Executive Master em

Contabilidade e Fiscalidade
Tributação do Rendimento das Sociedades
EXERCÍCIOS DE IRC
(resolução em aula)

Amortizações e Depreciações
1. Registou como gasto do exercício a totalidade de €200.000 de despesas com o
desenvolvimento de trabalhos de investigação para melhorar substancialmente o seu
processo de fabrico.

2. Registou, uma depreciação pelo método das quotas degressivas no valor de €15.000
referente a uma viatura ligeira de passageiros adquirida em 2016 por €40.000.

3. Depreciações do exercício, pelo método das quotas constantes:

a. €10.000 relativos a um imóvel adquirido durante o ano de 2015 por €500.000 para
instalar a sua sede;

b. €25.000 relativos a uma viatura pesada de passageiros adquirida em 2017 por

€100.000.

Imparidades e Provisões
1. Considerou como gasto do exercício a totalidade da perda por imparidade para cobrança
duvidosa sobre a dívida do Cliente Tímpanos&CA, Lda. de €13.750 em mora há 16 meses, e
para cuja cobrança moveu uma ação judicial ao devedor.

2. Constituiu perdas por imparidade para cobrança duvidosa no valor de €10.000, referentes
a uma dívida de um cliente de €40.000, em mora desde Novembro de 2015.

3. Devido a um problema no processo produtivo, e face a uma previsão de aumento das

reclamações, a empresa registou um reforço em €15.000 da provisão para garantias a
clientes.

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parcialmente a terceiros sem o prévio consentimento do INDEG-ISCTE.
4. Anulou uma perda por imparidade por créditos de cobrança duvidosa constituída em 2014
por €50.000, porque o cliente pagou a dívida.

Mais e Menos Valias

1. Adquiriu um novo trator agrícola no valor de €12.000, em virtude da indemnização de
€8.000 recebida do seu seguro como compensação pelo sinistro ocorrido num equipamento
semelhante adquirido em 2011, e cuja gravidade o deixou inutilizado. Sabe-se que, à data
de ocorrência do sinistro, o seu valor líquido contabilístico era de €7.000.

2. Relativamente à venda de equipamento do ativo fixo tangível ocorrida em 2014 com a qual
apurou uma mais valia fiscal de €80.000, tendo na altura manifestado a intenção de
reinvestir a totalidade do valor de realização, verificou que tinha reinvestido apenas 80%
desse valor.

Encargos não Dedutíveis e sua Tributação Autónoma

1. Suportou €1.500 de despesas de representação devidamente documentadas.

2. Pagou €300 do imposto municipal de veículos devido por 5 viaturas ligeiras de passageiros,
que são propriedade da empresa.

3. Pagou ajudas de custo, no valor de €4.000, totalmente faturadas aos seus clientes.

4. Pagamento de uma multa no valor de €500 por excesso de velocidade de um colaborador

que atuou sob as ordens diretas da administração.

5. Pagamento de uma indemnização ao Sr. António, no valor de €5.000 pelo facto de uma
viatura da empresa ter destruído a montra e parte do estabelecimento onde se encontra o
seu minimercado.

6. Contabilizou como gasto do exercício €2.000 de juros de suprimentos pagos a um sócio, cuja
taxa de remuneração foi de 6% ao ano. Considere que, ao tempo, a taxa Euribor relevante
era de 3% ao ano.

7. Foram contabilizados €7.500 de multas pagas no âmbito de um contrato de fornecimento e

por atraso na entrega das encomendas acordadas.

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