INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO

Caderno de Exercícios

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas

(IRC)

Disciplina: Fiscalidade
Curso: Gestão
Ano Letivo: 2023/2024
Exercício 1.

Em 2023, a empresa investiu na remodelação da área da produção no valor de

150.000 €, que deprecia à taxa de 20% (taxa máxima do DR 25/2009). No âmbito
do programa Horizonte2020 celebrou em 2022 um contrato onde é atribuído um
subsídio no valor de 45% do investimento. Por ser o primeiro ano do investimento a
entidade não contabilizou nenhum rendimento relativo a este subsídio.

Quais as quais correções para efeitos fiscais?

Exercício 2.

A empresa SATA S.A. dedica-se à extração do mármore e tem sede em Évora.

No ano de 2023 obteve um resultado líquido do período de 450.000 Euros e pretende
apurar o lucro tributável relativo a este ano. O IRC estimado foi de 10.000 €. O
volume de negócios foi de 8.500.000 €.
Para o efeito conhecem-se as seguintes informações, todas contabilizadas:
a. De acordo com o plano de participação nos lucros, em vigor na empresa, que
estabelece que os funcionários recebam 10% do resultado líquido do período.
Prevê-se que se paguem 25.000 euros a título de participação nos resultados
do período a um gerente cujo salário mensal é de 4.500 euros e que detém
45% do capital. Esse gerente auferiu uma comissão, em setembro, de 10.000
euros, por uma venda em que teve um papel muito ativo. O restante valor
será atribuído aos trabalhadores que não têm participação no capital da
empresa.
b. Em junho de 2023 a empresa recebeu por doação um imóvel no valor de
75.000 euros (valor patrimonial tributário).
c. Está contabilizado como gasto o valor de 50 euros. A fatura refere material
diverso.
d. A empresa ganhou em janeiro de 2023 um concurso para fornecimento de
mármore. O contrato previa que esse fornecimento deveria ter sido efetuado
até 31 de outubro. Como foi finalizado em novembro, a empresa suportou
uma multa de 750 euros;
e. Está registado como gasto na contabilidade o valor de 3.000 euros referentes
a despesas não documentadas;

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 f. A empresa pagou uma multa por excesso de velocidade do automóvel do
administrador, no valor de 180 euros;
g. Estão contabilizados como gastos, despesas mal documentadas no valor de
1.000 €.
h. Foram pagas ajudas de custo aos trabalhadores no valor de 5.000 euros. Do
valor total, 20% foram debitadas a clientes, 80% foram sujeitas a IRS.
i. A empresa tem um contrato de aluguer operacional de uma viatura ligeira de
passageiros (gasóleo) a diesel com duração de quatro anos. O valor da
amortização suportado corresponde a 10.000 euros (incluindo IVA).

Determine o lucro tributável para 2022.

Exercício 3.

A empresa XISTO S.A. dedica-se ao comércio de pedras de granito e xisto, com sede
em Guimarães. Em 2023 teve um resultado líquido do período de 250.000 Euros e
pretende apurar o lucro tributável relativo a este ano. O IRC estimado foi de 8.000 €.
O volume de negócios foi de 3.500.000 €.
Para o efeito conhecem-se as seguintes informações, todas contabilizadas:

a. Está reconhecido um ajustamento em inventários no valor 3.000 euros

relativo a matérias-primas depreciadas que foram adquiridas por 4.000 euros
e cujo preço de mercado é 2.500 euros.

b. Foi realizado um aumento de capital no valor de 50.000 €.

c. Haverá distribuição de dividendos (relativa à aplicação do resultado do ano

2022) no valor de 125.000€.

d. Uma máquina adquirida em segunda mão em janeiro de 2023 por 75.000

euros foi depreciada pelo método das quotas decrescentes. De acordo com o
DR 25/2009 a taxa de depreciação que corresponde a este equipamento é de
10%.

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 e. Está contabilizada a depreciação (método da linha reta) de uma viatura ligeira
de passageiros (gasóleo), para a administração, no valor de 15.000 euros,
tendo a viatura sido adquirida em 2021, por 65.000 euros.

f. As perdas por imparidade em dívidas a receber do período incluem:

i. O valor de 2.400 euros, para um crédito de 3.500 euros em mora há
10 meses do cliente Y.
ii. O valor de 5.000 euros para um crédito sobre a Câmara Municipal de
Leiria no valor de 5.000 euros e em mora há 25 meses.
g. Está contabilizado o valor de 250 €, valor pago relativo à quota de 2023 para
a Associação Empresarial de Portugal;
h. Está registado numa conta de gastos o valor de 22.500€ relativo ao seguro de
acidentes de trabalho, que se refere ao período de 01.12.2023 a 31.05.2024.
i. Na rubrica de depreciações consta o valor da depreciação de três viaturas
(100% elétricas) adquiridas em 2021 pelo valor de 50.000€ cada. A taxa de
depreciação é a taxa máxima que consta do DR 25/2009 (25%). Nos períodos
anteriores foi usado o método da linha reta.

Determine o lucro tributável para 2023.

Exercício 4.

Uma empresa que comercializa eletrodomésticos apurou nos últimos três períodos
económicos o montante de vendas igual a 300.000 € e de custos de garantia igual a
15.000 €.
Sabendo que em 2023, as vendas ascenderam a € 180.000 e que efetuou uma
provisão para garantias de clientes de € 10.000, será que a empresa terá de proceder
a alguma correção para efeitos de determinação do lucro tributável?
(Adaptado do curso DIS2709 da CTOC)

Exercício 5.

A empresa SABERES & SABORES S.A. dedica-se à comercialização e prestação de

serviços na área da alimentação e bem-estar. Tem sede em Leiria.

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Relativamente ao ano N conhecem-se as seguintes informações, estando todas elas
contabilizadas, relativamente a ativos fixos tangíveis que foram alienados durante
este período económico:

Descrição Data Valor Valor Taxa CDM Comentários

Aquis. Venda Aquisição Depre.
Máquina N-4 70.000 € 150.000 € 20% 1,07 Depreciação pelo método da
Produção 1 linha reta. DR 25/2009 a taxa
de dep. é 12,5%
Máquina N-3 60.000 € 100.000 € 12,5% 1,05 Depreciação pelo método da
Produção 2 linha reta.

A empresa tem a intenção de reinvestir 54.000 € na aquisição de equipamentos

produtivos novos durante o período do ano N e 50.000 € durante N+2.

Quantifique o impacto que estas operações têm no lucro tributável da empresa

para o período do ano N.

Quais as quais correções para efeitos fiscais?

Exercício 6.

A empresa SOTICO, SA. tem a sua sede em Coimbra e dedica-se à produção de

brinquedos de madeira. Os titulares do capital são o Sr. António e a sua esposa.
Durante o ano de 2023 a sociedade realizou as seguintes operações:
a) Alienação de um conjunto de máquinas pelo valor de 22.500€. O valor de
aquisição foi de 45.000€, em 2020. Estavam a ser depreciadas à taxa de 25% (a
taxa máxima do DR 25/2009 é de 20%). Coeficiente de desvalorização monetária é
1,05.
b) Alienação de uma viatura ligeira de passageiros por 3.000€. A viatura foi
adquirida em 2020 por 15.000€. A taxa de depreciação foi de 25%. Coeficiente de
desvalorização monetária é 1,05.
c) Comprou um conjunto de máquinas em estado de uso por 17.850€ no 2º
semestre de 2023.

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Qual o efeito destas operações no lucro tributável de 2023?

Exercício 7.

A empresa ALELUIA S.A. dedica-se à venda de papel, com sede em Aveiro.

No ano N estimava um resultado antes de imposto de 200.000 Euros e pretende
apurar o lucro tributável relativo a este ano. O volume de negócios foi de 3.500.000
€. O IRC estimado foi de 0 €. Para o efeito conhecem-se as seguintes informações,
todas contabilizadas:

a. Na rubrica “deslocações e estadas” encontram-se registados 3.500 euros

referentes a uma viagem do gerente a uma feira na China com vista à
obtenção de encomendas, a qual não produziu qualquer nova encomenda. A
feira durou 2 dias e a conta de hotel refere 4 noites.
b. Em dezembro de N-5 a empresa ALELUIA adquiriu 70% do capital da
sociedade ATX, com sede em Braga. Esta distribuiu, do ano N, 45.000 euros
de lucros a ALELUIA.
c. A empresa adquiriu 5000 ações que um seu acionista detinha na EDP, ao
preço unitário de 4,7 euros em janeiro do ano N. A cotação das ações em
dezembro era de 5,2 euros.

Apure o lucro tributável para o ano N.

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Exercício 8.

A sociedade Silvex S.A. tem sede no Porto e a atividade principal é o fabrico e

comercialização de componentes metálicos para o sector automóvel. Durante o ano
N, o volume de vendas foi de 12.000.450 €.
Para o apuramento do montante do IRC a pagar pela empresa Silvex, relativamente
ao ano N tenha em conta as seguintes informações:
O resultado contabilístico antes de impostos é de 1.050.000,00 €;
a. Na rubrica de depreciações consta o valor da depreciação de três viaturas
ligeiras de passageiros (100% elétricas) adquiridas em N-2 pelo valor de
50.000€ cada. A taxa de depreciação é a taxa máxima que consta do decreto
regulamentar 25/2009. Nos períodos anteriores foi usado o método da linha
reta. Relativamente o ano N, as depreciações estão contabilizadas.
b. Relativamente a estas viaturas, no ano N, foram suportadas despesas de
manutenção no valor de 3.000€ e seguros no valor de 2.500 €. Todos estes
valores estão contabilizados.
c. Foi vendido um conjunto de máquinas pelo valor de 75.000€, em julho do ano
N. As máquinas foram adquiridas em setembro N-3 pelo valor de 210.000€ e
estavam a ser depreciadas à taxa constante de 20%, pelo regime dos
duodécimos. O valor da alienação foi reinvestido em equipamentos
administrativos (adquiridos em 2ª mão). Coeficiente de desvalorização
monetária a aplicar é de 1,04.
d. A rubrica de despesas mal documentadas evidência um saldo de 1.000€.
e. Estão contabilizadas despesas com deslocação de trabalhadores em viatura
própria, não faturadas a clientes e isentas de IRS no valor de 2.500€.
f. A rubrica de Rendimentos financeiros inclui 20 000 € de dividendos recebidos
Distribuídos por uma subsidiária com sede em Espanha detida em 50% há
três anos.

Para o ano N, determine o lucro tributável, a matéria coletável, a coleta e o valor

de IRC a pagar.

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Exercício 9.

A sociedade Lápis & Papel, Lda., tem sede em Leiria e a sua atividade principal é a
comercialização de material de escritório. No ano N, o volume de vendas foi de
950.000 €. O resultado contabilístico antes de impostos é de 80.000,00 €.
Tenha em conta as seguintes informações, relativas a operações contabilizadas:

a. Em N-1 a empresa teve um prejuízo no valor de 25.000 €.

b. Foi adquirida uma viatura automóvel ligeira de passageiros (100%
elétrica) em 01.07.N por 28.000 €. A viatura está a ser depreciada pelo
método da linha reta e de acordo com o regime dos duodécimos. A taxa
de depreciação é a taxa máxima que consta do decreto regulamentar
25/2009.
c. Em agosto do ano N, foi vendida uma máquina pelo valor de 120.000 €. A
máquina foi adquirida em julho de N-3 pelo valor de 200.000 € e estava a
ser depreciada à taxa constante de 20%. O coeficiente de desvalorização
monetária 1,04.
d. Está contabilizada a quota para a Associação Empresarial de Portugal no
valor de 450 €.

1.Determine o valor do IRC a entregar à Administração Fiscal e qual o prazo

para o seu pagamento. Ignore a existência de pagamento de derrama. Justifique
devidamente todas opções que tomar, com base na legislação aplicável.

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