Instituto Politécnico de Leiria

Escola Superior de Tecnologia e Gestão

Curso de Contabilidade e Finanças – Contabilidade e Relato Financeiro I
Ano Letivo 2019/20 – 2ª Prova Escrita – 10/01/2020

Equipa Docente: Alexandra Carvalho, José Martins e Rui Patrício Duração: 2h00m
ATENÇÃO
NÃO SÃO PERMITIDOS ELEMENTOS DE CONSULTA
RESPONDA AOS GRUPOS I E II EM FOLHAS SEPARADAS
APRESENTE TODOS OS CÁLCULOS JUSTIFICATIVOS DOS RESULTADOS E CONCLUSÕES
IDENTIFIQUE CLARAMENTE OS NÚMEROS E ALÍNEAS DE CADA UM DOS GRUPOS

Grupo I (10 valores)

Q.1. (1,00 val.) Apresente as diferenças entre o sistema de inventário permanente e o sistema de
inventário periódico ou intermitente.

Q.2. (1,25 val.) Do balancete da empresa Sempremfrente, Lda., à data de 31/12/n, extraíram-se os
seguintes elementos (valores em euros)
SALDOS
CONTAS
Devedores Credores
311 Mercadorias 400.000
3171 Devolução de compras de mercadorias 25.000
3181 Descontos e abatimentos em compras de mercadorias 2.500
32 Mercadorias 40.000
382 Regularização de inventários – Mercadorias 250

Sabe-se que a empresa contabilizou os movimentos de armazém pelo sistema de inventário periódico e
que, de acordo com a inventariação física realizada em 31/12/n, os inventários de mercadorias eram
22.500 €.
2.1. Efetue os lançamentos, no diário simplificado, tendentes ao apuramento do custo das mercadorias
vendidas e das matérias consumidas.

Q.3. (2,00 val.)

3.1. Comente a seguinte afirmação: “Uma entidade com cedência de créditos enquadrada num contrato
de factoring pode sempre desreconhecer a dívida a receber do cliente aquando do adiantamento do
factor ao aderente”.

3.2. Com a informação que se segue, que procedimento seguiria se fosse o contabilista certificado da
empresa?
Em 31/12/N+1, a empresa TICTAC, Lda. tinha em armazém 250 unidades da mercadoria X que adquiriu
no ano N por 9,00 €/unidade. Sabe-se que durante o ano N+1 a empresa não transacionou esta
mercadoria e que o valor realizável líquido unitário em 31/12/N e em 31/12/N+1 era de,
respetivamente, 9,25 €/unidade e de 8,50 €/unidade.

3.3. Qual o montante do rédito a reconhecer na seguinte situação? Justifique.

A empresa Arteydecor, Lda. vende artigos de decoração à consignação, tendo enviado para um dos seus
clientes 6 candeeiros, cujo preço de venda é 800 €/cada e o de custo 425 € /cada. Em dezembro de N, a
empresa constatou que o seu cliente vendeu dois dos candeeiros. Além disso, como o seu cliente
procedeu ao pagamento dos candeeiros antes da data acordada, a empresa concedeu-lhe um desconto
de antecipação de pagamento de 5% e outro comercial de 1%.

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Q.4. (2,00 val.) A sociedade Fisconsulte, Lda. recebeu, em 1 de dezembro de 2018, o Ofício
12777/SUBS/2019, onde lhe é comunicado que o Estado Português lhe aprova um subsídio (30.000 €)
para a contratação de pessoal ao abrigo do programa a que a empresa se candidatou, como
contrapartida da criação de 5 novos postos de trabalho nessa mesma data. Parte do subsídio (50%) foi
transferido para a conta de Depósitos à Ordem nesta data e o remanescente 30 dias depois.
Sabe-se que a empresa à data de 31 de dezembro de 2018 e 2019 mantinha os 5 postos de trabalho.
4.1. Indique, justificando, o montante do subsídio a reconhecer no ano de 2018.
4.2. Efetue, no diário, o(s) registo(s) contabilístico(s) que entender conveniente (s) no ano de 2019.

Q.5. (2,50 val.) Admita que foi contratado, em março de n, pela Empresa Sempreabombar, Lda. para ser
responsável pelo departamento administrativo-financeiro. Um dos primeiros procedimentos que
efetuou quando iniciou funções, foi fazer uma contagem surpresa ao saldo de caixa e constatou que a
sua composição apresentava os seguintes elementos (valores em euros):
Notas e moedas nacionais 650,00
Moeda estrangeira adquirida na semana passada a pedido do gerente (5.000 BRL) 1.090,52
Vale do empregado Mais Antigo a descontar no subsídio de Natal 250,00
Cheque devolvido pelo Banco por falta de provisão 730,00
Cheques pré-datados para os meses de agosto/n e dezembro/n 2.750,00
Pagamentos efetuados por conta do Sócio ABC a aguardar pagamento do mesmo 150,00
Senhas de refeição 200,00
Selos de correio 25,00
Nota justificativa referente a uma diferença de caixa muito antiga, rubricada por um gerente 50,00
Cheques para depósito recebidos há três dias 1.000,00
Informação adicional: À data da contagem surpresa: 1 BRL=4,575

5.1. Face à situação encontrada, teça os comentários que considera relevantes para a situação em
apreço. Na sua resposta, não se esqueça de indicar quais as medidas de controlo interno que devem ser
seguidas nesta área.
5.2. Diga qual o saldo regularizado, justificando.
5.3. Efetue, no diário, todos os registos contabilísticos que considerar necessários.

Q.6. (1,25 val.) Ainda como responsável pelo departamento administrativo-financeiro recebeu o extrato
bancário do Banco SempreARender referente ao mês de novembro e constatou que ainda não estavam
contabilizadas as seguintes operações:
• 123 € de juros de depósitos a prazo (retenção na fonte à taxa de 25%) vencidos em 27 de novembro, cuja
comunicação ainda não havia chegado à empresa;
• Desconto de uma letra no montante de 1.725 € aceite pelo cliente Fivestar, Lda. As despesas com o
desconto ascenderam a 55 € e já se encontram lançadas pelo banco;
• Livros de cheques, no montante de 110 €;
• Devolução de cheque do cliente NãoPaga, Lda. no valor de 2.230 € por falta de provisão. As despesas
bancárias ascenderam a 52,5 € e já foram lançadas.
• Os cheques emitidos em 25/11/N aos fornecedores Azul, Lda. e Verde, Lda. no valor de 1.750 € e 1.125 €,
respetivamente, ainda não foram descontados.

6.1. Sabendo que o saldo evidenciado pela conta de depósitos à ordem é de 1.230 €, indique,
justificando qual o saldo apresentado pelo extrato bancário do Banco SempreARender.

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Grupo II (10 valores)

Q.7. (10,00 val.) Relativamente ao mês de dezembro do ano N da sociedade KÁESTAMOS, Lda. são
conhecidas as seguintes informações:
§ Utiliza o sistema de inventário permanente; e a fórmula de custeio: FIFO;
§ No início do mês tinha em armazém 500 unidades da mercadoria M1 ao preço unitário de 10 €.
Durante o mês de dezembro de N, realizou as seguintes operações sujeitas a IVA à taxa normal:
Dia 2 – Fatura-Recibo nº 554 de Fornecedor 03, Lda., no valor de 12.000 € (+IVA), referente a 1.000
unidades da mercadoria M1; obteve-se um desconto de pronto-pagamento de 3%;
Dia 4 – Fatura-Recibo nº 9 de Transportadora A, S.A. referente a despesas de transporte com a compra
efetuada no dia 2, no valor de 1.230 € (IVA incluído);
Dia 7 – Saque nº 3 sobre o Cliente 02, Lda., no valor de 25.000 € e respetiva remessa ao banco XPTO
para desconto, tendo sido cobrados 150 € de encargos;
Dia 8 – Fatura nº 18 ao Cliente 01, a 30 dias relativo à venda de 750 unidades da mercadoria M1, ao
preço unitário de 20 €, tendo sido concedido um desconto comercial de 5%;
Dia 10 – A fatura do Cliente 01 (operação anterior) foi cedida a uma sociedade de factoring na
modalidade de sem recurso. Nesse momento recebeu um adiantamento de 70%, tendo sido cobrados
250 € de juros;
Dia 15 – Nota de crédito nº 6 a Cliente 01, Lda. referente à sua devolução de 50 unidades da mercadoria
M1, vendidas na operação do dia 8, em virtude de não estarem nas condições acordadas;
Dia 17 – Fatura nº 122985 da Gasoil, Lda., referente à aquisição de gasóleo no valor de 302,58 €(IVA
incluído 23%);
Dia 20 – Guia de saída de armazém nº 223, referente à oferta ao Cliente 03, S.A. de 3 unidades da
mercadoria M1;
Dia 21 – Cheque n. 22274564 s/ banco XPTO, no valor de 3.920 € para pagamento dos honorários do
Contabilista Certificado. IVA à taxa de 23% e retenção de IRS à taxa de 25%;
Dia 25 – Processamento das remunerações do pessoal e respetivos encargos patronais: Ordenados
Brutos (25.000 €); Subsídio de alimentação (dentro dos limites) (1.500 €); Tx. Média de IRS (14%); Tx.
Social Única (suportada pelo funcionário) (11%); Tx. Social Única (suportada pela entidade patronal)
(23,75%).
Dia 30 – Pagamento das remunerações por transferência bancária do Banco XPTO.
Dia 31 – Foi efetuada a estimativa de férias e subsídio de férias relativa ao ano de N a pagar em N+1,
com base na remuneração bruta de dezembro. Ainda não havia sido regularizado o valor da estimativa
do ano anterior (saldo da conta 2722 corresponde a 48.000 € de estimativa de férias e subsídio de férias
e 11.400 € de encargos);
Dia 31 – Da análise aos saldos de todos os clientes, a administração considera que apenas o Cliente 09,
com uma dívida de 10.000 € em mora há 15 meses (que passa por graves dificuldades financeiras), é de
cobrança improvável; (a conta 219 apresenta um saldo credor de 5.000 €).
Dia 31 – O Valor Realizável Líquido unitário (VRL) das mercadorias M1 a 31/dez/N era de 12 €. (A conta
329 apresenta um saldo nulo).
Pretende-se:
7.1. Elabore a ficha de armazém da mercadoria M1 do mês de dezembro de N.
7.2. O registo das operações de dezembro no Diário da Sociedade KÁESTAMOS, Lda.

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