Universidade Católica de Moçambique

Faculdade de Gestão de Turismo e Informática

Licenciatura em Contabilidade e Auditoria
FISCALIDADE

‘’Bons alunos aprendem a matemática numérica, alunos fascinantes vão além, aprendem a
matemática da emoção, que não tem conta exacta e que rompe a regra da lógica. Nessa matemática
você só aprende a multiplicar quando aprende a dividir, só consegue ganhar quando aprende a
perder, só consegue receber, quando aprende a se doar.’’ Augusto Cury

(AULA PRÁTICA Nº 1)

Imposto Sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

1. Indique para cada situação o tratamento fiscal adequado, fundamentando a sua
posição com a base no CIPRS:

a) A empresa OniSam, Lda pagou ao senhor Contas da Silva o valor de

325.574,80Mt, correspondente a 6 meses de indeminização, resultante da
rescisão contratual por iniciativa do trabalhador.
b) O senhor José Manteiga recebeu em Dezembro de 2020 o valor bruto de
140.891,56Mt correspondente aos juros de Depósito a Prazo no BIM.
Seguidamente, o banco debitou na sua o valor de 28.178,31Mt a título de
retenção na fonte de IRPS.
c) A empresa Ku dondza, EI registou durante o ano de 2020, o valor de
894.651,85Mt a título de gastos com o pessoal, porém sabe-se que deste valor
256.410,5Mt corresponde às remunerações pagas ao proprietário. Durante este
período a entidade teve um volume de vendas de 2.210.451,8Mt.
d) O Carlos Sucre é proprietário de um imóvel sobre o qual obteve rendas de
489.500Mt, que comprou a partir de um empréstimo que lhe gerou juros totais
de 41.800Mt pagos ao Banco Único. Pagou ainda de IPRA – Imposto Predial
Autárquico o valor de 5.000Mt e 2.561,80Mt pela legalização do contrato;
2. Vidas Largas é um profissional que em resultado do exercício da sua profissão e não
só, obtém rendimentos da prestação de serviços, das suas propriedades e outras
aplicações. Adicionalmente, está empregado na empresa Aparências Enganam, Lda.
Casado com Fogosa, tendo cinco filhos: Piriguete com 26 anos e com demência
comprovada por junta médica; Chipefo de 18 anos e Marcelino subchefe da turma 1 de
22 anos, está auferindo um salário bruto mensal de 18.000,00Mt e a frequentar o 11ª
Classe; Anda com todos de 14 anos; Gomigito de 26 anos que frequenta a faculdade.
Vive ainda com a sua mãe Lindíssima que recebe uma pensão mensal de 18.752,00Mt.
Durante o exercício de 2022, registou os seguintes movimentos:

a) Aufere 75.000,00Mt de salário mensal, mas sabe-se que, por estar previsto em
contrato, usa uma viatura alocada pela empresa, adquirida por 890.000,00Mt,
aufere também o abonos para falha no valor de 4.500,00Mt/mensal, um subsídio
de alimentação de 15.000,00Mt1, e foi lhe atribuída uma casa da empresa em
Maringanha2.
b) Vidas Largas tinha na sua carteira, vários activos (acções) que vendeu ao longo
do período, conforme abaixo se indica;

Descrição Acções compradas em Janeiro de 2022:

Aurélio Fredson Vânia Edson Denise
Preço de venda 175.000 150.000 105.000 735.000 400.000
Preço de compra 80.000 350.000 230.000 150.000 275.000
+/-valia
NOTA: Sabe-se que sofreu retenções na fonte de IRPS no valor de
100.000Mt.
c) Vidas Largas tem uma pequena fábrica em construção, fruto de um empréstimo
junto ao Banco BIM, mas apareceu-lhe um cliente que o arrendou durante o ano
por 650.000Mt. Nesse mesmo ano, pagou juros de 485.000Mt, tendo reparado
algumas deficiências para o cliente se sentir confortável, mas não sabe quanto;
d) Tem um negócio de prestação de serviços de consultoria, em seu nome próprio –
Vidas Largas – Contabilidade e Auditoria, E.I., tendo optado pelo regime de
contabilidade organizada, efectuou as seguintes operações:
- Proveitos de prestações de serviços ………………………. 2.400.000Mt;
- Custos com pessoal …………………………………………….. 600.000Mt;
- Despesas com água e luz ……………………………………… 150.000Mt;

1
O salário mínimo do sector é de 12.350,00Mt
2
As rendas da zona ascendem mensalmente a 50.000,00
 - Custo com consumíveis (papel, toner, etc) ………………… 400.000Mt.
NOTA: Sabe-se que sofreu retenções na fonte de IRPS no valor de
120.000,00Mt.

e) A Autoridade Tributária (AT) identificou que Vidas Largas tem dois iates de luxo
bastante caros, mas este não fez constar da sua Declaraco de Rendimentos M/10,
pelo que a AT usou métodos indirectos para calcular os possíveis rendimentos a
partir dos sinais exteriores de riqueza, por aplicação de métodos indirectos, tendo
fixado em 1.200.000Mt;
f) Vendeu o seu apartamento3 adquirido em 2020, localizado no prédio sete
andares, por 5.000.000,00Mt. sabe-se ainda que efectou remodelações que
ascendem ao montante de 850.000,00Mt.
Nota: considere um coeficiente de correcção monetária de 1,28.

Pretende-se:
1. Indique, com base em fundamentação legal, quem faz parte do agregado familiar
do Vidas Largas e quem são os seus dependentes.
2. Indicar classificando, com base em fundamentação legal, os rendimentos de cada
categoria e quantificar os rendimentos a englobar na declaração de rendimentos;
3. Preencher a declaração de rendimentos M/10 do sujeito passivo Vidas Largas,
apurando se há imposto a pagar ou a receber.

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BOM TRABALHO!

(Jussubi Rachide)

3
Registado em matriz predial pelo custo de 1.500.000,00Mt