INSTITUTO POLITÉCNICO DE LEIRIA

ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO

GESTÃO DIURNO E PÓS-LABORAL

FISCALIDADE

2º ANO – 1º SEMESTRE ANO LETIVO 2019/2020

EQUIPA DOCENTE: CRISTINA SÁ E FERNANDO AMADO
DURAÇÃO: 2H00M 2ª PROVA ESCRITA 2020/JAN/25
DATA LIMITE DIVULGAÇÃO: 3 FEVEREIRO 2020

Leia atentamente todo o enunciado antes de iniciar a resolução. Responda apenas ao que
lhe é pedido. Seja conciso e preciso. Pode consultar a legislação considerada adequada
pelo docente.
RESPONDA AO GRUPO I NUMA FOLHA SEPARADA DO GRUPO II.

Grupo I
(7 valores)

1 - Identifique e explique três políticas contabilísticas e fiscais que justificam

diferenças entre o resultado contabilístico e o lucro tributável no apuramento do
lucro tributável. (1,5 V)

2 - Para cada uma das situações seguintes defina os conceitos e faça o enquadramento
fiscal em IRC, para entidades residentes que exercem a título principal uma atividade
de natureza comercial, industrial ou agrícola: (3 V)
2.1 - Donativo a uma IPSS para fins sociais no valor de 1.000€.
2.2 - Aquisição de uma viatura ligeira de passageiros 100% elétrica no valor total de
80.000€.
2.3 - Alienação de 15% do capital social da empresa Alfa, Lda. que detém há dois anos,

3 - A Sociedade Brincadeiras, Lda. foi constituída em 2019 e a sua atividade principal é

o desenvolvimento de atividades para crianças (workshops, ateliers, cursos, tempos
livres, entre outras atividades) e o comércio de brinquedos. A Brincadeiras, Lda. tem
2 sócios, pessoas singulares e está sediada em Leiria. Na declaração de início de
atividade, registada a 01 de fevereiro de 2019, optou pelo regime simplificado de
tributação. De referida declaração foi indicado um Volume de Negócios de 160.000 €.

3.1 - Explique de que modo irá ser determinado o montante de IRC a pagar pela
Brincadeiras, Lda. Justifique a sua resposta com base na legislação aplicável.
(1,5 V)
3.2 - Admita que no final de 2019, o volume de negócios constante das demonstrações
financeiras é de 210.000 €. Após conversa com o contabilista da sociedade verifica-
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2ª PROVA ESCRITA 2020/JAN/25

se que o regime simplificado não é o mais favorável à Brincadeiras Lda. Explique as

implicações fiscais desta situação para a Brincadeiras em 2019 e em 2020.
(1V)

GRUPO II
(13 valores)

4 - A empresa Alfa, Lda., é uma PME e dedica-se ao fabrico de sapatos e tem a sua sede
no Porto. No exercício de 2019, obteve um resultado líquido no valor de 250.000. A
estimativa de IRC que consta da Demonstração de Resultados é de 25.000 €. O volume
de vendas em 2019 foi de 4.000.000 €.
Para o efeito conhecem-se as seguintes informações, todas contabilizadas:

a) A título de participação nos lucros de 2019 foi contabilizado como gasto com pessoal
o valor de 25.000€, no qual está incluído uma gratificação ao gerente no valor de
8.000 €. O gerente teve, em 2019, uma remuneração mensal bruta no valor de
1.750 €, recebeu ainda um prémio de produtividade no valor de 2.500 €. O gerente
detém 10% do capital social da empresa.

b) Foi adquirida, em outubro 2019, uma viatura ligeira de passageiros (a gasóleo), no

valor de 38.000 €. Foi contabilizada a depreciação de acordo com o regime das
quotas decrescentes com base numa vida útil é de 8 anos. De acordo com o DR
25/2009 a taxa máxima de depreciação é 25%.

c) Relativamente a esta viatura foram registados como gasto 3.500 € relativos a

combustível e 500 € relativos a manutenção.

d) Está contratualizado em 2019 um subsídio, destinado a financiar a compra de um

software (ativo intangível), no valor de 30.000 €. O software está contabilizado pelo
valor de 90.000 €. Em 2019, por opção da gerência, não foi feita qualquer
amortização. A vida útil definida do software é de 3 anos (em conformidade com o
DR 25/2009).

e) No final de 2019, continua por pagar a dívida do Cliente AAA, Lda., a quem a
empresa vendeu produtos no valor de 10.000 €, em março de 2019. Está registada
uma perda por imparidade no valor de 10.000€. O crédito encontra-se registado
numa conta de clientes conta corrente e não foram efetuadas diligências para cobrar
a dívida.

f) Em 2019 cerca de 80% das vendas da empresa estão sujeitas a garantia. Nos
últimos três períodos (2017, 2018 e 2019) os encargos com garantias ascenderam a

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40.000 € e as vendas sujeitas a garantia ascenderam a 8.000.000 €. A rubrica

provisões para garantias a clientes em 2019 evidencia o montante de 12.500 €.

g) Está registada uma coima por atraso no registo de um trabalhador na Segurança

Social no valor de 50 €.

h) A empresa suportou encargos no valor de 600 €, relativo ao pagamento de

combustível da viatura pessoal do gerente (valor aquisição 50.000€). A fatura
emitida em nome da empresa Alfa, contém a identificação da viatura.

i) Foi alienada em 2019 uma máquina pelo valor de 32.500 €. Havia sido adquirida em
2016, por 70.000 € e estava a ser depreciada à taxa de 25% (taxa máxima do DR
25/2009 é de 20%). O coeficiente de desvalorização monetária para bens adquiridos
em 2016 é de 1,08. É conhecida a intenção de adquirir um conjunto de máquinas
durante o ano de 2020 no valor de 35.000 €.

j) Está contabilizado o valor de 1.000 €, valor relativo à quota de 2019 para a

Associação Empresarial de Portugal;

k) A entidade obteve um prejuízo fiscal de 220.000 € em 2018 (que ainda não

deduzido).

l) Durante o ano de 2019 foram realizados pagamentos por conta no montante de

7.000 €.

4.1 - Determine o IRC a pagar ou a reembolsar para o período de 2019, utilizando

todas as informações que tem disponíveis, na perspetiva de maximização do
resultado pós impostos. Ignore a existência de Derrama. Justifique devidamente
todas as opções que tomar.

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