Licenciatura em Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria

Disciplina de Auditoria Financeira I

1º Teste Duração: 1,45 Horas 28/mar/2017-a
I (5 valores)
Questões de Verdadeiro/Falso

Indique relativamente a cada afirmação se é verdadeira ou falsa. Cada resposta vale 1/6
de 5 valores, sendo descontado 1/4 por cada resposta errada. Todas as respostas devem
ser justificadas de forma sintética (2 a 3 linhas).

1. A auditoria interna difere da auditoria externa quanto à independência do

auditor;
2. A opinião de auditoria deve ser transmitida de forma global;
3. O padrão de referência das auditorias financeiras são as normas de auditoria;
4. O planeamento de auditoria é influenciado pelo sistema de controlo interno;
5. A prova de auditoria apropriada refere-se à suficiência da prova de auditoria;
6. A independência é o principal requisito de uma auditoria financeira.

II (6 valores)
Reconciliações bancárias
1. Da análise das reconciliações bancárias do banco Y, relativas ao mês de
dezembro de X0, o auditor obteve da empresa Luso B a seguinte informação:

Extrato bancário - €
Data Descrição Débito Crédito
30/11 Saldo 47.000
2/12 Cheque 612 15.000
2/12 Financiamento bancário 17.000
2/12 Devolução de cheque sem provisão 2.000
16/12 Cheque 615 4.000
29/12 Juros de depósito bancário 7.500
31/12 Saldo 50.500

Conta corrente empresa - €

Data Descrição Débito Crédito
30/11 Saldo 20.000
31/12 Cheque 615 4.000
31/12 Cheque 617 5.000
31/12 Depósito em valor 26.500
31/12 Cheque 618 2.000
31/12 Saldo 35.500

2. Informações adicionais:
2.1. A diferença entre os saldos de novembro deve-se ao cheque nº 612 e 590,
respetivamente de 15.000 e 12.000;
2.2. A devolução de cheque respeita ao cliente Alfa;
2.2. O financiamento foi contraído por 6 meses à taxa de juro anual de 5%;
2.3. Os juros de depósito são líquidos de retenção na fonte à taxa de 25%.

1
 3. Pede-se:
a) (2 v.) Apresente a reconciliação bancária relativa a 31/dez/X0;
b) ( 2,5 v.) A indicação das operações contabilizadas pela Luso B e verificadas
pelo auditor;
c) (0,5 v.) O saldo que deve constar no balanço relativamente ao Banco Y.

III (5 valores)
Normas de auditoria
António, enquanto administrador da empresa Beta, contratou a JKS, SROC, Lda. uma
auditoria financeira com vista a dar credibilidade às demonstrações financeiras para
efeitos de um pedido de financiamento junto de um banco.
Os termos do contrato foram os seguintes:
 Não existe contrato escrito, apesar de ter sido acordada uma remuneração de
1.000 euros que será incrementada em 1.500 euros caso o financiamento seja
aprovado.
 O prazo da auditoria é de 2 semanas.

A JKS não dispondo dos recursos necessários para realizar as verificações, contratou
com dois estudantes de contabilidade para as realizar. Estes tiveram formação na SROC
e de imediato dirigiram-se para o cliente com vista a realizar o trabalho de campo.
No final das 2 semanas entregaram ao revisor responsável o relatório de auditoria que
não fazia referência aos seguintes aspetos:
 Não foi efetuado nem testado o sistema de controlo interno;
 Não fazia referência à obtenção de prova externa, mediante circularizações a
clientes e fornecedores;
 Não indicava as normas de contabilidade utilizadas nas demonstrações
financeiras, nem à sua aplicação de modo consistente.

Pede-se:
Indique os incumprimentos encontrados na aplicação das normas de auditoria,
considerando as normas gerais, de trabalho de campo e de relatório.
Estruture a sua resposta indicando: a competência, independência, cuidado
profissional, planeamento, supervisão, prova de auditoria, normas de
contabilidade, exceções, comparabilidade e opinião global (0,5 valores para cada
resposta).

IV (4 valores)
Circularização de saldos
1. Na auditoria efetuada às demonstrações financeiras da empresa Beta relativas a
31/12/X0, o auditor procedeu à circularização dos saldos de clientes relativos ao
mês de dezembro, da qual se retirou a seguinte situação relativamente ao saldo do
cliente A constante da conta corrente da empresa, no valor de 500.000:

 O pagamento efetuado pelo cliente, em 31/dez/X0, no valor de 16.000,

apenas foi reconhecido pela empresa em 5/jan/X1;

2
  O desconto comercial, no valor de 5.000, mais IVA 23%, ainda não havia
sido regularizado pelo cliente A;
 O adiantamento monetário de 10.000, mais IVA 23%, recebido no mês de
novembro, ainda não havia sido regularizado no extrato do cliente;
 O recebimento da fatura nº 5100, no valor de 50.000, mais IVA 23%, com
data de 31/dez/X0, não havia sido indevidamente contabilizada na empresa.
Foi efetuado um desconto de pronto pagamento de 1%, de acordo com o
contrato celebrado com o cliente.

Pede-se:
a) Indique o tipo de resposta obtida na circularização e os procedimentos a
realizar por se tratar do principal cliente;
b) Apresente a reconciliação de saldos do cliente A;
c) Efetue os ajustamentos de auditoria, a apresentar à empresa.
d) Indique as razões para o auditor reportar a circularização a 31/dez/X0.