Unilúrio Business School

Contabilidade Fiscalidade e Auditoria

Fiscalidade I

A importância na economia Nacional

Docente: Danito dos Anjos

Nampula, Julho de 2023

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 Celmina Marcelino Francisco

A importância na economia Nacional

Trabalho de Carácter avaliativo

submetido ao curso de
Contabilidade Fiscalidade e
Auditoria pela cadeira de
Fiscalidade I leccionada pelo
Docente Danito dos Anjos

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Índice
Introdução..........................................................................................................................4

Objectivos..........................................................................................................................4

Geral...............................................................................................................................4

Especifico.......................................................................................................................4

A importância na economia Nacional................................................................................5

Principais Características do IVA..................................................................................5

Neutralidade...............................................................................................................6

Simplicidade...............................................................................................................6

Transparência.............................................................................................................6

Alíquota única..............................................................................................................7

Importância do IVA.......................................................................................................7

Liquidação do IVA.........................................................................................................7

Direito a dedução.......................................................................................................8

Condições para o direito a Dedução...........................................................................8

Reembolso do IVA.........................................................................................................8

Conclusão..........................................................................................................................9

Referencias Bibliográficas...............................................................................................10

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Introdução
O presente trabalho cujo tema é a importância do IVA na economia nacional. Sendo o
IVA, um imposto de consumo e de factura, a arrecadação do mesmo só é possível se os
consumidores no acto das suas compras exigirem a emissão de factura. Uma vez que a
sustentabilidade financeira dos estados modernos, estão directamente ligados a sua
capacidade de captação, recolha e contribuição dos cidadãos através dos impostos
(IVA).

Portanto, é de salientar que os impostos desempenham um papel importante no

crescimento de qualquer economia do mundo, os governos com as suas políticas fiscais
fazem a colecta dos impostos (IVA) que representam grande parte do Orçamento do
Estado.

Objectivos
Geral
 Compreender a importancia do IVA na economia Nacional.

Especifico
 Descrever o processo de liquidacao do IVA.
 Enumerar o processo de reembolso do IVA.

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A importância na economia Nacional

De acordo com Leitão, (1999) “IVA é um imposto não-cumulativo cobrado em todas as

etapas do processo de produção e comercialização, garantindo-se, em cada etapa, o
crédito correspondente ao imposto pago na etapa anterior.”

A não cumulatividade de um imposto consiste justamente nessa possibilidade de abater

sobre o imposto devido nas vendas (débito) e o imposto incidente no momento de suas
aquisições (crédito).

Abaixo um exemplo para entendermos melhor essa dinâmica de débito e crédito de um

regime não cumulativo:

IVA- alíquota “fictícia” de 20%

Indústria Valor Debito Crédito
Custo de 1.000 - 200
produção
Valor de venda 2.000 400 -
IVA devido 200

Atacado valor debito Crédito

Custo de 2.000 - 400
aquisição
Valor de venda 3.000 600 -
IVA devido 200
IVA Devido= Valor adicionado * 20%
Valor adicionado 1.000 200 -
Fonte: Wellington Santos, vamos escrever para Arquivei, outubro de 2020

Principais Características do IVA

A manutenção das características gerais do IVA será primordial para que cada país
obtenha as vantagens decorrentes de sua implementação.

Assim, torna-se essencial conhecer tais características, para que não se corra o risco de
desvirtuar ou mesmo descaracterizar este tipo de imposto.

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 Neutralidade
O IVA busca proporcionar uma neutralidade tributária. Isso quer dizer que sua
incidência é a mesma, não importando como a produção se organiza.

Nesse cenário de neutralidade, pouco importará se a empresa está em determinada

região ou se fará parte deste ou daquele setor econômico; o IVA devido será sempre o
mesmo. Esse é o efeito da neutralidade tributária: os tributos não ditam como as
empresas devem se comportar em um determinado mercado.

Simplicidade

As regras aplicáveis à um IVA devem ser de fácil entendimento. Ao contrário do que

vemos em algumas normas legais produzidas atualmente, o IVA não se compatibiliza
com regras que sejam complexas, confusas ou que permitam mais de uma interpretação.

A clareza e precisão das normas têm efeitos benéficos para as empresas e para o
Fisco. Regras tributárias de fácil entendimento diminuem: os custos de conformidade
para as empresas e o custo de administração do imposto pelas Prefeituras, Distrito
Federal, Estados e União; estes últimos em relação aos valores dispensados às
fiscalizações e aos custos decorrentes das discussões judiciais fortemente presentes num
ambiente de regras complexas.

Transparência

O contribuinte deve saber exatamente o quanto está pagando de IVA, qual a sua
destinação e qual o percentual livre que cada ente político (Município, Distrito Federal,
Estados e União) poderá aplicar da forma como bem desejar.

Em linhas gerais, a transparência permite identificar, de forma clara, qual a carga

tributária que está sendo suportada pelas empresas e o quanto desta parcela está sendo
alocada, por exemplo, para áreas como a da saúde, educação e seguridade social.

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 Alíquota única

A utilização da alíquota positiva única é uma característica importante do IVA. Muitos

países preferem adotar a alíquota única para diminuir a complexidade dos seus sistemas
e, por conseguinte, evitar práticas de evasão e fraude.

A justificativa é a de que as existências de múltiplas alíquotas de IVA afetam a

eficiência do sistema e, por sua vez, aumentam os custos de administração tributária
para os governos e os custos de conformidade para as empresas.

Por outro lado, há grande debate a despeito dos produtos que precisariam de uma
alíquota diferenciada, seja por sua essencialidade (alíquota reduzida) ou por serem
considerados supérfluos (alíquota elevada). 

Importância do IVA
O IVA é fundamental para viabilidade dos objetivos de diversificação das
exportações e da promoção da substituição das importações. O IVA também é benéfico
na promoção do investimento, porque na fase da sua concretização as empresas são
normalmente credoras do Estado.

Impede a "dupla tributação; Reduz a Evasão Fiscal; Mais Transparente e Neutral; Maior
receita fiscal; impede a dupla tributação.

Liquidação do IVA

Regra geral, há lugar a liquidação do IVA sempre que o prestador tenha no território
nacional a sua sede, estabelecimento estável ou domicílio, sempre que o adquirente seja
pessoa estabelecida ou domiciliada no estrangeiro, exceto nos termos do nº 8 do art.º 6
do CIVA.

E importante saber a que incide o IVA. Desta a ACIS (2011, pág. 13), afirma que a
incidência do IVA no âmbito da ampliação afeta “As transmissões de bens e prestações
de serviços efetuadas no território nacional a título oneroso, por um sujeito passivo
agindo como tal e as importações de bens”.

No apuramento do imposto devido ao Estado relativo às vendas e serviços prestados,

podem os sujeitos passivos deduzir o imposto suportado nas aquisições de bens e
serviços necessários à atividade, entregando apenas a diferença.

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 Direito a dedução

O IVA será dedutível, isto no que tange as operações passivas, quando as aquisições de
vens e serviços a outros sujeitos passivos, exceto as aquisições de bens em segunda mão
quando o valor tributável for a diferença entre o preço de venda e o preço de compra. E
as importações de bens.

Referente a base documental encontrar-se-á apenas uma, que afirma que será dedutível
o imposto que esteja mencionado em faturas ou documentos equivalentes e bilhetes de
despacho de importações passados em forma legal, na posse do sujeito passivo.

Porem, é importante frisar que se a gente ter uma isenção completa, teremos o direito a
dedução. E este direito a dedução referente a isenção, poder-se-á classificar por:

 Tipo de operações (operações internas, importações, exportações);

 Por vigência, quando a isenção é temporária;
 Quanto ao objetivo (objectiva e não objectiva).

Condições para o direito a Dedução

Para efetuar a dedução do IVA requer certas condições para o direito de dedução que
tenha incidido sobre os produtos ou serviços adquiridos, importados ou utilizados pelo
sujeito passivo para a realização das seguintes condições:

 Transmissão de bens e prestações de serviços efetivamente tributadas;

 Operações que beneficiem de isenção completa;

Operações efetuadas no estrangeiro que seriam tributáveis se fossem efetuadas no

território nacional.

Reembolso do IVA
De acordo com ACIS (2011, pág. 76), afirma que “o pedido de reembolso do IVA só
pode ser efetuado por sujeitos passivos enquadrados no regime normal do IVA”. E estes
regimes normais do IVA são:

 Os que praticam operações sujeitas ao IVA e dele não isentas;

 Os que praticam operações isentas com direito à dedução do imposto suportado
(isenções completas);
 Os que praticam operações mistas, ou seja, operações sujeitas e isentas em que
parte das quais não conferem direito à dedução;
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Conclusão
A tributação é a principal fonte de arrecadação de receitas do Estado, portanto o estudo
estava centrado em analisar o papel do consumidor final na redução da evasão fiscal do
IVA, com o propósito de conhecer o seu envolvimento na recolha deste imposto para os
cofres do Estado.

Terá sido este sistema bem aceite em Moçambique? Em geral, afigura-se- -nos que sim.
A este propósito nota-se que se encontram abrangidos por regimes especiais de isenção
ou de tributação simplificada pequenos contribuintes e que uma grande parte dos
produtos essenciais se encontra isenta deste imposto. Ainda assim, consubstancia a
principal receita fiscal do Estado.

Regra geral, há lugar a liquidação do IVA sempre que o prestador tenha no território
nacional a sua sede, estabelecimento estável ou domicílio, sempre que o adquirente seja
pessoa estabelecida ou domiciliada no estrangeiro, exceto nos termos do nº 8 do art.º 6
do CIVA.

Referente a base documental encontrar-se-á apenas uma, que afirma que será dedutível
o imposto que esteja mencionado em faturas ou documentos equivalentes e bilhetes de
despacho de importações passados em forma legal, na posse do sujeito passivo.

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Referencias Bibliográficas

Palma, C. C. (2012). O Sistema de IVA em Moçambique- Adoção e características

gerais. (1ª Ed.). Maputo

ACIS (2011). O Quadro Legal para impostos em Moçambique. (2ª Ed.). Maputo

Leitão, L.M.T.M. (1999). Estudos de direito fiscal. Coimbra, Portugal: Almedina.

Fumo, G., & Magane, I. (2004). Código do IVA comentado (1ª. Edição.). Maputo,
Moçambique: Moçambique editora Lda

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