CENTRO DE ENSINO À DISTÂNCIA

PLANO DE AULA 6 DA DISCIPLINA DE CONTABILIDADE GERAL

Período da aula: 20/10/2023 – 30/10/2023

Unidade temática: Imposto sobre valor acrescentado
Tema da aula: Noção, incidência do IVA, Características e Princípios do Iva, Sujeitos Passivos do IVA,
Momentos em que o Imposto é Devido, taxa de IVA e Obrigações Contabilísticas.
Tipo de aula: Teórica e Prática
Material didáctico: Computador, telefone celular com capacidade de aceder a rede internet e caderno
de anotações
Metodologia:

➢ Selecção e organização de tempo e espaço adequados para estudar em casa

➢ Leitura atenta dos objectivos, conteúdos e textos da aula e tomada de notas em rascunho
➢ Elaboração de fichas de leitura
➢ Resolução de questões orientadoras da aula
Tarefas do estudante:
➢ Seleccionar e organizar o tempo e espaço adequado para estudar em casa
➢ Ler atenciosamente os objectivos, conteúdos e textos de aula e tomada de notas em rascunho
➢ Produzir uma ficha de leitura
➢ Resolver as questões orientadoras da aula
➢ Enviar o exercício resolvido ao docente via E-mail da turma
Tarefas do docente:
➢ Enviar os materiais da aula aos estudantes
➢ Esclarecer possíveis dúvidas aos estudantes
➢ Corrigir os exercícios da aula e dar feedback aos estudantes
 ❖ Imposto específico sobre os combustíveis;
❖ Outros impostos e taxas estabelecidos pela lei (I. Turismo, Sisa, I. Sucessório e I. Selo)

O IVA vem substituir o imposto de circulação e o imposto de consumo.

Características e Princípios do Iva

➢ O IVA é um imposto geral sobre o consumo que incide sobre as transmissões de bens e as
prestações de serviços efectuados a título oneroso.
➢ O IVA é um imposto plurifásico, de carácter não cumulativo sendo o pagamento deste fraccionado
pelos operadores económicos intervenientes, através do método de crédito do imposto.
➢ Segundo o princípio de tributação do país de destino, as importações estão sujeitas á tributação e
as exportações beneficiam de isenção completa também vulgarmente designada por tributação á
taxa zero, o que implica a restituição, aos exportadores, da totalidade do IVA suportado a montante.
➢ O IVA é um imposto real que incide sobre as operações e não sobre pessoas e pretende tributar as
operações económicas com o objectivo de atingir o consumo.

Diferença entre O IVA e o Imposto de Circulação

A dedução é a operação que faz distinguir o IVA do Imposto de Circulação quanto aos efeitos na
formação de preços. É por força desta operação que o IVA não tem efeito de cascata enquanto que o
Imposto de Circulação tem.
O IVA não é considerado custo enquanto que o imposto de circulação era custo.

Sujeitos Passivos do IVA:

São sujeitos passivos do imposto:

• Os comerciantes, industriais e prestadores de serviços que desenvolvam actividades com
ou sem finalidade lucrativa, de modo independente e com carácter de habitualidade;
• As entidades que pratiquem actos isolados de comercio, desde que desses actos decorra a
obrigação de pagar a Contribuição Industriais;
• Todas as entidades que importam bens;
• Todos que mencionem indevidamente o IVA nas facturas emitidas;
• O Estado e outras entidades publicas quando de forma significativa actuem como agentes
económicos, é o caso das seguintes actividades (Telecomunicações, distribuição de água,
electricidade, transporte, etc.,).

Incidência:

O IVA incide sobre:

 • Transmissões de bens (Onerosos ou equiparados) – consideram se transmissões de bens a
transferência onerosa de bens corpóreos, de energia eléctrica, de calor, de frio e de similares
por forma correspondente ao exercício do direito de propriedade. E ainda considerado
transmissões de bens ao abrigo do contrato de locação – venda, a entrega de bens entre
comitente e comissário;
 Prestação de serviços – considera-se prestação de serviços qualquer operação efectuada
a título oneroso que não constitua transmissão ou importação de bens, as prestações de
serviço gratuitas efectuadas pela própria empresa com vista as necessidades particulares
do seu titular do pessoal ou em geral a fins alheios a mesma;
• Importação – considera-se importação a entrada em território nacional de bens originários
de um país no estrangeiro.
Momentos em que o Imposto é Devido:
O imposto é devido no momento em que os bens ou serviços são postos a disposição do adquirente.
Existem várias considerações do momento em que o imposto é devido, tendo em conta a forma da
transmissão de bens.
Para o caso de importação o IVA é devido no momento em que for numerado o despacho de importação.

Taxas (Artigo 17º do CIVA)

• A taxa de imposto é de 17%. (Esta taxa foi alterada para 16% no âmbito do pacote das
medidas de recuperação da economia após a COVID 19, Lei nr. 22/2022, artigo 17)

Isenções:
Existem duas espécies de isenções previstas pelo código do IVA, nomeadamente: Isenções completas
e isenções simples.

• Isenções completas – o sujeito passivo não líquido o IVA nas vendas ou prestações de serviços,
que efectua, mas tem direito a dedução do IVA suportado nas aquisições, (exportação, bens da
primeira necessidade identificados por lei).
• Isenções simples – São aqueles por força das quais o sujeito passivo não líquido IVA nas
transmissões de bens de serviços apesar de ter suportado IVA nas aquisições e não tem direito a
dedução.
As isenções estão previstas nos artigos 9,11 e 12 do CIVA.

Obrigações Contabilísticas

A contabilidade da empresa deve ser organizada de forma a possibilitar o conhecimento claro e

inequívoco dos elementos necessários ao cálculo do imposto, bem como a permitir o seu controlo,
comportando todos os dados necessários ao preenchimento da declaração periódica. Nestas
circunstâncias, devem ser objecto de registo:

• As transmissões de bens e prestação de serviços efectuados pelo sujeito passivo.

• As transmissões de bens e serviços efectuadas ao sujeito passivo no quadro da sua actividade
empresarial.
Na decomposição que a seguir se apresenta, inclui-se maior desenvolvimento, face as necessidades
existentes e às práticas seguidas:

4.4.3 Imposto sobre o valor acrescentado

4.4.3.1 IVA suportado

4.4.3.2 IVA dedutível

4.4.3.3 IVA liquidado

4.4.3.4 IVA regularizações

4.4.3.4.1 Mensais a favor do sujeito passivo

4.4.3.4.2 Mensais a favor do Estado

4.4.3.5 IVA apuramento

4.4.3.6 IVA liquidações oficiosas

4.4.3.7 IVA a pagar

4.4.3.8 IVA a recuperar

4.4.3.9 IVA reembolsos pedidos

EXEMPLO: Suponha que foram importadas mercadorias de 20.000,00MT e que a margem de lucro
aplicada por cada um dos agentes económicos é de 20%. Recordando que I.C. era de 5% para o
importador, o produtor e o grossista e, 10% para o retalhista. A estrutura de custos ou preços será:
 AGENTE I.C. I.V.A. IMPOSTO A
ENTRE-
ECONÓMICO COMPRA VENDA COMPRA VENDA
GAR AO ESTADO

I.C. IVA
Merc 20.000,00 Merc 21.000,00 Merc 20.000,00 Merc 20.000,00
IC +1.000,00 ML + 4.200,00 IVA + 3.200,00 ML + 4.000,00 1.260,00 640,00
Importador 21.000,00 25.200,00 23.200,00 24.000,00
IC + 1.260,00 IVA +3.840,00
26.460,00 27.840,00

Merc 26.460,00 Merc 26.460,00 Merc - 24.000,00 Merc 24.000,00

ML + 5.292,00 IVA + 3.840,00 ML + 4.800,00 1.587,60 768,00
Grossista 31.752,00 27.840,00 28.800,00
IC + 1.587,60 IVA + 4.608,00
33.339,60 33.408,00

Merc 33.339,60 Merc 33.339,60 Merc 28.800,00 Merc 28.800,00

ML +6.667,92 IVA + 4.608,00 ML +4.608,00 4.000,75 737,28
Retalhista 40.007,52 33.408,00 33.408,00
IC + 4.000,75 IVA +5.345,28
44.008,27 38.753,28

Exercícios práticos:

Após a leitura da/o(s) fichas/textos acima referidas/os, cada estudante deve responder as questões
abaixo:

Em cada uma das afirmações a seguir escolha a que melhor se enquadra com a descrição:

1. A contabilidade da empresa deve ser organizada de forma a possibilitar:

a) o conhecimento claro e inequívoco dos elementos necessários ao cálculo do imposto;
b) permitir o seu controlo, comportando todos os dados necessários ao preenchimento da
declaração periódica;
c) As transmissões de bens e prestação de serviços efectuados pelo sujeito activo;
d) a) e b)
e) a) e c)

2. Existem duas espécies de isenções previstas pelo código do IVA, nomeadamente:

a) Isenções completas;
b) Isenções simples;
 c) Isenções mistas;
d) Isenções complexas;
e) a) e b)

3. A taxa de imposto no âmbito do pacote das medidas de recuperação da economia após a COVID 19,
fixou – se em:

a) 17%;
b) 22%;
c) 16%
d) 18%
e) 20%

4. O IVA incide sobre:

a) Transmissões de bens
b) Prestação de serviços
c) Importação
d) a), b) e c)
e) b)
f) a) e b)

5. Constituem sujeitos activos do imposto:

a) Os comerciantes, industriais e prestadores de serviços que desenvolvam actividades com ou
sem finalidade lucrativa, de modo independente e com carácter de habitualidade;
b) As entidades que pratiquem actos isolados de comercio, desde que desses actos decorra a
obrigação de pagar a Contribuição Industriais;
c) Todas as entidades que importam bens;
d) Todos que mencionem indevidamente o IVA nas facturas emitidas;
e) Todas as alternativas
f) Nenhuma alternativa

As respostas do questionário serão avaliadas e devem ser enviadas para o e-mail do Centro de Ensino
a Distância até no máximo 23:59 minutos do dia 30/10/2023. Os trabalhos que forem enviados depois
da hora estabelecida não serão avaliados. De salientar que o trabalho é de carácter individual e as
dúvidas relacionadas com a matéria em estudo, deverão ser colocadas e esclarecidas pelos docentes
nos canais estabelecidos pela instituição
Bons estudos!
Bibliografia:

1. Lei 7/2008 de 16 de Abril, Aprova o Regulamento do Código do Imposto sobre o Valor

Acrescentado
2. Regulamento do CIVA 2023 Regulamento Do Código Do Imposto Sobre O Valor Acrescentado
3. Lei 22/2022 de 28 de Dezembro, alteração do IVA