FORMAO DE APOIO AOS TATS Setembro 2006 Mudana do nvel 1 para o nvel 2 do grau 4, da categoria de TAT 2 Chamada do 1 teste

23/03/2006 IVA
3. O Sr. Pereira, com domiclio fiscal no Entroncamento, apresentou-se em 20.03.2006 num Servio de Finanas, para declarar o incio, no dia seguinte, da actividade de "reparao de electrodomsticos", tendo fornecido os seguintes dados: i) No vai possuir contabilidade; ii) No vai efectuar importaes, nem exportaes; iii) Vai efectuar aquisies intracomunitrias de bens; iv) Volume de negcios estimado para os 10 meses de actividade - 7.500,00; v) No efectuou qualquer opo. Qual o regime em que ficou enquadrado? Resol. (n. 1 e 3 art 53 e n. 5 art. 67) a) Regime Especial de Iseno; b) Regime Especial dos Pequenos Retalhistas; c) Regime Normal Trimestral; d) Regime Normal Mensal. 4. O Sr. Oliveira, que se encontra enquadrado, desde 01.01.2000, no Regime Especial dos Pequenos Retalhistas (art. 60 do CIVA), efectuou no corrente ano de 2006, no mbito da sua actividade, as seguintes operaes: i) Adquiriu, em 10.01.2006, a um fornecedor espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, mercadorias para revenda no valor de 4.000,00; ii) Importou, em 08.02.2006, do Brasil, mercadorias para revenda no valor de 6.000,00; iii) Em consequncia de tais aquisies, as vendas realizadas no perodo de 01.01.2006 a 28.02.2006 atingiram o valor de 10.000,00. Perante tais dados e sabendo-se que as vendas efectuadas no ano de 2005 atingiram 40.000,00 e que as vendas estimadas para o ano de 2006 so do valor de 60.000,00, o Sr. Oliveira: Resol. (N. 1 art. 53 e n. 8 art. 80) a) Devia ter passado ao Regime Normal Trimestral a partir de 10.01.2006; b) Devia ter passado ao Regime Normal Trimestral a partir de 08.02.2006; c) Ter de passar ao Regime Normal Trimestral a partir de 01.04.2006; d) Ter de passar ao Regime Normal Trimestral a partir de 01.04.2007. 5. Das operaes a seguir indicadas, realizadas por um fabricante de aparelhos de ar condicionado, enquadrado no Regime Normal Mensal, apenas uma no est sujeita a IVA. Indique-a: a) Montagem de um aparelho de ar condicionado, cujo preo de custo foi de 600.00, na residncia de um administrador da empresa; b) Montagem de trs aparelhos de ar condicionado, cujo preo de custo foi de 1.200,00, no escritrio da empresa; Resol.(no este sujeita afectao de bens a uma actividade sujeita. Se fosse para uma actividade isenta ou no permitida a deduo art. 21, ento, sujeita, conforme alnea g) do n. 3 do art. 3. e n. 1 do art. 21. do CIVA) c) Oferta de um aparelho de ar condicionado, cujo preo de custo foi de 500.00, ao seu melhor cliente; d) Oferta de um aparelho de ar condicionado, cujo preo de custo foi de 800.00, a uma instituio particular de solidariedade social.

6. Das quatro situaes a seguir descritas, indique aquela em que no possvel renunciar s isenes previstas no CIVA: Resol. (N. 5 do art. 12) a) Venda de um prdio a uma instituio particular de solidariedade social enquadrada no art. 9 do CIVA; b) Fornecimento de refeies por parte de uma empresa portuguesa do regime normal do IVA aos seus empregados; c) Venda de fruta por parte de um produtor agrcola; d) Prestao de cuidados de sade, incluindo internamentos, por parte de uma clnica privada. 7. Das situaes a seguir descritas, qual a que est sujeita a IVA no territrio nacional e dele no isenta? Resol. (n. 4 art. 3 a) Deslocao de um tcnico de uma sociedade com sede em Faro a Espanha, para a proceder reparao de uma mquina de uma sociedade espanhola; b) Cesso de explorao de um estabelecimento comercial por uma sociedade com sede em Viseu a um comerciante da mesma localidade; c) Transporte efectuado por uma empresa de transportes com sede na Blgica, requisitado por uma sociedade portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, de mercadorias de Matosinhos para Bruxelas; d) Alienao, por parte de um fabricante de calado de Felgueiras, enquadrado no Regime Normal Trimestral, de uma viatura ligeira de passageiros, adquirida, no ano de 2002, em estado de nova, a um fornecedor alemo. 8. Das quatro situaes a seguir descritas, indique aquela que se considera localizada no territrio nacional e que, por isso, ter de ser nele tributada: a) Aluguer de uma embarcao, efectuado por uma empresa com sede no Canad, a uma sociedade portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, para a realizao de viagens no Rio Douro; Resol. (art. 6, n. 8 e 10, alnea a)) b) Realizao de um estudo de prospeco de mercado na Regio Autnoma dos Aores, por um sujeito passivo do Regime Normal Mensal, para uma empresa com sede na Sua; c) Comisses correspondentes s vendas angariadas em Portugal por um comissionista portugus, enquadrado no Regime Normal Trimestral, para uma sociedade com sede na Sucia, que utilizou o respectivo n. de identificao fiscal constante do VIS; d) Transporte de Paris para Beja, efectuado por uma empresa portuguesa enquadrada no Regime Normal Mensal, para uma empresa francesa, que utilizou o respectivo n. de identificao fiscal constante do VIES. 9. Uma oficina de reparao de automveis portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, celebrou com um fabricante de autocarros espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, um contrato, em que se comprometia a prestar servios de assistncia, dentro do perodo de garantia, a veculos vendidos a clientes portugueses. No passado dia 20.03.2006 procedeu reparao de um autocarro, com matrcula portuguesa, propriedade de uma empresa com sede no Seixal, tendo agora de emitir ao fabricante espanhol a factura correspondente referida reparao. Como deve emitir essa factura?

a) Com IVA portugus; Resol.. n 4 e alnea c) do n 6 do art. 6); Se os bens (veculos) fossem enviados para Espanha, ento seria localizada a operao em Espanha, n. 20 do art 6) b) Sem IVA, uma vez que o cliente possui n. fiscal espanhol; c) Sem IVA, uma vez que a factura est a ser emitida no mbito de um contrato de prestao de servios de carcter continuado com uma empresa espanhola; d) Sem IVA, por fora do que dispe a alnea a) do n 9 do art. 6. do CIVA.

10. O Dr. Afonso, mdico estomatologista, adquiriu em Janeiro de 2005 um equipamento para o seu consultrio a um fornecedor espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES. Tendo-se verificado uma pequena avaria nesse equipamento, o fornecedor espanhol enviou a Portugal um dos seus tcnicos, que resolveu prontamente o problema, tendo, em 14.03.2006, emitido a factura correspondente reparao, pelo preo de 400,00, sem mencionar nela qualquer IVA. Estar essa factura sujeita a IVA no territrio nacional? a) No. No caso apresentado a empresa espanhola deveria ter emitido a factura com IVA espanhol; b) Sim, cabendo a liquidao ao representante que a empresa espanhola deveria, obrigatoriamente, ter nomeado em Portugal; c) Sim, cabendo a liquidao ao Dr. Afonso, que ter de submeter, por transmisso electrnica de dados, declarao peridica de IVA at ao fim do ms de Abril de 2006, e proceder ao pagamento do IVA devido; d) Sim, cabendo a liquidao ao Dr. Afonso, que ter de proceder ao respectivo pagamento na tesouraria de finanas competente, at ao fim do ms de Abril de 2006. Resol. (art. 6, n. 5 e 6, alneas c), n. 19 e n. 4 do art. 26 do CIVA 11. Uma sociedade com sede em Setbal, fabricante de mquinas industriais, enquadrada no Regime Normal Mensal, vendeu a uma sociedade com sede em vora, igualmente enquadrada no Regime Normal Mensal, uma mquina da sua produo, nas seguintes condies: i) Preo acordado para a venda da mquina, a entregar no prazo de um ano - 800.000,00 (valor sem IVA) ii) Pagamento de 25%, por transferncia bancria, na data da celebrao do contrato, ocorrida em 15.03.2005; iii) A entrega da mquina ocorreu em 14.03.2006, data em que foi emitida a respectiva factura. Qual o IVA que a empresa de Setbal ter de, relativamente a esta factura, incluir na declarao peridica do IVA do ms de Maro de 2006? a) 168.000,00; b) 104.132,23; C) 126.000,00; Resol. (600.00,00 x 21%) Legisl. - N. 1 e alnea c) do n. 6 do art. 16; n. 3 do artigo 7 e alnea c) do n. 1 do art. 8 d) 130.000,00.

12. O tcnico oficial de contas da empresa A, com sede em S. Joo da Madeira, que se dedica ao fabrico de calado, e se encontra enquadrada no Regime Normal Mensal, tem dvidas sobre se pode deduzir o IVA contido nos documentos a seguir indicados. Analisadas as situaes, constata-se que apenas numa delas tem direito deduo do IVA a 100%. Indique essa situao: a) Factura correspondente aquisio de uma mquina para fornecimento gratuito de caf aos empregados; Legisl. no. n. 40 do art. 9 b) Factura correspondente participao de dois administradores num congresso realizado em Lisboa; art. 21 - Agora, Setembro 2006. Sim c) Factura emitida por um prestador de servios de S. Joo da Madeira que, apesar de estar enquadrado no Regime Especial de Iseno, liquidou o IVA correspondente ao servio prestado; Sim. art. 19, n. a, alnea a) Mas para o isento,
alnea c), n. 1, art. 2

d) Factura correspondente renda de um contrato de locao financeira de uma viatura ligeira de passageiros. no. Alnea a) do n. 1 do art. 21 13. Uma sociedade com sede na Irlanda, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, participou numa feira internacional realizada em Lisboa, onde montou um stand, tendo suportado as seguintes despesas no territrio portugus: i) ii) iii) IV) Alojamento e alimentao Espao ocupado pelo stand Montagem do stand por uma empresa portuguesa Aluguer de viatura por uma empresa de rent-a-car portuguesa

Das situaes descritas, indique aquelas em que o IVA devido no territrio nacional: a) Todas; b) Nenhuma; c) Apenas a i); d) A i)e a iv).

14. A Livraria e Papelaria Boa Leitura, Lda., com sede em Castelo Branco, enquadrada no Regime Normal Mensal, que utiliza o mtodo da percentagem de deduo (pr rata), a que se refere o art. 23. do CIVA, na determinao do IVA dedutvel, realizou, durante o ano de 2005, as seguintes operaes activas: Venda de livros (Lista I, 2.3) Venda de jornais e revistas (Lista I (2.1) Comisses na venda de selos do correio (art. 9, n. 25) Comisses da lotaria da Santa Casa da Misericrdia de Lisboa e das apostas mtuas (art. 9, n. 32) Alienao de viatura ligeira de mercadorias (art. 23, n. 5) Proveitos financeiros (art. 23, n, 5) Total (valores em euros) 500 000,00 250 000,00 30 000,00 180000,00 3 000,00 2 000,00 965 000,00

Face aos dados indicados, o IVA que ter direito a deduzir em cada um dos meses de 2006, ser calculado com base na percentagem de: a) 97%; b) 79%;
23)

Resol. 750.000/(750.000+210.000) = 750.000/960.000 = 78,125 = 79%.(n. 8 art.

C) 78%; d) 53%.

15. Por ter reduzido significativamente a sua actividade, uma empresa txtil, com sede em Santo Tirso, enquadrada no Regime Normal Mensal, arrendou um dos seus armazns, em cuja construo, que ficou concluda em Maro de 2002, suportou IVA no montante de 24.000,00, a uma empresa de distribuio de produtos alimentares, igualmente enquadrada no Regime Normal Mensal, mediante contrato de arrendamento celebrado em Setembro de 2005, vlido pelo perodo de trs anos. No tendo renunciado iseno consignada no n. 30 do art. 9. do CIVA, ter a empresa de Santo Tirso de, relativamente ao ano de 2006, efectuar alguma regularizao do IVA que deduziu na construo do armazm? a) Sim. Ter de, na declarao peridica de Dezembro de 2006, efectuar uma regularizao a favor do Estado, na importncia de 1.200,00; Resol. Art. 25, 1/20 x(24.000 x 1 ano (2006)) = 1.200,00 b) Sim. Ter de, mensalmente, efectuar uma regularizao a favor do Estado, na importncia de 100,00; c) No. S teria de regularizar parte do IVA que deduziu, se tivesse transmitido o imvel; d) No, uma vez que o arrendamento de imveis est isento de imposto, nos termos do n. 30 do art. 9. do CIVA. 16. Na declarao peridica de Novembro de 2005, apresentada por transmisso electrnica de dados em 08.01.2006, e na qual apurou um crdito de imposto de 2.000,00, que reportou para o ms seguinte, a empresa A, enquadrada no Regime Normal Mensal, inscreveu no campo 20 (IVA dedutvel - Relativo a imobilizado) a importncia de 500,00, quando a contabilidade apenas releva a de 50,00. Tendo detectado o erro apenas ontem, como dever proceder regularizao da situao? a) Inscrevendo a importncia de 450,00 (diferena entre 500,00 e 50,00) no campo 41 (regularizaes a favor do Estado) da declarao peridica de Maro de 2006, ms em que foi detectado o erro; b) Inscrevendo a referida importncia de 450,00 no campo 41 de uma qualquer declarao peridica que venha a apresentar no prazo de um ano, contado a partir de 08.01.2006; c) Inscrevendo a referida importncia de 450,00 no campo 41 de uma qualquer declarao peridica que venha a apresentar no prazo de dois anos, contado a partir de 08.01.2006; d) Remetendo uma declarao peridica de substituio para o ms de Novembro de 2005, e procedendo ao pagamento da importncia de 450,00;

17. Um comerciante de mquinas de costura industriais de Guimares, enquadrado no Regime Normal Mensal do IVA, retomou a uma empresa txtil de Felgueiras, enquadrada no mesmo regime, por 3.000,00, uma mquina que lhe havia vendido, em estado de novo, em 2001. Aps pequenas beneficiaes efectuadas nessa mquina, pelas quais pagou 605,00 (com IVA includo taxa de 21%), veio a vend-la, em 15.03.2006, a uma empresa txtil de Fafe, com um ganho de 1.500,00. Qual o IVA devido na factura emitida empresa de Fafe? a) 315,00; b) 420,00; C) 1 050,00; Resol. (3.000 +500(1) + 1.500) = 5.000 x 21% = 1.050,00 (1) 500+21% = 605 d) 1 072,05. GRUPO RITI 18. A empresa A, com sede em Leiria, que se dedica construo de prdios para venda, exclusivamente para habitao, e que, por isso, se encontra enquadrada no art. 9. do CIVA, e que nunca havia realizado, at ao corrente ano, qualquer aquisio de bens ou servios no estrangeiro, efectuou, entretanto, as seguintes, a fornecedores de outros Estados-Membros, todos eles possuidores de n. de identificao fiscal constante do VIS: i) 1a aquisio (factura emitida em 05.01.2006) - Materiais de construo, em Frana, no valor de 7.000,00; ii 2a aquisio (factura emitida em 26.01.2006) - Mquina, em Itlia, no valor de 8.000,00; iii) 3a aquisio (factura emitida em 08.03.2006) - Materiais de construo, em Espanha, no valor de 6.000,00. Considerando que no foi efectuada a opo a que se refere o n. 3 do art. 5. do RITI, das operaes descritas, indique as que esto sujeitas a IVA no territrio nacional. (art. 5, n. 1, alnea c) do RITI A soluo a d) ??????? a) Nenhuma; b) Apenas a indicada em ii); c) Apenas a indicada em iii); d) As indicadas em ii) e iii). 19. Uma clnica privada de Cascais, enquadrada no art. 9. do CIVA, adquiriu em 20.03.2006 a uma sociedade alem, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, um helicptero novo, destinado ao transporte de doentes. Onde ter de ser pago o IVA correspondente a essa aquisio? a) Em Portugal, mediante declarao peridica, a submeter por transmisso electrnica de dados at ao fim do ms de Abril de 2006; b) Em Portugal, junto da Direco-Geral das Alfndegas e dos Impostos Especiais de Consumo, antes do registo, da concesso de licena ou da atribuio de matrcula; Resol. Def. Aeronave RITI art. 6, alnea b); alnea b) do art. 1 do RITI.

c) Em Portugal, na Tesouraria de Finanas da rea da sede da clnica, antes do registo, da concesso de licena ou da atribuio de matrcula; d) Na Alemanha. 20. Das quatro operaes a seguir indicadas, realizadas por uma sociedade com sede em Aveiro, que se dedica ao fabrico de rolhas de cortia, indique aquela que constitui uma transmisso intracomunitria de bens: a) Venda de rolhas para uma sociedade estabelecida em Santa Cruz de Tenerife (Ilhas Canrias); - al. d) n. 1,art 1 (Territrio Terceiro - Exportao isenta art. 14 b) Venda de rolhas para uma sociedade estabelecida no Principado do Mnaco; Resol. (n. 4 do art. 1 do CIVA) c) Venda de rolhas para uma sociedade estabelecida em Gibraltar; d) Venda de rolhas para uma sociedade estabelecida em Ceuta. Al. c), n. 1 art. 1

21. Uma empresa com sede em Barcelos, enquadrada no Regime Normal Mensal, recebeu de uma empresa belga, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, malha em cru, para transformar em artigos de vesturio. Concluda a transformao, e por ordem da empresa belga, a empresa portuguesa entregou os artigos de vesturio confeccionados num armazm em Paris, propriedade de um cliente da empresa belga, com quem esta havia acordado a respectiva venda. Tendo a empresa portuguesa dvidas sobre como emitir, empresa belga, a factura correspondente transformao, que indicao lhe daria? a) Que emitisse a factura com IVA portugus; b) Que emitisse a factura sem IVA, com a indicao de a operao beneficiar da iseno prevista na alnea c) do n. 1 do art. 14. do CIVA; c) Que emitisse a factura sem IVA, com a indicao de a operao beneficiar da iseno prevista na alnea a) do art. 14. do RITI; d) Que emitisse a factura sem IVA, com a indicao de a operao no ser tributada no territrio nacional, nos termos do n. 20 do art. 6. do CIVA. 22. A sociedade B, com sede em Vila Nova de Famalico, fabricante de tecidos, facturou a uma empresa C, com sede na Alemanha, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, tecido da sua produo no valor de 40.000,00, mas, por ordem do cliente alemo, entregou esses tecidos num confeccionador D, estabelecido em Guimares, enquadrado no Regime Normal Mensal, que, depois de efectuar a transformao de tais tecidos, que facturou a C por 20.000,00, veio a remeter os artigos confeccionados para a Alemanha. Face ao descrito, as operaes efectuadas pelas empresas B e D ao seu cliente C constituem: a) A venda realizada por B constitui uma transmisso intracomunitria isenta nos termos do art. 14. do RITI e a transformao efectuada por D uma prestao de servios no tributada no territrio nacional; b) A venda realizada por B constitui uma transmisso intracomunitria isenta nos termos do art. 14. do RITI e a transformao efectuada por D uma prestao de servios sujeita taxa de 21%; c) A venda realizada por B constitui uma transmisso interna sujeita taxa de 21% e a transformao efectuada por D uma prestao de servios isenta nos termos do art. 14. do RITI;
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d) Quer a venda realizada por B, quer a transformao efectuada por D, esto sujeitas a IVA taxa de 21 %. 23. Uma empresa portuguesa, com sede em Vila Conde, recebeu algodo, vindo directamente dos Estados Unidos da Amrica para o porto de Leixes, onde foi desalfandegado e transportado para as suas instalaes. A factura correspondente a tal aquisio foi-lhe, no entanto, emitida por uma sociedade inglesa, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES. Ter a empresa portuguesa de, relativamente aludida factura, proceder liquidao de IVA? a) No, uma vez que, na situao descrita, a liquidao do IVA da competncia dos servios alfandegrios portugueses; Resol. Alnea b) do n. 1 do art. 1 e n. 3 do art. 27 b) Sim, uma vez que, nas condies indicadas, apesar de os bens terem sido expedidos de um pas terceiro, a competncia para a liquidao do adquirente; c) Sim, porquanto a factura tem subjacente uma aquisio intracomunitria de bens; d) Sim, porquanto a factura tem subjacente uma aquisio de bens que j se encontravam em Portugal. 24. Uma empresa com sede em Chaves, que se dedica construo de prdios para venda, destinados exclusivamente a habitao, e que, simultaneamente, realiza empreitadas de obras pblicas, e que se encontra enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, adquiriu no passado ms de Fevereiro de 2006 na Alemanha, a fornecedores possuidores de n de identificao fiscal constante do VIES, uma viatura ligeira de mercadorias para o engenheiro responsvel pelo controlo de qualidade das empreitadas de obras pblicas, por 27.000,00, e uma grua para a construo de prdios para habitao, por 100.000,00, ambas no estado de novas. O imposto automvel pago DGAIEC com a legalizao da viatura foi de 3.000,00. Perante estes dados, e considerando que no ms de Fevereiro de 2006 no foram realizadas quaisquer outras operaes, quer no mercado externo, quer no interno, e que no havia crditos a reportar de perodos anteriores, qual o resultado da declarao peridica de Fevereiro de 2006? a) Sem dbito nem crdito; b) 21.000,00; c) 14.700,00; Resol. IVA liquidado (100.000x 21%) 21.000,00 - 6300
IVA liquidado - IVA dedutvel liq. Alfandega sobre (27.000+3000) = 14.700 d) 6.300,00.

25. Uma sociedade com sede na Guarda, enquadrada no Regime Normal Mensal, facturou a uma empresa com sede em Londres, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, mercadorias no valor de 4.000,00, mas, por ordem desse cliente, entregou tais mercadorias num estabelecimento que ele possui no Funchal, para serem vendidas na Regio Autnoma da Madeira. A situao descrita constitui: a) Uma transmisso intracomunitria de bens isenta de IVA nos termos do art. 14.doRITI;

b) Uma transmisso interna de bens sujeita taxa de 21 %; c) Uma transmisso interna de bens sujeita taxa de 15%; d) Uma exportao de bens isenta de IVA nos termos do art. 14. do CIVA.

Mudana do nvel 1 para o nvel 2 do grau 4 da categoria de TATA 1 Chamada - VERSO B 18/02/2006 IVA e RITI
21. O Sr. Santos iniciou a actividade de reparao de electrodomsticos em 20.10.2004, tendo ficado enquadrado no Regime Especial de Iseno (art. 53. do CIVA). No dia 22.10.2004, adquiriu uma viatura ligeira de mercadorias, na qual suportou IVA no montante de 10 000,00. Tendo os servios efectuados em 2005 atingido 20 000,00, no passado ms de Janeiro de 2006 dirigiu-se ao Servio de Finanas da rea do seu domiclio fiscal para entregar a declarao de alteraes a que estava obrigado, tendo perguntado se, face ao novo enquadramento, poderia recuperar, na totalidade ou em parte, o IVA suportado com a aquisio da referida viatura. Qual a resposta que dever ter-lhe sido dada? a) Que poder recuperar o IVA correspondente ao valor de mercado da viatura data da passagem do Regime Especial de Iseno para o novo regime; b) Que poder recuperar IVA no montante de 6 000,00; c) Que poder recuperar IVA no montante de 4 000,00; d) Que no poder recuperar qualquer parcela daquele IVA. 22. Das operaes a seguir descritas, apenas uma tributada no territrio nacional. Indique-a: a) Servio de restauro, efectuado em Portugal por um sujeito passivo do Regime Normal, de quadros para c remetidos por uma galeria de arte francesa, registada para efeitos de IVA em Frana, e que foram expedidos para o dono da obra logo aps a concluso do servio; b) Pintura, efectuada por um sujeito passivo portugus do Regime Normal, numa loja comercial, localizada na cidade do Porto, pertencente a uma sociedade com sede em Espanha, cujo n.0 de identificao fiscal consta do VIS, que esta vai abrir ao pblico no prximo ms de Maro; c) Publicidade efectuada num canal de televiso portugus aos produtos de uma empresa inglesa, registada para efeitos de IVA na Gr-Bretanha; d) Comisses, pagas por uma empresa alem, que utilizou o respectivo n. de identificao fiscal para efectuar a aquisio, a um agente (comissionista) portugus, pelas encomendas por este angariadas junto de empresas portuguesas. 23. A sociedade A, com sede em Coimbra, enquadrada no Regime Normal Mensal, emitiu em 23.08.2004 a um seu cliente com sede na Guarda, uma factura em que liquidou IVA taxa de 19%, quando deveria t-lo feito taxa de 12%. O cliente, que ainda no pagou, reivindica a regularizao do IVA a seu favor. Poder o fornecedor efectuar a regularizao do IVA que liquidou a mais? a) No, uma vez que j decorreu mais de um ano sobre a data em que o IVA se tornou exigvel; b) Sim, uma vez que ainda no decorreram os dois anos a que se refere o n. 6 doart.71.doCIVA;

c) Sim, uma vez que ainda no decorreram os quatro anos a que se refere o n. 2 do art. 91. do CIVA; d) Sim, a regularizao possvel a todo o tempo. 24. Determinado Municpio, enquadrado no Regime Normal Mensal, que utiliza o mtodo da percentagem de deduo (pr rata) para apuramento do IVA dedu-tvel, determinou, com referncia s operaes efectuadas em 2005, um pr rata de 5%. Tendo este Municpio, durante o ms de Janeiro de 2006, suportado o IVA a seguir indicado, determine o montante que tem direito a deduzir. (valores em euros)
Com a construo de uma fonte luminosa Com obras no edifcio da Cmara Municipal Com a construo do Estdio Municipal Com a aquisio de gasolina Com a aquisio de gasleo Com a reparao da viatura afecta ao Presidente Com outros bens e servios, no abrangidos pelo art. 21. do CIVA Total 4 000,00 5 000,00 6 000,00 150,00 200,00 50,00 600,00 16000,00

a) 16000,00 x 5%; b) 700,00X5%; c) 15700,00X5%; d) 6700,00X5%. 25. Uma clnica mdica, cuja actividade est totalmente isenta de IVA nos termos do art. 9. do CIVA, que nunca havia efectuado quaisquer aquisies de bens e servios a fornecedores estabelecidos fora do territrio nacional, veio a realizar no corrente ano as seguintes aquisies a fornecedores de outros Estados-Membros, todos eles com n. de identificao fiscal constante do VIES: i) Em 16.01.2006 - Pagamento de direitos de propriedade (royalties) no montante de 8 000,00, a uma sociedade inglesa; H) Em 26.01.2006 - Aquisio de material para o bloco operatrio, no montante de 7 000,00, a um fornecedor alemo; iii) Em 02.02.2006 - Aquisio de instrumentos para cirurgia, no montante de 20 000,00, a um fornecedor francs. Das operaes indicadas, esto sujeitas a IVA no territrio nacional: a) A i) e a iii); b) A ii) e a iii; c) Apenas a iii); d) Todas

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26. Uma empresa com sede e instalaes em Viana do Castelo, que se dedica exclusivamente construo de prdios para venda e que, por isso, se encontra enquadrada no art. 9. do CIVA, e que nunca havia efectuado aquisies de bens ou servios noutros Estados-Membros, recebeu de uma sociedade espanhola, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, a factura, emitida com data de 09.02.2006, correspondente aos consumos de energia elctrica das suas instalaes em Portugal durante o ms de Janeiro de 2006, no valor de 8 000,00. a) O referido fornecimento no est sujeito a IVA no territrio nacional, face ao que dispe a alnea c) do art. 5. do RITI; b) O referido fornecimento est sujeito a IVA no territrio espanhol; c) O referido fornecimento est sujeito a IVA no territrio nacional, tendo esse IVA de ser pago na Tesouraria de Finanas competente; d) O referido fornecimento est sujeito a IVA no territrio nacional, tendo esse IVA de ser apurado em declarao peridica a apresentar para o efeito pela empresa de Viana do Castelo. 27. Uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, participou numa feira em Madrid, tendo nela montado um pequeno stand para exposio dos seus produtos e pago, pelo espao ocupado, determinada importncia, que inclua IVA espanhol no montante de 600,00. Ter a empresa portuguesa possibilidade de recuperar o IVA pago? a) Sim, exigindo entidade promotora da feira a regularizao do IVA indevidamente liquidado; b) Sim, deduzindo o IVA pago numa qualquer declarao peridica que venha a submeter Administrao Fiscal portuguesa no prazo previsto no n. 2 do art.91.doClVA; c) Sim, solicitando o seu reembolso Administrao Fiscal espanhola; d) No. O IVA pago no poder ser recuperado. 28. Um sujeito passivo do Regime Normal trimestral verificou, agora, que na declarao peridica do 3. trimestre de 2004, que entregou dentro do prazo, incluiu no campo 11 (IVA correspondente s aquisies intracomunitrias de bens) a importncia de 21 000,00, quando apenas devia ter includo a de 12 000,00, da resultando ter pago em excesso a importncia de 9 000,00. Poder regularizar a situao? a) No, uma vez que j decorreu mais de um ano sobre a data da entrega da declarao peridica que contm o erro; b) Sim, uma vez que, tratando-se de um erro material, a regularizao possvel no prazo de dois anos a contar da data da entrega da declarao peridica que contm o erro; c) Sim, desde que solicite autorizao ao Sr. Director-Geral dos Impostos; d) No. Ter de deduzir reclamao graciosa ou apresentar impugnao judicial.

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29. Determinado estabelecimento de ensino superior, enquadrado no Regime Normal Mensal e que utiliza o mtodo da percentagem de deduo (pr rala) para determinao do IVA que tem direito a deduzir, realizou durante o ano de 2005 as seguintes operaes:
valores em euros)
Propinas dos alunos Subsdios de equipamento Outros subsdios do Estado Servios de investigao prestados, a titulo oneroso, a empresas Cedncia do pavilho gimnodesportivo para a prtica desportiva Cedncia de explorao da cantina e dos bares Alienao de imobilizado Total 500 000,00 400 000,00 4 000 000,00 300 000,00 200 000.00 100000.00 50 000,00 5 550 000,00

Perante tais dados, qual o IVA que poder deduzir ao longo do ano de 2006? a) 6%; b) 8%; c) 18%; d) 37%.

30. A empresa A, com sede em Braga, enquadrada no Regime Normal Mensal, que se dedica ao comrcio internacional de artigos txteis, para satisfazer uma encomenda de artigos de vesturio de um seu cliente francs, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, solicitou a sua produo a uma sociedade com sede em Marrocos, remetendo-lhe, para o efeito, as matrias-primas necessrias. Concluda a transformao, a empresa de Braga deu instrues empresa de Marrocos para lhe enviar a si a factura correspondente produo dos artigos de vesturio, mas para expedir estes artigos directamente de Marrocos para Frana, para os armazns do cliente francs. A remessa dos artigos txteis de Marrocos para Frana, facturados pela empresa A, de Braga, por 30 000,00, ao seu cliente francs, constitui: a) Uma transmisso intracomunitria de bens de Portugal para Frana; b) Uma aquisio intracomunitria de bens em Portugal, seguida de uma transmisso intracomunitria de bens de Portugal para Frana; c) Uma importao de bens sujeita a IVA no territrio portugus; d) Uma operao fora do campo de aplicao do IVA no territrio portugus.

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Concurso de admisso de tcnicos economistas estagirios aberto por aviso publicado no Dirio da Republica 2 Srie n. 294 de 20.12.99

Verso A -

6 de Fevereiro de 2006

21. O Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) : a) Um imposto directo sobre a despesa, plurifsico e no cumulativo; b) Um imposto indirecto sobre a despesa, proporcional ao preo de venda a retalho, com pagamentos fraccionados em todas as fases do circuito econmico; c) Um imposto indirecto sobre a despesa, plurifsico, cobrado de uma s vez na fase do retalho; d) Um imposto indirecto sobre a despesa, assente no mecanismo da deduo do imposto directamente imputvel operao realizada. 22. Em qual das seguintes operaes h lugar a liquidao de IVA? a) Transmisso de um imvel, por um fabricante de mobilirio de escritrio; b) Importao de um computador, para uso pessoal, proveniente dos Estados Unidos da Amrica, efectuada por um estudante de arquitectura, residente e a morar na cidade do Porto; c) Transmisso gratuita a uma instituio particular de solidariedade social de diversos artigos de vesturio fabricados pelo transmitente, no valor de 5 euros; d) Afectao ao activo imobilizado de um stand de automveis de uma viatura ligeira de mercadorias que tinha sido adquirida para venda. 23. Projectistas, SA, com sede em Lisboa efectuou para Boavida, Lda., sua cliente do ramo hoteleiro com sede no Funchal, um projecto de ampliao das instalaes que Boavida, Lda., possui naquela cidade. Sobre o valor do projecto a Projectistas, SA : a) Dever liquidar IVA taxa 21%; b) Dever liquidar IVA taxa 15%; c) No dever liquidar IVA, cabendo Boavida, Lda, liquid-lo taxa de 21%; d) No dever liquidar IVA, cabendo a Boavida, Lda, liquid-lo taxa de 15%. 24. O direito deduo do IVA nasce: a) No momento em que efectuada a aquisio dos bens sujeitos a imposto; b) No momento em que os bens so colocados disposio do sujeito passivo adquirente; c) No momento em que o IVA dedutvel se torna exigvel nos termos dos artigos 7 e 8 do CIVA;
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d) No momento em que pago o preo de aquisio dos bens.

25. A locao de espaos para exposies ou publicidade, uma operao: a) Isenta de IVA; b) Tributada taxa normal; c) Tributada taxa reduzida; d) Tributada taxa intermdia. 26. Em 13 de Dezembro de 2005, Joaquim, sujeito passivo de IVA, adquiriu a uma empresa que fabrica e comercializa mquinas industriais uma caldeira com instalao includa, que a empresa veio a efectuar em 18 de mesmo ms. O prazo estabelecido para o respectivo pagamento de 30 dias. A data para a emisso da factura correspondente transmisso da caldeira de 5 dias teis contados: a) De 13 de Dezembro; b) De 18 de Dezembro; c) De qualquer das datas referidas; d) Da data em que receber o preo estabelecido.

27. Unindus, Lda, sujeito passivo portugus vendeu a um sujeito passivo espanhol, devidamente identificado para efeitos de IVA, uma mquina industrial que expediu para Espanha. Por esta operao a Unindus Lda: a) Dever liquidar IVA em Espanha; b) Dever liquidar IVA em Portugal; c) No dever liquidar IVA, cabendo ao sujeito passivo espanhol faz-lo em Portugal; d) No dever liquidar IVA cabendo ao sujeito passivo espanhol faz-lo em Espanha.

28. dedutvel, na totalidade, o imposto contido em despesas relativas a: a) Aquisio de gasolina para consumo numa viatura utilizada por sujeito passivo do regime normal nas entregas de bens das suas existncias; b) Aquisio intracomunitria sujeita a imposto em territrio nacional efectuada por um sujeito passivo enquadrado no artigo 9. do Cdigo do IVA; c) Aquisio de gasleo para uma viatura ligeira de passageiros afecta a uso pessoal do administrador;

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d) Aquisio de um computador para o activo imobilizado de um sujeito passivo do regime normal. 29. Durante o ms de Setembro de 2005, o sujeito passivo WXZ, com sede na cidade de Braga, efectuou as seguintes operaes ( euros): Operaes Transmisses de bens sujeitos taxa normal Transmisses de bens sujeitos taxa reduzida Prestaes de servios sujeitas taxa intermdia Importaes de bens sujeitos taxa normal Aquisies intracomunitrias de bens sujeitos taxa reduzida Vendas de bens expedidos para Frana com destino a um sujeito passivo do imposto que utilizou o seu nmero de identificao fiscal Vendas de bens expedidos para o Brasil Aquisio de material de limpeza a um sujeito passivo enquadrado no regime especial dos pequenos retalhistas Recepo da factura correspondente s rendas de leasing de uma viatura ligeira de passageiros Aquisio de energia elctrica Valor s/IVA 30 000 3 000 9 000 5 000 8 000

20 000 15 000 200 1 000 500

Sabendo-se que o reporte do ms de Agosto de 2005 de 6 000, indique o montante do IVA apurado no ms de Setembro: a) 455 a pagar; (6300+150+1080+400) - (400+1050+25+6000) = 455 b) 203 a pagar; (30.00x21%+3000x5%+9000x12%+8000x5%) c) 1 505 a pagar; (8.000x5%+5000x25%+500x5%+6000)) d) 375 a pagar.

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Mudana do nvel 1 para o nvel 2 do grau 4 da categoria TAT 1 Teste VERSO B 10/12/2005
IVA 3. O Sr. Pires, que, alm de ser trabalhador dependente numa fbrica da aldeia em que vive, exerce a actividade de comrcio a retalho de artigos religiosos, pela qual se encontra enquadrado no Regime Especial de Iseno (art. 53. do CIVA), efectuou durante o corrente ano de 2005, no mbito dessa actividade, as seguintes operaes: i) Adquiriu em 12.08.2005 a um fornecedor espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, artigos religiosos no valor de 2 000,00; ii) Importou em 08.09.2005 artigos religiosos do Brasil no valor de 3 000,00; iii) Em consequncia de tais aquisies, as vendas realizadas at ao fim do ms de Outubro de 2005 atingiram o valor de 13 000,00. Perante tais dados: a) Devia ter passado ao Regime Normal a partir de 08.09.2005; b) Devia ter passado ao Regime Normal a partir de 01.10.2005; c) Devia ter passado ao Regime Normal a partir de 01.12.2005; d) Ter de passar ao Regime Normal a partir de 01.02.2006. 4. Uma sociedade por quotas, constituda por escritura pblica de 24.11.2005, pretende iniciar a actividade de fabrico de calado no prximo dia 15.12.2005. Nestas condies, a declarao de incio de actividade para efeitos de IVA e IRC tem de ser apresentada (por declarao verbal ou em suporte de papel): a) No prazo de 15 dias a partir da data da apresentao a registo na conservatria do registo comercial; b) Antesdodia24.11.2005; c) Entre o dia 24.11.2005 e o dia 15.12.2005; d) At ao dia 15.12.2005. 5. Das operaes a seguir descritas, apenas uma no considerada localizada no territrio nacional e, por isso, no c tributada. Qual ? a) Servios prestados por um advogado portugus a um emigrante, tambm portugus, mas residente em Frana, onde no tem a qualidade de sujeito passivo; b) Servios prestados por um advogado portugus a um emigrante, tambm portugus, mas residente no Canad, onde no tem a qualidade de sujeito passivo; c) Servios prestados por uma empresa belga, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, na manuteno das mquinas existentes nas instalaes que uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, possui em Vila Real; d) Campanha publicitria encomendada a uma estao de televiso da Polnia por parte de uma empresa portuguesa, com sede no Porto, enquadrada no Regime Normal Mensal. 6. Das operaes a seguir descritas apenas uma est sujeita a IVA e dele no isenta. Qual ? a) Emisso, por parte de uma empresa transportadora portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, a outra empresa portuguesa, fabricante de artigos txteis e enquadrada no mesmo regime, da factura correspondente ao transporte de bens de Portugal para a Blgica;

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b) Emisso, por parte de uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, a uma empresa com sede no Brasil, da factura correspondente cedncia dos direitos de fabrico de determinado modelo de calado; c) Emisso, por parte de uma empresa de rent-a-car portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, a uma empresa com sede em Londres, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, da factura correspondente ao aluguer de uma viatura utilizada por um administrador dessa empresa, durante a sua estadia em Portugal; d) Emisso, por parte de uma empresa transportadora portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, da factura correspondente ao transporte, do Luxemburgo para Portugal, das moblias que um emigrante portugus possua naquele pas, de onde regressou recentemente, e onde no tinha a qualidade de sujeito passivo do IVA. 7. Uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA e que utilizou o respectivo n. de identificao fiscal para efectuar a aquisio dos servios, vai ter de pagar a um agente francs (intermedirio em nome e por conta de outrem) uma comisso pela sua intermediao numa transmisso de bens, que a empresa portuguesa adquiriu a um fornecedor espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, e de seguida vendeu a um cliente alemo, cujo n. de identificao fiscal consta igualmente do VIS, sendo os bens transportados directamente da Espanha para a Alemanha. Nesta hiptese, a prestao de servios de intermediao considera-se localizada: a) Em Portugal; b) Na Espanha; c) Na Frana; d) Na Alemanha. 8. A empresa A, com sede em Viana do Castelo, enquadrada no Regime Normal Mensal, foi contratada para, em regime de empreitada, proceder construo, na localidade de Vigo (Espanha), das instalaes industriais de uma empresa espanhola, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES. A referida empresa A, com sede em Viana do Castelo, no solicitou administrao fiscal de Espanha a atribuio de n. de identificao fiscal no territrio espanhol, nem designou qualquer representante fiscal. Para a realizao da referida empreitada de construo, a mencionada empresa A contratou os servios da empresa B, com sede em Valena (Portugal), enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA em Portugal. A mencionada empresa B, que no nomeou qualquer representante fiscal na Espanha, vai ter de emitir hoje, empresa portuguesa A, a factura correspondente aos trabalhos realizados nas instalaes industriais localizadas em Vigo. Como deve emitir essa factura? a) Com IVA portugus; b) Com IVA espanhol; c) Com a indicao de no haver sujeio a IVA no territrio nacional, nos termos do n. 20 do art. 6. do CIVA; d) Com a indicao de no haver sujeio a IVA no territrio nacional, nos termos da alnea a) do n. 9 do art. 6. do CIVA.

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9. A empresa C, com sede em Leiria, enquadrada no Regime Normal Mensal, emitiu em 20.10.2005 a factura correspondente aos trabalhos de beneficiao das instalaes da empresa D, igualmente com sede em Leiria, que totalizam a importncia de 100 000,00 (valor sem IVA). Sabendo-se que a empresa C havia recebido em 15.06.2005, mediante transferncia bancria efectuada por D, a importncia de 11 900,00 (com IVA includo taxa de 19%), qual o IVA que a empresa C ter, relativamente empreitada descrita, de incluir no apuramento referente ao ms de Outubro de 2005? a) 18 900,00; b) 19 000,00; c) 19 100,00; d) 21 000,00. 10. Uma empresa com sede no Porto, enquadrada no Regime Normal Mensal, participou num salo internacional em Londres (Inglaterra), ao qual se deslocaram o administrador da empresa e o engenheiro responsvel pela produo, que suportaram as seguintes despesas: 1 2 3 4 5 (valores em euros) Viagem de avio Porto-Londres-Porto Estadia no hotel em Londres Aluguer de uma viatura em Londres Bilhetes para assistir a um jogo de futebol do Chelsea 800,00 1 000,00 600,00 100,00

Honorrios a um advogado ingls, cujo n. de identificao fiscal 500,00 consta do VIS, que interveio na celebrao de um contrato relacionado com a aquisio de uma mquina a um fabricante ingls Das despesas descritas, identifique aquela(s) em que o IVA devido no territrio portugus. a) Nenhuma; b) A indicada sob o n. 5; c) As indicadas sob os n.0s 3 e 5; d) Todas. 11. Das quatro situaes a seguir indicadas, ocorridas numa empresa, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, que se dedica ao fabrico de calado, apenas numa delas no ter de ser liquidado IVA. Qual ? a) Alienao de uma viatura ligeira de mercadorias adquirida em 1998; b) Alienao de uma viatura ligeira mista adquirida em 1999 a um particular; c) Alienao de uma viatura ligeira de passageiros adquirida em estado de nova em 2000; d) Alienao de uma mquina de costura adquirida em 2001 a um revendedor de bens em segunda mo, que indicou na factura "IVA - Bens em segunda mo". 12. Uma empresa com sede em Lisboa, enquadrada no Regime Normal Mensal, especializada na construo de pontes, tem vindo a desenvolver a sua actividade em Portugal e Espanha. No passado ano de 2004, o volume de negcios realizado em Portugal foi de 1 200 000,00 e o realizado em Espanha foi de 800 000,00.

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No corrente ano de 2005, o volume de negcios j realizado em Portugal de 900 000,00 e o j realizado em Espanha de 800 000,00. Sabendo que o IVA suportado durante o ano de 2005 foi de: (valores em euros)
Operaes IVA suportado em Portugal IVA suportado em Espanha

Construo de pontes em Portugal Construo de pontes em Espanha

90 000,00 30 000,00 50000,00

Qual o IVA que a empresa de Lisboa pode deduzir em Portugal? a) 72000,00; b) 90000,00; c) 120000,00; d) 170000,00. 13. Uma empresa txtil, com sede em Portalegre, enquadrada no Regime Normal Mensal do IVA, que vende a sua produo nos mercados interno e externo, efectuou a totalidade das suas vendas de Setembro de 2005, que ascenderam a 200 000,00, para o mercado externo, mas no teve a possibilidade de pedir o reembolso do crdito apurado, uma vez que o mesmo, proveniente na sua totalidade do ms indicado, apenas atingiu 6 000,00. No ms de Outubro de 2005 o crdito apurado, nele includo o excesso a reportar do ms anterior, atingiu os 15000,00, tendo sido solicitado o seu reembolso. As vendas desse ms foram de 150 000,00 para o mercado interno e 350 000,00 para o mercado externo. Em funo destes dados: a) O reembolso vai ser indeferido, uma vez que a empresa s poder ser reembolsada se estiver em situao de crdito permanente durante 12 meses consecutivos; b) A empresa tem direito a ser reembolsada at ao fim do 3. ms seguinte ao da apresentao do pedido, se cumprir os formalismos do Despacho Normativo n. 342/93, de 30 de Outubro; c) A empresa tem direito a ser reembolsada no prazo de 30 dias, contados da apresentao do pedido, se cumprir os formalismos do Despacho Normativo n. 342/93, de 30 de Outubro; d) As empresas que vendem para o mercado externo no tm direito ao reembolso do IVA suportado. 14. Determinada Associao que, alm de prestar servios aos seus associados, desenvolve aces de formao profissional, em relao s quais est devidamente certificada pelas autoridades competentes, e no utilizou a faculdade conferida pelo n. 1 do art. 12. do CIVA, aplica o mtodo da percentagem de deduo (pr rata), a que se refere o art. 23. do CIVA, na determinao do IVA dedutvel. Estando enquadrada no Regime Normal Mensal e sabendo-se que durante o ano de 2004 realizou as seguintes operaes activas: (valores em euros) Subsdio referente formao profissional Outros subsdios explorao Subsdio de equipamento Quotas dos associados Servios de contabilidade e de elaborao de (pagos para alm das quotas) projectos aos associados 1 400 000,00 400 000,00 200 000,00 100 000,00 1 000 000,00

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Receitas do bar (aberto aos tormandos e aos financeiros Proveitos e ganhos Total

scios)

40 000,00 50 000,00 3190000,00

O IVA que poder deduzir em cada um dos meses de 2005 ser calculado com base na percentagem de: a) 33%; b) 34%; c) 36%; d) 40%.

15. Dada a escassez de encomendas com que se tem debatido, uma empresa txtil com sede em Braga, enquadrada no Regime Normal Mensal, e que se mantm em actividade, alienou no passado ms de Novembro a uma Associao, enquadrada no art. 9. do CIVA, um dos armazns que possui no territrio nacional, por si construdo e cujas obras de construo foram concludas em Dezembro de 2001, tendo sido ocupado de imediato. Sabendo-se que, com essa construo, foi deduzido IVA no montante de 200 000,00, ter a empresa txtil de, relativamente venda do armazm, proceder regularizao do IVA que deduziu? a) No; b) Ter de efectuar uma regularizao a favor do Estado da importncia de 160 000,00, na declarao peridica de Novembro de 2005; c) Ter de efectuar uma regularizao a favor do Estado da importncia de 160.000,00, na declarao peridica de Dezembro de 2005; d) Ter de efectuar uma regularizao a favor do Estado da importncia de 120.000,00, na declarao peridica de Dezembro de 2005. 16. Um Municpio, que utiliza o mtodo da percentagem de deduo (pr rata), a que se refere o art. 23. do CIVA, para determinar o IVA que tem direito a deduzir, alienou no passado ms de Novembro de 2005, pelo preo de 50 000,00 (valor sem IVA), uma viatura pesada de mercadorias, que havia adquirido em Setembro de 2002 pela importncia de 100 000,00, acrescida de IVA no montante de 19000,00. Sabendo-se que os pr rata definitivos de 2001 e 2002 foram, respectivamente, de 4% e 5%, qual o montante do IVA que o Municpio poder regularizar em relao referida transmisso? a) 1 900,00; b) 3 800,00; c) 7220,00; d) 7 600,00. 17. Um vendedor de viaturas novas e usadas, com sede em Bragana, adquiriu em 09.11.2005 a um revendedor alemo, que utilizou na respectiva transmisso o regime dos bens em segunda mo (regime da margem), uma viatura ligeira de mercadorias com matrcula de 2002 e 50 000 kms percorridos, pelo preo de 5 000,00. Essa viatura, relativamente qual foi pago imposto automvel no montante de 900,00, foi objecto de pequenas reparaes no territrio nacional, no valor de 100,00 (valor sem IVA), tendo sido vendida em 30.11.2005 a um empresrio portugus, com um lucro de 1 000,00, constando da factura emitida a expresso "IVA - Bens em segunda mo". Qual o IVA que o vendedor portugus ter de liquidar relativamente a toda esta operao? a) 210,00;

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b) 420,00; c) 1 239,00 pela aquisio intracomunitria e 210,00 pela revenda; d) 1 239,00 pela aquisio intracomunitria e 420,00 pela revenda. 18. Uma clnica mdica, com sede em Aveiro, que apenas presta servios de sade abrangidos pelo art. 9. do CIVA, e que nunca havia realizado, at ao corrente ano, qualquer aquisio de bens no estrangeiro, efectuou, entretanto, as seguintes aquisies a fornecedores de outros Estados-Membros, todos eles possuidores de n. de identificao fiscal constante do VIS: i) 1. aquisio (em 11.09.2005) - Material de sutura, no Reino Unido, por 8 000,00; ii) 2a aquisio (em 12.10.2005) - Material de radiologia, na Blgica, por 4 000,00; iii) 3a aquisio (em 02.11.2005) - Equipamento para cirurgia, na Alemanha, por 25000,00; iv) 4. Aquisio (em 23.11.2005) - Material de penso, na Frana, por 5 000,00. Considerando que no foi efectuada a opo a que se refere o n. 3 do Art. 5. do RITI, das aquisies intracomunitrias descritas, quais as que esto sujeitas a IVA no territrio nacional? a) Todas; b) As indicadas em ii), iii) e iv); c) As indicadas em iii) e iv); d) Apenas a indicada em iv). 19. Uma empresa txtil portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, adquiriu a uma empresa de rent-a-car espanhola, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, uma viatura ligeira de passageiros com mais de 6 meses de utilizao e mais de 6 000 kms percorridos, por 6 000,00. Face aos dados apresentados: a) A aquisio efectuada pela empresa portuguesa no est sujeita a IVA em Portugal, mas sim em Espanha; b) A aquisio efectuada pela empresa portuguesa est isenta de IVA no territrio nacional, nos termos do art. 14. do Regime Especial dos Bens em segunda mo; c) A aquisio efectuada pela empresa portuguesa est sujeita a IVA em Portugal, cuja liquidao da competncia do prprio adquirente; d) A aquisio efectuada pela empresa portuguesa est sujeita a IVA em Portugal, cuja liquidao da competncia da empresa de rent-a-car espanhola. 20. Uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, fabricante de embarcaes de recreio, pretendendo expandir os seus negcios, decidiu participar numa feira na Holanda. Face qualidade e ao preo das embarcaes por si produzidas, conseguiu, de um multimilionrio holands, para seu uso particular, uma encomenda de duas embarcaes, uma com cinco e outra com doze metros, pelos preos de, respectivamente, 30 000,00 e 400 000,00. Sendo as primeiras vendas que realiza para fora de Portugal, dirigiu-se a si, no sentido de obter informao sobre o enquadramento em IVA de tais transaces. Qual a resposta que lhe deu? (Dificuldades na interpretao) a) A embarcao de cinco metros est sujeita a IVA em Portugal e a de doze metros na Holanda; b) A embarcao de cinco metros est sujeita a IVA na Holanda e a de doze metros em Portugal; c) Ambas as embarcaes esto sujeitas a IVA na Holanda; d) Ambas as embarcaes esto sujeitas a IVA em Portugal.

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21. Das operaes a seguir descritas, qual a que est sujeita a IVA no territrio nacional e dele no isenta? a) Transferncia de bens por parte de uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal, das suas instalaes de Matosinhos para o estabelecimento de venda ao pblico que possui em Bruxelas, onde est devidamente registada para efeitos de IVA e cujo n. de identificao fiscal consta do VIS; b) Oferta a uma empresa portuguesa enquadrada no Regime Normal Mensal, por parte de um fornecedor alemo, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, de um bem por ele prprio produzido na Alemanha e cujo valor de 500,00; c) Transferncia para Espanha das partes, peas e acessrios necessrios montagem de uma mquina, por parte de uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Mensal; d) Transferncia, por parte de um sujeito passivo espanhol, cujo n. de identificao fiscal consta do VIS, de uma grua, para ser temporariamente utilizada na aplicao da cobertura das instalaes industriais, sitas em Bragana, de uma empresa portuguesa, enquadrada no Regime Normal Trimestral. 22. Uma empresa com sede em Setbal, enquadrada no Regime Normal Mensal, adquiriu matrias-primas a um fornecedor com sede em Marrocos, tendo tais matrias-primas sido transportadas, por conta do fornecedor, de Marrocos para Algeciras (Espanha) e, de imediato, transportadas para Setbal. Em relao a tal transaco, o que deve fazer a empresa de Setbal? a) Deduzir o IVA que lhe foi exigido plos servios aduaneiros espanhis; b) Proceder liquidao do IVA correspondente aquisio intracomunitria de bens efectuada; c) Solicitar administrao fiscal espanhola o reembolso do IVA suportado com a importao das matrias-primas provenientes de Marrocos; d) No efectuar qualquer procedimento, uma vez que a operao descrita no est sujeita a IVA, nem em Portugal, nem na Espanha. 23. Uma empresa portuguesa, com sede em Santarm, enquadrada no Regime Normal Mensal, adquiriu a uma empresa brasileira, por 100 000,00, diversas peles para o fabrico de calado. Tais peles, que foram desalfandegadas no porto de Lisboa, foram de imediato enviadas para Milo (Itlia), tendo sido facturadas a uma empresa italiana, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, por 150 000,00. Qual o enquadramento em IVA da situao descrita? a) A aquisio intracomunitria de bens efectuada pela empresa portuguesa est sujeita a IVA e dele no isenta e a transmisso efectuada para a empresa italiana est sujeita, embora isenta; b) Tanto a aquisio intracomunitria de bens efectuada pela empresa portuguesa como a transmisso por ela efectuada para a empresa italiana esto sujeitas a IVA, embora dele isentas; c) A importao de bens efectuada pela empresa portuguesa est sujeita a IVA e dele no isenta e a transmisso efectuada para a empresa italiana est sujeita, embora isenta; d) Tanto a importao de bens efectuada pela empresa portuguesa como a transmisso por ela efectuada para a empresa italiana esto sujeitas a IVA, embora dele isentas.

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24. Uma empresa metalrgica, com sede em Braga, enquadrada no Regime Normal Mensal, adquiriu a uma empresa francesa, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, uma mquina pelo preo de 500 000,00. Em funo dos documentos recebidos, verificou-se, no entanto, que a referida mquina foi fabricada por uma empresa com sede na Amadora (Portugal), tendo sido transportada directamente da para Braga. Perante tal situao: a) A aquisio efectuada pela empresa de Braga no est sujeita a IVA no territrio nacional; b) A empresa francesa ter obrigatoriamente de nomear um representante fiscal no territrio nacional, para proceder liquidao do IVA nele devido; c) Caso a empresa francesa no nomeie representante fiscal no territrio nacional, o sujeito passivo do imposto da operao descrita ser a empresa de Braga adquirente da mquina; d) A transaco descrita tem a natureza de uma aquisio intracomunitria de bens, incorrendo a empresa de Braga na obrigao de proceder liquidao do IVA correspondente a essa aquisio, IVA esse que ter de incluir no campo 11 da declarao peridica. 25. Uma livraria com sede no Porto, enquadrada no Regime Normal Mensal, adquiriu a um fornecedor com sede em Londres, cujo n. de identificao fiscal consta do VIES, diversos livros da rea da Medicina, pelo preo de 10 000 libras inglesas, conforme factura emitida em 07.12.2005. Partindo do pressuposto que a taxa de cmbio da libra inglesa em relao ao euro se manteve inalterada no perodo de 01.12.2005 a 07.12.2005 e que foi de: cmbio de compra - a um euro correspondiam 0,68 libras, cmbio de venda - a um euro correspondiam 0,69 libras, Qual o IVA que a livraria do Porto ter de liquidar em relao aquisio descrita? a) 724,64; b) 735,29; C) 3043,48; d) 3088,23.

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MUDANA PARA O NVEL 2 DO GRAU 4, DA CATEGORIA DE INSPECTOR TRIBUTRIO CONCURSO ABERTO 2005/04/05 VERSO B OUTUBRO 2005
16. Encontram-se sujeitas a IVA as seguintes operaes: a) Transmisses de bens e prestaes de servios; b) Vendas de bens e de servios, exportaes de bens, transmisses intracomunitrias de bens, importaes de bens e aquisies intracomunitrias de bens; c) Vendas de bens e de servios, exportaes de bens, transmisses intracomunitrias de bens, aquisies de bens e de servios, importaes de bens e aquisies intracomunitrias de bens; d) Transmisses de bens, prestaes de servios, importaes de bens e aquisies intracomunitrias de bens. 17. Em 18 de Agosto de 2005, a Sociedade ABC, S, com sede no Porto, emitiu o documento de transporte, nos termos do artigo 4., n. 4, do Regime dos Bens em Circulao, aprovado pelo Decreto-Lei n. 147/2003, de 11 de Julho, destinado a acompanhar as mercadorias, no valor de 20 000,00, que enviou, nesta data, com destino Empresa Comercial e Industrial, Lda.", com sede em vora. A factura relativa a este fornecimento foi emitida com data de 20 de Agosto. Em 16 de Junho de 2005, data em que foi efectuada a encomenda, o cliente tinha procedido ao pagamento, a ttulo de sinal, de 30% do valor total dos bens facturados. Para efeitos de liquidao do IVA, taxa normal, respeitante a esta operao, no momento da emisso da factura, a empresa fornecedora deve: Aplicar a taxa de 21% ao valor de 20 000,00; b) Aplicar a anterior taxa de 19% ao valor de 14 000,00 (diferena entre o preo total e o montante antecipadamente pago), visto que o cliente procedeu ao pagamento antecipado, ainda que parcial, em data anterior a1 de Julho; c) Aplicar a taxa de 21% ao valor de 14 000,00; d) Aplicar a anterior taxa de 19% ao valor facturado de 20 000,00, visto que a exigibilidade do imposto ocorreu na data do pagamento, ainda que parcial. 18. O Decreto-Lei n. 256/2003, de 21 de Outubro, ao aditar a alnea f) ao n. 5 do artigo 35. do Cdigo do IVA, veio estabelecer que, a partir de1 de Janeiro de 2004, as facturas ou documentos equivalentes devem conter a data em que os bens foram colocados disposio do adquirente, em que os servios foram realizados ou em que foram efectuados pagamentos anteriores realizao das operaes. Para efeitos do cumprimento desta obrigao, no que se refere operao mencionada no nmero anterior, a Sociedade ABC, S deve fazer constar da factura a seguinte data: a) 20 de Agosto de 2005; b) 16 de Junho de 2005; c) 18 de Agosto de 2005;

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d) No deve fazer constar qualquer data, por ser indeterminvel, visto que, de acordo com as condies contratuais estabelecidas, sendo o transporte de conta do vendedor, no momento em que a factura emitida, este ainda no tem conhecimento sobre a data em que as mercadorias do entrada no armazm do cliente. 19. A Empresa Pexis, S, com sede em Chaves, exerce a actividade de piscicultura constante do Anexo A ao Cdigo do IVA, pelo que se encontra abrangida pelo disposto no n. 36 do artigo 9. e no renunciou iseno prevista na alnea c) do n. 1 do artigo 12., ambos do Cdigo do IVA. Em 30 de Junho de 2005, expediu para um cliente em Orense, sujeito passivo identificado para efeitos de IVA em Espanha, peixe da sua produo, no valor de 5 000,00. Em relao a esta venda, o sujeito passivo referido dever adoptar o seguinte procedimento e com as seguintes consequncias: a) Isentar a operao, visto que se trata de um sujeito passivo isento no mbito do n. 36 do artigo 9., que no optou pela tributao nos termos do artigo 12.; em consequncia, trata-se de uma operao que no confere direito deduo; b) Tributar a operao taxa reduzida de 5%, visto que se trata de uma transmisso de bens que constam da Lista I anexa ao Cdigo do IVA; em consequncia, esta operao confere direito deduo do IVA suportado nas aquisies, que se processar em conformidade com o pr-rata que tiver sido apurado em relao s operaes efectuadas no ano anterior; c) No tributar a operao, visto que se trata de uma transmisso de bens no localizada no territrio nacional; trata-se, assim, de uma operao que confere direito deduo e que, por isso, integra o numerador e o denominador da fraco a ter em conta para efeitos de clculo do pr-rata definitivo do ano em que se concretizou a operao; d) Isentar a operao no mbito da alnea a) do artigo 14. do Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias; em consequncia, trata-se de uma operao que confere direito deduo e que, por isso, integra o numerador e o denominador da fraco a ter em conta para efeitos de clculo do prorata definitivo do ano em que se concretizou a operao. 20. O Instituto de Gesto, SA, com sede em Braga, vem exercendo simultaneamente as actividades de assessoria jurdica, laboral e fiscal de empresas e de realizao de cursos de gesto reconhecidos pelo Ministrio da Educao. Referem-se os seguintes valores (sem IVA) relativos aos proveitos contabilizados no exerccio de 2004: - Prestaes de servios de ensino ................................................ 5 000 000,00 - Prestaes de servios de ensino distncia, via Internet (e-leaming), facturadas a uma escola com sede em Cabo Verde ....................................... 2 000 000,00 - Prestaes de servios de consultoria a empresas ....................... 4 000 000,00 - Proveitos financeiros acessrios ....................... ....................... 100 000,00 - Alienao de um imvel pertencente ao imobilizado da empresa 1 000 000,00 Em consequncia, o pr-rata definitivo relativo ao ano de 2004 ser de: a) 55%; b) 43%; c) 37%; (2.000.000+4.000.000+100.000.000)/6.100.000+5.000.000 = 6.100/11.100=55%

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d) 34%.

21. A empresa DE, estabelecida em Munique (Alemanha), vende artigos de ds porto empresa portuguesa PT, com sede no Porto. Os bens alienados, no valo de 40 000,00, so expedidos, em 10 de Setembro de 2005, de Munique par Marselha (Frana), para uma sucursal da empresa PT localizada nesta cidade. Dir-se- que a empresa PT est a efectuar: a) Uma aquisio intracomunitria de bens tributada taxa nacional de 21%; b) Uma importao de bens; c) Uma operao fora do campo de aplicao do IVA; d) Uma aquisio intracomunitria de bens tributada em Frana pela empresa PT e, por isso, a operao no tributada em Portugal, face apresentao da prova da sua tributao em Frana. 22. Uma empresa estabelecida em Bombaim (ndia) vende confeces empresa portuguesa PT, com sede no Porto. Os bens alienados, no valor de 60 000,00 so expedidos em 20 de Agosto de 2005, por via martima, de Bombaim para Roterdo (Pases Baixos), onde do entrada em territrio comunitrio a 25 de Agosto, para serem expedidos de imediato, por via rodoviria, para o Porto, onde chegam a 1 de Setembro. A operao descrita :

a) Uma importao de bens tributada em Portugal; b) Uma importao de bens isenta nos Pases Baixos, mas tributada em Portugal: c) Uma operao assimilada a aquisio intracomunitria de bens tributada em Portugal na sequncia de uma importao de bens isenta nos Pases Baixos; d) Uma importao de bens efectuada pela empresa PT nos Pases Baixos e, por isso, a tributada em IVA, devendo a empresa PT proceder recuperao do imposto suportado ao abrigo do mecanismo previsto na 8 Directiva em matria de IVA. 23. O transporte rodovirio dos bens referidos no ponto anterior, de Roterdo para o Porto, foi efectuado por uma empresa de transportes internacionais identificada para efeitos de IVA em Bruxelas (Blgica), que facturou empresa PT o valor de 3 000,00. Esta operao ter o seguinte enquadramento para efeitos de IVA: a) O transportador responsvel pela liquidao de IVA em Portugal, calculado com base na distncia percorrida em territrio nacional; b) A liquidao do IVA em Portugal, com base na distncia percorrida no territrio nacional, da responsabilidade da empresa PT adquirente do servio; c) A operao no localizada em Portugal, visto que o local de partida do transporte no se localiza no territrio nacional; em consequncia, a operao tributada com IVA holands correspondente ao total da distncia percorrida; d) A tributao efectuada em Portugal, com base no total da distncia percorrida, sendo a empresa PT responsvel pela liquidao do IVA correspondente. Estamos em presena de uma situao de reverse-charge, pelo que, tendo a natureza de IVA
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suportado, a empresa PT tem tambm direito sua deduo, de acordo com as regras gerais do direito deduo.

24. A empresa PT, com sede no Porto, adquiriu mercadorias ao fornecedor FRS, S, com sede em Madrid, pelo valor de 50 000,00, que, de acordo com o contratado, foram por este fornecedor directamente enviadas de Espanha para Glasgow (Reino Unido). As mercadorias foram de seguida facturadas pela empresa PT ao seu cliente em Glasgow, devidamente identificado para efeitos de IVA no Reino Unido, pelo valor de 70 000,00, com meno expressa de que a tributao da operao era da responsabilidade do cliente. Para efeitos de IVA, deve considerar-se que: a) Trata-se de operaes no sujeitas a imposto, por se considerarem no localizadas no territrio nacional, visto que os bens objecto das transaces efectuadas pela empresa PT nunca passaram por Portugal; b) A aquisio ao fornecedor espanhol considerada uma aquisio intracomunitria de bens tributada em Portugal e sem direito deduo do IVA liquidado, visto que a empresa PT no consegue, em momento algum, fazer prova de que a operao vai ser tributada no Estado-Membro do destinatrio dos bens (Reino Unido); c) Para evitar a tributao em Portugal sem que possa proceder deduo do imposto liquidado na aquisio intracomunitria efectuada, a empresa PT obrigada a registarse em qualquer dos outros Estados-Membros intervenientes (em Espanha ou no Reino Unido), efectuando a aquisio ( 50 000,00) e a consequente venda ( 70 000,00) ao abrigo do nmero de identificao fiscal atribudo pelo Estado-Membro em que tenha optado por se registar; d) A empresa PT declara uma aquisio intracomunitria em territrio nacional ( 50 000,00) sem que tenha de proceder ao clculo do imposto correspondente; por outro lado, a venda efectuada para o Reino Unido considerada uma venda no localizada no territrio nacional, mas a empresa PT obrigada a declarar o seu valor (70 000,00) no Anexo das Transmisses Intra-comunitrias com atribuio de um cdigo especfico.

25. A empresa BETA, Lda., factura, fora do prazo, em 5 de Agosto de 2005, a um seu cliente, sujeito passivo de IVA com sede no Funchal, o valor de 20 000,00 relativo prestao de servios de auditoria e elaborao de estudos diversos efectuados no decorrer do ms de MAIO DE 2005, Esta operao deve ser tributada taxa de:

a) 15%; b) 21%; c) 19%; d) 13%.

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PROGRESSO PARA O NVEL 2, GRAU 4, DAS CATEGORIAS DE TCNICO DE ADMINISTRAO TRIBUTRIA E INSPECTOR TRIBUTRIO PROVA VERSO A 16/07/2005
IVA 31. A Sociedade Portuguesa Lda., sujeito passivo de IVA, vai adquirir servios de consultoria a uma sociedade inglesa. Para efeitos de aplicao do imposto: A) A sociedade inglesa vai realizar operaes localizadas em territrio nacional, pelo que se encontra obrigada a nomear representante munido de procurao com poderes bastantes; B) A sociedade inglesa vai realizar operaes no territrio nacional, pelo que se encontra obrigada ao registo em Portugal; C) A sociedade portuguesa, adquirente deste tipo de servios, dever proceder liquidao do respectivo imposto; D) A operao no tributada em territrio nacional, dado que o prestador do servio sujeito passivo em Inglaterra. 32. A Sociedade Alfa Lda., fabricante de mveis, ofereceu Junta de Freguesia da rea da sua sede algum mobilirio fabricado pela empresa. Esta operao: A) considerada uma transmisso de bens, devendo ser liquidado imposto sobre o preo de custo dos mveis oferecidos; B) No tem qualquer relevncia para efeitos de IVA C) assimilada a uma prestao de servios, devendo ser liquidado imposto sobre o valor normal do servio; D) considerada uma transmisso de bens, devendo ser liquidado imposto sobre o valor normal dos bens oferecidos; 33. A Cmara Municipal de Sintra emite licenas de construo pelas quais cobra as respectivas taxas. Para efeitos de IVA estamos perante uma: A) Transmisso de bens; B) Prestao de servios fora do mbito de incidncia do IVA; C) Prestao de servios sujeita a IVA, mas isenta nos termos do art. 9 do CIVA. D) Prestao de servios sujeita a IVA e tributada neste imposto.

34. Uma empresa de construo civil portuguesa, com sede em Lisboa, efectuou trabalhos de recuperao de um prdio situado em Madrid por conta de uma empresa espanhola. O servio efectuado pela empresa portuguesa: A) No tributvel em Portugal, porque o prdio se situa em Espanha; B) tributvel em Portugal, porque o prestador do servio tem aqui a sua sede;

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C) tributvel em Portugal, porque o adquirente do servio no indicou qualquer nmero de identificao fiscal empresa portuguesa; D) No tributvel em Portugal porque o adquirente do servio no uma empresa nacional. 35. Um transportador nacional efectua um transporte de mercadorias entre Lisboa e Madrid (Espanha) por conta de uma empresa espanhola que forneceu o seu nmero de identificao fiscal. Trata-se de um transporte intracomunitrio de bens: A) No tributvel em qualquer dos referidos Estados membros; B) No tributvel em Portugal, cabendo ao adquirente do servio a liquidao do imposto no Estado membro da sua identificao; C) Tributvel em Portugal porque aqui que se verifica o incio do transporte; D) Tributvel em Portugal, sendo responsvel pelo imposto a empresa transportadora. 36. Uma empresa encomendou, no corrente ms, uma mquina a um fabricante de equipamento industrial tendo acordado o preo de 10.000,00, sobre o qual incidir o IVA taxa normal. No momento em que foi feita a encomenda a empresa pagou, a ttulo de adiantamento, 30% do preo. No recibo a emitir, o fabricante liquida o IVA no valor de: A) Zero, porque o adiantamento no d lugar liquidao de IVA. B) 2100,00; C) 630,00; D) 1 470,00; 37. Um imvel vendido por uma sociedade imobiliria a um particular que, pela respectiva aquisio, pagou Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de Imveis (IMT). A venda do imvel : A) Uma transmisso de bens sujeita a IVA e tributada neste imposto; B) Uma transmisso de bens sujeita a IVA mas isenta deste imposto; C) Uma operao fora do mbito de incidncia do IVA; D) Uma prestao de servios.

38. Uma empresa produtora de mobilirio, com sede em Sintra, vendeu um veculo de turismo que tinha adquirido em 2001. Para efeitos de IVA estamos perante uma: A) Transmisso de bens sujeita a IVA, mas isenta; B) Transmisso de bens sujeita a IVA e tributada neste imposto; C) Prestao de servios isenta de IVA; D) Transmisso de bens sujeita ao regime especial dos bens em segunda mo (D.L. 199/96, de 18/10).

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39. Uma empresa com sede em Faro vendeu bens que expediu para clientes sediados em Angola. Para efeitos de IVA, estamos perante: A) Uma exportao de bens, efectuada por um sujeito passivo, isenta de IVA, desde que comprovada com documentos alfandegrios apropriados; B) Uma exportao de bens, efectuada por um sujeito passivo, em territrio nacional e, como tal, sempre tributada em IVA; C) Uma simples transmisso interna de bens, efectuada por um sujeito passivo em territrio nacional, sempre tributada em IVA; D) Uma operao sempre sujeita a IVA, dado que se trata de uma transaco entre dois sujeitos passivos.

40. Filipe exerce por conta prpria a actividade de tradutor, encontrando-se enquadrado no regime especial de iseno, previsto no art. 53 do CIVA. Em Agosto de 2004, um recibo emitido, no montante de 2 000,00, fez ascender a 11 000,00 o total dos servios prestados no ano. Por esse facto encontrava-se obrigado a: A) Entregar, em Dezembro de 2004, uma declarao de alteraes, liquidando IVA nas operaes efectuadas a partir do ms seguinte; B) Entregar, at 15 de Janeiro de 2005, uma declarao de alteraes, liquidando IVA nas operaes efectuadas a partir da data de entrega da declarao; C) Entregar, durante o ms de Janeiro de 2005, uma declarao de alteraes, liquidando IVA nas operaes efectuadas a partir do ms seguinte; D) Liquidar o imposto no referido recibo, por ter excedido o limite de iseno. 41. Uma empresa portuguesa liquidou IVA, relativamente locao de espao para publicidade, a um sujeito passivo de IVA espanhol. O IVA suportado pela empresa espanhola: A) Pode ser objecto de um pedido de reembolso apresentado pela empresa espanhola administrao fiscal de Espanha; B) Pode ser objecto de um pedido de reembolso apresentado pela empresa espanhola administrao fiscal portuguesa; C) Pode ser objecto de deduo em Espanha; D) No pode ser recuperado pela empresa espanhola em qualquer circunstncia.

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42. Uma empresa de produtos qumicos alem arrendou um armazm em Lisboa e enviou alguns dos seus produtos a partir de Alemanha, para a serem armazenados e para posterior venda. A entrada dos bens em Portugal constitui: A) Uma simples transferncia fsica de mercadorias no considerada como aquisio intracomunitria de bens; B) Uma aquisio intracomunitria de bens; C) Uma operao assimilada a uma aquisio intracomunitria de bens; D) Uma importao. 43. Uma Faculdade de Lisboa, sujeito passivo isento de IVA (art. 9) adquiriu equipamento informtico a uma empresa alem. O preo do equipamento foi de 15 000,00, lquido de imposto. A aquisio efectuada pela Faculdade : A) Uma aquisio intracomunitria de bens no tributada em Portugal, porque o adquirente um sujeito passivo isento; B) Uma aquisio intracomunitria de bens, tributada em territrio nacional, sendo responsvel pela operao o fornecedor alemo, uma vez que o adquirente um sujeito passivo isento; C) Uma aquisio intracomunitria de bens tributada em territrio nacional, sendo a Faculdade responsvel pela liquidao do imposto, uma vez que o seu valor excede 10 000,00; D) Uma aquisio intracomunitria de bens no tributada em Portugal porque o adquirente um sujeito passivo isento, dada a natureza dos bens adquiridos e respectivo preo.

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CONCURSO INTERNO DE ACESSO PARA A CATEGORIA DE TCNICO DE ADMINISTRAO TRIBUTRIA E INSPECTOR TRIBUTRIO, DE NVEL I, PARA TAT E IT NVEL 2 - PROVA VERSO B 12/10/2002
1. Uma firma de calado portuguesa, com sede em Vila Ch de S. Roque, concelho de Oliveira de Azemis, vendeu 100 pares de botas especiais para a neve a um seu cliente finlands, inscrito num regime de iseno na Finlndia, mas que no consta dos registos do VIS. O calado foi expedido para Helsnquia e as duas firmas fizeram a indicao recproca dos seus nmeros de identificao fiscal. Esta venda de calado, perante as disposies em matria de IVA, nomeadamente as do RITI, deve ser considerada como: A) Uma transmisso intracomunitria de bens, isenta de IVA. B) No sendo uma transmisso intracomunitria de bens, pelo que localizada em Portugal, devendo o vendedor portugus liquidar IVA taxa normal. C) Uma operao assimilada a uma transmisso intracomunitria de bens. D) Uma exportao de bens, isenta de IVA nos termos do artigo 14. do CIVA. 2. Uma clnica particular com sede na freguesia da Branca, no concelho de Albergaria-a-Velha, que havia renunciado iseno ao abrigo do disposto na alnea b) do n.1 do artigo 12. do CIVA, prestou cuidados mdicos a um empregado de uma empresa Belga, sujeito passivo de IVA na Blgica, que havia sorrido um acidente no Itinerrio Principal 5 (IP 5), em Portugal. A clnica vai facturar a empresa belga plos servios prestados. Os servios mdicos prestados pela clnica portuguesa consideram-se: A) Localizados na Blgica, por fora da natureza de sujeito passivo de IVA do adquirente do servio. B) Localizados na Blgica, por terem tido como beneficirio directo um cidado belga. C) Localizados em Portugal, dado que o prestador do servio est aqui sediado, no se aplicando qualquer outra regra de localizao, pelo que so tributados em IVA, de acordo com a legislao belga. D) Localizados em Portugal, dado que o prestador do servio est aqui sediado,

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no se aplicando qualquer outra regra de localizao, pelo que so tributados em IVA, de acordo com a legislao portuguesa.

3. Transmisso de bens a transferncia onerosa de bens corpreos por forma correspondente ao exerccio do direito de propriedade. So consideradas transmisses de bens para efeitos de IVA: A) A entrega de bens por parte de um fabricante a quem o dono da obra entregou 15% das matrias-primas necessrias ao fabrico desses bens. B) A afectao a uso do gerente, numa firma com a actividade de "Escola de Conduo", de uma viatura de turismo que tinha estado afecta frota do ensino de conduo durante 3 anos e onde o IVA fora deduzido aquando da respectiva aquisio. C) Qualquer contrato de locao financeira. D) A transferncia de bens do estabelecimento-sede de uma empresa em Madal, concelho de Oliveira de Azemis, para um seu estabelecimento de venda a retalho sito em Cmara de Lobos, no arquiplago da Madeira. 4. As isenes em IVA so perturbadoras para o mecanismo de funcionamento do imposto, o que atenuado se forem estabelecidas para as operaes situadas junto do consumidor final (no ltimo estdio do circuito econmico). No so isentas de IVA: A) As prestaes de avales efectuadas por uma entidade bancria. B) As vendas de viaturas de turismo por sujeitos passivos que, no momento da sua aquisio, estiveram legalmente impedidos de exercer o direito deduo do imposto. C) As prestaes de servios de alojamento efectuadas por um parque de campismo. D) O ensino de msica por uma associao de cultura e recreio, que no possui contabilidade organizada mas apenas livros de escriturao que abrangem todas as suas actividades.

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5. O direito deduo do P/A suportado nas aquisies tem subjacente um princpio de deduo imediata, permitindo o completo desagravamento dos bens de produo e o seu funcionamento como um imposto de consumo. O direito deduo do imposto nasce: A) No momento em que a mercadoria expedida a partir do armazm do fornecedor. B) No momento em que a factura registada na contabilidade do adquirente. C) No momento em que o imposto se toma exigvel na esfera do fornecedor. D No momento em que recepcionada no Servio de Administrao do IVA (SIVA) a declarao peridica que contenha esse imposto. 6. Um grupo de pra-quedistas e especialistas em queda livre, de nacionalidade inglesa, vem a Portugal fazer uma exibio desportiva integrada num festival, no aerdromo de Proena-a-Nova, distrito de Castelo Branco. O promotor do espectculo uma empresa holandesa que est registada em IVA em Portugal. A actuao daquele grupo de nacionalidade inglesa: A) localizada em Portugal, porque o promotor do espectculo um sujeito passivo de IVA em territrio nacional. B) No localizada em Portugal, porque o prestador do servio no portugus. C) No localizada em Portugal, porque o promotor do espectculo holands, apesar de estar registado em Portugal. D) localizada em Portugal, porque a actuao tem lugar em territrio nacional (se bem que no espao areo). 7. Um sujeito passivo dinamarqus adquiriu um certo servio a uma empresa portuguesa, com sede no concelho de S. Joo da Madeira, que lhe facturou o IVA devido por essa operao taxa em vigor no nosso pas. Este imposto suportado pela firma dinamarquesa: A) Pode ser objecto de um pedido de reembolso (restituio) dirigido pela firma dinamarquesa Administrao Fiscal Portuguesa.

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B) Pode ser objecto de deduo na Dinamarca. C) Pode ser objecto de um pedido de reembolso (restituio) dirigido pela firma dinamarquesa sua prpria Administrao Fiscal. D) No pode ser recuperado de forma alguma pelo sujeito passivo dinamarqus

TESTE PARA AUTO FORMAO - IVA Julho 2003

1.

Assinale a resposta ou respostas certas s seguintes questes (Eventualmente, so possveis 1, 2, 3 ou 4 respostas correctas)

1.1

So sujeitas a IVA em Portugal:

a) As prestaes de servios efectuadas no mbito duma profisso de mdico estomatologista; b) As vendas efectuadas a bordo dum avio pertencente a uma companhia sua que, partindo do Porto se dirige directamente a Paris; c) As vendas efectuadas a bordo dum avio pertencente a uma companhia portuguesa que, partindo do Porto se dirige directamente a Paris; d) As entregas de amostras, cujo imposto suportado na respectiva aquisio foi objecto de deduo. 1.2 Matrix, Ld, uma empresa distribuidora de filmes, enquadrada, para efeitos de IVA no regime normal, efectuou as seguintes operaes em 2001: -Distribuio de filmes nacionais........................................................ 1 900 000 -Distribuio de filmes estrangeiros................................................... 1 200 000 -Venda de uma viatura..................................................................... 30 000 a) A venda de uma viatura sujeita a IVA; b) A venda de uma viatura pode estar isenta de IVA; c) Para efeitos do envio da declarao peridica, a distribuio de filmes estrangeiros entra no clculo do volume de negcios; d) Para efeitos do envio da declarao peridica, a venda de uma viatura efectuada pela Matrix no entra no clculo do volume de negcios. 1.3 Um arrendamento dum imvel ou de parte dele:

a) Est sempre isento de IVA; b) Pode estar isento de IVA; c) S est isento de IVA se a aquisio do respectivo imvel tiver sido sujeita a sisa; d) Est sujeito a IVA.

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1.4

So localizados em Portugal:

a) Os trabalhos de sondagem sobre a constituio geolgica de terrenos, visando a construo do aeroporto da OTA, efectuados por uma empresa, sediada em Nova York, por conta do Ministrio das Obras Publicas de Portugal; b) Os trabalhos de sondagem sobre a constituio geolgica de terrenos, visando a construo dum prdio destinado a habitao prpria na OTA, efectuados por uma empresa, sediada em Nova York, por conta dum no sujeito passivo residente na OTA; c) Os trabalhos de sondagem sobre a constituio geolgica de terrenos, visando a construo, na OTA, dum prdio destinado a arrendamento de escritrios, efectuados por uma empresa, sediada em Nova York, por conta dum sujeito passivo com sede em Lisboa; d) Os trabalhos de sondagem sobre a constituio geolgica de terrenos, visando a construo, na OTA, dum prdio destinado a arrendamento de escritrios, efectuados por uma empresa, sediada em Paris, por conta da Cmara Municipal de Alenquer. 1.5 So localizados em Portugal:

a) As operaes de telecomunicaes realizadas por um operador sediado em Frana e cujo adquirente um sujeito passivo sediado em Cascais; b) As operaes de telecomunicaes realizadas por um operador sediado em Frana e cujo adquirente um no sujeito passivo sediado em Cascais; c) As operaes de telecomunicaes realizadas por um operador sediado em Portugal e cujo adquirente um sujeito passivo sediado em Madrid; d) As operaes de telecomunicaes realizadas por um operador sediado em Frana e cujo adquirente um no sujeito passivo sediado em Madrid. 1.6 As prestaes de servios de restaurao efectuadas por um sujeito passivo que explora um restaurante na Ericeira:

a) So localizadas em Portugal, independente da qualidade do adquirente; b) No so localizadas em Portugal se o adquirente for um sujeito passivo registado noutro Estado membro e que prove ter, nesse Estado membro, a qualidade de sujeito passivo; c) Podem, apenas em certos casos, no ser localizadas em Portugal; d) No so localizadas em Portugal, se o adquirente for pessoa estabelecida ou domiciliada fora da Comunidade Europeia e houver reciprocidade de tratamento no que se refere a este tipo de operaes. 1.7 Uma renncia iseno:

a) sempre possvel, no caso de isenes completas; b) , por vezes, possvel, no caso de isenes completas;

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c) Nunca possvel, no caso de isenes completas; d) possvel, no caso da formao profissional.

1.8

No caso de um stand oferecer um automvel de turismo em 1 mo, relativamente ao qual foi deduzido o imposto suportado na respectiva aquisio:

a) H sempre IVA que incide, para alm de outros valores, sobre o Imposto Automvel; b) Nunca haver IVA; c) H sempre IVA, mas que no incide sobre o Imposto Automvel, dado tratar-se duma transmisso gratuita; d) No haver IVA se o automvel for oferecido, no mbito duma aquisio de 20 unidades do mesmo tipo e a ttulo de desconto de quantidade. 1.9 A Seguradora do Oeste, com sede no Bombarral, pagou comisses de seguros a diversos angariadores. As referidas comisses:

a) So localizadas em Portugal, se o angariador for um sujeito passivo registado em Portugal; b) So localizadas em Portugal, se o angariador for um sujeito passivo registado em Madrid; c) So localizadas em Portugal, se o angariador for um sujeito passivo registado em Angola; d) No so localizadas em Portugal, se o angariador for um sujeito passivo registado em Angola. 1.10 Bela Aurora um sujeito passivo com sede em Angra do Herosmo onde possui a sua fbrica de queijo, a partir da qual todas as respectivas transmisses so efectuadas. As referidas transmisses:

a) So passveis da taxa aplicvel nos Aores, mas apenas no que respeita ao queijo fabricado com leite adquirido a agricultores aoreanos; b) So sempre passveis da taxa aplicvel nos Aores, mesmo que fabricado com leite de outras provenincias, para alm dos Aores; c) So sempre passveis da taxa aplicvel nos Aores, salvo se Bela Aurora, as expedir directamente (ou mandar expedir por um transportador) para fora de Portugal; d) Conferem o direito deduo do imposto suportado a montante, tal como o conferem eventuais transmisses efectuadas em Paris, durante uma exposio mundial de queijos, no sujeitas a IVA em Portugal, face ao disposto no n 1 do artigo 6.

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TESTE PARA AUTO FORMAO(III) IVA Julho 2003

1.

Assinale a resposta ou respostas certas s seguintes questes (Eventualmente, so possveis 1, 2, 3 ou 4 respostas correctas)

1.1.

Eco, Ld, transportador de longo curso, enquadrado, para efeitos de IVA no regime normal, efectuou as seguintes operaes em 2001 (milhares de Euros e IVA excludo): 500 1 000 200 50 100 150 2 080

- Transportes no interior do pas................................................................ - Transportes intracomunitrios................................................................. - Transportes com destino a pases terceiros............................................. - Venda de camies abatidos frota de transportes.................................. - Venda de uma garagem............................................................................ - Servios acessrios aos transportes internacionais.................................. - Servios pblicos de remoo de lixos facturados Cmara de Aviz.80

a) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 1 750; b) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 2 080; c) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 1 930; d) Os servios pblicos de remoo de lixos so sempre isentos de IVA. 1.2. Um mdico, isento nos termos do n. 2 do art. 9 do CIVA, liquidou IVA numa prestao de servios. Como consequncia deve:

a) Entregar o imposto, no prazo de 15 dias a contar da data da emisso da factura ou documento equivalente, na Tesouraria de Finanas do seu domiclio; b) Enviar um cheque respeitante ao montante do imposto liquidado, conjuntamente com a respectiva declarao peridica, ao Servio de Administrao do IVA; c) Nada fazer, porque o imposto no devido, uma vez que a operao isenta nos termos do artigo 9 do CIVA; d) Entregar o imposto indevidamente liquidado Associao dos Mdicos sem Fronteiras. 1.3 Um economista vai iniciar em 31 de Maio de 2003 actividade como trabalhador independente. Cumprir o que, a este respeito, estabelece o Cdigo do IVA, se apresentar a respectiva declarao de incio de actividade, para efeitos de IVA:

a) Em 15 de Maio de 2003; b) Durante o ms de Abril de 2003;

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c) At ao final do ms de Junho de 2003; d) Em 30 de Maio de 2003.

1.4.

PRT, SA, empreiteiro de obras, enquadrado, para efeitos de IVA no regime normal, efectuou as seguintes operaes em 2002 (IVA excludo):

Empreitadas pblicas no interior do pas...................................... 500 Empreitadas pblicas em 1 000 Espanha................................................. Servios a particulares no interior do 50 pas..................................... Venda de uma betoneira abatida ao 200 imobilizado........................... Venda de ferramentas 10 diversas....................................................... Rendimentos de aces 100 diversas...................................................... Arrendamento, durante 2 meses, de um terreno na Bobadela..... 40 1 900 a) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 1 900; b) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 1 550; c) Para efeitos do envio da declarao peridica, o volume de negcios de 1 750; d) O arrendamento dum terreno sempre isento de IVA. 1.5. Mrio Santos reparador de automveis, com oficina na Ilha das Flores:

a) Pode estar, em funo do respectivo volume de negcios ou de compras, abrangido, para efeitos de IVA pelo regime dos pequenos retalhistas (artigo 60) ou de iseno (artigo 53); b) No sujeito passivo, pois, tratando-se de um prestador de servios a sua oficina encontra-se na Ilha das Flores e, consequentemente, abrangido pelos benefcios ficais aplicveis ultraperificidade; c) No pode ser abrangido, independentemente do seu volume de compras ou de negcios, pelo regime dos pequenos retalhistas; d) Pode estar abrangido, para efeitos de IVA pelo regime normal de periodicidade mensal. 1.6. Maria Eugnia, engenheira da Direco-Geral dos Edifcios e Monumentos Nacionais, emitiu um parecer, que lhe foi solicitado pelo Tribunal da Comarca de Caminha e referente construo de uma casa cuja qualidade de construo, em termos da resistncia dos materiais posta em causa pelo adquirente. Por esta prestao de servios, meramente ocasional e a nica em 2001, recebeu 1 000 euros. Isso obriga a Eng Maria Eugnia a:

a) Solicitar aos servios de finanas competentes a dispensa de apresentao da declarao de incio de actividade, dado tratar-se dum acto isolado; b) Emitir factura ou documento equivalente nos termos legais, onde liquida o IVA devido, bem como apresentar declarao e efectuar o respectivo pagamento, nos

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Servios Locais de Finanas competentes, at ao ltimo dia do ms seguinte ao da concluso do acto isolado. c) No tem qualquer obrigao a cumprir, para alm da emisso do respectivo recibo, dado o adquirente ser o Estado, atravs dum Tribunal de Comarca. d) Efectuar o pagamento do IVA respectivo no prazo de 15 dias, quando, aps informao do Tribunal da Comarca, lhe for liquidado pela Administrao Fiscal. 1.7. Uma sociedade comercial teve em 2002, face a um incndio que destruiu grande parte das instalaes e respectivas existncias, um volume de negcios de apenas 9 000 Euros, inferior, portanto, ao limite referido no artigo 53 do CIVA.

a) Em 2003, aps apresentao da respectiva declarao de alteraes, passar ao regime de iseno previsto no artigo 53; b) Passar, de imediato, ao regime de iseno previsto no artigo 53, sem necessidade de apresentar a declarao de alteraes; c) Em 2003, no poder beneficiar do regime especial de iseno previsto no artigo 53; d) S poder beneficiar do regime especial de iseno em 2004 e, mesmo assim, apenas se volume de negcios em 2003 se mantiver abaixo dos valores referidos no artigo 53. 1.8. Quando um sujeito passivo de IVA, enquadrado no regime normal, presta servios de reparao de electrodomsticos, nos termos do Cdigo do IVA:

a) Deve discriminar na factura o preo lquido do imposto, a(s) taxa(s) aplicvel e o montante do imposto; b) Pode discriminar na factura o preo lquido do imposto, a(s) taxa(s) aplicvel e o montante do imposto; c) sempre obrigado a emitir factura, se o adquirente dos servios for um sujeito passivo; d) Nunca obrigado a emitir factura, se o adquirente dos servios for um particular e o montante da prestao de servios for de 9 Euros. 1.9. Uma declarao de incio de actividade, para efeitos de IVA :

a) Deve ser sempre apresentada por uma pessoa singular que pratica uma s operao tributvel em IRS, desde que o valor se cifre em 55 000 Euros; b) Deve ser sempre apresentada por uma pessoa singular que pratica uma s operao tributvel em IRS, independentemente do valor da operao; c) Pode ser feita, em todos os servios de finanas, por simples declarao verbal; d) Pode ser feita, em certos servios de finanas, por simples declarao verbal. 1.10. O pagamento do IVA, devido por um sujeito passivo: a) Deve ser feito por cheque a remeter, conjuntamente com a declarao peridica, Direco de Servios de Cobrana, tratando-se dum sujeito passivo enquadrado no regime normal (mensal ou trimestral);

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b) Deve ser pago na Tesouraria de Finanas competente, atravs de guia de modelo aprovado, se se tratar de sujeito passivo abrangido pelo regime dos pequenos retalhistas; c) Pode ser feito, em certos casos, atravs da Internet; d) Pode ser feito numa Tesouraria de Finanas que possua o SLC (Sistema Local de Cobrana).

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