ESCOLA SUPERIOR DE TECNOLOGIA E GESTÃO

CIÊNCIAS EMPRESARIAIS - FISCALIDADE

I) Questões Teóricas CIVA

1. A Sexta Directiva representa um progresso significativo na harmonização das legislações nacionais

relativas ao imposto sobre o valor acrescentado. Quais os objectivos e vantagens deste tipo de medida?

2. O IVA é um imposto pessoal ou real?

3. Quais as condições para que uma operação, possa ser submetida ao IVA?

4. O IVA é um imposto plurifásico mas de carácter não cumulativo. Comente.

5. Distinga isenções completas de isenções incompletas. Dê um exemplo de cada.

6. A oferta de bens de pequeno valor praticados pelos comerciantes estão sujeitas a IVA?

7. Um trabalhador por conta de outrém é um sujeito passivo de IVA?

8. Regra geral a sujeição ao imposto verifica-se nas transmissões de bens (venda dos bens). No entanto,
em determinadas situações essa obrigação surge aquando da aquisição do bem (compra). De que
situações se trata?

9. O transporte escolar, efectuado pelas câmaras municipais, é uma operação sujeita a IVA? E no caso
deste serviço ser prestado por um estabelecimento integrado no sistema nacional de educação? E no
caso do serviço de transporte escolar ser realizado por uma empresa de transporte, através de um
contrato formalizado com a Câmara Municipal?

10. De que modo é calculado o valor tributável na importação dos bens?

11. Desenvolva a problemática das deduções do IVA.

12. O Artigo 21.º do CIVA exclui o direito à dedução do imposto contido em determinadas despesas. Qual
a justificação deste tipo de medida?

13. Quais os procedimentos a adoptar, em termos de dedução do IVA, por parte dos sujeitos passivos que
realizem parte das transmissões de bens e prestações de serviços sujeitas a IVA e parte isentas de IVA
ao abrigo do art.º 9. Apresente um exemplo prático.

14. O direito à dedução do IVA pode dar origem a várias modalidades, em termos de apuramento do
imposto. Desenvolva essas modalidades.

15. Qual o tratamento que deve ser observado em termos de IVA aquando da rectificação de facturas
inexactas?

16. De que forma se realizam os pagamentos do IVA ao Estado?

17. No código do IVA foram adoptados dois regimes para operadores de pequena dimensão. De que
regimes se trata e em que consistem?

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 18. Para além da obrigação de pagamento do imposto os sujeitos passivos estão sujeitos a um conjunto de
obrigações declarativas. Refira algumas dessas obrigações?

19. O CIVA enumera um conjunto de obrigações relativamente à emissão das facturas. Refira as principais.
Em que situações podem ser dispensadas algumas dessas obrigações.

20. Quais os motivos que levam o CIVA a exigirem ao sujeito passivo um conjunto de obrigação
contabilísticas?

21. Quais as regras que devem ser observadas na relevação contabilística dos outputs e dos inputs?

22. Uma empresa de calçado, com sede em território nacional, vende a um particular um viatura ligeira de
passageiros que fazia parte do seu Ativo Fixo Tangível. Qual o tratamento fiscal em termos de IVA.
Indique os artigos que suportam a sua resposta.

23. Uma empresa que se dedica à comercialização de mobiliário, arrenda um andar de que é proprietária no
Porto. Qual o tratamento em termos de IVA?

II) Sujeição / Isenção

1) Sujeição – verificação das condições

Enquadre cada uma das seguintes operações em sede de sujeição do IVA previsto no art.º 1.º e 2.º do CIVA.

Uma operação para estar sujeita a IVA deve preencher simultaneamente as seguintes condições.
1.ª Consistir numa transmissão de bens, numa prestação de serviços ou em operações assimiladas (art.º 3. e 4.º);
2.ª Ser efetuada a título oneroso (em regra);
3.ª Ser efetuada por um sujeito passivo (art.º 2.º);
4.ª Ser localizada no território nacional (art.º 6.º).

1.1) Uma loja de venda de roupa, Lojex, Lda, situada no concelho de Felgueiras, vendeu, no dia 16/02/2019,
uma camisola a um particular Carlos Santos, pelo valor de 42€.

Resolução:
1.ª A venda de uma camisola é uma transmissão de bens, nos termos do art.º 3º;
2.ª A operação foi a título oneroso (42€)
3.ª A lojex, Lda é um SP porque vende normalmente roupa (art.º 2.º, n.º 1 al a) – é essa empresa que tem de
liquidar o IVA)
4.ª Estamos perante a Transm de um bem. A operação localiza no TN em virtude de os bens estarem nesse
território (Felgueiras) no momento da venda (art.º 6.º, n.º 1).

Conclusão: A operação está sujeita a IVA, sendo o SP Lojex, Lda o responsável pela liquidação do IVA.

1.2) Carlos Silva, particular, residente no concelho de Felgueiras, vende a televisão que tinha na sala, ao seu
vizinho Abel Lopes, pelo valor de 120€, no dia 16/02/2019.

1.3) Carlos Silva, particular, residente no concelho de Felgueiras, vende um conjunto de pinheiros a um
madeireiro (única venda realizada em 2019), pelo valor de 1.200€, no dia 16/02/2019.

1.4) A empresa Calçadex, Lda, com sede em Felgueiras, vendeu, no dia 16/02/2019, 1.000 pares de botas a um
cliente Italiano, pelo valor de 22€/cada. As botas foram transportadas de uma filial da empresa Calçadex, Lda,
com sede em Espanha até Itália (instalações do cliente)

1.5) A empresa Calçadex, Lda, com sede em Felgueiras, vendeu, no dia 16/02/2019, 1.000 pares de botas a um
cliente Brasileiro, pelo valor de 22€/cada. As botas foram transportadas da fábrica de Felgueiras para o Brasil.

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1.6) A empresa Calçadex, Lda, que se dedica à fabricação de calçado, contratou a empresa Construtex, Lda, para
realizar a reparação da fábrica situada em Braga (trabalhos de pintura, substituição da rede de saneamento e rede
elétrica).

1.7) A empresa Calçadex, Lda, que se dedica à fabricação de calçado, contratou a empresa Construtex, Lda, para
realizar a reparação da fábrica situada em Salamanca (Espanha).

1.8) A empresa Inoxferro, Lda, que se dedica à fabricação de produtos metálicos, vendeu à empresa Sucatex,
Lda, 2.500€ de resíduos ferrosos.

1.9) A empresa Marron SA com sede em França, faturou 3.000€ à empresa Martinex, Lda com sede no Porto,
referente a um estudo de mercado.

1.10) A empresa Martinex, Lda com sede no Porto, faturou 3.000€ à empresa Marron SA com sede em França,
referente a um estudo de mercado.

1.11) A Câmara Municipal de Valongo, cobrou 35€ a um munícipe, pela licença de habitabilidade.

1.12) A Câmara Municipal de Valongo, cobrou 45€ à sociedade Calçadex, Lda, relativo ao fornecimento da
água canalizada.

1.13) Uma loja de perfumes, Perfumex, Lda, situada em Felgueiras, ofereceu aos clientes da loja 100 amostras
de perfume no valor de 1€/cada, tendo deduzido o IVA da compra das respetivas amostras.

2) Indique, para cada uma das seguintes operações, os artigos que determinam a sujeição ou não sujeição, ou
ainda a isenção (na maior parte dos casos presume-se que os intervenientes na operação são sujeitos passivos de
imposto).
Operação Sujeição Não Suj. Isenção
Venda selos de correio
Transporte escolar câmara municipal
Venda de uma máquina de cortar relva por um particular
Amostras comerciais de pequeno valor
Transporte intracomunitário de Portugal para Espanha,
facturada a uma outra empresa registada em Portugal.
Distribuição electricidade pela câmara
Afectação permanente de bens da empresa para uso próprio
Valor do seguro automóvel
Trespasse de uma loja comercial
Exportação calçado
Venda mercadorias para um comerciante registado em
França (fornecedor identificado.)
Venda máquina de lavar louça por um comerciante
Uma empresa importa uma máquina
Trabalho realizado por um trabalhador dependente
Um comerciante compra mercadorias em Espanha
(fornecedor identificado)
Realização serviço de consultadoria, por um prestador não
registado em Portugal.
Entrega de embalagens recuperáveis
Reparação em Portugal de um bem móvel do Brasil
Uma Câmara realiza uma única compra de mercadorias no
valor de 500€ em França.
Desconto de uma letra no banco
Renda de um escritório
Despesa dormida num hotel
Serviço alimentação fornecida pela entidade patronal

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3) Facto Gerador e Exigibilidade do IVA

3.1) A empresa Calçadex, Lda, com sede em Felgueiras, vendeu, no dia 22/03/2019, 1.000 pares de botas a um
cliente Nacional residente em Braga. Os produtos saíram do armazém da empresa Calçadex, Lda no dia
26/03/2019.
Refira qual a data em que se verificou o facto gerador do IVA, exigibilidade do IVA e o prazo para declarar o
montante do IVA liquidado, considerando as seguintes situações (a empresa encontra-se no regime trimestral do
IVA):
a) A fatura da venda foi emitida no dia 27/03/2019;
b) A fatura da venda foi emitida no dia 01/04/2019;
c) A fatura foi emitida no dia 15/04/2019.

3.2) A empresa Calçadex, Lda, com sede em Felgueiras, vendeu, no dia 26/03/2020, 1.000 pares de botas a um
cliente Nacional residente em Braga. Nessa data recebeu um adiantamento de 20% do valor da encomenda. Os
produtos saíram do armazém da empresa Calçadex, Lda no dia 28/03/2019. A Fatura de venda foi emitida no
dia 02/04/2019.
Refira qual a data em que se verificou o facto gerador do IVA, exigibilidade do IVA e o prazo para declarar o
montante do IVA liquidado (a empresa encontra-se no regime mensal do IVA).

4) Indique justificando quais as seguintes operações que beneficiam da isenção prevista no art.º 9.º do CIVA:
1. Chumbar um dente num dentista;
2. Tratamento de pele num instituto de beleza;
3. Mensalidade de uma creche prestados pela Santa Casa da Misericórdia de Felgueiras;
4. Mensalidade num lar de terceira idade prestado por uma sociedade comercial;
5. Quotização para uma associação desportiva e recreativa sem fins lucrativos;
6. Bilhetes de ingresso para uma festa promovida por uma associação desportiva e recreativa sem fins
lucrativos;
7. Propina da frequência do ensino superior;
8. Ação de formação realizada por uma empresa que comercializa computadores;
9. Honorários de um formador, devido a uma formação realizada por uma empresa de formação
certificada;
10. Explicações de matemática a um aluno do secundário;
11. Fatura da água emitida pela Câmara Municipal de Felgueiras;
12. Fatura da recolha dos resíduos sólidos (lixo) emitida pela Câmara Municipal de Felgueiras;
13. Fatura de uma chamada telefónica realizada nos CTT;
14. Transporte de uma encomenda (bens) realizada pelos CTT;
15. Comissão bancária pela concessão de um empréstimo
16. Renda de um contrato de arrendamento habitacional
17. Fatura dormida de 7 dias num Hotel.
18. Seguro de acidentes de trabalho
19. Venda de um escritório.
20. Serviço de cantina para os empregados de uma fábrica.

III) Enquadra as seguintes operações em sede de IVA, realizadas por sujeitos passivos, em termos de incidência
objectiva e subjectiva, localização, valor tributável, taxa, valor liquidado ou valor do IVA deduzido, justificando
o direito a dedução, no caso das aquisições efetuados (ver documento Caso Prático IVA_Determinação
Sujeição).

1) Venda de equipamento informático, pelo valor de 1.200€, tendo concedido um desconto comercial de 5%.

2) Recibo verde de um advogado com escritório no Porto no valor de 900€, relativo ao honorário mensal de
assistência jurídica a um grupo hoteleiro.

3) Uma empresa do ramo do calçado, com sede em Felgueiras, adquire componentes para o calçado a uma
empresa Italiana, no valor de 40.000€, tendo a empresa Italiana debitado na fatura de compra o custo de
transporte de Itália para Portugal no valor de 5.000€. Ambos os intervenientes forneceram a identificação fiscal.

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4) Uma empresa de consultadoria, sujeitos passivos de IVA em Portugal, adquiriu serviços de consultadoria de
marketing a uma empresa francesa, no valor de 2.500€. A empresa portuguesa indicou o seu número de
identificação fiscal.

5) Uma empresa de formação profissional certificada pela entidade competente, vendeu por 3.000€, uma viatura
ligeira de passageiros, a uma empresa de produção de calçado. Ambas as empresas têm sede em Portugal.

6) Uma empresa de vestuário com sede em Famalicão vende vestuário para a Grécia, no valor de 50.000€. O
cliente é sujeito passivo de imposto no respectivo país tendo fornecido o n.º de identificação fiscal. A roupa é
expedida, por conta do cliente, via transporte rodoviário para a Grécia.

7) Uma empresa de vestuário com sede em Famalicão vende vestuário para a Turquia, no valor de 40.000€. O
cliente é sujeito passivo de imposto no respetivo país tendo fornecido o n.º de identificação fiscal. O vestuário é
expedido, por conta do cliente, via marítima para a Turquia.

8) Um instituto público, não sujeito passivo de IVA, adquiriu um computador a uma empresa espanhola, sujeito
passivo de IVA em Espanha. O preço do computador foi de 8.000,00€. Esta compra foi a única aquisição na
UE, realizada pelo instituto no ano em curso.

9) Uma empresa portuguesa (A) realizou uma compra a uma empresa dos Estados Unidos, em que a mercadoria
é desalfandegada em Antuérpia (Holanda). Qual o tratamento em sede de IVA?

IV) Questões teóricas RITI

1. Quais as condições essenciais param se verificar a incidência objectiva do IVA nas transações
Intracomunitárias.

2. As normas que determinam a tributação das operações intracomunitárias aplicadas às transmissões de

bens e às prestações de serviço diferem. Comente.

3. Existem várias derrogações ao princípio geral estabelecido para a tributação relativa às prestações de
serviço. Apresente duas dessas derrogações.

4. Quais as entidades e em que situação se aplica a derrogação prevista no art.º. 5 do RITI.

5. As aquisições Intracomunitárias de meios de transporte novos distinguem-se das restantes aquisições

Intracomunitárias. Em que medida?

6. As vendas à distância provenientes de outro Estado membro são tributáveis em Portugal?

7. Aborde a problemática do “trabalho a feitio” no âmbito do RITI e CIVA.

8. Em que consistem as operações triangulares. Apresente um exemplo, referindo qual o tratamento em

termos de IVA (justifique a resposta com os respectivos artigos do CIVA e/ou RITI).

9. A entrada em vigor do RITI, facilitou a transmissão de bens entre os Estados membros, não entanto
verificou-se a necessidade de estabelecer um vasto conjunto de obrigações de carácter administrativo no
sentido de realizar um maior controlo. Refira algumas das medidas previstas no RITI.

10. Refira duas situações distintas em que se verifica a reverse charge (reversão da dívida tributária no
adquirente do serviço ou bens)

11. Quais as condições necessárias para poder beneficiar da isenção do IVA prevista no art.º 14º do RITI.

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Indique, justificando com os artigos do CIVA e/ou RITI, qual o tratamento em sede de IVA das seguintes
operações:

V) Transmissões e Aquisições Intracomunitárias

1) Uma empresa portuguesa de compra e venda de mobiliário pretende saber em que condições as transmissões
deste tipo de bem, possa ser considerado uma transacção intracomunitária e deste modo beneficiar da isenção
aquando da transmissão. Qual seria a sua resposta?

2) A regra geral, nas transmissões de bens entre um sujeito passivo português e um sujeito passivo de um outro
Estados membros, é o da tributação no destino. No entanto, existem situações em que tal regime não se aplica.
Indique essas situações.

3) A Câmara Municipal de Felgueiras realiza uma compra de mercadorias em França, a um sujeito passivo
devidamente registado nesse país. Qual o tratamento do IVA deste tipo de operação.

VI) Operações Triangulares

1) Uma empresa inglesa (A) vende mercadoria a uma empresa portuguesa (B). A mercadoria é entregue
directamente à empresa (C), com sede em Portugal, cliente de (B).

2) Uma empresa portuguesa envia mercadorias para países da União Europeia e para fora da União Europeia, no
entanto, todas estas mercadorias são facturadas a uma empresa Holandesa.

3) Uma empresa portuguesa (A), vende a uma empresa Brasileira (B), mercadorias que são enviadas para uma
empresa francesa (C).

VII) Transporte Intracomunitário

1. A empresa Alfa, sujeito passivo de IVA com sede em Portugal contrata a empresa Ómega, sujeito passivo
com sede em Espanha, para o transporte de mercadorias de Barcelona para o Porto.

2. A mesma empresa Alfa contrata, para o transporte de Barcelona para o Porto a empresa Beta com sede em
território nacional.

3. A mesma empresa Alfa contrata, uma vez, a empresa espanhola Ómega e uma outra vez a empresa nacional
Beta para o transporte de mercadorias do Porto para Barcelona.

4. A empresa X, sujeito passivo com sede em Paris, contrata a empresa portuguesa Beta para o transporte de
bens entre Lisboa e Nice.

5 A empresa X, com sede em Paris, contrata a empresa espanhola Ómega para realizar um transporte de Lisboa
para Nice.

6 A empresa X com sede em Paris, contrata a empresa Francesa Tetra para realizar um transporte de Lisboa para
Nice.

7. Um particular António, português emigrante em Espanha, contratou a empresa portuguesa Beta para
transportar mobília que tinha em Portugal para Espanha.

8. Um particular António, português emigrante em Espanha, contratou a empresa espanhola Ómega para
transportar mobília que tinha em Portugal para Espanha.

9. Um particular Juan, cidadão espanhol decide vir viver para Portugal e contrata uma empresa de transporte
espanhola Ómega para lhe colocar a mobília em Portugal.

10. Um particular Juan, cidadão espanhol decide vir viver para Portugal e contrata uma empresa de transporte
portuguesa Beta para lhe colocar a mobília em Portugal.
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VIII) Prestações de Serviços

1) Uma empresa portuguesa está a prestar serviços, em Portugal, a uma empresa angolana no âmbito de
consultadoria em projectos de engenharia, de edifícios situados em Angola e em Portugal.

2) Uma empresa portuguesa factura a uma empresa espanhola o aluguer de espaço numa feira realizada em
Portugal.

3) Uma empresa portuguesa de software legalmente registada em Portugal, vende um programa específico a
uma empresa francesa que forneceu o seu número de identificação fiscal. Qual o tratamento fiscal em termos de
IVA?

4) Uma empresa portuguesa de construção civil vai fazer uma obra em Espanha que será facturada a um cliente
espanhol, sujeito passivo de IVA.

5) Um sujeito passivo registado em Portugal exerce a actividade de solicitador (categoria B – IRS) e presta
serviços no âmbito da sua actividade a uma empresa Holandesa.

6) Uma empresa portuguesa (A), com sede no Porto, efectua a montagem de cestos em inox, no território
nacional por conta de uma empresa francesa (B). A empresa francesa solicitou que esses artigos fossem
entregues em Lisboa a um dos seus clientes, empresa (C), com sede no território nacional.

7) Uma empresa de serralharia portuguesa “A” compra matérias-primas (placas de alumínio” a uma empresa
Espanhola “B”. Essa matéria-prima sofre algumas transformações e é em seguida vendida à empresa Italiana
“C”. O transporte dos produtos é efectuado por um transportador nacional empresa “D”, que factura o mesmo à
empresa “A”,. Posteriormente, a empresa “A” realiza alguns serviços de montagem (construção de um pavilhão)
em Itália para a empresa “C”. Todos os intervenientes neste processo são sujeitos passivos de IVA.

8) Uma empresa Espanhola contratou os serviços de empresa portuguesa para cobrar dívida a um cliente
português. Por esse serviço a empresa portuguesa irá facturar à empresa espanhola os respectivos honorários
pelo serviço prestado.

9) Uma empresa Italiana cedeu uma Marca de Fabrico a uma empresa portuguesa, tendo, para o efeito emitido
uma factura referente a essa cedência.

IX) Regiões Autónomas

1) A adega cooperativa de Felgueiras vendeu 100 caixas de vinho verde para um restaurante com sede na cidade
do Funchal, no valor de 2.400€.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

2) A Grule, Lda uma empresa grossista de venda de produtos alimentares, com sede no Porto.
No dia 10/10/2018 emitiu uma fatura a um mini-mercado com sede em Ponta Delgada, referente à venda de
1.000 Kg de bananas da Madeira, no valor total de 700€. As bananas foram transportadas da cidade do Funchal
até à cidade de Ponta Delgada, através de um transporte marítimo realizado pela empresa transporte Madeiboat,
Lda, por conta da empresa Grule, Lda. Valor do transporte 420€.
• Relativamente à fatura emita pela Grule, Lda ao mini-mercado, indique: Onde se localiza a operação,
quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado na fatura?
• Relativamente à fatura emita pela Madeirboat, Lda à Grule, Lda, indique: Onde se localiza a operação,
quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado na fatura?

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3) Uma empresa de informática “A” com sede em Lisboa, deslocou-se até a cidade de Ponta Delgada para
realizar a reparação de um computador, por conta da empresa “B” com sede na cidade do Funchal. A empresa
“A” emitiu uma fatura à empresa “B”, relativa à reparação, no valor de 2.560€.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

4) Uma empresa de informática “A” com sede em Lisboa, realizou a reparação de um computador, por conta de
empresa “B” com sede na cidade do Ponta Delgada. A reparação, no valor de 420€, foi realizada em Lisboa.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

5) Uma empresa de informática “A” com sede em Lisboa, realizou a reparação de um computador, por conta de
um particular dos Açores, no valor de 830€. A reparação foi realizada nos Açores.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

6) Uma empresa de construção civil “A” com sede na Madeira, realizou a construção de muros da vedação de
uma casa situada no Porto, pertencente a uma pessoa particular “B”, no valor de 3.880€.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

7) Uma empresa de transporte marítimo Madeiboat, Lda, com sede na Madeira, realiza o transporte de
passageiro da cidade do Funchal para a Ilha de Porto Santo (ambos territórios pertencentes à Região Autónoma
da Madeira).
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual a taxa do IVA aplicada na
fatura?

8) Um artista da Madeira “A”, foi contratado para atuar numa sala de espetáculo em Portugal, por conta de uma
empresa de espetáculo com sede nos Açores “B”, pelo valor de 3.600€.
Onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e qual o montante do IVA liquidado
na fatura?

9) A empresa de espetáculo “B”, referida na questão anterior, cobrou aos espectadores, 20€ por cada bilhete de
entrada.
Relativamente à venda dos bilhetes, onde se localiza a operação, quem é o responsável pela liquidação do IVA e
qual o montante do IVA liquidado em cada bilhete?