ISCTEM

DISCIPLINA DE FISCALIDADE
I SEMESTRE (NOCTURNO)

Preparação Exame Normal

“A sabedoria é a coisa principal; adquire, pois, a sabedoria sim, com tudo o

que possuis, adquire o conhecimento. Exalta-a, e ela te exaltara; e,
abraçando-a tu, ela te honrará”- Provérbios 4:7-8

PARTE I – (4,50 valores)

1. Magupela é um empregado da empresa Mandhandhe Mutxovelo, Lda e está

contestando o valor do IRPS que lhe foi descontado nos meses de Janeiro a
Março de 2018, alegando ser muito.

Na qualidade de auditor fiscal, sabendo que tem (3) três dependentes, ajude-o a
esclarecer-se, indicando a aliena mais correcta do IRPS que lhe deve ser
descontado, nos termos da legislação fiscal pertinente,, considerando os seguintes
rendimentos:

a) Para o mês de Janeiro, auferiu o valor de 85.000,00Mt a título de remuneração,

e recebeu ajudas de custo diárias de 3.000,00Mt 1 para uma viagem de trinta
dias em serviço da empresa. Foi-lhe alocado durante a sua viagem, uma viatura
de marca Ranger Rover, que custou 1.500.000,00Mt. Mais se sabe que
beneficiou se de uma formação profissional, dada pela OCAM, tendo a empresa
desembolsado 10.000,00Mt para que pudesse participar. (1,5 valores)

1. 20.837,50
2. 20.387,50
3. 19.756,50
4. 19.575,50

b) Auferiu em Fevereiro 75.000,00Mt de salário mensal. Por ter ascendido para o

cargo de director financeiro da empresa, foi pago valor de 10.000,00Mt referente
a assistência medica e medicamentosa. Pagou pensão de alimentos ao filho que
não o reconhece no valor de 5.000,00Mt. (1,5 valores)

1. 14.567,13
2. 13.896,23
3. 13.337,50
4. 14.789,00

c) Adquiriu em Março por 200.000,00Mt, a viatura que lhe foi alocada em Janeiro
de 2016, que a empresa comprou por 500.000,00Mt. Sabe-se ainda que a
mesma já tinha sido amortizado em 250.000,00 e o seu valor actual era igual ao
do mercado. Mais se sabe que recebeu pensão mensal por ser antigo
combatente no valor de 7.500,00Mt e o salario de 125.000,00Mt. (1,5 valores)
1
A ajuda de custo pagas aos funcionários do Estado com remunerações equivalentes é de 2.000,00Mt

Docente: Simiã o Gomes 2020 Page 1

 1. 28.712,75
2. 27.712,50
3. 29.567,50
4. 26.765,75

PARTE II – (15,50 valores)

1. Rungo, residente na Av. Eduardo Mondlane nº 1325 - Maxixe, cadastrado na

DAF de Maxixe sob o NUIT 100 200 300, é um profissional que em resultado do
exercício da sua profissão e não só, obtém rendimentos da prestação de
serviços, das suas propriedades e de outras aplicações. Está empregado na
empresa Ku fefela & ku Tsonana, SA. Casado com Raci, tendo os seus filhos:
Sumbi, de 26 anos com demência identificada pelo comportamento; Mbata wa
Tumbo de 24 anos a frequentar a 10ª Classe; Kwambe, de 22 anos de idade e
cumprindo o serviço militar obrigatório, auferindo rendimentos mensais no
valor de 18.800,00Mt, Faya Koko, de 15 anos de idade que ganhou na lotaria o
2º prémio no valor de 400.000,00Mt tendo sofrido retenções na fonte de
80.000,00Mt. Vive ainda com seu sobrinho Nguila wa Tinga por decisão do
Presidente do Conselho Municipal da Maxixe.

Sabendo que durante o exercício de 2017, registou os seguintes movimentos com

relevância fiscal indique o numero que mais identifica corretamente o tipo de
rendimento e a sua base Legal:

a) Recebeu do seu irmão que vive nos EUA no dia 15 de Junho, o valor de
50.000,00 USD quando a taxa de câmbio ascendia a 58,50Mt@USD. Sabe-se
que 1 (um) mês antes, a quando da promessa do seu irmão, aderiu ao contrato
de swap cambial, no Banco Único, tendo fixado o câmbio de 63,50Mt@USD.

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.p) n. 4 do artigo 10 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al. e) n. 1 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS

b) Tendo poderes bastantes, firmou com um dos seus clientes, um contrato para
cessão da patente da Coca-Cola, tendo recebido como contrapartida o valor de
750.000,00Mt.

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.n) n. 4 do artigo 10 do

CIRPS
2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al. l) n. 4 do artigo 10 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS

Docente: Simiã o Gomes 2020 Page 2

c) Vendeu em Novembro ao seu primo MBUTUTO a título gratuito, 1000
obrigações cujo valor nominal é de 50,00Mt, que as tinha adquirido em 2013.
Essas obrigações estão cotadas na bolsa de valores de Moçambique
apresentando a seguinte cotação nos últimos 2 anos:

Ano 2016 2017

Semestre Semestre 1 Semestre 2 Semestre 3 Semestre 4
Cotação 55 45 48 55

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.d) n. 3 do artigo 10 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al.b) n. 3 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Terceira categoria – rendimentos das mais Valias segundo al. d) n. 3 do artigo 13 do
CIRPS

d) Arrendou por 200.000,00Randes anuais, o seu imóvel localizado em

Joanesburgo, tendo sido retido na fonte o valor de 40.000,00Randes. A cotação
oficial para esta moeda é a seguinte:
Compra Venda
5,50 6.00

1. Quarta Categoria categoria, segundo al.p) n. 4 do artigo 10 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al. e) n. 1 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. i) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. a) n. 3 do artigo 8 do
CIRPS

e) É sócio em 40% da sociedade Maxixe numa Boa, SA, em que foram

distribuídos os lucros no valor de 1.100.000,00Mt, pela decisão da Assembleia
Geral. Sabe-se que sofreu retenções na fonte no valor de 88.000,00Mt, no
momento do pagamento da sua parte dos lucros.

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.h) n. 4 do artigo 10 do

CIRPS
2. Terceira Categoria – rendimentos capitais, segundo al. c) n. 2 do artigo 15 do CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS

Docente: Simiã o Gomes 2020 Page 3

f) Tem um pequeno negócio particular chamado “Bolinhos de Surra E.I”, que se
dedica a venda de biscoitos que apurou o resultado contabilístico de
870.000,00Mt, com o volume de vendas de 2.700.000,00Mt. Consta do
balancete da empresa o valor de 350.000,00 referente a remunerações dos
membros do agregado familiar do Rungo, os encargos com juros no valor de
150.000,00Mt, 30.000,00Mt de água e 55.000,00Mt com telefone móvel.

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.a) n. 2 do artigo 10 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al.d) n. 1 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. a) n. 2 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. a) n. 2 do artigo 8 do
CIRPS

g) O sujeito passivo transferiu para o património particular, um imóvel afecto ao

activo da empresa em nome individual por sua habitação encontrar-se
degradada. Esse imóvel encontrava-se registado na escrita da empresa pelo
valor de 3.500.000,00Mt, embora tenha desembolsado a empresa o valor de
1.800.000,00Mt tendo optado pelo regime aplicado na alínea anterior;

1. Terceira categoria – rendimentos de capital, segundo al.p) n. 4 do artigo 10 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al.a) n. 1 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. c) n. 3 do artigo 8 do
CIRPS
4. Segunda categoria – rendimentos empresarias segundo al. c) n. 3 do artigo 8 do
CIRPS

h) Foi encontrado na posse de 550.000,00Mt quando voltava de uma viagem de

negócios, que não conseguiu justificar a sua proveniência.

1. Quinta categoria –, segundo al.b) do artigo 16 do CIRPS

2. Terceira Categoria – rendimentos mais valias, segundo al. e) n. 1 do artigo 13 do
CIRPS
3. Segunda categoria – rendimentos profissionais segundo al. b) n. 1 do artigo 8 do
CIRPS
4. Nenhuma das alternativas

I) Fazem parte do agregado famíliar

1. Rungo, e Faya coco

2. Rungo Faya Koco e Nguila
3. Raci, Nguila e Faya Koko
4. Raci, Rungo e Faya Koko

J) O IRPS a final é de:

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 1. 1.486.380,00
2. 1.846.380,00
3. 1 234.789,00
4. 1.987.234,90

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