Instituto Politécnico de Leiria

Escola Superior de Tecnologia e Gestão

Curso de Gestão – Contabilidade Financeira I
Ano Letivo 2014/15 – 1º Semestre – 2ª Frequência – 20/01/2015

Equipa Docente:
Caroline Cunha, Jacinta Jacinto, Joaquim Duarte, José Martins e Rui Patrício Duração: 2 horas (sem tolerância)
ATENÇÃO
NÃO SÃO PERMITIDOS ELEMENTOS DE CONSULTA; APRESENTE TODOS OS CÁLCULOS JUSTIFICATIVOS DOS RESULTADOS E CONCLUSÕES;
IDENTIFIQUE CLARAMENTE OS NÚMEROS E ALÍNEAS DE CADA UM DOS GRUPOS.
RESPONDA AOS GRUPOS EM FOLHAS SEPARADAS.
DATA PREVISTA PARA PUBLICAÇÃO DAS CLASSIFICAÇÕES: 29 DE JANEIRO DE 2015.

Grupo I (5 valores)

Resposta certa: 1 valor; Resposta errada: -0,2 valores; Ausência de resposta: 0

Identifique a resposta correta para as seguintes questões:

(utilize o Anexo identificado com o Grupo I)

1. A conta 121 Depósitos à ordem – Banco ESTG da empresa XPTO, Lda. apresentava à data de 31 de dezembro
de N um saldo de € 6.250,00. O extrato bancário à mesma data apresentava um valor diferente do contabilístico
devido às seguintes situações:
 O extrato bancário apresenta um crédito de € 470,00 relativos a juros de um depósito a prazo;
 Não se encontrava registado na contabilidade a transferência efetuada pela sociedade Factor, S.A.
referente ao adiantamento de € 5.000,00 de créditos sobre clientes;
 O depósito de € 3.720,00, efetuado no dia 29 de dezembro, só foi considerado pelo banco em 2 de
janeiro de N+1;
 Os cheques emitidos sobre o Banco ESTG e não apresentados no banco somavam € 11.670,00.
Considerando as situações apresentadas, qual o valor apresentado no extrato bancário:
a) € 19.670;
b) € 18.730;
c) € - 7.170;
d) € 16.170;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

2. No âmbito do pressuposto do regime do acréscimo, relativamente aos reconhecimentos a efetuar no ano N,

qual das seguintes afirmações está correta:
a) As férias e subsídios de férias no ano N, a pagar em N+1, devem ser reconhecidos como (credores
por) acréscimos de gastos;
b) O seguro de responsabilidade civil, pago em N, relativo ao mês de janeiro de N+1, deve ser
reconhecido como gasto diferido (gastos a reconhecer);
c) A renda de janeiro de N+1, recebida em dezembro de N, deve ser reconhecida como rendimento
diferido (rendimento a reconhecer);
d) Todas as alternativas anteriores;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

3. Sabendo que foi emitido um cheque no valor de € 2.254 para pagamento dos honorários cobrados por um
advogado (sujeitos a retenção na fonte de IRS à taxa de 25% e IVA à taxa de 23%), qual o valor a reconhecer
como gasto:
a) € 2.300;
b) € 2.208;
c) € 3.358;
d) € 1.150;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

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4. Se à data de fecho das contas existirem em inventário bens sobre os quais foram feitos ajustamentos para o
valor realizável líquido (VRL) no fim de períodos anteriores:
a) Não há que fazer qualquer ajustamento se o VRL do fim deste período for inferior ao VRL do fim do
período anterior;
b) Reforça-se o ajustamento (débito da conta 652 e crédito da conta 3x9) se o VRL se mantiver;
c) Procede-se à respetiva reversão, pela diferença entre o VRL do fim do período anterior e o custo do
bem (débito da conta 3x9 e crédito da conta 7622), se o VRL do fim deste período for inferior ao VRL
do fim do período anterior;
d) Reforça-se o ajustamento (débito da conta 652 e crédito da conta 3x9) se o VRL do fim deste período
for superior ao VRL do fim do período anterior;
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

5. Em dezembro de N, a sociedade VIVOCRÉDITO, LDA, fez as seguintes operações junto do Banco Península:
 Crédito de € 2.000 referente ao desconto de uma letra comercial (este montante já está deduzido de €
100 de encargos)
 Adiantamento de € 5.000 da sociedade de factoring, SACOL, SA, referente a 80% do crédito cedido na
modalidade de com recurso;
 Adiantamento de € 3.000 da sociedade de factoring, SACOL, SA, referente a 70% do crédito cedido na
modalidade de sem recurso;
Após estas operações, o montante a reconhecer na rubrica “Financiamentos obtidos” da VIVOCRÉDITO, LDA,
deve ser de:
a) € 7.100.
b) € 7.000.
c) € 8.000.
d) € 5.100.
e) Nenhuma das alternativas anteriores.

Grupo II (7 valores)

1. O Departamento de Recursos Humanos da empresa ADDICTED, Lda. enviou para o Departamento de

contabilidade as seguintes informações:

1.1. (2,5 valores) Foi submetida ao QREN uma candidatura para subsidiar uma ação de formação interna na
empresa, no valor de 20 mil euros. Relativamente a este processo sabe-se ainda que:
- A candidatura foi aprovada em Julho do ano N, com um financiamento de 75%.
- A empresa iniciou com a formação em Setembro de N e terminou em Julho do ano N+1.
- Em Dezembro do ano N a empresa recebeu 10 mil euros.
- No final do ano N a empresa já tinha registado como gastos relacionados com a formação subsidiada o
montante de 8 mil euros.

1.2. (2,5 valores) A empresa efetuou no dia 28 o processamento dos vencimentos do mês de dezembro de N, de
acordo com as informações seguintes:
a) Remunerações ilíquidas: Pessoal € 25.000; Subsídio de natal € 15.000; Subsídio de refeição (dentro dos limites
legais) € 1.500;
b) Deduções e encargos obrigatórios: TSU (trabalhador) 11%; TSU (entidade patronal) 23,75%; Retenção de IRS
(taxa média) 10%; Seguros de acidentes de trabalho referentes às remunerações do mês € 150;
c) Foram também considerados no processamento: vales à caixa € 500.

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1.3. (2 valores) Em 15 de dezembro, a empresa havia adquirido equipamento de proteção individual nos Estados
Unidos no montante de 850 USD ao seu fornecedor “EQUIP, Inc.” Em 26/dez, liquidou 30% da dívida, sendo os
restantes 70% pagos em N+1. As taxas de câmbio durante aquele período foram as que o quadro apresenta:

15/12/N 1 EUR = 1,352 USD

26/12/N 1 EUR = 1,432 USD
31/12/N 1 EUR = 1,417 USD

Pretende-se: Efetue os registos contabilísticos relativos ao ano N das operações mencionadas acima.
(Utilize a folha de diário do Grupo II)

Grupo III (8 valores)

1. (8 valores) A sociedade XPTO, S.A., dedica-se à comercialização do produto X e iniciou a sua atividade em
01/11/N. Em 30/11/N tinha em armazém 5.000 unidades do produto X, mensuradas a € 1,50 cada. Em dezembro
de N, registaram-se as seguintes operações (sujeitas a IVA à taxa de 23%):

a) 03/12/N: Entrada no armazém do produto X acompanhado pela Guia de Remessa nº 659 da PMH, S.A.,
de 2.500 unidades do produto X, a € 1,80/unidade (+ IVA).

b) 04/12/N: Fatura da Transportadora Ideal, Lda., referente ao transporte da compra do dia 03/12/N, no
montante de € 500 (+ IVA).

c) 05/12/N: Fatura nº 95550 a ZZZ, S.A. de 3.000 unidades do produto X, a € 4,50/unidade (+ IVA).

d) 08/12/N: Fatura nº 11256 da PMH, S.A. referente à Guia de Remessa nº 659 (operação do dia 03/12/N).

e) 12/12/N: Aceite nº 65 do cliente ZZZ, S.A. referente à fatura nº 95550.

f) 15/12/N: Aviso de crédito do Banco Privado referente ao desconto do aceite do cliente ZZZ, S.A., no
montante de € 16.000,00.

g) 20/12/N: Sinistro (inundação) provocou a destruição de 200 unidades do produto X.

h) 25/12/N: Fatura-Recibo de PETROL, S.A. relativo a Gasóleo (para viatura ligeira de mercadorias) no
montante de € 123 (IVA incluído).

i) 26/12/N: Fatura de FRANCEXPRESS (Sujeito Passivo em França) relativa a diverso material de escritório,
no montante de € 1.000.

j) 30/12/N: Pagamento ao fornecedor PMH, Lda. do valor em dívida. Desconto de 5% de pronto pagamento
(foi efetuada a respetiva regularização de IVA).

k) 31/12/N: O preço de mercado unitário do produto X ascende a € 1,20.

Pretende-se: Efetue os registos contabilísticos das operações realizadas no mês de dezembro, sabendo que a
sociedade XPTO, S.A. utiliza o sistema de inventário permanente e o custo médio ponderado como fórmula de
custeio.
(Utilize a folha de diário do Grupo III)

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Resposta ao Grupo I

Nº ______ Nome Aluno: _____________________________________________________________________

Responda às questões do Grupo I, identificado com um “X” a opção correspondente á resposta correta.

QUESTÃO a) b) c) d) e)

QUESTÃO a) b) c) d) e)

QUESTÃO a) b) c) d) e)

QUESTÃO a) b) c) d) e)

QUESTÃO a) b) c) d) e)

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Resposta ao Grupo II

Nº ______ Nome Aluno: ______________________________________ Regime:______

Débito Crédito
Oper. Data Descrição
Conta Valor Conta Valor

1.1

Cálculos Auxiliares:

Débito Crédito
Oper. Data Descrição
Conta Valor Conta Valor

1.2

Cálculos Auxiliares:

Débito Crédito
Oper. Data Descrição
Conta Valor Conta Valor

1.3

Cálculos Auxiliares:

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Resposta ao Grupo III

Nº ______ Nome Aluno: ______________________________________ Regime:______

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor

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Resolução 2014/2015; 2º Prova Escrita; Contabilidade Financeira I
Grupo I
1. (A) €19.670
2. (D) Todas as alternativas anteriores.

3. (A) €2.300
4. (E) Nenhuma das anteriores.
5. (A) €7.100
Grupo II
1.1. Subsídio À exploração
Financiamento de 75% = 15000€

8000*0.75 = 6000€

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
7/N Reconhecimento da atribuição 278 15000 282 15000
12/N Recebimento 12 10000 278 10000
12/N Reconhecimento do Rendimento de N 282 6000 75 6000

1.2. Encargos com o Pessoal

Total Remunerações = 25000 + 1500 = 40000

Descontos: - Segurança Social: Trabalhador: 40000 * 0.11 = 4400€

Empresa: 40000 * 0.2375 = 9500€

- IRS: Trabalhadores: 25000*0.10 = 2500€

Total Descontos: 44000 + 2500 + 150 ? 7050€

Remunerações a pagar: 44000 + 1500 – 7050 = 34450

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
Vencimento Base 63 41500 242 2500
245 4400 / 150
2311/12 34450
Contribuições S.Social pela Empresa 635 9500 245 9500
Pagamento ao Pessoal 231 34450 12 34450
Pagamento Segurança Social 245 13900 12 13900
Pagamento IRS 242 2500 12 2500
1.3. Diferença de Cambio
15/12: (850USD * 1) / 1.352 = 628.70

Pagamento = 628.70 * 0.3 = 188.61

26/12: (850USD * 0.3) / 1.432 = 178.07

Diferença de Cambio: 188.61 – 178.07 = 10.54

31/12: (850USD * 0.7) / 1.417 = 419.90

628.70 – 188.61 = 440.09

Diferença cambio: 20.19

Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
15/12 Fatura 638 628.70 221 628.70
26/12 Pagamento de 30% 221 188.61 121 178.07
7887 10.54
31/12 221 20.19 7887 20.19

Grupo III
(a) 2500*1.8 =4500
IVA: 4500 * 0.23 = 1035€

(b) IVA: 500*0.23 = 115

(c) 3000 * 4.5 = 13500
IVA: 13500 * 0.23 = 3105

(e) liquidou a dívida

(g) Compras
200 * 1.80 = 360€

(h) IVA só paga 50%

(100/1.23) * 0.23 = 23€

23/2 = 11.5€

(i) não liquida nem deduz

(j) liquidação da dívida
4500*0.05 = 225€ - desconto
 Débito Crédito
Oper. Descrição
Conta Valor Conta Valor
3/12 Entrada em Armazém do Produto X 31 4500 225 5535
Guia de Remessa nº 659 32 4500 311 4500
4/12 Transporte 311 500 221 615
2432 115
Entrada em Armazém 321 500 311 500
5/12 Fatura nº95550 a ZZZ 211 16605 71 13500
2433 3105
8/12 Fatura relativa a GP 225 4500 221 5535
2432 1035
12/12 Aceite nº 65 do cliente ZZZ 212 16605 211 16605
15/12 Aviso de crédito do desconto 12 16000 25 16605
6918 605
20/12 Sinistro 6841 333.33 382 333.33
Regularização de Armazém 382 333.33 32 333.33
25/12 Fatura-Recibo de Petrol, S.A. 6242 111.5 12 123
2432 11.5
26/12 Fatura de Francexpress 6233 1000 221 1000
2432 230 2433 230
30/12 Pagamento a fornecedores 221 5535 121 5258.25
782 225
24342 51.75
Perda por imparidade 652 2006 329 2006