Executive Master em

Contabilidade e Fiscalidade
Tributação do Rendimento das Sociedades
Teste 1

GRUPO I (6 Valores)

Responda sucintamente à seguinte questão:

1. Descreva a necessidade da existência de normas anti-abuso, referindo-se aos seus

principais objetivos e dando exemplos concretos de situações previstas pelo CIRC.
Necessidade – a luta contra a evasão fiscal levou à tomada de medidas que
desconsideram as práticas abusivas para efeitos fiscais, considerando estas operações
que não seriam realizadas se não houvesse um claro propósito de evasão fiscal
Exemplos no CIRC – despesas e encargos acima do limite previsto, tributações
autónomas em geral, …

GRUPO II (14 Valores)

A sociedade “Cityzone, SA”, residente, dedica-se à fabricação e venda de máquinas de calcular

e relógios, tendo obtido em 2017 um Resultado Líquido negativo de €80.000. Além disso, entre
outras, contabilizou as seguintes operações:

0,8 Art.º 17.º n.º 1 CIRC

Questões para todos os alunos

1. €12.500 a título de depreciações de um Barco de Recreio adquirido no ano passado por
€100.000,
1,0 Não dedutível – Art.º 34.º n.º 1 e) CIRC

0,6 Correção fiscal a acrescer - €12.500

2. €3.750 de perdas por imparidade relacionados com um crédito de cobrança duvidosa

respeitante a uma dívida de €7.500 de um seu ex-funcionário que já devia ter sido liquidada
há 15 meses
Esta informação é restrita ou confidencial, não podendo ser duplicada, publicada ou fornecida total ou Página 1 de 7
parcialmente a terceiros sem o prévio consentimento do INDEG-ISCTE.
 1,0 Não dedutível – Art.º 28.º-A n.º 1 a) CIRC

0,6 Correção fiscal a acrescer - €3.750

3. €750 de despesas com gasóleo e €1.125 com gasolina para abastecer as diversas viaturas da
empresa;
0,8 Dedutível – Art.º 23.º-A n.º 1 j) CIRC

0,8 Tributação autónoma – Art.º 88.º n.º 3 e n.º 5 CIRC, dependendo do custo de
aquisição da viatura:

a) 10% = €187,50 ou

b) 27,5% = €515,63 ou

c) 35% = €656,25

4. €5.000 de encargos com receções e almoços pagos a clientes, sendo que €1.500 têm como
justificativos das despesas papéis manuscritos pelos vendedores que acompanharam os
clientes;
0,5 Despesas não devidamente documentadas – Art.º 23.º-A n.º 1 c) CIRC

0,3 Correção fiscal a acrescer - €1.500

0,5 Despesas de representação – Dedutíveis – Art.º 88.º n.º 7 CIRC

0,3 Tributação autónoma – Art.º 88.º n.º 7 CIRC – 10 % = €350

5. €10.000 de uma indemnização pelo facto da explosão de um relógio de pulso ter provocado
diversas lesões corporais a um cliente;
1,6 Risco segurável = não dedutível – c.f. a acrescer – Art.º 23.º-A n.º 1 g) CIRC

(ou) Risco não segurável = dedutível – Art.º 23.º n.º 2 m) CIRC

6. Relativamente à venda de equipamento do imobilizado corpóreo para exploração ocorrida

em 2014 com a qual apurou uma mais valia fiscal de €80.000, tendo na altura manifestado
a intenção de reinvestir a totalidade do valor de realização, verificou que tinha reinvestido
apenas 80% desse valor.
1,0 Reinvestimento não concretizado – Art.º 48.º n.º 6 CIRC + 15%

0,6 Correção Fiscal a acrescer - €80.000 x 50% x 20% 1,15 = €9.200

Esta informação é restrita ou confidencial, não podendo ser duplicada, publicada ou fornecida total ou Página 2 de 7
parcialmente a terceiros sem o prévio consentimento do INDEG-ISCTE.
7. Entregou à Companhia de Seguros A um valor de €30.000 para a constituição de um Seguro
de Vida a favor de todo o Conselho de Administração, valor que só foi considerado
rendimento de trabalho e tributado em IRS em 50%.
1,0 Realizações de Utilidade Social – Art.º 43.º n.º 2 CIRC

0,6 Dedutível apenas na parte não considerada tributada em IRS – n.º 4 g)

Pergunta: Determine a relevância de cada um dos factos indicados e se determinam correção

fiscal.

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parcialmente a terceiros sem o prévio consentimento do INDEG-ISCTE.
 Teste 2

GRUPO I - IRC (13 valores)

A Sociedade “Revenge, S.A.” dedica-se à comercialização de material de escritório, tendo

apresentado no exercício de 2017 um resultado líquido de €600.000 e uma estimativa de IRC de
€150.000. Registaram-se também os seguintes factos:

0,5 Art.º 17.º n.º 1 CIRC – Resultado Líquido – campo 701

0,5 Art.º 23.º - A n.º 1 a) CIRC – Estimativa IRC – a acrescer €150.000

1. Na Assembleia Anual de acionistas, foi decidido proceder ao aumento do capital da

Sociedade através da emissão de um milhão de ações a um valor nominal unitário de €1.
1,4 Variação Patrimonial Positiva – art.º 21.º n.º 1 a) CIRC

1,0 Não concorre para o Lucro Tributável

2. Foram contabilizados €7.500 de depreciações do edifício sede, adquirido em 2012 por

€500.000, tendo sido utilizado o método das quotas decrescentes.
0,8 Não é possível utilizar as quotas decrescentes – art.º 30.º n.º 2 b) CIRC

0,2 O terreno não é depreciável – art.º 34.º n.º 1 b) CIRC

0,6 Assume-se 25% é o valor do terreno – art.º 10.º n.º 3 Dec.Reg 25/09

0,3 Taxa máxima = 2% - Código 2015 da Tabela II

0,5 Dedutível = 500.000 x 75% x 2% = €7.500 – sem Correção Fiscal

3. Recebeu €10.000 de um cliente pelo pagamento de uma dívida de 2007 e que estava
contabilizada como cobrança duvidosa.
1,4 Reversão – art.º 28.º-A n.º 3 CIRC

1,0 Deve constar do Lucro Tributável, logo não há Correção Fiscal

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4. Considerou rendimento a totalidade de um subsídio no valor de €100.000 destinado a
financiar a sua participação numa feira internacional do sector.
1,4 Subsídio à Exploração – art.º 20.º n.º 1 j) CIRC

1,0 Sem Correção Fiscal

5. Admitindo como provável a condenação judicial num processo que opõe a sociedade a um
ex-funcionário, decidiu considerar como gasto uma provisão correspondente à eventual
indemnização a pagar e que ascende a €25.000.
1,4 Provisão Fiscalmente Dedutível – art.º 39.º n.º 1 a) CIRC

1,0 Sem Correção Fiscal

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 Teste 3
(2ª época)

Grupo I (10 valores)

A Sociedade “EVERYGREEN, S.A.” dedica-se à comercialização de frutas e legumes, tendo

apresentado no exercício de 2017 um resultado líquido negativo de €30.000. Registaram-se
também os seguintes factos:

0,4 Art.º 17.º n.º 1 CIRC

1. Recebimento de um subsídio de €15.000 que foi utilizado na compra de um alvará no

valor de €25.000. O período de utilização do alvará foi fixado em 5 anos. A empresa
limitou-se a contabilizar o subsídio numa conta de diferimentos e amortizou a patente
em €5.000.
1,6 Subsídio ao Investimento – artigo 22.º n.º 1 a) e n.º 2 CIRC

Incluir no LT - €3.000

2. Anulou uma perda por imparidade por créditos de cobrança duvidosa constituída em
2000 por €8.000, em virtude de o cliente ter pago a dívida.
1,6 Reversão – art.º 28.º-A, n.º 3 CIRC

Deve constar do Lucro Tributável, logo não há Correção Fiscal

3. A empresa realizou uma grande campanha publicitária, tendo despendido na mesma

€75.000, a qual foi contabilizada na totalidade como gastos do exercício.
1,6 Dedutível – art.º 23.º n.º 1 b) CIRC, logo não há Correção Fiscal

4. Alienou por €60.000 um ativo fixo tangível adquirido em 2009 por €100.000 e que se
encontrava depreciado em 50%, tendo procedido ao reinvestimento desse valor
adquirindo um novo ativo fixo tangível por €80.000. Sabe-se que o valor do coeficiente
de desvalorização monetária relativo a 2009 foi de 1,09.

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 1,6 Mais-Valia contabilística = 60.000 – 50.000 = €10.000

Mais-valia fiscal = 60.000 – 50.000 x 1,09 = €5.500 – artigo 47.º n.º1 CIRC

Reinvestimento total = €2.750 - artigo 48.º n.º 1 CIRC

5. Atribuiu o donativo anual à associação SOS Crianças em Risco, no valor de €750.

1,6 Donativo dedutível majorado em 50% – art.º 62.º n.º 5 EBF - €375

6. Contabilizou como custo do exercício €2.000 de juros de suprimentos pagos a um sócio,

cuja taxa de remuneração foi de 6% ao ano. Considere que, ao tempo, a taxa Euribor
relevante era de 3,5% ao ano.
1,6 Art.º 23.º-A n.º 1 m) CIRC – depende do tipo de Empresa, de acordo com a Portaria
184/2002 de 4 de Março

Pergunta: Determine a relevância de cada um dos factos indicados e se determinam correção

fiscal.

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