INSTITUTO POLITÉCNICO DE LISBOA

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E

ADMINISTRAÇÃO DE LISBOA

Unidade curricular: Auditoria

Ano Lec vo 2021/22 – Exame - Época Normal – 11 Jul 2022 - Duração: 2h – Teste A

Número:________________ Nome:___________________________________________________

Turma: ________________ Professor:________________________________________________

Classificações

I II a) III a) IV a) V
b) b) b)
c) c)
Soma

Nota Final_____________
Informações:
1. O teste é sem consulta. Apenas é permi do u lizar o destacável com a lista das contas.
2. O enunciado deve ser integralmente devolvido.
3. Nas questões que envolvam cálculos os mesmos devem constar das folhas de teste.
4. Os telemóveis devem estar guardados e desligados.
 Grupo 1 ( 6,0 valores)

Responda na folha do enunciado, u lizando o quadro seguinte:

Cotação:
Perguntas 1 a 8 cada resposta correta 0,5; cada resposta incorreta: (0,125)
Perguntas 9 e 10 cada resposta correta 1,0; cada resposta incorrecta (0,25)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
D C C D B D D B A B

1. O conceito de independência quando aplicado à auditoria interna significa que:

a) O auditor interno apenas responde perante a assembleia-geral.
b) Não existe uma relação económica com a en dade auditada.
c) A opinião do auditor interno sobre as DF não foi influenciada pela en dade auditada.
d) O auditor interno depende directamente do órgão de gestão.

2. Quando se aborda o tema da auditoria financeira é comum fazer-se a dis nção ente
en dades de interesse público e en dades que não são de interesse público. Das
afirmações seguintes apenas uma se afigura verdadeira. Iden fique-a:
a) Todas as en dades que prestam serviços públicos são en dades de interesse público.
b) Nem todas as ins tuições bancárias qualificam como en dades de interesse público.
c) Nas en dades de interesse público existe um maior controlo rela vamente ao trabalho
de auditoria desenvolvido e quanto à independência do revisor.
d) O modelo da cer ficação legal das contas ou do relatório de auditoria não muda pelo
facto de a en dade ser ou não en dade de interesse público.

3. Na auditoria aos inves mentos financeiros podemos afirmar que:

a) No caso das par cipações financeiras representadas por tulos o responsável pela sua
custódia deve ser o responsável pelos registos contabilís cos.
b) Não há necessidade de desenvolver contagens sicas aos tulos visto que os registos
contabilís cos têm subjacentes as quan dades para cada par cipação financeira.
c) Os tulos devem estar guardados em cofre ou serem entregues à guarda de um banco.
d) Os lançamentos contabilís cos não usuais de par cipações financeiras dispensam a
aprovação escrita de um membro do órgão de gestão quando são feitos por um
contabilista cer ficado.
 4. A inventariação de Matérias-Primas e Produtos Acabados, no âmbito de uma auditoria a
uma empresa industrial, é um procedimento específico de auditoria. A nível de
Procedimentos Gerais de Auditoria inclui-se no procedimento da:
a) Circularização
b) Confirmação
c) Indagação
d) Inspecção

5. Rela vamente a uma sociedade anónima pode afirmar-se que:

a) Está sujeita a Revisão Legal das Contas se es ver cotada na Bolsa de Valores.
b) Está sempre sujeita a Revisão Legal das Contas.
c) Sendo uma sociedade anónima nunca está sujeita a Revisão Legal das Contas.
d) Só ficará sujeita a Revisão Legal das Contas se exceder os limites previstos no artº 262 do
Código das Sociedades Comerciais.

6. No que se refere à credibilidade da prova pode afirmar-se que:

a) A prova gerada fora da empresa e recebida directamente pelo auditor é menos credível
que a prova gerada dentro da empresa com circulação externa.
b) A prova ob da verbalmente é mais credível que a prova documental.
c) A prova gerada dentro da empresa sem circulação externa é a mais credível.
d) Em princípio, a prova gerada fora da empresa e directamente recebida pelo auditor é a
mais credível.

7. Exis ndo uma divergência entre o Revisor Oficial de Contas e a En dade Auditada
rela vamente às Imparidades Acumuladas para dívidas de Clientes no valor de 112.000 e
sendo o nível de materialidade definido pelo ROC de 100.000, se o órgão de gestão aceitar o
ajustamento proposto, que po de Cer ficação Legal das Contas deverá ser emi da:
a) sem Reservas com Ênfase
b) com Escusa de Opinião
c) com Reserva por Desacordo
d) sem Reservas
8. A avaliação da adequação do Sistema de Controlo Interno é feita:
a) Através de testes aos controlos.
b) Em simultâneo com o seu levantamento.
c) Através de procedimentos substan vos.
d) Pela u lização de ques onários padronizados.

9. Atendendo à seguinte informação:

Saldo segundo o Banco BPI a 31/12/21 € 1450

Elementos de reconciliação:
- Despesas Bancárias € 50
- Transferência de cliente por € 1400 creditada em 4/01/22 com data-valor de 31/12/21
- Depósito de cheques recebidos de clientes € 240
- Juros debitados pelo banco em 31/12/21 rela vos ao emprés mo € 750

O saldo da conta de Depósitos à Ordem no Banco BPI a 31/12/21, na contabilidade da

empresa à data da realização da Reconciliação Bancária era de:
a) 3890 b) 1090 c) 2390 d) 3410 e) nenhum dos valores anteriores
Resolução:

Saldo segundo o Banco 1450

Movts só registados pelo Banco
• Desp. Bancárias 50
• Juros Devedores 750
Movts só registados pela Empresa
• Transf. Cliente 1400
• Depósito 240
Saldo segundo a Empresa 3890 => A)
10. O seguinte quadro resultou da análise ao corte das operações (compras e recepção) do
ar go X no exercício de 2021, em que ainda se verificou a aplicação do Sistema de Inventário
Intermitente:

GR Condições Expedição Recepção Qt Valor Despesas Mês de

Nº de compra (Data) (Data) da de Contabilização
factura compra
83 DPU 05/12/21 12/12/21 150 16 000 200 Dezembro/2021
84 FOB 24/12/21 28/12/21 320 32 000 2 000 Dezembro/2021
85 DPU 29/12/21 3/01/22 400 40 000 400 Janeiro/2022
86 FOB 31/12/21 6/01/22 300 30 500 2 000 Dezembro/2021
FOB: Free on board DPU: Delivered at Place Unloaded

Na contabilidade da en dade auditada foi considerada Existência em Armazém do ar go

X em 31/12/2021, conforme inventário efetuado: € 36.000 (350 unid.)

O valor da Existência Final em Armazém a considerar a 31/12/21 deve ser:

a) 37 450 b) 37 240 c) 35 350 d) 37 812,50 e) Nenhuma das anteriores

Resolução:

GR Qt Total
GR 84 320 32000+2000 = 34000
GR83 30 (16000+200)/150 x 30 = 3240
350 37240

a resposta correcta é B)
 Grupo 2 (4 valores)

A empresa ALFA presta serviços de assistência técnica a clientes, sendo facturados na

totalidade no início do contrato, se o mesmo ver a duração de 6 meses. Os contratos com a
duração de 12 meses são facturados 50% no início e 50% no 6º mês de vigência.
Os rendimentos são reconhecidos em função das facturas emi das.

O auditor obteve a seguinte lista de contratos em vigor em 31/12/21:

Cliente Período do contrato Valor total

GG 01/09/21 a 28/02/22 36.000
MM 01/10/21 a 31/03/22 24.000
PP 01/10/21 a 30/09/22 48.000
QQ 01/12/21 a 30/11/22 60.000

Pretende-se que :
a) se pronuncie sobre a polí ca adoptada pela empresa ALFA rela vamente ao
reconhecimento da prestação de serviços. (1,0v)
b) quan fique os efeitos ao nível dos rendimentos (2,0v)
c) apresente os Ajustamentos/ Reclassificações que entender necessários. (1,0v)

Resolução:

a) Os rendimentos devem ser reconhecidos quando ob dos independentemente da

facturação, neste caso proporcionalmente à passagem do tempo, e, por isso, a polí ca
contabilís ca de reconhecimento de rendimentos que a empresa definiu para os contratos de
assistência está errada e gera distorções.

b)

Rendimento
Cliente (Empresa) Rendimento (Auditor) Diferença
GG 36000 (1) 24000 (5) 12000
BB 24000 (2) 12000 (6) 12000
CC 24000 (3) 12000 (7) 12000
DD 30000 (4) 5000 (8) 25000
114000 53000 61000

Conclusão: os rendimentos estão sobrevalorizados em € 61000.

Cálculos:

Empresa:
(1) 100% a 1/09/2021 => 36000
(2) 100% a 1/10/2021 => 24000
(3) 50% a 1/10/2021 => 24000
(4) 50% a 1/10/2021 => 30000

Auditor:
(5) Valor mensal a reconhecer: 6000; 4 meses a considerar: 4 x 6000 = 24000
(6) Valor mensal a reconhecer: 4000; 3 meses a considerar: 3 x 4000 = 12000
(7) Valor mensal a reconhecer: 4000; 3 meses a considerar: 3 x 4000 = 12000
(8) Valor mensal a reconhecer: 5000; 1 mês a considerar: 1 x 5000 = 5000

c)

72. 1 Prestações de Serviços / Assistência técnica

a 28.2 Diferimentos / Rendimentos a Reconhecer
Correcção do valor de rendimentos reconhecido em 2021 61.000

Grupo 3 (4 Valores)

Rela vamente à área de Ac vos Fixos, aos auditores apuraram a seguinte informação:

A empresa dispõe de um ficheiro de imobilizado, permanentemente actualizado, cujo total é

concordante com a contabilidade.
Cada ficha de imobilizado inclui os seguintes elementos:
- Descrição do bem e data de aquisição;
- Fornecedor e nº. de factura;
- Taxa de amor zação e vida ú l em anos;
- Data de entrada em funcionamento;
- Conta SNC e grupo homogéneo;
- Apólice de seguro e outros contratos relacionados com o ac vo.

As verificações sicas são efectuadas aquando da recepção dos bens. Os abates ao ficheiro
ocorrem quando existem quaisquer vendas de ac vos (retomas) ou em situações de sinistro.
Entre o ac vo fixo tangível da empresa ALFA incluem-se diversos equipamentos, cuja vida ú l
es mada pela empresa é de 72 meses. A empresa adopta o método das quotas constantes, o
regime dos duodécimos e o valor residual es mado é de 20%.

Inves mento Data de aquisição Data entrada em Custo de aquisição

funcionamento
AF1 Março/2018 Maio/2018 180 000
AF2 Julho/2019 Outubro/2019 288 000
AF3 Setembro/2021 Outubro/2021 135 000

Os auditores apuraram ainda que em Janeiro de 2021, a es ma va de vida ú l total de AF1 foi
reduzida em 12 meses e em Dezembro de 2021, AF2 foi alienado.

Depreciações do exercício de 2021 € 66 900

Depreciações acumuladas a 31/12/2021 € 186 500

a) Analise os procedimentos de Controlo Interno definidos pela empresa (1,0v)

b) Tendo presente que ALFA é auditada pela primeira vez em relação ao exercício de 2021,
teste as depreciações. (2,0v)
c) Rela vamente a b) apresente os Ajustamentos/Reclassificações que considerar adequados.
(1,0v)

Resolução:
a)
Elementos em falta no ficheiro de imobilizado:
- Localização do Ac vo
- Codificação interna
- Resultado das inspecções sicas periódicas (não estavam a fazer..)
Procedimentos em falta:
- codificação dos Ac vos Fixos
- Inspecções sicas periódicas
- Re rada do ficheiro de bens aba dos sem lugar a retoma (?)
- Re rar bens totalmente depreciados e já não u lizados (Nota: nunca devem exis r bens em
uso totalmente depreciados porque deve proceder-se a revisões sistemá cas da vida ú l )

b)
Dep. Ac
Ac vo 2018 2019 2020 31/12/20 2021
AF1 16000,00 (1) 24000,00 24000,00 64000,00 34285,71 (3)
AF2 - 9600,00 (2) 38400,00 48000,00 25200,00 (4)
AF3 - - - - 4500,00 (5)
112000,00 73985,71

Conclusão 1: As Depreciações Acumuladas a 31/12/20 são excessivas em € 7600 (6)

Conclusão 2: As Depreciações do Exercício de 2021 são insuficientes em € 7085,71 (7)
Dep.
Mensais:
Custo Valor Depreciação
Ac vo Aquisição VR (20%) Depreciável Mensal
AF1 180000 36000 144000 2000
AF2 288000 57600 230400 3200
AF3 135000 27000 108000 1500

(1) 8 meses
(2) 3 meses
(3) Com nova es ma va de vida ú l:

Valor depreciável a Custo de Aquisição 180000

31/12/20:
Valor Residual -36000
Depreciações Acumuladas -64000
80000

Nova es ma va de vida
ú l remanescente:
Es ma va original 72
Decorrido -32 Nota: (8+12+12)
Redução (c/ nova es ma va) -12
28

Nova depreciação mensal: 80000/28 = 2857,14

Depreciação 2021 (NE): 12 x 2857,14 = 34285,71

(4) 11 meses
(5) 3 meses
(6) Depreciações Acumuladas 31/12/20 (Empresa): 186500 – 66900 = 119600; 119600 – 112000
= 7600
(7) Depreciações do Exercício de 2021 (Empresa): 66900; 66900 – 73985,71 = - 7085,71

c)
438 Ac vos Fixos Tangíveis / Depreciações Acumuladas
a 7881 Correcções Rela vas a Exerc. Anteriores ou 59 Resultados Transitados
Correcção do excesso de Depreciações Acumuladas a 31/12/2020 7600

642 Gastos de Dep. e Amort. /Depreciações do Exercício

a 438 Ac vos Fixos Tangíveis / Depreciações Acumuladas
Correcção da insuficiência nas Depreciações do Exercício de 2021 7085,71
 Grupo 4 (4 valores)

À data do balanço, 31/12/2021, a conta 2722 - Credores por acréscimos de gastos/

Remunerações a liquidar apresenta um saldo credor de € 435 000.
A equipa de auditoria obteve a seguinte informação:
Remunerações em Dezembro de 2020 € 198 000
Remunerações em Dezembro de 2021 € 200 000
Aumento previsto para Janeiro de 2022 1,0%
Encargos com a Segurança Social por conta da en dade patronal 23,75%
Segurança social por conta do trabalhador 11%
Taxa média de IRS 20%
Seguro de acidentes de trabalho 1,5%
Prémios de vendas rela vos a Dez 2021 e contabilizados em Jan 2022 € 1 200
Nota: A empresa encerra para férias em Agosto.

Pretende-se que:
a) Teste o saldo da conta remunerações a liquidar apresentado pela empresa em 31/12/2021
(1,5v)

b) Diga qual deveria ser o valor da conta 2722.. Credores por acréscimos de gastos /
Remunerações a liquidar em 30/09/2021? (1,5v)

c) Assuma que a materialidade calculada pelos auditores ascende a 50.000 euros e que a Empresa
a 31/12/2021 mantém o saldo da conta 27.22 por 435 000 euros (saldo credor). Qual seria a
opinião mais provável que o auditor daria sobre as demonstrações financeiras a 31/12/2021?
Resolução:
a)
SF + MF: 2 x 200.000 x 1,01 = 404.000
(gasto de 2021 a pagar em 2022)
Prémios 1.200

405.200 A

Seg. Social (23,75% x 405.200) 96.235 B

Seg. Ac. Trabalho (1,5% x 405.200) 6.078 C

507.513 A+B+C
435.000 – 507.513 = 72.513
Conclusão: O saldo da Conta 2722 na parte rela va a Remunerações a
Liquidar é insuficiente em € 72.513

Nota: 2722 Outras Contas a Receber e a Pagar / Devedores e Credores por

Acréscimos / Credores por Acréscimos de Gastos

b)
SF + MF (Gasto de 2021 a pagar em 2022) : 2 x 9/12 x 202.000 x 1,2525 = 379.507,50
+
SN (Gasto de 2021 a pagar até 15/12/21): 9/12 x 200.000 x 1,2525 = 187.875,00
TOTAL 567.382,50
c)
Como a divergência apurada em a) é superior a nível de materialidade definido pelo Revisor
Oficial de Contas, como o Orgão de Gestão não aceitou o Ajustamento proposto, a CLC seria com
Reserva por Desacordo.

Grupo 5 (2 valores)

Desenvolva um dos dois seguintes temas:

1) A importância da Auditoria Financeira no contexto das Ac vidades económicas.

Tópicos:
- O papel das DF nos processos de tomada de decisão dos utentes.
- A Aud. Financ. como fonte de credibilidade das DF (normalização, distorções, divulgação..)
- A Aud. Financ. e a divulgação de informações adicionais (qualidade do Controlo Interno,
cobertura de seguros, Acontecimentos Subsequentes…)

2) A independência dos Auditores Financeiros.

Tópicos:
- Conceito
- Importância da independência dos Auditores Financeiros/Externos para a Credibilidade das DF
- Minimização dos riscos para a independência dos Auditores Financeiros/Externos (As Normas de
Auditoria; Incompa bilidades/Impedimentos; Dependência Económica; Supervisão...)