DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS EMPRESARIAIS SOCIAIS E HUMANAS

Fiscalidade
1ª frequência - Ano lectivo 2016/2017 – 2º Ano – Gestão: Gestão de Empresas
Data: 16/11/2016 – Duração: 02h00m – Docente: Ana Clara Borrego
Resolução a cinza

Nome:______________________________________________ Nº___

REGRAS:

 Qualquer resposta certa mas sem indicação da legislação, só será cotada em 2/3 da cotação.
 Consulta dos Códigos do IVA, RITI e Interpretações administrativas do IVA.
 Não é permitido empréstimo de material entre alunos.
Deve ter sobre a mesa: material de consulta referido, folha de teste e duas folhas de rascunho, esferográfica e
calculadora (não é permitida a utilização de telemóveis).
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GRUPO I (14 valores)

Imagine que lhe solicitavam, à luz dos seus conhecimentos em fiscalidade, que
relativamente às operações que se seguem proceda ao enquadramento das mesmas a
nível de CIVA e RITI, explicando em cada uma delas (sempre que se aplicar):
 Se o imposto de cada uma das operações é a favor da empresa em causa, se é a
favor do Estado, se existe liquidação e dedução em simultâneo, se não existe
nenhuma das duas (em qualquer dos casos justificando sempre).

Pergunta 1 – A Empresa TudoLimpo vendeu máquinas de limpeza, a um escritório de

advogados, no valor de 600 Eur /cada e ofereceu-lhe um kit de detergentes de limpeza
no valor de 45 Eur/cada. Supondo que ainda não ultrapassou o limite anual de ofertas
aceites fiscalmente, proceda ao enquadramento desta operação para a Empresa
TudoLimpo.
- Máquina de limpeza: venda interna “normal”, em que liquida IVA (nos termos do artº
1º e 2º do CIVA) sobre 600 euros: 600 x 23% = 138 euros (a favor do Estado)
- Kit de limpeza de oferta, é uma assimilação a transmissão de bens, nos termos do
artº 3º nº 3 f) do CIVA, contudo, como não ultrapassa o limite de ofertas anuais, nem o
valor unitário (por ser ≤ 50 euros), não há incidência de IVA nos termos do artº 3 nº 7.
Pergunta 2 – A oficina automóvel “Sempre a Andar, Lda”, sujeito passivo de IVA do
regime normal, de periodicidade mensal, vai realizar uma reparação nas viaturas de
uma empresa de transportes, no próximo mês de Dezembro, contudo, considerando o
elevado valor das reparações, solicitou desde já (mês de Novembro) um adiantamento
ao cliente no valor de 1.500 Euros*.

Sabendo que:
- As reparações, que ocorrerão em dezembro, irão totalizar 3.500 euros* (nos quais os
1.500 euros* recebidos em novembro já estão incluídos).
- Que o restante valor, os 2.000 euros*, só serão pagos em janeiro.

Proceda ao enquadramento desta operação para a oficina automóvel “Sempre a

Andar, Lda”, nomeadamente indicando, também, em que períodos de imposto o IVA
vai ter repercussão e por que montantes.
- Novembro: Recebimento do adiantamento, no valor de 1.500 euros* - em Novembro
emite factura de adiantamento e liquida IVA (artº 8º nº 1 c) do CIVA) contido em 1.500
euros: 1500 /1,23 = 1.219,51  IVA: 280,49 euros (a favor do Estado)
IVA (periodicidade mensal): este IVA será entregue na DP de Novembro, entregue até
dia 10 de janeiro do ano seguinte

- Dezembro: realização das reparações no valor de 3.500 euros*- Em Dezembro emite

factura da transação onde abate o adiantamento, e liquida IVA (Artº 7º e 8º) contido
nos 2.000 euros: 2.000 /1,23 = 1.626,02  IVA: 373,98 euros (a favor do Estado)
IVA (periodicidade mensal): este IVA será entregue na DP de Dezembro, entregue até
dia 10 de fevereiro do ano seguinte

- Janeiro do ano seguinte: Recebimento dos 2.000 euros* restantes: O recebimento

não tem qualquer influência (excepto se ocorrer antes da venda ou prestação de
serviços).

Pergunta 3 – A Empresa de matadouros do Norte, SA vendeu a uma empresa de

rações, restos da sua atividade, nomeadamente ossos e tendões, para fabricação de
rações, no valor de 3.530 Euros. Proceda ao enquadramento desta operação para a
Empresa de matadouros do Norte, SA .
Inversão de SP no sector das sucatas – anexo E do CIVA
- O matadouro emite factura sem IVA, e com a indicação de IVA “auto-liquidacao”
invertendo SP para o adquirente, de acordo com o artº 2º nº 1 i) CIVA

Pergunta 4 – A LusoDomésticos, fabricante de frigoríficos, comprou, a um fornecedor

francês, matérias primas para o seu processo de fabricação, no valor de 1.300 euros.
Proceda ao enquadramento desta operação para a empresa LusoDomésticos.
Aquisição intracomunitária de bens – RITI
- A empresa Lusodomésticos liquida o IVA, no total de 299 euros, enquanto
adquirente, de acordo com o artº 23º do RITI, às taxas em vigor em território nacional
(artº 18º do RITI) – IVA a favor da do Estado
- A empresa Lusodomésticos deduz 299 euros IVA, de acordo com o artº 19º e 20º do
RITI. – IVA a favor da empresa

Pergunta 5 – A Auto-Pneus do Centro, Lda vai enviar uma remessa de pneus ao cliente
X e tem os seguintes itens para facturar (e não sabe sobre que valor aplicar o IVA,
ajude-a):
 Pneus: 5.000 Eur
 Ecovalor: 300 Eur
 Transporte: 150 Eur
 Desconto de quantidade: 60 Eur

Proceda ao enquadramento desta operação para a empresa Auto-Pneus do Centro,

indicando, também o valor de incidência do IVA, IVA e total a cobrar ao cliente.
Venda interna “normal”, a Auto-Pneus do Centro vai liquidar IVA (a favor do Estado),
de acordo com os artigos 1º e 2º do código na venda que fez.
- De acordo com o artº 16º nº 5 e 6 do CIVA, o valor tributável desta operação é 5.390
(5.000 + 300 + 150 – 60)
- IVA liquidado: 5.390 x 23% = 1.239,70
- Valor a cobrar ao cliente: 5.390 + 1.239,7

Pergunta 6 – A Auto-Pneus do Centro, Lda, 15 dias depois de emitir aquela factura,

concedeu ao cliente X um desconto adicional de 10 euros*, através de uma nota de
crédito (a qual está assinada pelo cliente).
Proceda ao enquadramento desta operação para a empresa Auto-Pneus do Centro.
Desconto fora da factura (artº 78º do CIVA), o qual dá origem a uma regularização a
favor da Auto-Pneus, a qual só é possível pelo facto de ter assinatura do cliente a
tomar conhecimento da nota de crédito (artº 78º nº 5) do seguinte valor:
10 /1.23 = 8,13 euros
10 – 8,13 = 1,87 euros

Pergunta 7 – A Empresa Transportes do Sul recebeu a sua factura de combustível, que

se reparte da seguinte forma:

* Gasolina para o empilhador: 300 Eur* (1)

* GPL consumido por viatura ligeira de passageiros: 500 Eur* (2)
* Gasóleo consumido pelas viaturas pesadas de mercadorias: 3.500 Eur* (3)

Proceda ao enquadramento desta operação para a empresa A Empresa Transportes

do Sul.

(1) Gasolina: nunca deduz: artº 21º nº b) CIVA

(2) Gasóleo: IVA dedutível a 50% (artº 21º nº 1 b) CIVA)
500/1,23 = 406,50  IVA suportado: 93,50 euros
Deduz 50%  46,75 euros (a favor da empresa)
(3) Gasóleo: IVA dedutível a 100% (artº 21º nº 1 b) v) CIVA)
3.500/1,23 = 2.845,53  IVA dedutível: 654,47 euros (a favor da empresa)
 NOTAS em relação ao GRUPO I:
1 – IVA e Taxas de Iva:
 Taxa normal para o Continente
 Só as operações com * têm IVA incluído.
 Para simplificar, suponha a taxa de Iva dos outros estados membros 2
pontos percentuais a menos que as taxas nacionais.
2 – Todos os intervenientes nas várias operações são sujeitos passivos do regime
normal em IVA, quando nada se indicar em contrário, são empresas portuguesas.

Grupo II (2 valores)
A Empresa XPTO expõe-lhe a seguinte situação e solicita a sua ajuda:

- A Empresa XPTO é SP do regime normal, com periodicidade mensal.

- A Empresa vai realizar uma venda no montante de 200.000 Euros + IVA 23% a um
cliente nacional, em 30 de Novembro de 2016.
- Para conseguir este negócio, teve de conceder ao cliente um prazo de pagamento de
2 meses, isto é, só vai receber em 30 de janeiro de 2017.

A empresa está indecisa sobre a data em que estará obrigada a entregar ao Estado o
IVA desta operação? Questões para as quais não tem resposta e necessita que a ajude:

a) O IVA deve ser liquidado no momento da venda, ou do recebimento, isto é, em

Novembro de 2016 ou janeiro de 2017?
De acordo com o Artº 7 e 8º, o IVA deve ser liquidado na factura emitida na data da
transação, isto é, em novembro de 2016, sendo depois o IVA entregue na DP do mês de
novembro, a submeter até 10 de Janeiro de 2017 (artº 41º CIVA).
B) A Empresa pretende saber se há alguma forma que lhe permita “adiar” a entrega
do imposto ao Estado?
Pode “adiar” a entrega do imposto ao Estado um mês, pois neste caso em concreto,
conciliando a data de realização da operação e o prazo de emissão da factura, constante no
artº 36º nº 1 do CIVA (5 dia úteis), pode emitir a factura só em dezembro de 2016,
transitando a exigibilidade do IVA para essa data (artº 8º nº 1 a) CIVA), passando a operação
a integrar a DP do mês de dezembro, entregue ao Estado até 10 de fevereiro de 2017 (artº
41º CIVA).
Assim, quando entrega o IVA ao Estado, se o cliente cumprir com o prazo de
pagamento, já terá recebido do cliente.
 Grupo III (4 valores)
Escolha a única resposta correcta, em qualquer um dos casos -não desconta no caso de
errar, contudo a resposta só é considerada correcta com indicação correcta da
legislação, de contrário será considerada errada:

1.1 – (0,5 v) As receitas voluntárias do Estado são:

a) Aquelas que os cidadãos pagam dentro do prazo;

b) Aquelas em que as empresas fazem a cobrança em nome e por conta do
Estado;
c) Aquelas em que o preço é estabelecido via negocial;
d) Todas as respostas anteriores são falsas.

1.2 (1,75v) – Um particular, antigo emigrante na Bélgica, actualmente residente em Portugal,

contratou um advogado belga, para representar os seus interesses naquele país. A operação,
para efeitos de tributação em IVA é localizada:

a) Em Portugal, por ser a sede do adquirente.

b) Na Bélgica, por ser a sede do prestador. - Artº 6º nº 6 b) do CIVA
c) Não há tributação, por ser uma operação excepcionada nos termos do artº 6º nº 11.
d) Na Bélgica, por se tratar da localização da prestação de serviço.

1.3 (1,75v) – Uma sociedade com sede em Setúbal contratou uma empresa portuguesa de
transportes para transportar bens a partir de Portugal, com destino a uma empresa sedeada
em Itália. Ambas as empresas são sujeitos passivos de IVA, nos seus estados membros e
identificaram-se com o respectivo número de identificação fiscal. Pretende-se localizar a
operação para efeitos de liquidação de IVA.

a) Tributado em Portugal, por ser o local de partida do transporte.

b) Tributado em Portugal, por ser a sede do adquirente.
c) Transporte isento, por cumprir os requisitos para a isenção. - Artº 14º nº 1 q) do
CIVA
d) Tributado em Itália, de acordo com o principio da tributação no local de destino