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DF 2019 01 03 vf - EXAME

Direito Fiscal (Universidade Catolica Portuguesa)

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Direito Fiscal

Exame em 03 de janeiro de 2019

Duração: 2h30m

I (6 valores)

1. Perante a crise das finanças públicas sentida em Portugal, o Governo, por Decreto-
Lei simples, que entrou em vigor em 1/1/2019, alterou os artigos 78.º e seguintes
do CIRS, eliminando as deduções relativas a despesas de saúde, de educação e
encargos com lares.

Aprecie criticamente a referida medida à luz dos diferentes princípios constitucionais que
estudou em matéria de impostos. (4,5 valores)

2. No mesmo dia 1/1/2019, o Diretor Geral dos Impostos emitiu uma orientação
genérica em que determina que, apesar de o nº 1 do artigo 41ºestabelecer uma
cláusula geral de dedutibilidade dos gastos suportados e pagos para obter ou
garantir os rendimentos, não podem ser deduzidos aos rendimentos prediais os
gastos relativos a comissões de mediação imobiliária respeitantes ao
arrendamento de imóveis geradores de rendas.

António, proprietário de um imóvel que se encontra arrendado, tem dúvidas sobre o

valor da referida orientação genérica. Se fosse consultado por ele, como o
esclareceria? (1,5 valores)

II (4 valores)

Bernardo é médico e tem uma casa em Portugal onde viveu durante 300 dias no ano de
2018. Bernardo é também proprietário de uma casa de férias no Sul de Espanha, muito
utilizada nas folgas e fins de semana. O Hospital privado localizado em Portimão, onde
trabalha ao abrigo de um contrato individual de trabalho, pagou-lhe 50.000 euros. No
mesmo ano, lecionou em Madrid dois cursos breves de especialização, tendo auferido
20.000 euros pelos quais foi obrigado a pagar imposto em Espanha à taxa de 25%.
Bernardo não obteve quaisquer outros rendimentos.

a) Partindo de pressuposto de que a lei portuguesa e a lei espanhola são de teor

idêntico, onde se localiza a residência fiscal de Bernardo em 2018? Justifique (1,5
valores)

b) Qual a relevância da residência em termos fiscais? (1 valor)

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c) Se entre Portugal e Espanha tivesse sido celebrada uma Convenção a adotar o

método da imputação limitada, quais seriam as consequências fiscais para
Bernardo? (1,5 valores)

III (6 valores)

Carlos, solteiro, residente fiscal em Portugal, obteve em 2018 os seguintes rendimentos:

1) Vendeu por 200.000 euros a casa destinada à sua habitação própria e permanente,
que tinha sido adquirida em 2013 por 100.000, e comprou, ainda em 2018, por
150.000 euros, um andar onde passou a residir (tudo isto sem recurso a crédito).

2) Vendeu por 120.000 euros um óleo original do pintor Júlio Pomar, que havia
herdado de seu avô.

3) Obteve 100.000 euros de rendimentos resultantes do exercício por conta própria

da atividade de arquiteto (tendo em 2017 obtido no âmbito do exercício dessa
profissão liberal rendimentos no valor de 300.000 euros).

4) Dada a diminuição do volume de projetos de arquitetura que lhe foram

adjudicados nos primeiros meses do ano, decidiu ceder parte do seu atelier a um
colega, que lhe pagou rendas no valor de 40.000 euros pela utilização desse
espaço.

Como seriam apurados e tributados os rendimentos referidos nas diferentes alíneas?

Fundamente legal e doutrinariamente a resposta

IV (4 valores)

Carlos é ainda titular de um depósito a prazo junto do Banco X que rendeu, no ano 2018,
10.000 euros de juros.

a) Qual o regime fiscal em IRS desses juros? Justifique a resposta (1,5 valores).
b) Suponha que o Banco X entregou integralmente os 10.000 euros a Carlos. Se vier a
verificar-se que não foi pago o imposto relativo a esses rendimentos, a quem pode ser
exigido o montante de imposto em falta? Justifique a resposta (2,5 valores)

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