Exercício 1

A Empresa A, em IVA regime normal de periodicidade mensal, aceitou uma obra em 28/02/n;
nesta data recebeu um cheque com 10.000 € de “sinal”;
A obra iniciou em 15/03/n e ficou concluída em 28/03/n.
Valor total da obra 50.000 € + Iva à taxa normal.

Sabendo que a empresa só vai receber o valor remanescente 60 dias após a conclusão da obra:

 Que tratamento fiscal dar ao “sinal”?

 Qual a data-limite para emitir a fatura?
 Qual a diferença entre faturar na data-limite ou na data de conclusão da obra?

Resolução:

“SINAL” – Deve emitir fatura ou doc equivalente (artº 29º) e proceder à liquidação do IVA incluído
no cheque (Artº 8º), reportado ao recebimento.

10.000 / 1,23 = 8.130,08 €

10.000 – 8.130,81 = 1.869,92 €

“FINALIZAÇÃO DA OBRA” – Exigibilidade:

Indexada à data de emissão da fatura, se cumprido o prazo para emitir – 5 dias após a conclusão
da obra. – b) nº 1 Artº 7º e Artº 36º

Liquidar a diferença

50.000 * 23% = 11.500

11.500 – 1.869,92= 9.630,08  Valor a liquidar.

Se faturar em 28/03/n  Entrega do Iva 10/05/n Se recebe a 60 dias não terá recebido.

Se faturar em 01/04/n (dentro do prazo de 5 dias úteis)  Entrega o Iva a 10/06/n  Se recebe a
60 dias já terá recebido.

Exercício 2

Determinada empresa tem os seguintes consumos de combustiveis:

500 €  GPL de Viatura ligeira de passageiros

1.000 €  Gasóleo camião pesado

100 €  Gasolina de um empilhador sem matrícula

1.500 €  Gasóleo de uma máquina industrial

Que valor deduzir de Iva (todos com iva incluído)?

Resolução:
500 € (GPL de Viatura ligeira de passageiros)  Deduz 50% do Iva suportado 46,75 € - b) nº 1
artº 21º

1.000 € (Gasóleo camião pesado)  Deduz 100% do iva suportado 186,99 € – V) b) nº 1 artº 21º

100 € (Gasolina de um empilhador sem matrícula)  deduz a 100% - III) b) nº 1 artº 21º

1.500 € (Gasóleo de uma máquina industrial)  Deduz 100% do iva suportado 280,49 € – III) b) nº
1 artº 21º

Exercício 3

A Empresa Bolos & Bolinhos, Lda, proprietária de 2 pastelarias, vai alienar a pastelaria do Centro
Comercial por 150.000 €, como todo o seu recheio, a outro sujeito passivo de IVA.

Como enquadrar esta operação em IVA?

Resolução:

Não é sujeito a Iva  não é considerado nos termos do imposto uma transmissão de bens – nº 4
artº 3º

Requisitos:

 Transmissão a título oneroso;

 Totalidade de um património ou parte suscetível de constituir atividade independente;
 O adquirente seja, ou passe a ser pela aquisição SP do imposto do regime normal

Exercício 4

A Empresa A entregou bens à consignação à empresa B:

Bens: Objetos em ouro;

Valor: 6.000 €

Data da consignação: 22/03/N

Em 22/03/N+1 não foram devolvidos, nem faturados à empresa B, como proceder?

Resolução:

Decorrido um ano sem venda nem devolução - D) nº 3º artº 3º - Assimilação a transmissão de

bens;

Em 22/03/N+1, deve ser liquidado IVA dos bens em questão – nº 6 artº 7º;

6.000 x 23% Iva =1.380 € (Taxa artº 18º)

Exercício 5

O Hotel Bela Vista, vai faturar a um cliente: Dormidas C/ pequeno-almoço incluído = 400 €;

Consumos de bebidas brancas no bar= 150 € Consumos no restaurante do Hotel = 600 €

Boné adquirido na loja de lembranças do Hotel = 10 €

Todos os valores não incluem IVA. Qual(ais) a(s) taxa(s) de IVA a aplicar em cada item?

Resolução:

São serviços que mantém a sua individualidade, cada um será tributado à respetiva taxa ( a) nº 4
artº 18º)

Dormidas C/ pequeno-almoço incluído  6% - Artº 18º, Lista I, verba 2.17;

Consumos de bebidas brancas no bar 23%  Artº 18º

Consumos no restaurante do Hotel 13%/23%  Artº 18º

Boné adquirido na loja de lembranças do Hotel  23%  Artº 18º

Exercício 6:

O Hotel Bela Vista, vai faturar a um cliente: Uma estadia de pensão completa no valor de 1.500 €
(valor sem IVA). Qual(ais) a(s) taxa(s) de IVA a aplicar?

Resolução:

O Hotel Bela Vista, vai faturar a um cliente: Só 50% do valor à taxa reduzida, no caso da pensão
completa  Artº 18º, Lista I, verba 2.17

Exercício 7:

Determinada empresa de Táxis, vai faturar a um cliente uma “corrida de táxi”, no valor de 100 €
mais IVA: Os Custos incorporados são o salário do motorista, gasóleo e oficina. Quais as taxas de
IVA dos custos suportados e a taxa de IVA da “corrida de táxi”?

Resolução:

Os Gastos incorporados são: o salário do motorista Os Contrato de trabalho não estão sujeitos a
Iva, por exceção artº 3 e 4º (não são p. Serviços nem transmissões de bens)

Gasóleo  23% - Artº 18º

Oficina  23% - Artº 18º

“corrida de táxi”  6% - Artº 18º, Lista I, verba 2.14

Exercício 8:

Em determinada Empresa receberam na contabilidade a indicação para faturar ao cliente X, com

base nas indicações que se seguem: Mercadorias =10.000 Direitos= 1.000 Transporte= 3.000
Descontos (10%) = 1.000 Juros letras =500

Ajude o responsável pela faturação a decidir, quanto cobrar ao cliente e qual o valor tributável
para efeitos de IVA.

Resolução:

Valor Tributável:

Mercadorias = + 10.000

Direitos = + 1.000

Transporte = + 3.000

Descontos (10%) = -1.000

Valor Tributável = 13.000 * 23% = 2.990

Valor a cobrar = 13.000 + 2.990 + 500= 16.490 € (Artº 16º)

Exercício 9:

Determinada empresa grossista de pneus pretende faturar ao cliente retalhista a seguinte conta:
Pneus=3.000 € Transporte=500€ Eco valor=28€ Desconto quantidade=30€
Despesas pagas em nome e por conta do cliente=5€. Ajude o responsável pela faturação a decidir
qual o valor a cobrar e qual é o valor tributável da fatura

Resolução:

Valor tributável:

Pneus = + 3.000 €

Transporte = + 500 €

Eco-valor = + 28 €

Desconto quantidade = -30€

Valor tributável = 3.498 * 23% = 804,54

VALOR A COBRAR= 3.498 + 804,54 + 5 = 4.307,54 (Artº 16º)