Caderno de

Exercícios de
Fiscalidade I

Equipa de Fiscalidade:

Clara Gariso

Telma Lopes

Fiscalidade I | Contabilidade, Fiscalidade e Auditoria | Ano letivo de 2022/2023

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 Grupo I
1. Proceda ao enquadramento dos diversos rendimentos nas respetivas
categorias:

A Sociedade BETA, S.A. procedeu, no passado mês de fevereiro de 200N, aos seguintes
pagamentos:

a) Ao Dr. Waldemar, Revisor Oficial de Contas, a importância de 2.500€

b) Entregou ao acionista A. residente em Portugal, a importância de 7.000 € a título de
adiantamento por conta de Lucros, respeitante ao Exercício de 200N;

c) Ao Sr. Salvador, eletricista por conta própria, a importância de 22.500€, pelos

serviços de reparação de todo o sistema elétrico da fábrica.

d) Ao Dr. Pinto Leite, advogado, a importância de 500 €, pelos serviços de Advogado,

por conta própria;

e) Ao Sr. Sebastião, a importância de 1.500 €, por ter autorizado a colocação de um

cartaz, num prédio que possui à entrada da Covilhã, com um grande anúncio sobre os
produtos fabricados na sua unidade industrial situada naquela localidade;

f) Pagamento ao Dr. Alberto Jardim, residente no continente, a importância de 2.500 €

a título de ordenado e € 120 a título de Subsídio de refeição, referente ao mês de
janeiro de 200N

g) Pagamento efetuado pela RTP ao Sr. Jacinto, pela reparação de uma das canalizações
do edifício. O Sr. Jacinto exerce, por conta própria, a atividade de canalizador desde
o ano 2000, e pelos seus serviços cobrou € 800.

h) A D. Sara recebe € 1.000 em fevereiro de 2019 referente a direitos de autor de uma

obra produzida pela sua mãe, já falecida.

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i) Subsídio de desemprego;

j) Subsídio de doença, na parte paga pela Segurança Social;

k) Encargos suportados com a educação de um irmão do trabalhador, suportados pela

empresa onde este trabalha;

l) Importância recebida por um engenheiro motivada pela mudança de escritório onde

exercia atividade por conta própria;

m) Remuneração auferida pela cedência temporária de uma marca, recebida por um

herdeiro do titular originário;

n) Importância recebida como contraprestação da cedência da posição contratual num

contrato promessa de compra e venda de um imóvel.

o) Maria recebeu a titulo de pensão de alimentos a quantia de € 5.000.

p) Afonso alienou neste ano um pacote de ações por 25.000 euros, adquirido dois anos
antes por € 10.000, tendo gerado uma mais valia de € 15.000.

2. Determine as deduções específicas e apure o rendimento líquido:

a) Rendimentos da Categoria A:
Exercício 1 Exercício 5

Rendimento Bruto 15000 Rendimento Bruto 15000

Descontos para Segurança Descontos para Segurança

Social 1650 Social 1650

Quotas Sindicais 0 Quotas Sindicais 100

Quotas Ordens Profissionais 0 Quotas Ordens Profissionais 0

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 Exercício 2 Exercício 6

Rendimento Bruto 130000 Rendimento Bruto 15000

Descontos para Segurança Descontos para Segurança

Social 14300 Social 1650

Quotas Sindicais 0 Quotas Sindicais 200

Quotas Ordens Profissionais 0 Quotas Ordens Profissionais 0

Exercício 3 Exercício 7

Rendimento Bruto 15000 Rendimento Bruto 15000

Descontos para Segurança Descontos para Segurança

Social 1650 Social 1650

Quotas Sindicais 0 Quotas Sindicais 100

Quotas Ordens Profissionais 145 Quotas Ordens Profissionais 200

Exercício 4

Rendimento Bruto 15000

Descontos para Segurança

Social 1650

Quotas Sindicais 0

Quotas Ordens Profissionais 200

B) Determine o rendimento líquido: Rendimentos da Categoria B:

O Francisco, programador informático de profissão, exerce a atividade por conta própria.

Sabendo que obteve rendimentos de 17.500 euros até ao final de n-1, dos quais 5.000
resultam da venda de computadores, cujo custo de aquisição ascendeu a € 4.000, e no
âmbito da sua atividade suportou gastos na quantia de € 10.000, totalizando assim gastos
totais de € 14.000, apure o rendimento líquido desta categoria aplicando:

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- o regime simplificado;

- Contabilidade organizada.

C) Determine o rendimento líquido: Rendimentos da Categoria G:

Em 200N o Alberto adquiriu um imóvel (A) pela quantia de € 100.000 sem recurso a
financiamento. Sabendo que em 20N+7 procedeu à alienação do referido imóvel pela
quantia de € 121.000, apure a mais valia sujeita a tributação, sabendo que: (Considere
como coeficiente de desvalorização da moeda 1.03)

1. O Sr. Alberto não pretende realizar qualquer reinvestimento.

2. O Sr. Alberto pretende reinvestir a totalidade do valor realizado (121.000).
3. O Sr. Alberto pretende reinvestir apenas a quantia de € 60.000.
4. O Sr. Alberto adquiriu, em 20N+7, um novo imóvel (B) destinado a habitação
própria e permanente, pelo montante de € 121.00, tendo contraído um empréstimo
no montante de € 30.000.
5. Caso a aquisição do imóvel (A) tivesse sido adquirido com recurso ao crédito e
na data da alienação o montante em dívida ascendia a € 41.000, qual o montante
a reinvestir por forma a beneficiar da exclusão da tributação?

3. Identifique os agregados familiares nas seguintes situações:

a. O Sr. Silva é casado com a D. Maria e têm dois filhos, o Luís e a Isabel, residindo
em território português. O Luís tem 19 anos e estuda no 12º ano, não auferindo
qualquer rendimento. A Isabel tem 15 anos e durante o ano recebeu 4.000€ por
participar numa telenovela como atriz.
b. O Sr. Leopoldo é casado com a D. Amália, e têm um filho em comum, Vasco, de
13 anos. O Sr. Leopoldo tem uma filha, Maria, de um casamento anterior, com 15
anos e que passa com esta família metade das férias escolares. A D. Amália tem
outro filho, Manuel, de um casamento anterior, que tem 23 anos e que vive com
o casal. Este filho está desempregado e á procura de emprego. Também vive com

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 o casal um sobrinho do Sr. Leopoldo, com 17 anos, o Hélio, que está a estudar no
12º ano.
c. A D. Roberta é divorciada e vive em união de facto com o Sr. Teotónio. A D.
Roberta tem um filho de 8 anos, o Rodrigo, do 1º casamento e uma filha de 4 anos,
a Sofia, do segundo casamento. Em comum com o Sr. Teotónio tem um filho de
2 meses, o Vivaldo. O Sr. Teotónio é viúvo e tem uma filha com 21 anos, a Inês,
que estuda no ensino superior e tem um blog que lhe gera rendimentos anuais de
8.000€. O Sr. Teotónio também tem um filho de 28 anos, o João, deficiente
profundo e incapaz de obter os seus próprios rendimentos.

4. Pretende-se a Determinação do Rendimento Coletável e da Coleta

a. Afonso Enes tem domicílio fiscal em Lisboa, é casado com Ana Sofia Silva,
e têm 2 filhos: Madalena, com 2 anos e Miguel com 7 anos. Afonso Enes
auferiu, em 200N, rendimentos de trabalho dependente no valor de 30.000 €
(14 meses), e € 2.000 referente a dois serviços prestados – Consultoria Fiscal
-, por conta própria, às sociedades ABC, Lda, e Beta, Lda. Afonso não exerceu
a opção por contabilidade organizada na tributação da sua atividade
profissional, pelo que será tributado pelo regime simplificado. Auferiu ainda
€ 9.000 de rendas, respeitante a um imóvel, sito em Lisboa. Ana Sofia Silva
recebeu € 10.000 de subsidio de desemprego.
Suponha que optaram pelo não englobamento das rendas e tributação
conjunta.

5. Refaça o caso anterior supondo que os sujeitos passivos optaram pelo

englobamento das rendas e tributação separada.

6. Comente as situações que se apresentam, justificando as suas respostas com

base na legislação aplicável:

a. O IRS é um imposto de obrigação única;

b. Fazem parte do agregado familiar, para efeitos de IRS, os filhos desde que
vivam na mesma habitação;

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 c. Em sede de IRS, um sujeito passivo que pretenda englobar rendimentos
provenientes de juros de uma conta a prazo, para efeitos de apuramento do
seu rendimento tributável em IRS, terá que englobar todos os rendimentos
da categoria F.
d. As taxas normais de IRS são progressivas, e o IRS é um imposto pessoal.”
e. Estão sujeitos a retenção na fonte a título definitivo, à taxa de retenção de
, retenção por conta, 25%, os rendimentos da categoria B, obtidos em
território português por um advogado.”
f. As deduções à coleta para agregados familiares com baixos rendimentos
não sofrem limites, mas para agregados familiares com rendimentos
superiores a 80.000€, existe limite”.
g. Fernando, que em 31 de Dezembro de 2022 tinha 20 anos, completados
em Agosto desse ano, e frequentava o ensino superior, auferiu nesse ano
2 000€. Pretende saber se tem obrigatoriamente que declarar estes
rendimentos juntamente com os seus pais ou se pode apresentar uma
declaração autónoma?
II

Enquadre na respetiva categoria e determine a eventual retenção na fonte de IRS a

efetuar ou efetuada sobre cada um dos rendimentos descritos, bem como o seu
fundamento legal.

1. A D. Margarida Reis obteve em janeiro de 2022 os seguintes rendimentos como

tesoureira numa empresa:
- Vencimento – 1.500€

- Subsídios de refeição (21 dias) – 89,67€

A D. Margarida Vicente é casada, 2 titulares, e tem dois filhos menores.

2. O Sr. Sérgio Rodrigo recebeu em abril de 2022 os direitos de autor de uma obra
que produziu há 2 anos, no valor de 4.000€.
3. O Sr. António Ferreira tem uma loja arrendada a uma empresa pelo valor de
1.300€/mês.

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 4. No dia 5 de março de 2022, a loja transferiu para a sua conta bancária o valor da
renda.
ADE LUSÓFONA

Grupo III

1. Considere o seguinte agregado familiar, assuma que as despesas com fatura

devidamente comunicada à ATA, e calcule o valor a pagar / reembolso de IRS:

Sujeito passivo A – tem rendimentos das cat. A (12.800€) e B (32.800€)

Sujeito passivo B – tem rendimentos das cat. A (42.800€ e F (6.800€)

Dependente 1 – 20 anos, estuda no 2º ano do ensino superior, não tem rendimentos

Dependente 2 – 14 anos, estuda no 9º ano, não tem rendimentos

Rendimento coletável do agregado – ? €

Retenções na fonte – 7.350€

Despesas:

- Despesas familiares diversas –6.760€

- Saúde:

- consultas e farmácia – 950€

- Educação:

- Dependente 1 – propinas – 3.000; livros escolares – 450€

- Dependente 2 – propinas – 2.500; livros escolares – 350 e explicações – 250€

- Renda do apartamento onde vivem – 520€/mês

Pretende-se:

1. Identifique as várias categorias de rendimentos.

2. Calcule o rendimento líquido de cada categoria.
3. Apure o montante de deduções à coleta.

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Nota: Mencionar sempre a base legal

2. Ana e Nuno têm domicílio fiscal em Lisboa, são casados, e têm dois filhos: Inês,
com 2 anos, e o Joaquim. Durante o exercício de 2021:
• Ana auferiu rendimentos de trabalho dependente no valor de 15.500€;
• Nuno auferiu rendimentos de trabalho dependente no valor de 40.000€, e €10.000
referente a dois serviços prestados – advocacia -, por conta própria, às sociedades
XYZ, Lda, e Beta, Lda. Nuno não exerceu opção por contabilidade organizada na
tributação da sua atividade empresarial, pelo que será tributado pelo regime
simplificado.
• Em abril de 2021 adquiriram uma nova habitação destinada a habitação própria e
permanente no montante de € 120.000, tendo contraído um empréstimo de € 100.000.
Em maio de 2021 fizeram a escritura de venda da casa que habitavam, por € 120.000,
tendo amortizado o empréstimo de € 20.000. Este imóvel tinha como valor de
aquisição € 60.000. Considere o coeficiente de desvalorização da moeda de € 1,03.

Informações adicionais:

 Optam pela tributação conjunta.

 Despesas gerais familiares:
o Ana – 5.500€
o Nuno – 4.700€
 Despesas de saúde à taxa de 6%: 3.000
 Despesas com a educação dos filhos: € 2.000
 Despesas com juros referentes ao empréstimo – hpp - € 200
 Pagamentos por conta do Nuno: 900 (3*300)
 Contribuições para seg. social: 11%.
 Retenções na fonte: 9.500

Pretende-se:

4. Identifique as várias categorias de rendimentos.

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 5. Calcule o rendimento líquido de cada categoria.
6. Apure o montante de deduções à coleta.
7. Apure o IRS a pagar ou a receber.

Nota: Mencionar sempre a base legal nos termos da legislação aplicável.

Clara Gariso

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