Exame de Fiscalidade Internacional

Mestrado em Contabilidade e Fiscalidade Empresarial

INSTITUTO SUPERIOR DE
Época Normal
CONTABILIDADE E
Duração: 2h 00m
ADMINISTRAÇÃO Trimestre: 2º 2017/2018
Instituto Politécnico de 09 De Março de 2018
Coimbra

INFORMAÇÕES E RECOMENDAÇÕES:
1) Confira se a prova que lhe foi entregue é constituída por 4 (Quatro) Grupos.
2) Não é permitido a utilização de qualquer outro elemento de consulta para além dos Códigos recomendados
e da legislação fiscal usada nas aulas.
3) Não serão prestados quaisquer esclarecimentos sobre a interpretação das questões, pelo que o aluno, em
caso de dúvidas, deve conceber as hipóteses que considere mais lógicas.
4) Os alunos que optaram por trabalho não respondem ao grupo I.
GRUPO I – (5 valores)
1 – “Toda a dupla tributação jurídica internacional é económica, mas nem toda a dupla tributação
económica internacional é jurídica.”
Comente a afirmação acima e justifique.

2 - Refira-se, sinteticamente, aos principais métodos para eliminar ou atenuar a dupla tributação
internacional previstos no MOCDE e no CIRC.

3 – Refira-se aos principais obstáculos à harmonização da tributação direta na União Europeia.

GRUPO II – (5 valores)
1 – António, nacional português, pessoa singular residente na Alemanha, é proprietário de um
imóvel situado no Algarve. O imóvel encontra-se arrendado a um cidadão alemão e do qual recebeu
uma renda mensal de 2000 Euros/mês ao longo do ano de 2017. Em Agosto de 2017, o inquilino
alemão ofereceu-lhe uma proposta de compra do imóvel, a qual ele aceitou. Vendeu o imóvel a 30
de Novembro de 2017 por 250 000 Euros, tendo adquirido esse mesmo imóvel em 2010 por 150 000
Euros. O Valor Patrimonial Tributário (VPT) é de 200 000 Euros. Pede-se – Para efeitos fiscais,
onde são tributados os rendimentos do Sr. António? Justifique de acordo com a legislação em vigor.

2 – António, residente em Portugal, é membro do Conselho de Administração (não executivo) e da

Comissão de Risco da empresa francesa Voilá, SA, recebendo, para o efeito uma remuneração de
3500 Euros, paga por esta empresa. Desloca-se, para o efeito, duas vezes por mês a Paris.
Pede-se: Para efeitos fiscais, diga onde é tributada a referida remuneração em virtude das funções
desempenhadas. Justifique de acordo com a legislação fiscal em vigor.

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3 - Harry Smith, pintor, natural do Reino Unido, tem o estatuto de Residente não habitual em
Portugal, o qual foi reconhecido para o ao 2014, inclusive, até 2023. Em 2017, obteve os seguintes
rendimentos.
i) Rendimentos da atividade de pintura:
Portugal - 150 000, 00 Euros;
ii) Rendimentos de mais valias
Portugal (Venda de um imóvel PT): 12 000, 00 Euros;
Reino Unido (Venda de um imóvel UK): 25 000,00 Euros.
iii) Pretende-se: Como irá ser tributado o Harry Smith em Portugal? Justifique de acordo com a
legislação em vigor.

GRUPO III (5 valores)

Enquadre as seguintes situações fiscais no que diz respeito ao regime de tributação das
sociedades não residentes e justifique de acordo com a legislação fiscal em vigor.

1.1. A sociedade “Multi, SA”, com sede em Portugal, celebrou com uma entidade residente em
Berlim, na Alemanha, um contrato de franchising, em janeiro de 2017, segundo o qual é concedido à
sociedade residente em Portugal o direito a poder usar a insígnia e a marca dos produtos e outros
direitos de propriedade industrial e intelectual, pagando, para o efeito, o valor mensal de
contraprestação financeira de 10000 Euros.

1.2 A sociedade “Revue” tem sede no Reino Unido e arrendou, em 2017, um escritório em Portugal,
por um período de 15 dias, em Lisboa, cujo objetivo consiste na prestação de serviços de formação
para clientes portugueses. Para o efeito, obteve rendimentos de 300 000 Euros em Portugal e
incorreu em 50 000 Euros de gastos. Como é tributada a sociedade “Revue” em Portugal?

1.3 O circo “Soleil et Soleil” francês, esteve em Coimbra, 3 meses, de outubro a dezembro de 2017.
Durante este período realizou espetáculos todas as semanas e obteve 500 000 de rendimentos, porém
incorreu em 200 000 gastos necessários para obter os seus rendimentos. Como vai ser tributado o
circo “Soleil e Soleil” em Portugal? Justifique.

1.4. A sociedade Ómega, SA residente em Portugal procedeu ao pagamento de uma gratificação, no

valor de 125 000 Euros, a sociedade A, SA residente em Espanha, bem como à distribuição de
dividendos no valor de 100 000 Euros. A sociedade Ómega, AS detém a sociedade A, com sede em
Espanha, há mais de dois anos, com uma quota de 35%.

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 GRUPO IV (5 valores)
1. A sociedade Omega; SA com sede em Lisboa, sujeito passivo de IRC, obteve com referência ao
exercício de 2017, rendimentos financeiros provenientes de lucros distribuídos pela sociedade Alfa,
SA, com sede em Espanha, no valor de 12 000 Euros referente a uma participação de 30% do seu
capital que Ómega, SÁ adquiriu em 2009.
Pretende-se:
Enquadre a situação fiscal da sociedade Omega, SA, no ano 2017, no que diz respeito aos lucros
obtidos pela sua participada com sede em Espanha.

2. A sociedade Beta, sedeada em Portugal, dedica-se à fabricação duma reconhecida marca de motos
japonesa. Beta é uma subsidiária detida a 100% por Alfa, sedeada no Japão.
A grande maioria dos componentes – representando 80% do total dos materiais incorporados – é
fornecida pela empresa – mãe.
A política de faturação é a seguinte, devidamente salvaguardada por contratos existentes entre as
partes.
- Alfa fatura a Beta os componentes ao preço faturado a outras subsidiárias com atividade similar
localizadas no Japão (conforme contrato) mais 3%. Adicionalmente, fatura ainda no fim do ano
royalties que variam entre 5% e 10% das vendas de Beta, dependendo dos lucros apurados por esta
em cada ano.
Pretende-se: Diga o que entende por Preços de Transferência e comente a política de preços de
transferência utilizada do ponto de vista do apuramento do lucro tributável acima descrita.

3 - A XM, AS adquiriu à ABC, Lda com quem está em situação de relações especiais, uma máquina
que esta produz pelo preço de 80 000 Euros, que depois revendeu por 90 000 Euros, servindo de
mera intermediária. A margem de lucro bruto que possibilita a XM, AS a cobertura dos seus custos
de venda e outros custos operacionais e proporcionar ainda um lucro que, em condições normais de
mercado, constitua para uma entidade independente uma remuneração apropriada, tendo em conta as
funções exercidas, os ativos utilizados e os riscos assumidos, foi estimada em 50% sobre o preço de
venda.
Pretende-se: Determine as correções ao lucro tributável. Justifique de acordo com legislação em
vigor.

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