Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Sempre que um consumidor adquire um bem, tem de pagar não só o valor do bem mas
também o valor correspondente ao IVA a uma taxa que varia mediante a Lista I ou II
O IVA é um imposto que está harmonizado a nível europeu, pelo que as regras que se aplicam
em Portugal são idênticas às dos outros países que compõem a UE.
Plurifásico - porque incide em todas as fases de comercialização dos bens até á sua transmissão ao
consumidor final.
Não Cumulativo -porque em cada fase de incidência se tributa apenas o valor acrescentado nessa fase.
Proporcional - porque a taxa é sempre a mesma, qualquer que seja a matéria coletável.
Consumidores
finais - SP sem
atividade aberta
IVA Sujeitos
SP de IVA
Isentos
Isenções
A aplicação de isenções corresponde a uma exceção ao princípio da neutralidade, que é
considerado um alicerce fundamental do sistema comum do IVA.
Artigo 53º
Isenções
Isenções nas
exportações;
Isenções nas
importações
Completas ou taxa 0
Regime suspensivo –
Art. 15º.
Outras isenções
Arte, cultura e desporto (n.os 8, 12, 13, 14, 15, Outras (referidas no art. 9.º do CIVA)
16, 17, 19 e 35);
No caso de sujeitos passivos que iniciem a sua atividade, o volume de negócios a tomar em consideração é
estabelecido de acordo com a previsão efectuada relativa ao ano civil corrente, após confirmação pela
Direcção-Geral dos Impostos.
Quando o período em referência, para efeitos dos números anteriores, for inferior ao ano civil, deve
converter-se o volume de negócios relativo a esse período num volume de negócios anual correspondente.
A declaração referida no número anterior só pode ser apresentada durante o mês de Janeiro
de um dos anos seguintes àquele em que se tiver completado o prazo do regime de opção,
produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro do ano da sua apresentação.
Isenções nas
Isenções importações
Completas ou
taxa 0
Regime
suspensivo – Art.
15º.
Outras isenções
Transportes internacionais;
conta deste;
o O transporte de pessoas provenientes ou com destino ao estrangeiro, bem como o das provenientes ou com destino
às Regiões Autónomas, e ainda o transporte de pessoas efectuado entre as ilhas naquelas Regiões;
o O transporte de mercadorias entre as ilhas que compõem as Regiões Autónomas dos Açores e da Madeira, bem como
o transporte de mercadorias entre estas regiões e o continente, ou qualquer outro Estado membro, e vice-versa;
o Para efeitos do presente artigo, é assimilado ao transporte de pessoas provenientes ou com destino ao estrangeiro o de pessoas com proveniência
ou com destino às Regiões Autónomas e ainda o transporte de pessoas entre as ilhas das mesmas Regiões.
Acordos internacionais;
o As importações das embarcações e dos objetos, incluindo o equipamento de pesca, nelas incorporados ou que
sejam utilizados para a sua exploração;
o As importações definitivas das aeronaves;
o As importações de triciclos, cadeiras de rodas, com ou sem motor, automóveis ligeiros de passageiros ou
mistos para uso próprio das pessoas com deficiência, de acordo com os condicionalismos previstos no Código
do Imposto sobre Veículos, devendo o benefício ser requerido nos termos estabelecidos naquele Código.
o No âmbito do Tratado do Atlântico Norte, pelas forças armadas dos outros Estados que são Partes no
referido Tratado.
• …
o ….
• Completas ou taxa 0 - O operador económico não liquida IVA nas suas operações mas pode deduzir o
imposto suportado nas suas aquisições;
o as operações que, apesar de isentas, conferem o direito à dedução do IVA designam-se de “isenções completas”
• Regimes Mistos (Operações Isentas e Operações com liquidação): Usam o Pró Rata/ Afetação real
Nestes casos, tem de se calcular a proporção das operações que conferem o direito à dedução
no total de operações e proceder à dedução do IVA suportado usando essa proporção.
• Nas importações, no momento determinado pelas disposições aplicáveis aos direitos aduaneiros, sejam
ou não devidos estes direitos ou outras imposições comunitárias estabelecidas no âmbito de uma
política comum.
referido;
•No caso das transmissões de bens e prestações de serviços de caracter continuado em que não
seja fixada periodicidade de pagamento ou esta seja superior a 12 meses, o imposto é devido e
• Se o prazo previsto para a emissão não for respeitado, no momento em que termina;
• Se a transmissão de bens ou a prestação de serviços derem lugar ao pagamento, ainda que parcial, anteriormente à
emissão da fatura, no momento do recebimento desse pagamento, pelo montante recebido, sem prejuízo do
disposto na alínea anterior.
o O mais tardar no 15.º dia do mês seguinte àquele em que o imposto é devido nos termos do artigo 7.º,
no caso das prestações intracomunitárias de serviços ;
As faturas são substituídas por guias ou notas de devolução, quando se trate de devoluções de
mercadorias anteriormente transacionadas entre as mesmas pessoas, devendo a sua emissão
processar-se o mais tardar no 5.º dia útil seguinte à data da devolução.
◦ f) A data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente, em que os serviços foram realizados ou em que foram
efectuados pagamentos anteriores à realização das operações, se essa data não coincidir com a da emissão da factura.
o Outras transmissões de bens e prestações de serviços em que o montante da fatura não seja superior a
(euro) 100.
Este tipo de regime é especialmente vantajoso para empresas com prazos de recebimento
superiores a prazos de pagamento. Desta forma, reduzem o impacto causado pela entrega
antecipada do IVA.
serviços efetuadas pelos sujeitos passivos de IVA (que preencham os requisitos necessários), de acordo com o Decreto-Lei
Existem exceções, ou seja, empresas cujas atividades não permitem a adesão a este regime de IVA:
• Não se encontrem abrangidos pelo regime dos pequenos retalhistas (artigo 60º);
• Tenha a sua situação tributária regularizada para optar pelo regime de IVA de caixa.
• A dedução do IVA passa a ser possível com base na fatura-recibo ou o recibo comprovativo de
pagamento aos fornecedores;
• Nos casos em que a fatura em pagamento permaneça por liquidar, o imposto é obrigatoriamente
deduzido no 12º mês posterior à data de emissão da fatura
Reduzida 6% 5% 4%
Taxa 13% - aplicável aos bens e serviços constantes da Lista II anexa ao CIVA.
Taxa 23% - aplicável a todos os bens e serviços não abrangidos pela taxa reduzida ou
intermédia, ou seja, àqueles que não constam das Listas I e II.
•Regra geral o valor tributável das transmissões de bens e prestações de serviços efetuadas em
território português, será o valor da contraprestação obtida ou a obter do adquirente, do
destinatário ou de um terceiro.
IVA Regularizações – Resultante de NC, pode ser a favor do estado (saco se trate de NC de
fornecedores) ou do sujeito passivo (caso se trate de NC de vendas).
A autoliquidação do IVA tem lugar, quando a pessoa que adquire os serviços ou produtos é a
responsável pela liquidação do IVA.
o Emissões de gases com efeito de estufa (Artigo 2.º n.º 1 alínea l do CIVA);
Sempre que emita uma fatura devido à venda de um serviço em que exista obrigação de
autoliquidação de IVA, deve colocar a seguinte referência: “IVA – Autoliquidação”.
A empresa Marques Lda, quando preencher a declaração de IVA, terá de liquidar o IVA e
poderá deduzir o mesmo IVA.
Esta operação é simultânea na mesma declaração, ao contabilizar a fatura faz o mesmo isto é, liquida e
deduz o IVA
Existem exceções.
o Nos recibos emitidos a sujeitos passivos enquadrados no «regime de IVA de caixa», passados na forma
Não pode deduzir-se imposto que resulte de operação simulada ou em que seja simulado o
preço constante da fatura.
oNão confere, porém, direito à dedução o imposto respeitante a operações que dêem lugar aos
pagamentos:
o As quantias pagas em nome e por conta do adquirente dos bens ou do destinatário dos serviços,
registadas pelo sujeito passivo em contas de terceiros apropriadas;
B. Despesas respeitantes a combustíveis normalmente utilizáveis em viaturas automóveis, com exceção das aquisições de gasóleo, de
gases de petróleo liquefeitos (GPL), gás natural e biocombustíveis, cujo imposto é dedutível na proporção de 50 %, a menos que se
trate dos bens a seguir indicados, caso em que o imposto relativo aos consumos de gasóleo, gasolina, GPL, gás natural e biocombustíveis
é totalmente dedutível(100%): (Redação da Lei n.º 2/2020, de 31 de março)
• i) Veículos pesados de passageiros;
• iii) Máquinas consumidoras de gasóleo, GPL, gás natural ou biocombustíveis, bem como as máquinas que possuam matrícula atribuída pelas
autoridades competentes, desde que, em qualquer dos casos, não sejam veículos matriculados;
• iv) Tractores com emprego exclusivo ou predominante na realização de operações culturais inerentes à actividade agrícola;
Assim, passa a ser dedutível o IVA da eletricidade consumida por qualquer veículo elétrico ou
híbrido plug-in, independentemente do seu tipo, mas com especial enfoque para as viaturas de
turismo, independentemente de o objeto da atividade do sujeito passivo ser, ou não, a venda ou
a exploração das mesmas.
híbridas plug-in, de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas elétricas ou híbridas plug-in, quando consideradas
Despesas relativas à aquisição, fabrico ou importação, à locação e à transformação em viaturas movidas a GPL
ou a GNV, de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas movidas a GPL ou a GNV, quando consideradas viaturas
de turismo, cujo custo de aquisição não exceda o definido na portaria, na proporção de 50 % (37.500,00€)
C. Despesas de transportes e viagens de negócios do sujeito passivo do imposto e do seu pessoal, incluindo as portagens;
Relativas à participação em congressos, feiras, exposições, seminários, conferências e similares, quando resultem de contratos
celebrados directamente com as entidades organizadoras dos eventos e comprovadamente contribuam para a realização de operações
tributáveis, cujo imposto é dedutível na proporção de 25 %.
D. Despesas respeitantes a alojamento, alimentação, bebidas e tabacos e despesas de recepção, incluindo as relativas ao
acolhimento de pessoas estranhas à empresa e as despesas relativas a imóveis ou parte de imóveis e seu equipamento, destinados
principalmente a tais recepções;
Despesas mencionadas com excepção de tabacos efectuadas para as necessidades directas dos participantes, relativas à organização de
congressos, feiras, exposições, seminários, conferências e similares, quando resultem de contratos celebrados directamente com o prestador
de serviços ou através de entidades legalmente habilitadas para o efeito e comprovadamente contribuam para a realização de operações
tributáveis, cujo imposto é dedutível na proporção de 50 %;
E. Despesas de divertimento e de luxo, sendo consideradas como tal as que, pela sua natureza
A dedução deve ser efetuada na declaração do período ou de período posterior àquele em
que se tiver verificado a receção das faturas ou de recibo de pagamento do IVA que fizer parte
das declarações de importação.
O prazo limite de quatro anos para exercer o direito à dedução, contados a partir do momento em que
o imposto dedutível se torna exigível. Isto é, a partir do momento em que o imposto se torne exigível, o
adquirente dos bens ou serviços tem quatro anos para exercer o direito à dedução (nos casos em que
tenha direito).
O IVA suportado em documentos retificativos, emitidos passados mais de quatro anos do momento inicial, estão,
aparentemente, excluídos do direito à dedução.
Se, passados 12 meses relativos ao período em que se iniciou o excesso, persistir crédito a favor do
sujeito passivo superior a (euro) 250, este pode solicitar o seu reembolso.
O sujeito passivo pode solicitar o reembolso antes do fim do período de 12 meses quando se
verifique a cessação de actividade
Declaração periódica
• Nota: Não estão incluídas prestações de serviços que sejam isentas de imposto nos Estados membros em que as operações são tributáveis
(por exemplo, seguros e serviços financeiros).
Até ao dia 20 do mês seguinte - sujeitos passivos do regime normal de tributação mensal ou com periodicidade trimestral com
Até ao dia 20 do trimestre seguinte - sujeitos passivos com periodicidade trimestral, que não excedam 50 mil euros de
transmissões intracomunitárias de bens (no trimestre atual ou nos quatro trimestres anteriores).
o A declaração INTRASTAT é obrigatória se um certo limiar de valor anual é ultrapassado no montante das compras ou vendas nas
transações intracomunitárias.
IVA Normal
Trimestral
Sujeitos
Mensal
Apuramento IVA
Por Opção aquando
Período mínimo de três
entrega Dec. Inicio de
anos
atividade
SP com um volume de
Por enquadramento Inicio negócios superior a 650
IVA Mensal
de Atividades 000 euros no ano civil
anterior
ou ultrapassado o volume de negócios € 650 000 ficam enquadrados no regime normal mensal
do ultrapassado aquele limite transitam para o regime normal trimestral (alínea b) do artigo 41 do
em que um sujeito passivo ultrapasse o volume de negócios supra assinalado, permanece no Regime Normal Trimestral
Tendo em conta o disposto no nº 8 do artigo 41º do CIVA, de que resulta o cumprimento dos
prazos para o envio das declarações periódicas, o volume de negócios que conste de declarações
enviadas fora dos prazos estabelecidos, não será considerado para efeitos de reenquadramento.
Apenas a partir de 1 de janeiro do ano seguinte deixa de entregar declarações periódicas. Os sujeitos passivos em
causa devem proceder à entrega de uma declaração de alterações no prazo de 15 dias após o facto determinante da
mudança do regime pelo que a passagem ao regime de isenção do artigo 9º do CIVA é imediata visto que a partir do
momento da alteração deixa de ser liquidado imposto.
• Até ao dia 15 do 2.º mês seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as
Trimestral operações
Mensal
• Até ao dia 15
Trimestral
• Até ao dia 20
o Sujeitos passivos que pratiquem exclusivamente operações isentas sem direito à dedução (artigo 9º,
artigo 53º e regime de isenção do Regime Especial do Ouro para Investimento);
o As importações de bens efectuadas pelo sujeito passivo e destinadas às necessidades da sua empresa;
Esses registos devem, quando solicitados, ser disponibilizados por via eletrónica à Autoridade Tributária e
Aduaneira.
Os registos devem ser mantidos pelo prazo de 10 anos a contar do final do ano em que a operação tenha sido
efetuada.
o Regime de tributação dos combustíveis líquidos aplicável aos revendedores – Art.69º a 75º
Isenção na aquisição de bens para combater a Covid-19 - É estendida até 30 de abril de 2021 a isenção de IVA às
transmissões de dispositivos médicos e equipamentos utilizados no combate à Covid-19, listados na Lei n.º 13/2020, de
7 de maio, quando efetuadas às entidades também aí previstas.
IVAucher - O IVAucher consiste num programa de estímulo ao consumo nos setores do alojamento, cultura e
restauração – setores fortemente afetados pela pandemia – por parte de consumidores finais.
o A operacionalização do incentivo depende do consentimento do consumidor, de comunicação das faturas à AT e será realizada
através de compensação interbancária. O Governo irá definir o âmbito e as condições específicas de funcionamento deste
programa.