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EXERCICIO 1

A Sociedade ABC, Lda comercializa perfumes em Portugal e tem um estabelecimento estável

em Espanha através do qual comercializa igualmente perfumes em Espanha. Esse
estabelecimento estável pagou a uma sociedade “Z” não residente em Portugal, um “fee” pela
prestação de informações por parte da sociedade “Z” relativo a uma experiência científica na
área da cosmética que poderá ter impacto na atividade da atividade ABC e em Espanha.

Esse rendimento está sujeito a tributação em Portugal?

EXERCICIO 2

Uma sociedade de direito espanhol com sede em Espanha detinha a 100% uma subsidiária
portuguesa (sociedade ABC, SA). Alienou a subsidiária portuguesa no exercício N obtendo um
ganho resultante dessa transmissão.

Esse ganho está sujeito a tributação em Portugal?

EXERCICIO 3

Uma sociedade de direito espanhol com sede em Espanha era proprietária de um armazém,
único ativo, detido pela sociedade espanhola em Portugal. Esse armazém foi arrendado a uma
sociedade de direito português – Luz Radiante, SA – uma vez que esta não detinha nenhum
imóvel em Portugal.

Este rendimento imobiliário é tributado em Portugal?

EXERCICIO 4

A sociedade Luz Radiante, SA pagou um “fee” a uma sociedade de direito francês por um
estudo realizado em França por parte da sociedade francesa relativo ao mercado da cosmética
em França.

O rendimento obtido pela sociedade francesa é tributado em Portugal?

EXERCICIO 4.1

Em 2021, foi constituída uma sociedade por quotas, Consultoria XX1. Lda, que desenvolve o
exercício de atividades de consultoria contabilística e fiscal. O capital social foi subscrito e
realizado pelos sócios Manuel, Joaquim e António. Esta sociedade é proprietária de 2 imóveis,
situados no Porto e em Faro. A sede da sociedade é no Porto, estando o imóvel situado em
Faro afeto a arrendamento. Os 3 sócios são contabilistas certificados desempenhando funções
através da referida sociedade.

Qual o enquadramento fiscal da sociedade?

EXERCICIO 4.2

A Sociedade “A” é membro de uma ACE composto por 2 empresas.

Admitindo que no período de tributação de 2020 o ACE apresentou um lucro tributável (LT) de
20.000 € a sociedade “A” um lucro tributável de 5.000€.

 Qual o tratamento fiscal a dar ao lucro tributável do ACE?

 Qual o lucro tributável de sociedade “A”?

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EXERCICIO 4.3

Em 2019, João Leis, advogado, decidiu constituir uma sociedade unipessoal por quotas para o
exercício da atividade.

Em 2019 a sociedade apresentou um prejuízo fiscal de 1.200€ e no período de tributação de

2020 um lucro tributável de 1.800€ tendo a mesma suportado despesas de representação de
600€.

Qual o regime fiscal da sociedade? E do sócio?

EXERCICIO 4.4

A sociedade ABC é membro de um ACE, do qual, no período de tributação no ano de 2020,

recebeu o montante de 25.000€, contabilizando na sua conta de rendimentos (classe 7). No
mesmo período, o ACE, com 10 membros, teve um lucro tributável de 200 mil euros.

Qual o regime fiscal aplicável em IRC?

EXERCICIO 5

A Sociedade Luz Radiante, SA detém 40% no capital da sociedade Luz Brilhante, Lda. Em N,
antes de reconhecer os resultados de Luz Brilhante o investimento financeiro da Luz Radiante
apresentava um saldo devedor de 1800 €. O método de mensuração usado pela Luz Radiante
era o da equivalência patrimonial relativamente ao investimento financeiro efetuado na Luz
Brilhante.

A Sociedade Luz Brilhante, Lda revalorizou o seu ativo fixo tangível do qual resultou um
excedente de 800€.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC a nível da Luz Radiante SA resultante da

revalorização efetuada?

EXERCICIO 6

Assuma as entidades referidas no exercício 5 e que a Luz Brilhante Lda obteve um lucro
contabilístico de 1000€ em N. Em 31/3/N+1 em assembleia geral da Luz Brilhante, Lda, foi
decidido a titulo de aplicação de resultados, distribuir 60% dos resultados de N e o restante
para reservas livres. Em 30/4/N+1 a Luz Radiante SA receberá os resultados.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 7

A Sociedade ABC S.A. tem um capital social de 10.000.000 € dividido por 2.000.000 ações,
realizou em N as seguintes operações:

1. Em novembro de N compra 20.000 ações próprias pelo montante de 120.000 €;

2. Em dezembro de N vende 15.000 ações próprias pelo montante de 105.000 €

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC das operações?

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EXERCICIO 8

A sociedade ABC, Lda atribuiu em Assembleia Geral, realizada no exercício N, a titulo de

participação nos lucros de N-1, um prémio de 55.000€ ao seu sócio-gerente e de 125.000 € aos
trabalhadores. A remuneração mensal do sócio-gerente (14 meses) é de 2.500€.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 9

A sociedade Beta, SA recebeu em março de N, um subsidio de 75.000€ para a criação de 5

postos de trabalho, com a duração de 18 meses contabilizado em N a totalidade do subsidio
numa conta da classe 5.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 10

A sociedade ABC, Lda adquiriu uma patente (registada em N) por um período indefinido, pelo
preço de 150.000€ tendo sido recebido um subsidio no valor de 50.000€ tendo contabilizado o
mesmo como rendimento do exercício.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 11

A sociedade Alfa, Lda reconheceu como gasto do exercício N e com base numa estimativa
fiável, a sua obrigação relativa aos benefícios dos empregados, a titulo de participação nos
resultados, com base na prática passada.

Estimou em 5% do resultado previsível do exercício as gratificações a atribuir, cabendo ao

gerente o valor de €8.500. O filho do gerente é sócio da empresa detendo uma participação de
25% sendo a sua remuneração mensal de 3.300€.

O resultado liquido de Alfa no exercício N foi de 600.000 €.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 12

A sociedade ABC, Lda dedica-se ao fabrico de calças de ganga e verificou no fim do período de
N que um lote de 600 calças estava com defeito. O custo de produção foi de € 18.000 e a
empresa estima que possa vender aquele lote por € 15.000.

Qual o enquadramento fiscal em termos de IRC?

EXERCICIO 13

A Sociedade Alfa, Lda adquiriu em N um equipamento, por 50.000 €que afetou ao seu ativo
não corrente pelo seu valor de aquisição. A vida útil do ativo é de 5 anos, nos termos do
decreto regulamentar n.º 25/2009. No final de N+2, a sociedade Alfa, Lda registou uma
imparidade, não aceite fiscalmente, no valor de 5.000 €.

Em N+4 alienou o equipamento por 20.000 €.

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Qual o enquadramento fiscal em termos de IRC?

EXERCICIO 14

A sociedade BETA, Lda apresentava a seguinte informação contabilística em N+2:

M ap a d e IM P A R ID A D ES

C lie n te s V alo r d a D ata d a m o ra V alo r d a V alo r d a V alo r d a V alo r d a C o rre çõ e s ao

d ív id a im p arid ad e im p arid ad e im p arid ad e im p arid ad e Q 07
co n tab ilisti ca co n tab ilisti ca co n tab ilisti ca fi scal e m N +2
em N e m N +1 e m N +2
Em p re sa A 10.000 € 01 - 04 - N +1 0,00 € 2.500,00 € 7.500,00 €
Em p re sa B 5.000 € 01 - 03 - N +1 0,00 € 0,00 € 2.500,00 €
Em p re sa C 20.000 € 01 - 08 - N +2 0,00 € 0,00 € 5.000,00 €

M in isté rio
d o s N e gó cio s
Estran ge iro s 10.000 € 01 - 04 - N 0,00 € 0,00 € 10.000,00 €
S ó cio X , co m
3% cap ital 5.000 € 01 - 02 - N 0,00 € 0,00 € 5.000,00 €

Qual o enquadramento fiscal em termos de IRC em N+2?

EXERCICIO 15

Na contabilidade da sociedade ABC, Lda foram contabilizados, em N, as seguintes perdas por

im paridade relativas aos clientes abaixo estando os mesmos evidenciados como clientes de
cobrança duvidosa e que comprovadamente foram efetuadas diligências para recuperar os
créditos em mora:

a) Sociedade Beta, Lda (participada em 50% pela sociedade ABC, Lda), em mora há 26
meses: 140.000 €

b) Administrador da empresa, em mora há 11 meses: 50.000 €

c) Aplicações Financeiras (ações do banco ZZZ): 90.000 €

d) Sociedade Alfa, Lda, em mora há 17 meses: 120.000 €.

Qual o enquadramento fiscal em sede de IRC?

EXERCICIO 16

A sociedade Beta, Lda em 2016 tinha registado na conta de imparidades um montante de

200.000 € respeitante aos seguintes créditos de cobrança duvidosa:

- Cliente A, em mora há 14 meses: 50.000 €

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- Cliente B (participado em 15% pela sociedade Beta, Lda) – 40.000 €

- Cliente C, em mora há 24 meses – 100.000 €

- Empréstimo a um colaborador, em mora há 9 meses – 10.000 €

Qual o enquadramento em sede de IRC?

EXERCICIO 17

A sociedade Alfa, Lda adquiriu em N um equipamento por 100.000 €, sujeito a depreciação por
um período de 5 anos. Qual o montante das depreciações utilizando o método das quotas
decrescentes até ao fim da vida útil do equipamento?

EXERCICIO 18

A sociedade Alfa, Lda opera na atividade de consultoria de gestão e a 31/12/2016 apresentava

o seguinte Ativo fixo tangível:

Ativo Fixo Taxa de Valor de Valor Ano de Aquisição

Tangível Depreciação Aquisição residual

Edifício sede 5% 400.000 € 50.000 € 2006

Equipamento 16,66% 20.000 € 0 2011
escritório
Computadores 33,33% 5.000 € 0 2014
Telemóveis 33,33% 400 € 0 2015
Automóvel 25% 20.000 € 0 2013

Sabendo que a sociedade Alfa utiliza o método das quotas constantes, calcule o valor das:

a) Das depreciações do período; e

b) Das depreciações acumuladas.

Exercício 18.1

A ABC, SA tinha uma máquina industrial que tinha sido adquirida em 2014 por 200.000€. Foi
estimada uma vida útil de 10 anos sendo a taxa de depreciação fiscal de 10%. Alienou a
mesma em 2019 por 100.000€ tendo sido aplicado um coef. desv.monet. de 1,3.

Qual o enquadramento em IRC?

Exercício 18.2

A ABC, SA tinha adquirido um AFT por 5.000€ em 2015 tendo estimado uma vida útil de 10
anos. A taxa de depreciação fiscal é de 10%. O coef. desv. monet. é de 1,03. Vendeu, em 2019,
o bem por 9.000€

Qual o enquadramento em IRC?

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Exercício 18.3

Assuma os mesmos dados do exercício 18.2 em que a ABC, SA manifestou intenção de

reinvestimento de 2019 e em 2021 só reinvestiu 5.400€.

Qual o enquadramento em IRC?

Exercício 18.4

A ABC, SA adquiriu em 2009 uma máquina por 30.000€ pelo método da linha reta à taxa de
10%. A taxa de depreciação fiscal é de 25%. A máquina foi vendida em 2019 por 10.000€. O
coef. de desvalorização monetária foi de 1,18.

Qual o enquadramento em IRC?

EXERCICIO 19

A sociedade ABC, Lda efetuou entre N e N+3 aplicações em fundo de pensões ou equiparáveis
que beneficiaram da dedução ao lucro tributável, ao abrigo do artigo 43.º do CIRC. A dedução
ao lucro tributável em cada ano foi o seguinte:

- Ano N: 15.000 €

- Ano N+1: 18.000 €

- Ano N+2: 23.000 €

- Ano N+3: 24.000 €

Em N+4, atendendo a dificuldades de tesouraria, a sociedade Alfa decidiu resgatar em seu

benefício a totalidade do valor aplicado. Quais as consequências em sede de IRC?

EXERCICIO 20

A sociedade ABC, Lda, com sede em Nelas, decidiu atribuir, em 2020, um donativo à Junta de
Freguesia de Nelas no valor de 25.000 € com fis sociais. O volume de negócios N, em 2020, foi
de 2.000.000 €.

Qual o enquadramento em sede de IRC?

EXERCICIO 21

Tendo por base o modelo 30 relativo às imparidades em créditos e ajustamentos em

inventários distribuído na sessão e nas informações abaixo, efetue o preenchimento do Q07 da
Modelo 22.

Informação adicional:

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Créditos de cobrança duvidosa – antiguidade de saldos:

1. 0 - 6M: 1.000.000 €
2. 6 – 12M: 2.000.000 €
3. 12-18M: 3.200.000 €
4. 18-24M: 300.000 €
5. > 24M : 100.000 €

EXERCICIO 22

Em 2015, uma sociedade vendeu eletrodomésticos no montante de € 300.000,00, tendo

suportado encargos com garantias a clientes que ascenderam a € 3.300,00 e constituído uma
provisão para garantias a clientes no montante de € 3.500,00.

Sabe-se que nos anos de 2013 e 2014 as vendas ascenderam a € 280.000,00 e € 320.000,00,
respetivamente, e que os encargos derivados de garantia a clientes foram, nesses anos, de €
2.500,00 e € 3.200,00.

Qual o enquadramento fiscal?

EXERCICIO 23

Em N a sociedade ABC, Lda contabilizou como rendimento obtido em Espanha o montante de

24.000 € dum seu estabelecimento estável. Suportou gastos de 10.000 € relativos à obtenção
desse rendimento. A taxa de imposto em Espanha relativo ao rendimento foi de 20%. Qual o
montante de crédito de imposto em Portugal?

EXERCICIO 24

Uma sociedade comercial, ABC, Lda, enquadrada no regime simplificado adquiriu em N, uma
máquina para a sua linha de produção por € 45.000, tendo recebido um subsidio de € 25.000.

A taxa de depreciação da máquina, de acordo com o Decreto Regulamentar 25/2009 é de 20%.

Determine a matéria coletável da sociedade ABC, Lda admitindo que os rendimentos ilíquidos
da sua atividade operacional (venda de secretárias) foram de 180.000 €.

EXERCICIO 25

Indique qual o valor dos pagamentos por conta a efetuar pela empresa ABC, Lda, no ano N,
tendo em conta os seguintes dados:

- Volume de negócios em N-1: € 55.000.000;

- Período de tributação coincidente com ao ano civil

- Coleta de N-1: € 2.500.000

- Retenções na fonte: € 150.000

EXERCICIO 26

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Indique qual o valor do pagamento especial por conta a efetuar em N relativamente à

sociedade ABC, Lda tendo por base os seguintes dados:

- Volume de negócios no ano N-1: € 120.000

- Pagamentos por conta no ano N-1: € 800

EXERCICIO 27

Indique qual o valor do pagamento adicional por conta, a realizar em N pela empresa XYZ, Lda
tendo em conta que foi apurado em N-1 um lucro tributável no montante de € 47.000.000 e
que o período de tributação é igual ao ano civil.

EXERCICIO 28

A sociedade ABC detinha no seu ativo não corrente a 31 de dezembro de N, o seguinte:

- 2 viaturas ligeiras de passageiros adquiridas em N-2. O seu custo de aquisição foi de,
respetivamente, € 55.000 e € 38.000;

- 1 veiculo elétrico adquirido em N-1 por € 37.000

1 veículo movido a GNV adquirido em N por € 30.000.

A Sociedade ABC adota o método da linha reta a nível de depreciações sendo os veículos
depreciados a 25% para efeitos fiscais.

Qual o valor da tributação autónoma em N?

EXERCICIO 29

Assuma que a sociedade XYZ, Lda apresentou os seguintes gastos:

- Ajudas de custo: € 6.000

- Despesas de representação: € 9.000

- Despesas não documentadas: € 1.500

- Pagou uma indemnização a um gestor: € 56.000

- Pagou um bónus aos gestores: € 36.000

Qual o valor da tributação autónoma em N?

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