INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E AUDITORIA DE MOÇAMBIQUE (ISCAM)

CURSO DE CONTABILIDADE E AUDITORIA

DISCIPLINA DE AUDITORIA TRIBUTÁRIA
I SEMESTRE (LABORAL)

#FICA EM CASA# – CORRECÇÃO DO EXAME PRESENCIAL I CHAMADA –

02/09/2020

“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com tudo o

que possuis, adquire o conhecimento. Exalta-a, e ela te exaltara; e,
abraçando-a tu, ela te honrará”- Provérbios 4:7-8

Resolva as questões que se seguem, indicando sempre a base legal, nas alternativas que
considere ser a mais correcta, destacando apenas o cálculo onde for requerido.

Secção I - IVA

1. A empresa Leksus Maintenance, Lda dedica-se a actividades de construção civil e

promoção imobiliária. Durante os dois últimos anos, construiu um edifício misto
com 5 escritórios para arrendar, ocupando uma área de 1200 metros quadrados,
6 apartamentos para moradia dos seus colaboradores com uma área de 1200
metros quadrados e 6 apartamentos para venda a terceiros com uma área de
1200 metros quadrados. Como auditor fiscal, percebeu que o todo IVA da
construção suportado de 18 milhões de meticais, sem as limitações do artigo 20
do CIVA, foi integralmente deduzido na declaração periódica do IVA. Este é um
procedimento: (3,0v)
a) Correcto, deduzir os 18 milhões de meticais de IVA;
b) Parcialmente correcto porque devia deduzir 6 milhões de meticais do IVA
associado aos escritórios;
c) Parcialmente correcto porque devia deduzir 6 milhões de meticais do IVA
associado aos apartamentos da empresa;
d) Parcialmente correcto porque devia deduzir 12 milhões de meticais do IVA
associado aos apartamentos;
e) Incorrecto porque aquele IVA não confere direito a dedução,
com base na conjugação dos artigos 9, na alínea d) do n.12 e no

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 n.5 do mesmo artigo, conjugado com o n.1 do artigo 19, ambos
do CIVA;

2. A Kurula Empreendimentos, Lda, é uma empresa que actua no ramo de

transportes de mercadorias. Durante o mês de Agosto de 2020 teve gastos com
gasóleo, sendo que para tal suportou IVA do gasóleo de 250 mil meticais com o
gerador, 300 mil meticais de gasóleo com os camiões de mercadorias, 75 mil
meticais de gasóleo com viaturas de apoio (cabine simples ligeira). Como auditor
fiscal, aconselharia a deduzir, com base legal, o seguinte montante de IVA: (3,0v)
a) 625 mil meticais
b) 437,5 mil meticais, nos termos numero 1, alínea b) do CIVA, o
IVA do gasóleo suportado com os camiões de mercadorias e das
viaturas de apoio é dedutível em 50% - (300/2 + 75/2 =187.5) e o
IVA de gasóleo suportado com o gerador é dedutível em 100%,
nos termos da subalínea iii) da alínea b) do n.1 do artigo 20 do
CIVA. Total 437,5 =250+187,5
c) 450 mil meticais
d) 312,5 mil meticais
e) 275 mil meticais
f) Nenhuma das alternativas anteriores

3. A empresa “Matlanga Bswixa, S.A.” é um sujeito passivo de IVA, enquadrado no

regime normal de tributação, dedicando-se à produção e comercialização de
mobiliário diverso. Recorrendo à sua própria produção, afectou ao seu
imobilizado mobiliário diverso para renovação do escritório da sua sede. Para
efeito de Imposto sobre o Valor Acrescentado, considera-se a operação descrita
como sendo: (2,0v)
a) Uma operação sujeita a imposto e dele não isenta;
b) Uma operação fora do campo de incidência real do imposto.
c) Uma operação sujeita a imposto, cujo valor tributável será o preço de custo dos
bens afectos;
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 d) Uma operação isenta ao abrigo do Código do IVA,
e) Uma operação cuja liquidação do IVA é facultativa, nos termos do n.3
do artigo 28 do CIVA

Secção II – IRPC

4. Analisada a rubrica de inventários da sociedade Kurula Empreendimentos, Lda,

constatou-se: Compra de inventários 100.000 unidades @ 10Mt (Janeiro);
100.000 unidades @ 15Mt (Março). Vendeu 150.000 unidades (Outubro).
Discuta o possível valor do inventário e do custo dos meios circulantes materiais
vendidos à luz das NIRF, indicando o parágrafo da Norma e em sede do CIRPC,
podendo ser: (3,0v)
a) O valor final dos inventários de 500.000Mt e custo de inventários
vendidos/consumidos de 2.000.000Mt.
b) O valor final dos inventários de 750.000Mt e custo de
inventários vendidos/consumidos de 1.750.000Mt. pela
aplicação do critério de valorização dos Inventários – FIFO,
adoptado no n.2 do artigo 5 do Regulamento do CIRPC, alterado
pelo Decreto 68/2009, de 11 de Dezembro, conjugado com o
parágrafo 17 da NCRF9.
c) pela aplicação do critério de valorização dos Inventários – FIFO,
adoptado no n.2 do artigo 5 do Regulamento do CIRPC, alterado
pelo Decreto 68/2009, de 11 de Dezembro, conjugado com o
parágrafo 17 da NCRF9. pela aplicação do critério de
valorização dos Inventários – CMP, adoptado no n.2 do artigo 5
do Regulamento do CIRPC, alterado pelo Decreto 68/2009, de
11 de Dezembro, conjugado com o parágrafo 17 da NCRF9.
d)
e) O valor final dos inventários de 500.000Mt e custo de inventários
vendidos/consumidos de 1.750.000Mt.
f) Nenhuma das alternativas

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 5. A empresa tem um contrato de prestação de serviços que vai durar um ano e meio,
tem previsto facturar 3.600.000,00Mt e suportar custos de 2.200.000,00Mt.
Sabe-se que no início de Dezembro de 2019 procedeu ao adiantamento a um
fornecedor de consumíveis para essa prestação de serviço no valor de 1.200.000
meticais e, recebeu 1.500.000 meticais de adiantamento do seu cliente. Discuta o
ajustamento no âmbito das NIRF, indicando o parágrafo da Norma e em sede do
CIRPC. (3,0v)
a) Registar um gasto de 1.200.000 Mt
b) Registar um rédito de 1.500.000 Mt
c) Registar um rédito de 300.000 Mt
d) Registar um lucro de 300.000 Mt
e) Não registar nenhum redito e nenhum gasto, nos termos da
alínea b) do n.3 do artigo 18 do CIRPC conjugado com o
parágrafos 16 e 21 da NCRF 10.
f) Nenhuma das alternativas anteriores.
6. Uma empresa húngara tem um site na Internet através do qual, mediante um
determinado preço, disponibiliza a um grupo de empresas moçambicanas bases
de dados científicos por via electrónica. Aquela empresa húngara facturou ao
estabelecimento estável da empresa moçambicana localizada em Namíbia, um
fornecimento em Namíbia. A prestação de serviços efetuada pela empresa
húngara: (3,0v)
a) É localizada em Moçambique, devendo a empresa húngara nomear aqui um
representante fiscal com vista à liquidação do IVA;
b) É localizada em Moçambique, sendo a empresa moçambicana que autoliquida o
imposto devido, através do mecanismo de reverse charge;
c) É localizada na Hungria;
d) É localizada na Namíbia, nos termos do n.4 do artigo 5 do CIRPC
e) É localizada em Moçambique, mas isenta de imposto, porque o fornecedor não
está aqui estabelecido.

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 7. A Sociedade Leksus Maintenance, Lda recebeu em 2008 da Sociedade Matlanga
Bswixa, Lda, em cujo capital tem uma participação de 15% (desde 2000),
dividendos no montante de 1.000.000Mt. Por força do regime aplicável em
termos de dupla tributação económica dos lucros distribuídos, qual a dedução
que irá fazer no quadro 08 e quadro 10 da declaração modelo 22 do IRPC
relativamente a esses dividendos? (3,0v)

Para as participações não compreendidas no art. 40, é concedida um

crédito de imposto (dedução à colecta) igual a:
(Lucros distribuídos x taxa do IRPC / 1- taxa do IRPC) x 60% . O montante deste
crédito de imposto é adicionado ao lucro tributável (art. 53, nº 1 a).
• Como calcular o crédito de imposto por DTE?
• [(Lucros distribuídos x taxa do IRPC) / (1- taxa do IRPC)] x 60%
• [1.000.000x32%/(1-0,32)]
• = (320.000/0,68)x60%
• = 470.588,24x60%
• = 282.352,94Mt a adicionar ao Lucro tributável nos termos do a) do numero 1
do artigo 53 conjugado com artigo 64, ambos do CIRPC e o mesmo valor
correspondera a dedução a colecta (campo 303 do quadro 10) do
M/22.

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