DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS ECONÓMICAS E DAS ORGANIZACOES

FISCALIDADE
2ª Frequencia – Ano lectivo 2017/2018 – 2º Ano – Gestão
Data: 22 / 01 /2018– Duração: 02h00m – Docente: Ana Clara Borrego

Nome:______________________________________________ Nº___
Elementos de Consulta: CIRC, CIRS + EBF + DR 25/2009 + Interpretações administrativas
NOTAS:
1 - Todas as respostas devem ser efectuadas na folha de teste.
2 - As respostas escritas a lápis não serão consideradas na correcção.
3 - Caso surja algum problema de interpretação do enunciado, deverá indicar, junto à resolução da questão, quais os pressupostos
que o levaram a responder dessa forma. Só se o pressuposto fizer sentido, é que o mesmo será tido em conta aquando da
correcção. Em casos dúbios deverá indicar qual a solução para cada uma das alternativas, só assim poderá ser considerado
correcto.
Em qualquer resposta indique sempre a legislação que considerou, só assim a resposta será considerada correcta, excepto no
grupo de respostas multiplas.
Não se consideram respostas que não tenham respeitado os espaços deixados no enunciado para o efeito,
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GRUPO I – IRC (4 Valores)
No início do ano 2018, sendo necessário determinar o valor a pagar ou a receber de IRC do ano 2017,
pela empresa XPTO, Lda, o contabilista indicou-nos os seguintes valores/informações em relação ao ano
2017:
- Grande empresa
- Lucro tributável: 47.300 €
- Prejuízos de anos anteriores não há.
- Pagamentos especial por conta: 10.600 €
- Pagamentos por conta = 20.000 €
- Derrama municipal = 1,5%
- Tributações autónomas = 2.500 €

Pretende-se:
Utilizando os dados que julgar necessários, daqueles que lhe são apresentados, calcule o valor do
imposto a pagar ou a receber pela empresa em relacao ao ano 2017.

1
 GRUPO II - IRC (3 Valores)
No ano 2017, determinada empresa alienou uma máquina do seu activo fixo tangível, sobre a máquina
facultou-nos os seguintes dados:
- Valor de realização (venda) em 2017: 22.000 €
- Depreciação acumulada: 21.000 €
- Valor de aquisição: 26.000 €
- Coeficiente de desvalorização da moeda:1,02.
- Reinvestimento: comprometeu-se a reinvestir nos anos seguintes através da aquisição de uma máquina
nova por 40.000 €.

Pretende-se que realize os cálculos necessários a esta situação e que indique as correccoes a realizar, para
efeitos fiscais ao RLP. Indique, expressamente, o(s) valor(es), bem como se é(são) a acrescer (+) ou a
deduzir (-).

GRUPO III – IRS (5,00 Valores)

Mário Antunes, com a actividade de mecanico, integrada no regime simplificado de tributação,

desenvolve a actividade no Porto, relativamente à qual, foram apurados os seguintes elementos em
relação à sua actividade empresarial que desenvolveu no período de tributação de 20XX:

Prestações de serviços de mecanica............... 148 000 €

Mais valias……………………………….. 1.000 €
Rendimentos de capitais………. 2 100€
Gastos gerais……………………120 000€
Não tem estimativa de IRS

Sabemos ainda que nos gastos tem incorporado:

 Remunerações do próprio empresário: 8.000 €
 Remunerações da esposa que com ela trabalha: 8.000 €
 Deslocação a Espanha para uma formação: 7.500 €.

2
1.1 - Qual o resultado fiscal respeitante a esta actividade que foi englobado, pelo sujeito passivo, no
referido período de tributação, considerando que o mesmo se encontra em regime simplificado?

1.2 – Qual o resultado fiscal pelo outro regime de tributação?

1.3 – Qual dos dois regimes é mais vantajoso para o empresário? Justifique

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GRUPO IV – IRC (8,00 Valores)

Indique a alínea correspondente à melhor resposta a cada questão, justificando a sua escolha com base na
legislação aplicável.

1.1 (1 valor) – A venda de um bem em 30/12/2017, cuja entrega ao cliente só vem a ocorrer em
5/01/2018, deve ser considerada:

a) Em 2017 a venda e o custo das mercadorias vendidas.

b) Em 2018 a venda e em 2017 o custo das mercadorias vendidas.
c) Em 2017 a venda e em 2018 o custo das mercadorias vendidas.
d) Nenhuma das respostas anteriores está certa.
e) Em 2018 a venda e o custo das mercadorias vendidas.

1.2 – (1,5 valores) Um encargo, no valor de 2.000 €, relativamente ao qual e exista só a prova de
pagamento, sem que exista documento comprovativo do encargo e que se encontre registado como gasto
na contabilidade. A correcção a realizar na Modelo 22 deverá ser de:

a) Acresce 3.000€ no Quadro 7 da modelo 22, de acordo com o art23ºA e do artº 88º , pois também tem
tributação autónoma, no mínimo de 1.000€;

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b) Acresce no Quadro 7 da modelo 22 2.000€, de acordo com o artº 23Aº e tem tributação autónoma, no
mínimo de 1.000€ no Quadro 10;
c) Não se realiza qualquer tipo de correcção, mas tem tributação autónoma, no quadro 10, no mínimo de
1.000€.
d) Acresce 2.000€ no Quadro 7 da modelo 22 e não tem tributação autónoma;

1.3 – (1,5 valor) De uma máquina adquirida em Junho de 2017 por 20.000 €, cuja taxa máxima de
depreciação é 10% na tabela do DR 25/2009, sabendo que a empresa faz uso da máquina por turnos (2
turnos), qual é o limite máximo de depreciação no 1º ano?

a) 2.500 €;
b) 3.000€;
c) 1.000€.
d) 2.000 €;

1.4 (1 valor) – Foi reconhecida contabilisticamente uma perda por imparidade de 75% relativamente a
uma dívida de 3.000 € de um cliente em mora há 14 meses, foram-nos facultadas as seguintes
informações adicionais:
 O cliente não detém nenhuma participação na empresa;
 Houve várias tentativas de cobrança da dívida efectuadas por carta registada com aviso de
recepção.
A correcção a realizar no Q.7 da Modelo 22 deverá ser de:

a) Acrescer 2.250 €;
b) Acrescer 1.500 €;
c) Acrescer 750 €;
d) Deduzir 750 €;
e) Não há correções a realizar.

1.5 - (1,5 valores) A empresa XPTO reconheceu uma gratificação de balanco de €3.000 ao seu sócio-
gerente (com uma quota de 50% do capital). Sabe-se que os gastos com pessoal inerentes, foram
reconhecidos no ano em que os resultados foram gerados e aprovados na aassembleia geral de aprovação
das contas desse ano. Em relação ao sócio-gerente sabe-se que pelas suas funções recebe uma
remuneração mensal de €2.000.

A correcção a realizar ao RLP é de:

a) Deduzir 1.000 €;
b) Acrescer 1.666,67 €;
c) Deduzir 1.666,67 €;
d) Acrescer 1.000 €;
e) Não há correções a realizar.

1.6. – (1,5 valores) Determinada Sociedade (PME) tem um lucro tributável de 12.300 euros em N e os
seguintes prejuízos para deduzir:
N-1 (2.500)
N-2 (3.500)
Qual o valor de prejuízos que deduziu para determinar a matéria colectavel?

a) 8.750 euros;
b) 12.300 euros;
c) 6.300 euros;
d) 6.000 euros;
e) Todos os valores estão errados.