UNIVERSIDADE SÃO TOMÁS DE MOÇAMBIQUE

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE & AUDITORIA

Disciplina: Contabilidade Financeira III
Curso: Contabilidade e Auditoria Data: 19 de Maio de 2016
Segundo Teste Duração: 90 minutos

PARTE I – 4.5 Valores

1. O âmbito da NCRF 12 deve ser aplicado na contabilização de impostos sobre o rendimento que inclui todos
os impostos no país e impostos estrangeiros que sejam baseados em lucros tributáveis. Esta norma não trata
de:
a) Impostos sobre o rendimento;
b) Diferenças temporárias.
c) Créditos fiscais por investimentos;
d) Dividendos;

2. Prejuízo Fiscal é:
a) O montante do imposto sobre lucros pagável (recuperável), no que respeita ao lucro ou prejuízo do
exercício.
b) O montante do prejuízo, determinado de acordo com a legislação fiscal, que é dedutível na determinação
do lucro tributável dos exercícios seguintes.
c) O prejuízo do exercício determinado de acordo com as regras estabelecidas pelas autoridades
tributárias, sobre o qual o imposto sobre lucros é pagável ou recuperável.
d) O prejuízo do exercício antes da dedução do imposto.

3. Diferenças temporárias:
a) São diferenças entre a quantia escriturada de um activo ou de um passivo no balanço e a sua base
fiscal.
b) São as quantias de impostos sobre o rendimento pagáveis em períodos futuros com respeito a
diferenças temporárias tributáveis.
c) São as diferenças entre o lucro contabilístico e o lucro tributável do período que nunca se reverte em
períodos subsequentes.
d) Nenhuma das alternativas anteriores.

4. Em 31 de Dezembro de 2010 a empresa SALANE, LDA apresentava um lucro contabilístico de $400.000.

Este lucro integrava as seguintes componentes: dividendos recebidos no valor de $90.000 (isentos de
tributação); donativos feitos a uma Associação no valor de $20.000 (não dedutíveis) e o capital profit de
$40.000, dos quais $18.000 são considerados ganhos de capital taxáveis.Assumindo que não houve
declaração de dividendos e não havias diferenças temporais durante o ano de 2010, o valor do lucro
contabilístico e montante do imposto é de:
a) $ 120.000 e 38.400
b) $ 268.000 e 87.760
c) $ 308.000 e 98.560
d) $ 342.000 e 109.440

5. A Sociedade ZAMBEZIANA, Lda. vendeu um equipamento por $250.000. O valor corrente da mesma era de
$220.000 na data de venda. O equipamento tinha custado originalmente $ 210.000 e a base de custo na data
de venda era de $ 210.000. O lucro de venda (Capital profit) é de:
a) $ 40.000
b) $ 30.000
c) $ 20.000
d) $ 10.000

6. A empresa BALHA MATA pagou renda do armazém no valor de $ 60.000 em Dezembro de 2010 para todo o
ano de 2011. Os lucros antes de imposto e antes de considerar nenhum lançamento da operação acima é de
$ 470. 000 em 2010 e $ 520.000 em 2011. As autoridades fiscais permitem que o pré-pagamento seja
deduzido em 2010. O lucro tributável do ano 2011 é de:
a) 452.000
b) 520.000
-1-
 c) 530.000
d) 580.000

PARTE II – 15.5 Valores

1. As contas da PETERS CORP, Lda, apresentavam um lucro antes de impostos de $ 420.000 em 31 de
Dezembro de 2014. No cálculo deste valor as seguintes informações foram correctamente tidas em
consideração:
 Adiantamento de vendas a efectuar em 2015 no valor de $ 68.000
 Juros a favor da empresa no valor de $28.000 ainda não recebidos (mas incluídos no lucro
contabilístico do exercício em curso).
 Despesas de telefone no valor de $10.000 referentes a 2014 ainda não pagas (dedutíveis no
cálculo do imposto de 2014).
 Renda do primeiro mês de 2015 paga em 2009 no valor de $35.000
 Dividendos recebidos durante o exercício no valor $ 26.000
 Donativo de $ 35.000 efectuado em 2014 que não é permitida a sua dedução no cálculo do
imposto sobre lucros.
 O valor contabilístico dos activos tangíveis era de $ 200.000 em 31 de Dezembro de 2013 (em
1 de Janeiro de 2013 era de $280.000). A base tributável era de $ 150.000 em 31 de Dezembro
de 2013 (em 1 de Janeiro de 2013 era de $200.000).
Durante o ano foram declarados dividendos no montante de $ 42.000. Considerando a taxa normal de
impostos sobre lucros de 32% e a taxa de tributação secundária sobre a empresa é de 12,5%.
Calcule:
a) O Lucro Tributável do Exercício;
b) O Valor do Imposto Sobre Lucros.

2. Em 02 de Janeiro de 2014, a Construtora Matsemane, Lda assinou um contrato referente a construção

de uma terminal de grãos no Mabalane. O prazo da obra é de 3 anos e o contrato tem o preço fixo de
110.000.000,00 MT e custos totais de 90.000.000,00 MT.
Durante o primeiro ano das obras verificaram-se as seguintes operações:
1. Adiantamento de 50% do preço de contrato na data da assinatura do contrato;
2. Adiantamento de 30% do preço de contrato no segundo ano;
3. Em 02/01/14, a Construtora contraiu um empréstimo no valor de 30.000.000,00 MT, com o prazo de
10 anos a uma taxa de juro anual de 10% com pagamentos de rendas anuais;
4. Em 1/04/14, foi utilizado todo o valor do empréstimo para a aquisição do Guindaste que será
utilizada na obra. O Guindaste tem vida útil de 5 anos e um valor residual de 5.000.000,00 MT;
5. Durante o primeiro ano foram adquiridos materiais de construção no valor de 20.000.000,00 MT,
tendo sido utilizado na obra no respectivo ano o valor de 18.000.000,00 MT;
6. Durante o ano foi processado o salário de todos os meses, conforme a informação abaixo:
 Salário Bruto: 160.000 MT/ Mês
 INSS: 3% Trabalhador 4% Empregador
 IRPS: 7.5%
 Sindicato: 1%
7. Durante o ano de 2014, dos salários processados, apenas foram pagos de 11 meses incluindo a
transferência do INSS, IRPS e quotas de Sindicato;
8. A construtora possui uma apólice de seguro relativa a obra de 3.000.000,00 MT com o prazo de 3
anos;
9. No final do ano de 2014 foi pago a primeira prestação do empréstimo contraído no dia 02/01/2014;
10. No final do ano de 2014, foram contabilizadas as amortizações anuais do Guindaste.

N.B: Todos os recebimentos e pagamentos foram por via do Banco.

Pretende-se:
a) Contabilizar todas operações dos custos e reditos da obra, utilizando o método de grau de
acabamento, como também, deve contabilizar outras operações que se registaram na
Construtora durante o exercício económico de 2014;
b) Efectuar o apuramento de Resultados, tendo em conta que a taxa de IRPC é de 32%.
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Bom Trabalho!

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