Apostila Confidence

ndice
1. DEPARTAMENTO FISCAL ESTADUAL SP ............................................................................ Pg. 10

1.01 CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES CFOP (ENTRADAS E SAIDA) .................. Pg. 12
1.02 CST (CODIGO DE SITUAO TRIBUTARIA) ........................... .......................................... Pg. 55
1.03 APLICAO DE ALQUOTAS INTERESTADUAIS ................................................................. Pg. 59
1.04 AIDF ELETRNICA .............................................................................................................. Pg. 59
1.05 GNRE .................................................................................................................................. Pg. 60
1.06 INFORMAES IMPORTANTES SOBRE O ECF ................................................................... Pg. 60
1.07 ESCLARECIMENTOS REF. CEP NO CUPOM FISCAL ............................................................ Pg. 61
1.08 SEPARAO DOS PRODUTOS DOS ECFS .......................................................................... Pg. 61
1.09 CF-e CUPOM FISCAL ELETRONICO E SAT-CF-e ............................................................. Pg. 61
1.10 OBRIGATORIEDADE NO CNPJ E/OU CEP NO ECF .............................................................. Pg. 62
1.11 CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS FISCAIS .................................................................... Pg. 63
1.11.1 NOTA FISCAL CONVENCIONAL ...................................................................................... Pg. 63
1.11.2 CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL ELETRNICA ........................................................ Pg. 63
1.11.3 NOTAS FISCAIS-FORMULRIOS EMITIDOS COM INCORREES................................... Pg. 64
1.11.4 CANCELAMENTO DO CUPOM FISCAL............................................................................. Pg. 64
1.12 ENCADERNAES DE NOTAS FISCAIS E LIVROS FISCAIS................................................... Pg. 64
1.13 TAXA DE SERVIOS ELETRNICOS..................................................................................... Pg. 64
1.14 AQUISIO DE ATIVO IMOBILIZADO................................... ........................................... Pg. 64
1.15 IMPOSSIBILIDADE DE APROVEITAMENTO DE CRDITO DE ICMS .................................... Pg. 65
1.16 NOTA FISCAL PAULISTA ..................................................................................................... Pg. 65
1.17 FALTA DE REGISTRO DO DOCUMENTO NO REDF IMPEDE CRDITO DO IMPOSTO ICMS
.................................................................................................................................................... Pg. 66
1.18 VERIFICAO DA INSCRIO ESTADUAL .......................................................................... Pg. 66
1.19 CASSAO DA INSCRIO ESTADUAL .............................................................................. Pg. 67
1
1.20 RECOLHIMENTO EM ATRASO - ESTADUAL........................................................................ Pg. 67

1.21 ITENS DAS NOTAS FISCAIS CONVENCIONAL ................................................................... Pg. 68
1.22 ITENS DAS NOTAS FISCAIS ELETRNICAS ......................................................................... Pg. 68
1.23 DEC DOMICLIO ELETRNICO DO CONTRIBUINTE.......................................................... Pg. 68
1.24 ENCAMINHAR PARA O DEPARTAMENTO FISCAL ............................................................. Pg. 69
1.24.1 DOCUMENTOS FISCAIS ................................................................................................. Pg. 69
1.25 DISTRIBUIO DE MERCADORIAS A EMPREGADOS ........................................................ Pg. 70
1.26 DISTRIBUIO DE BRINDES ............................................................................................... Pg. 71
1.27 LEI PROBE FUMO EM LOCAIS FECHADOS EM SO PAULO .............................................. Pg. 71
1.28 GERADOR DE REGISTRO FISCAL COMBUSTVEIS (GRF/CBT) ......................................... Pg. 72
1.29 GIA ELETRNICA ............................................................................................................ Pg. 72
1.30 SINTEGRA ....................................................................................................................... Pg. 72
1.31 STDA - DECLARAO DO SIMPLES NACIONAL RELATIVO A SUBSTITUIO TRIBUTRIA E AO
DIFERENCIAL DE ALQUOTA ..................................................................................................... Pg. 73
1.32 ESCRITURAO FISCAL DIGITAL EFD .......................................................................... Pg. 73
1.33 CST (CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA PARA OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL)
.................................................................................................................................................... Pg. 74
1.34 SIMPLES NACIONAL - CONTRIBUINTE USURIO DE ECF - REQUISITOS PARA EMISSO DE
CUPOM FISCAL ..................................................................................................................... Pg. 75
1.35 DIFERENCIAL DE ALQUOTAS ........................................................................................... Pg. 75
1.36 TRANSFERNCIA DE CRDITOS DE ICMS PELAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES
NACIONAL ............................................................................................................................ Pg. 75
1.37 SUBSTITUIO TRIBUTRIA .......................................................................................... Pg. 76
1.38 ANEXO VI - SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM OPERAES OU PRESTAES INTERESTADUAIS ESTADOS SIGNATRIOS DE ACORDOS ......................................................................................Pg. 81
1.39 SPED (SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL) .............................................Pg. 109
1.39.1 EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL ..................................................................... Pg. 109
1.39.2 NF-e NOTA FISCAL ELETRONICA ............................................................................ Pg. 110
2
1.40 NOTA FISCAL ELETRNICA ARQUIVO XML ................................................................Pg.131

1.41 ORIENTAES NO ARMAZENAMENTO DO ARQUIVO ..................................................Pg.131
1.42 EMISSO DA NF-E EM CONTINGNCIA ........................................................................Pg.132
1.43 ASSUNTO: DANFE DE NF-E IRREGULAR TAMBM INCRIMINA DESTINATRIO ..............Pg.132
1.44 PRAZO PARA CANCELAMENTO DA NOTA FISCAL ELETRNICA .................................. Pg.133
1.45 CARTA DE CORREO ELETRNICA CC-e ..................................................................Pg.134
1.46 CONSULTAR O DEC .....................................................................................................Pg.135
1.47 REMESSA E RETORNO DE CONSERTO............................................................................Pg.135
1.48 REMESSA PARA DEMONSTRAO................................................................................Pg.137
1.49 NF-E: NOTA TCNICA N 02/2012 MANIFESTAO DO DESTINATRIO .....................Pg.140
1.50 RESUMO DO NOVO REGULAMENTO DE ISS SO PAULO............................................Pg.141
1.51 CRDITO DE ICMS SOBRE ATIVO IMOBILIZADO CIAP.................................................Pg.144
1.52 INFORMAES SOBRE O GTIN.....................................................................................Pg.144
1.53 EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS DE OUTROS MUNICIPIOS TERO QUE SE CADASTRAR
EM CAMPINAS.....................................................................................................................Pg.146
2. DEPARTAMENTO PREFEITURA MUNICIPAL SO PAULO SP ........................................ Pg. 148
2.01 DECLARAO ANUAL DE MOVIMENTO ECONMICO (DAME) .................................... Pg. 150
2.02 DECLARAO DE MICROEMPRESA (DM) ....................................................................... Pg. 150
2.03 ALIQUOTA DO ISS/SP ................................................................................................... Pg. 150
2.04 SP/SO PAULO - ISS - ISENO PROFISSIONAIS LIBERAIS E AUTNOMOS ................. Pg. 150
2.05 ISS- DAS SOCIEDADES PROFISSIONAIS (PESSOA JURDICA) ........................................... Pg. 150
2.06 ISS-INSCRIO EMPRESAS OUTROS MUNICPIOS .......................................................... Pg. 151
2.07 PRESTAO DE SERVIOS FORA DO MUNICPIO DE SO PAULO: ISS BI TRIBUTADO
.................................................................................................................................................. Pg. 151
2.08 FUNCIONAMENTO SEM RESTRIO DE HORRIO ......................................................... Pg. 152
2.09 REGULAMENTO TCNICO PARA O CONTROLE HIGINICO-SANITRIO EM EMPRESAS DE
ALIMENTOS ............................................................................................................................. Pg. 152
3
2.10 REGISTRO DO CPF ........................................................................................................... Pg. 152

2.11 CADAN ............................................................................................................................. Pg. 153
2.12 REGULARIZAO DE EDIFICAES ALTERAES NA LEGISLAO ................................ Pg. 153
2.13 TAXA DE FISCALIZAO DE ANNCIOS (TFA) DO MUNICPIO DE SO PAULO .............. Pg. 154
2.14 TAXA DE FISCALIZAO DE ESTABELECIMENTO (TFE) DO MUNICPIO DE SO PAULO
.................................................................................................................................................. Pg. 154
2.15 COMRCIO VAREJISTA EM GERAL .................................................................................. Pg. 154
2.16 COBRANA DE CONSUMAO MNIMA PROIBIO .................................................. Pg. 155
2.17 USO MISTO POSTO DE SERVIOS DE ABASTECIMENTO .............................................. Pg. 155
2.18 PRESTAO DE SERVIOS DE MANOBRA E GUARDA DE VECULOS VALET SERVICE
.................................................................................................................................................. Pg. 155
2.19 PLACA INFORMATIVA SOBRE GRUPO DE ESTACIONAMENTO ....................................... Pg. 155
2.20 RECOLHIMENTO EM ATRASO MUNICIPAL ...................................................................... Pg. 155
2.21 PAGAMENTOS DE TRIBUTOS MUNICIPAIS PELA INTERNET ........................................... Pg. 156
2.22 NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIOS- NFE ............................................................... Pg. 156
2.23 NOTA FISCAL ELETRNICA PREFEITURA ...................................................................... Pg. 156
2.24 AUTO DE LICENA DE FUNCIONAMENTO OU ALVAR DE FUNCIONAMENTO POSTOS DE
COMBUSTVEIS ........................................................................................................................ Pg. 156
2.25 DEFESA DO CONSUMIDOR OBRIGATORIEDADE DE IDENTIFICAO, NA MESMA DIMENSO,
DE PREOS VISTA DOS PRODUTOS COMERCIALIZADOS POR ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS
.................................................................................................................................................. Pg. 157
2.26 PRAZOS DE PRESCRIO ................................................................................................. Pg. 157
2.27 PLACAS INDICATIVAS ...................................................................................................... Pg. 157
2.28 SP/TELEFONIA CELULAR-RESTRIES AO USO............................................................... Pg. 158
2.29 DECLARAO DE OPERAES DE CARTES DE CRDITO OU DBITO .......................... Pg. 158
2.30 DECLARAO DE QUITAO ANUAL DE DBITOS ....................................................... Pg. 158
2.31 COLOCAO DE TRAJASINALIZADORA ....................................................................... Pg. 158
3. DEPARTAMENTO CONTBIL ............................................................................................... Pg. 160
4
3.01 DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA CONTABILIZAR ...................................................... Pg. 162

3.02 ENVIO DAS NOTAS FISCAIS DE SERVIOS ........................................................................ Pg.162
3.03 CONTRATO DE LOCAO DE IMVEL ..............................................................................Pg. 162
3.04 RENDIMENTOS SOBRE APLICAES FINANCEIRASP.JURDICA..................................... Pg. 162
3.05 GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAO DE ATIVOS ....................................................... Pg. 163
3.06 COMPRA E VENDA DE IMVEIS ..................................................................................... Pg. 163
3.07 SISTEMA SIMPLES NACIONAL ...................................................................................... Pg. 164
3.08 SISTEMA MEI MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL ............................................... Pg. 189
3.09 EIRELI EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA .............................. Pg. 191
3.10 SISTEMA LUCRO PRESUMIDO ...................................................................................... Pg. 191
3.11 SISTEMA LUCRO REAL .............................................................................................. Pg. 192
3.12 NFTS NOTA FISCAL ELETRNICA DO TOMADOR / INTERMEDIRIO DE SERVIOS
............................................................................................................................................ Pg. 192
3.13 RETENES NA FONTE - PIS/COFINS/CSLL (4,65%) ........................................................ Pg. 194
3.14 RETENO NA FONTE DO IR ALQUOTA DE 1,5% e 1,0% ............................................ Pg. 194
3.15 EXEMPLO DE NOTA FISCAL DE SERVIO COM RETENES ............................................ Pg. 194
3.16 SPED CONTBIL - ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL ................................................... Pg. 195
3.17 SINCO NOTAS FISCAIS ................................................................................................ Pg. 196
3.18 DISPENSA DA UTILIZAO ............................................................................................. Pg. 196
3.19 DEMONSTRAO DE OPERAES IMOBILIRIAS DOI ......... ..................................... Pg. 196
3.20 DECRED .......................................................................................................................... Pg. 197
3.21 D.M.E.D. DECLARAO DE SERVIOS MDICOS E DE SADE...................................... Pg. 197
3.22 DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS DCTF ...................... Pg. 197
3.23 DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE DIRF ............................... Pg. 197
3.24 DACON ............................................................................................................................. Pg. 198
3.25 DECLARAO DE INFORMAO SOBRE ATIVIDADES IMOBILIRIAS DIMOB ............ Pg. 198
5
3.26 DECLARAO DE COMPENSAO PER/DCOMP ......................................................... Pg. 198

3.27 DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DE PESSOAS JURDICAS - D.I.R.P.J
............................................................................................................................................. Pg. 198
3.28 DECLARAO SIMPLIFICADA DA PESSOA JURDICA INATIVA ........................................ Pg. 198
3.29 FCONT - CONTROLE FISCAL CONTBEL DE TRASIO .................................................. Pg. 199
3.30 DEFIS DECLARAO DE INFORMAES SOCIOECONOMICAS E FISCAIS..................... Pg. 199
3.31 D.I.T.R. DECLARAO DE IMPOSTO TERRITORIAL E RURAL ........................................ Pg. 199
3.32 DECLARAO DE AJUSTE ANUAL DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE PESSOAS FSICAS
- D.I.R.P.F. ............................................................................................................................... Pg. 200
3.33 CARN-LEO ................................................................................................................. Pg. 200
3.34 DISTRIBUIO DE LUCROS ....................................... .................................................... Pg. 200
3.35 RECOLHIMENTO EM ATRASO FEDERAL .......................................................................... Pg. 201
3.36 CERTIFICAO DIGITAL ................................................................................................... Pg. 201
3.37 CAIXA POSTAL DO CERTIFICADO DIGITAL e-CAC ............................................................ Pg. 203
3.38 DTE - DOMICLIO TRIBUTRIO ELETRNICO .................................................................. Pg. 203
3.39 TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS ......................................................................... Pg. 204
3.40 RECEITA FEDERAL INOVAES .................................................................................... Pg. 204
3.41 TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS PORTARIA AUTORIZA A INCLUSO DE
CONTRIBUINTES INADIMPLENTES NO CADASTRO INFORMATIVO DOS CRDITOS NO QUITADOS
DE RGOS E ENTIDADES FEDERAIS CADIN ..................................................................... Pg. 207
3.42 SAIBA POR QUANTO TEMPO GUARDAR COMPROVANTES DE CONTAS QUITADAS ..... Pg. 207
3.43 IRPF CONTRIBUINTE DEVE GUARDAR DOCUMENTOS DO IMPOSTO DE RENDA POR SEIS
ANOS........................................................................................................................................ Pg. 209
3.44 PRAZOS DE PRESCRIO ................................................................................................ Pg. 209
3.45 COFINS PIS/PASEP INCIDNCIA SOBRE AS IMPORTAES .....................................Pg. 210
3.46 ASSUNTO: CNPJ - DOCUMENTO EMITIDO POR PESSOA JURDICA COM INSCRIO
DECLARADA INAPTA NO CONSIDERADO IDNEO ..........................................................Pg. 211
4. DEPARTAMENTO TRABALHISTA PESSOAL .......................................................................... Pg. 212
6
4.01 DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA ADMISSO DE FUNCIONRIOS ............................ Pg. 214

4.02 ARQUIVO DE DOCUMENTOS DOS FUNCIONRIOS ........................................................ Pg. 215
4.03 DADOS NECESSRIOS PARA FECHAMENTO DA FOLHA DE PAGAMENTO ..................... Pg. 215
4.04 13 SALRIO PARCELA NICA .................................................................................... Pg. 216
4.05 DEPENDENTES PARA O IMPOSTO DE RENDA ................................................................. Pg. 216
4.06 RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO ...................................................................... Pg. 216
4.07 SOLICITAO DE FRIAS ................................................................................................. Pg. 217
4.08 ASSINATURA DO PONTO DO FUNCIONRIO .................................................................. Pg. 218
4.09 BENEFCIOS PARA EMPREGADOS ................................................................................... Pg. 219
4.10 CAT COMUNICAO DE ACIDENTE DO TRABALHO ..................................................... Pg. 219
4.11 AFASTAMENTO DE FUNCIONRIOS DAS ATIVIDADES ................................................... Pg. 219
4.12 ESTAGIRIOS ................................................................................................................... Pg. 219
4.13 MENOR APRENDIZ ........................................................................................................... Pg. 220
4.14 PROGRAMA JOVEM CIDADO MEU PRIMEIRO EMPREGO ........................................ Pg. 220
4.15 ADMISSO FUNCIONRIO REABILITADO OU DEFICINTE ............................................. Pg. 220
4.16 PCMSO - PROGRAMA DE CONTROLE MDICO DE SADE OCUPACIONAL NR 7 ......... Pg. 221
4.17 PPRA - PROGRAMA DE PREVENO DE RISCOS AMBIENTAIS NR 9 ........................... Pg. 221
4.18 LAUDO TCNICO DAS CONDIES DO AMBIENTE DO TRABALHO LTCAT .................. Pg. 221
4.19 CURSO DE FORMAO DE BRIGADA DE INCNDIOS NR 23 ........................................ Pg. 221
4.20 LAUDO ERGONMICO NR 17 ....................................................................................... Pg. 222
4.21 LAUDO DAS INSTALAES ELTRICAS NR 10 ............................................................... Pg. 222
4.22 ANLISE DA POTABILIDADE DA GUA ........................................................................... Pg. 222
4.23 CIPA - COMISSO INTERNA DE PREVENO DE ACIDENTES NR 5 ............................. Pg. 222
4.24 PPP - PERFIL PROFISSIOGRFICO PREVIDENCIRIO ................................................... Pg. 223
4.25 RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO RAT .................................................................... Pg. 223
4.26 DVIDA FGTS .................................................................................................................... Pg. 223
7
4.27 DVIDA INSS ..................................................................................................................... Pg. 224

4.28 RECEITA FEDERAL ............................................................................................................ Pg. 224
4.29 SEFIP/GFIP - GUIA DE RECOLHIMENTO DO FGTS ........................................................... Pg. 224
4.30 PROCESSO TRABALHISTA ................................................................................................ Pg. 225
4.31 GPS INSS / PROTOCOLO SINDICATO ............................................................................ Pg. 225
4.32 GPS - INSS / DESCONTO E RECOLHIMENTO .................................................................... Pg. 225
4.33 CESSO DE MO-DE-OBRA OU EMPREITADA ................................................................ Pg. 225
4.34 EXTINO DO CARN DE INSS ........................................................................................ Pg. 228
4.35 CAGED .............................................................................................................................. Pg. 229
4.36 LEI DO SIMPLES NACIONAL ............................................................................................. Pg. 229
4.37 RAIS ................................................................................................................................. Pg. 229
4.38 RAIS / PROTOCOLO SINDICATO ...................................................................................... Pg. 229
4.39 CONTRIBUIO SINDICAL EMPREGADOS .................................................................... Pg. 230
4.40 CONTRIBUIO SINDICAL EMPREGADOS / PROTOCOLO SINDICATO .......................... Pg. 230
4.41 CONTRIBUIO SINDICAL PATRONAL ......................................................................... Pg. 230
4.42 REPRESENTANTE COMERCIAL AUTNOMO ................................................................... Pg. 230
4.43 DANOS MORAIS - LEI N. 12.562/98 DO MUNICPIO DE SO PAULO ............................. Pg. 231
4.44 MOTOBOY/MOTOFRETE EXERCCIO DA PROFISSO LEI 12.009 DE 29/07/2009........ Pg. 232
4.45 PROGRAMA DE ALIMENTAO DO TRABALHADOR PAT ........................................... Pg. 233
4.46 TRABALHO EM DIA DE ELEIO .................................................................................Pg. 233
4.47 AVISO PRVIO PROPORCIONAL - NOVAS ORIENTAES ............................................Pg. 233
4.48 PENSO ALIMENTICIA .............................................................................................. Pg. 234
5. DIVERSOS ............................................................................................................................ Pg. 235
5.01 PAGAMENTOS EFETUADOS VIA INTERNET ..................................................................... Pg. 236
5.02 REMESSA DE DOCUMENTOS ..................................................................................... ..... Pg. 236
8
5.03 CERTIDES ....................................................................................................................... Pg. 236

5.04 ROUBO E FUTOS DE DOCUMENTOS ............................................................................... Pg. 236
5.05 ESTACIONAMENTO ......................................................................................................... Pg. 237
5.06 ECAD DIREITOS AUTORAIS ........................................................................................... Pg. 237
5.07 LEI OBRIGA OS FORNECEDORES A PROCEDER AO AJUSTE DE COBRANA IRREGULAR .Pg. 237
5.08 CONSELHOS REGIONAIS .................................................................................................. Pg. 238
5.09 TELEFONES TEIS ............................................................................................................ Pg. 240
5.10 EMAILS PARA CONTATO ................................................................................................. Pg. 243
6. CORRETORA ........................................................................................................................ Pg. 244
6.01 CORRETORA DE SEGUROS............................................................................................... Pg. 246
6.02 ALERTA - DISFARCES DE LADRES .................................................................................. Pg. 247
1. DEPTO FISCAL
ESTADUAL SP
10
DEPARTAMENTO FISCAL
O departamento fiscal est capacitado para prestar informaes em relao a toda rotina de emisso
de notas fiscais e seus reflexos nos clculos de todos os tributos sempre com base na legislao em
vigor. Atuando de forma personalizada, os profissionais deste setor interagem regularmente com os
clientes, procedendo triagem de sua documentao e proporcionando uma atualizao freqente de
todas as operaes da empresa, alm de realizar consultoria fiscal nas reas Federal, Estadual e
Municipal.
A nossa responsabilidade a escriturao e apurao do faturamento, impostos e
contribuies a recolher de acordo com a legislao que envolve cada um dos nossos clientes.
A carga tributria est entre as principais preocupaes da administrao de uma empresa,
por isso a nossa equipe de colaboradores est sempre disposto h se atualizar e passar seu aprendizado
a quem possa interessar.
Este departamento cuida da escriturao informatizada dos livros de registros fiscais

com base na documentao apresentada. So eles:
Registro de Entradas, Registro de Sadas, Registro de Inventrio, Registro de Apurao de
ICMS, Registro de IPI, Registro de ISS (DES), etc.
Clculo e elaborao das guias de recolhimento dos seguintes impostos:
ISS, ICMS, IPI, DAS, PIS, COFINS, CSLL, IRPJ, etc.
Coordenao e controle das rotinas fiscais relacionadas ao atendimento das obrigaes

acessrias mensais como:
GIA, DSN SP, SINTEGRA, DNF, DES, GISS, etc.
Entre outros servios:
Orientamos e assessoramos no preenchimento de todos os tipos de notas fiscais;
Solicitamos Pedido de AIDF Eletrnica - Autorizao de Impresso de Documento Fiscal;
Cadastramos os ECFs e suas devidas alteraes, junto ao Posto Fiscal Eletrnico;
Orientamos sobre o limite do Simples Nacional e suas respectivas particularidades;
11
6
4
1
GRUPO
4
1 1.000
1.100
1.01
CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES - CFOP
(ENTRADAS)
GRUPO
GRUPO
2.000
3.000
2.100
3.100
DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO RURAL,
COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS
Compra para industrializao ou produo rural
1.101
2.101
3.101
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a

serem utilizadas em processo de industrializao ou produo
rural. Tambm sero classificadas neste cdigo as entradas
de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor
rural de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de
estabelecimento de outra cooperativa (Nova redao - Ajuste
SINIEF n 005, de 2005).
Compra para comercializao
1.102
2.102
3.102

serem comercializadas. Tambm sero classificadas neste
cdigo as entradas de mercadorias em estabelecimento
comercial de cooperativa recebidas de seus cooperados ou
de estabelecimento de outra cooperativa.
Compra para industrializao, de mercadoria recebida
anteriormente em consignao industrial
1.111
2.111
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de

mercadorias a serem utilizadas em processo de
industrializao, recebidas anteriormente a ttulo de
consignao industrial.
Compra para comercializao, de mercadoria recebida
anteriormente em consignao mercantil
1.113
2.113
Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de

mercadorias recebidas anteriormente a ttulo de consignao
mercantil.
Compra para industrializao ou produo rural originada
de encomenda para recebimento futuro
1.116
2.116

rural, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisio
tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.922
ou 2.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de compra para recebimento futuro"
12
(Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
Compra para comercializao originada de encomenda para

recebimento futuro
1.117
2.117

serem comercializadas, quando da entrada real da
mercadoria, cuja aquisio tenha sido classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.922 ou 2.922 - "Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de
compra para recebimento futuro".
Compra de mercadoria para comercializao pelo
adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente
ao destinatrio, em venda ordem
1.118
2.118
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias j

comercializadas, que, sem transitar pelo estabelecimento do
adquirente originrio, sejam entregues pelo vendedor
remetente diretamente ao destinatrio, em operao de
venda ordem, cuja venda seja classificada, pelo adquirente
originrio, respectivamente, nos cdigos 5.120 ou 6.120 "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente, em
venda ordem".
Compra para industrializao, em venda ordem, j
recebida do vendedor remetente
1.120
2.120

serem utilizadas em processo de industrializao, em vendas
ordem, j recebidas do vendedor remetente, por ordem do
adquirente originrio.
Compra para comercializao, em venda ordem, j
recebida do vendedor remetente
1.121
2.121

serem comercializadas, em vendas ordem, j recebidas do
vendedor remetente por ordem do adquirente originrio.
Compra para industrializao em que a mercadoria foi
remetida pelo fornecedor ao industrializador sem transitar
pelo estabelecimento adquirente
1.122
2.122

serem utilizadas em processo de industrializao, remetidas
pelo fornecedor para o industrializador sem que a mercadoria
tenha transitado pelo estabelecimento do adquirente.
1.124
2.124
Industrializao efetuada por outra empresa

13
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias

industrializadas por terceiros, compreendendo os valores
referentes aos servios prestados e os das mercadorias de
propriedade do industrializador empregadas no processo
industrial. Quando a industrializao efetuada se referir a
bens do ativo imobilizado ou de mercadorias para uso ou
consumo do estabelecimento encomendante, a entrada
dever ser classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551
ou 2.551 - "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou
respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de
material para uso ou consumo".
Industrializao efetuada por outra empresa quando a
mercadoria remetida para utilizao no processo de
industrializao no transitou pelo estabelecimento
adquirente da mercadoria
1.125

industrializadas por outras empresas, em que as mercadorias
remetidas para utilizao no processo de industrializao no
transitaram pelo estabelecimento do adquirente das
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos
servios prestados e os das mercadorias de propriedade do
industrializador empregadas no processo industrial. Quando a
industrializao efetuada se referir a bens do ativo
imobilizado ou de mercadorias para uso ou consumo do
estabelecimento encomendante, a entrada dever ser
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551 ou 2.551 "Compra de bem para o ativo imobilizado", ou
respectivamente nos cdigos 1.556 ou 2.556 - "Compra de
material para uso ou consumo".
2.125
Compra para utilizao na prestao de servio

1.126
1.128
2.126
2.128
3.126
3.128
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a

serem utilizadas nas prestaes de servios.
Compra para utilizao na prestao de servios sujeita ao
ISSQN
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias a
serem utilizadas nas prestaes de servios sujeitas ao ISSQN
Compra para industrializao sob o regime de "drawback"
3.127
1.150
2.150

serem utilizadas em processo de industrializao e posterior
exportao do produto resultante, cujas vendas sero
classificadas no cdigo 7.127 - "Venda de produo do
estabelecimento sob o regime de "drawback".
TRANSFERNCIAS PARA INDUSTRIALIZAO, PRODUO
14
RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS

Transferncia para industrializao ou produo rural
1.151

recebidas em transferncia de outro estabelecimento da
mesma empresa, para serem utilizadas em processo de
industrializao ou produo rural (Nova redao - Ajuste
SINIEF n 005, de 2005).
2.151
Transferncia para comercializao

1.152

mesma empresa, para serem utilizadas em processo de
comercializao.
2.152
Transferncia de energia eltrica para distribuio

1.153
Classificam-se neste cdigo as entradas de energia eltrica

recebida em transferncia de outro estabelecimento da
mesma empresa, para distribuio.
2.153
Transferncia para utilizao na prestao de servio

1.154
2.154
1.200
2.200

mesma empresa, para serem utilizadas nas prestaes de
servios.
3.200
DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE

TERCEIROS OU ANULAES DE VALORES
Devoluo de venda de produo do estabelecimento
1.201
2.201
3.201
Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de

produtos industrializados ou produzidos pelo prprio
estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas como
5.101, 6.101 ou 7.101 "Venda de produo do
estabelecimento" (Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de
2005).
Devoluo de venda de mercadoria adquirida ou recebida
de terceiros
1.202
2.202
1.203
2.203
3.202

mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, que no
tenham sido objeto de industrializao no estabelecimento,
cujas sadas tenham sido classificadas como 5.102, 6.102 ou
7.102 "Venda de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros".
Devoluo de venda de produo do estabelecimento,
15
destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre

Comrcio
estabelecimento, cujas sadas foram classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.109 ou 6.109 - "Venda de
produo do estabelecimento, destinada Zona Franca de
Manaus ou reas de Livre Comrcio" (Nova redao - Ajuste
SINIEF n 005, de 2005).
de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas
de Livre Comrcio
1.204

mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas
sadas foram classificadas, respectivamente, nos cdigos
5.110 ou 6.110 - "Venda de mercadoria adquirida ou recebida
de terceiros, destinada Zona Franca de Manaus ou reas de
Livre Comrcio".
2.204
Anulao de valor relativo prestao de servio de

comunicao
1.205
2.205
3.205
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a

valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes
de servios de comunicao.
Anulao de valor relativo prestao de servio de
transporte
1.206
2.206
3.206

valores faturados indevidamente, decorrentes de prestaes
de servios de transporte.
Anulao de valor relativo venda de energia eltrica
1.207
2.207
3.207

valores faturados indevidamente, decorrentes de venda de
energia eltrica.
Devoluo de produo do estabelecimento, remetida em
transferncia
1.208
1.209
2.208
2.209
Classificam-se neste cdigo as devolues de produtos

industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento,
transferidos para outros estabelecimentos da mesma
empresa (Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
Devoluo de mercadoria adquirida ou recebida de
terceiros, remetida em transferncia
Classificam-se neste cdigo as devolues de mercadorias
16
adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros

estabelecimentos da mesma empresa.
Devoluo de venda de produo do estabelecimento sob o
regime de "drawback"
1.250
2.250
3.211

produtos industrializados pelo estabelecimento sob o regime
de "drawback".
3.250
COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA

Compra de energia
comercializao
1.251
2.251
3.251
eltrica
para
distribuio
ou
Classificam-se neste cdigo as compras de energia eltrica

utilizada em sistema de distribuio ou comercializao.
Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de
energia eltrica por cooperativas para distribuio aos seus
cooperados.
Compra de energia eltrica por estabelecimento industrial
1.252
2.252

utilizada no processo de industrializao. Tambm sero
classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica
utilizada por estabelecimento industrial de cooperativa.
Compra de energia eltrica por estabelecimento comercial
1.253
2.253

utilizada por estabelecimento comercial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as compras de energia eltrica
utilizada por estabelecimento comercial de cooperativa.
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador
de servio de transporte
1.254
2.254

utilizada por estabelecimento prestador de servios de
transporte.
Compra de energia eltrica por estabelecimento prestador
de servio de comunicao
1.255
1.256
2.255
2.256

utilizada por estabelecimento prestador de servios de
comunicao.
Compra de energia eltrica por estabelecimento de
produtor rural
17
utilizada por estabelecimento de produtor rural.

Compra de energia eltrica para consumo por demanda
contratada
1.257
2.257
1.300
2.300

para consumo por demanda contratada, que prevalecer
sobre os demais cdigos deste subgrupo.
3.300
AQUISIES DE SERVIOS DE COMUNICAO

Aquisio de servio de comunicao para execuo de
servio da mesma natureza
1.301
2.301
3.301
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios de

comunicao utilizados nas prestaes de servios da mesma
natureza.
Aquisio de servio de comunicao por estabelecimento
industrial
1.302
2.302

comunicao utilizados por estabelecimento industrial.
Tambm sero classificadas neste cdigo as aquisies de
servios de comunicao utilizados por estabelecimento
industrial de cooperativa.
comercial
1.303
2.303

comunicao utilizados por estabelecimento comercial.
servios de comunicao utilizados por estabelecimento
comercial de cooperativa.
de prestador de servio de transporte
1.304
2.304

comunicao utilizados por estabelecimento prestador de
servio de transporte.
de geradora ou de distribuidora de energia eltrica
1.305
2.305
1.306
2.306

comunicao utilizados por estabelecimento de geradora ou
de distribuidora de energia eltrica.
de produtor rural
18
comunicao utilizados por estabelecimento de produtor

rural.
1.350
2.350
3.350
AQUISIES DE SERVIOS DE TRANSPORTE

Aquisio de servio de transporte para execuo de servio
da mesma natureza
1.351
2.351
3.351

transporte utilizados nas prestaes de servios da mesma
natureza.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento
industrial
1.352
2.352
3.352

transporte utilizados por estabelecimento industrial. Tambm
sero classificadas neste cdigo as aquisies de servios de
transporte utilizados por estabelecimento industrial de
cooperativa.
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento
comercial
1.353
2.353
3.353

transporte utilizados por estabelecimento comercial.
servios de transporte utilizados por estabelecimento
Aquisio de servio de transporte por estabelecimento de
prestador de servio de comunicao
1.354
2.354
3.354

transporte utilizados por estabelecimento prestador de
servios de comunicao.
geradora ou de distribuidora de energia eltrica
1.355
1.356
1.360
2.355
2.356
3.355
3.356

transporte utilizados por estabelecimento de geradora ou de
distribuidora de energia eltrica.
produtor rural
transporte utilizados por estabelecimento de produtor rural.
Aquisio de servio de transporte por contribuinte
substituto em relao ao servio de transporte.
19
transporte quando o adquirente for o substituto tributrio do

imposto decorrente da prestao dos servios.
1.400
2.400
ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE

SUBSTITUIO TRIBUTRIA
Compra para industrializao ou produo rural em
operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
1.401
2.401

rural, decorrentes de operaes com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria. Tambm sero classificadas
neste cdigo as compras por estabelecimento industrial ou
produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria (Nova redao - Ajuste
SINIEF n 005, de 2005).
Compra para comercializao em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
1.403
2.403

serem comercializadas, decorrentes de operaes com
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
Tambm sero classificadas neste cdigo as compras de
mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria em
estabelecimento comercial de cooperativa.
Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria
est sujeita ao regime de substituio tributria
1.406
2.406
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados

ao ativo imobilizado do estabelecimento, em operaes com
Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja
mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria
1.407
2.407
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias

destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, em
operaes com mercadorias sujeitas ao regime de
substituio tributria.
Transferncia para industrializao ou produo rural em
tributria
1.408
2.408
Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em

transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa,
para
serem
industrializadas
ou
consumidas
no
estabelecimento, em operaes com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria (Nova redao - Ajuste
20
SINIEF n 005, de 2005).

Transferncia para comercializao em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
1.409
2.409
Classificam-se neste cdigo as mercadorias recebidas em

transferncia de outro estabelecimento da mesma empresa,
para serem comercializadas, decorrentes de operaes
sujeitas ao regime de substituio tributria.
Devoluo de venda de produo do estabelecimento em
operao com produto sujeito ao regime de substituio
tributria
1.410
2.410

cujas sadas tenham sido classificadas como 5.401 ou 6.401
"Venda de produo do estabelecimento em operao com
produto sujeito ao regime de substituio tributria" (Nova
redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
de terceiros em operao com mercadoria sujeita ao regime
de substituio tributria
1.411
2.411

mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros, cujas
sadas tenham sido classificadas como 5.403 ou 6.403 "Venda
de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
tributria".
Retorno de produo do estabelecimento, remetida para
venda fora do estabelecimento em operao com produto
sujeito ao regime de substituio tributria
1.414
2.414
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de

estabelecimento, remetidos para vendas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em
operaes com produtos sujeitos ao regime de substituio
tributria, e no comercializadas (Nova redao - Ajuste
SINIEF n 005, de 2005).
Retorno de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
remetida para venda fora do estabelecimento em operao
com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria
1.415
2.415
Classificam-se neste cdigo as entradas, em retorno, de

mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas
para vendas fora do estabelecimento, inclusive por meio de
veculos, em operaes com mercadorias sujeitas ao regime
21
de substituio tributria, e no comercializadas.

1.450
SISTEMAS DE INTEGRAO
Retorno de animal do estabelecimento produtor
1.451
Classificam-se neste cdigo as entradas referentes ao retorno

de animais criados pelo produtor no sistema integrado.
Retorno de insumo no utilizado na produo
Classificam-se neste cdigo o retorno de insumos no
utilizados pelo produtor na criao de animais pelo sistema
integrado.
1.452
1.500
ENTRADAS
DE
MERCADORIAS
REMETIDAS
PARA
FORMAO DE LOTE OU COM FIM ESPECFICO DE
EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES
2.500
Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de

exportao
1.501
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias em

estabelecimento de "trading company", empresa comercial
exportadora ou outro estabelecimento do remetente, com
fim especfico de exportao.
2.501
Entrada decorrente de devoluo de produto remetido com

fim especfico de exportao, de produo do
estabelecimento
1.503

remetidos a "trading company", a empresa comercial
exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com
fim especfico de exportao, cujas sadas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 5.501 ou 6.501 "Remessa de produo do estabelecimento, com fim
especfico de exportao" (Nova redao - Ajuste SINIEF n
005, de 2005).
2.503
Devoluo de mercadoria exportada que tenha sido

recebida com fim especfico de exportao
3.503
1.504
2.504

exportadas por "trading company", empresa comercial
exportadora ou outro estabelecimento do remetente,
recebidas com fim especfico de exportao, cujas sadas
tenham sido classificadas no cdigo 7.501 - "Exportao de
mercadorias recebidas com fim especfico de exportao".
Entrada decorrente de devoluo de mercadoria remetida
com fim especfico de exportao, adquirida ou recebida de
22
terceiros
adquiridas ou recebidas de terceiros remetidas a "trading
company", a empresa comercial exportadora ou a outro
estabelecimento do remetente, com fim especfico de
exportao, cujas sadas tenham sido classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.502 ou 6.502 - "Remessa de
mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com fim
especfico de exportao".
Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias
remetidas para formao de lote de exportao, de
estabelecimento
1.505
Classificam-se neste cdigo as devolues simblicas de

mercadorias remetidas para formao de lote de exportao,
cujas sadas tenham sido classificadas no cdigo 5.504 ou
6.504 - Remessa de mercadorias para formao de lote de
exportao, de produtos industrializados ou produzidos pelo
prprio estabelecimento.
2.505
Entrada decorrente de devoluo simblica de mercadorias,

adquiridas ou recebidas de terceiros, remetidas para
formao de lote de exportao
1.506
2.506
1.550
2.550

mercadorias remetidas para formao de lote de exportao
em armazns alfandegados, entrepostos aduaneiros ou
outros estabelecimentos que venham a ser regulamentados
pela legislao tributria de cada Unidade Federada,
efetuadas pelo estabelecimento depositrio, cujas sadas
tenham sido classificadas no cdigo 5.505 ou 6.505 Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de
terceiros, para formao de lote de exportao.
3.550
OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E

MATERIAIS PARA USO OU CONSUMO
Compra de bem para o ativo imobilizado
1.551
2.551
3.551
Classificam-se neste cdigo as compras de bens destinados

ao ativo imobilizado do estabelecimento.
Transferncia de bem do ativo imobilizado
1.552
2.552
1.553
2.553
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens destinados

ao ativo imobilizado recebidos em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa.
3.553
Devoluo de venda de bem do ativo imobilizado

Classificam-se neste cdigo as devolues de vendas de bens
23
do ativo imobilizado, cujas sadas tenham sido classificadas,

respectivamente, nos cdigos 5.551, 6.551 ou 7.551 - "Venda
de bem do ativo imobilizado".
Retorno de bem do ativo imobilizado remetido para uso
fora do estabelecimento
1.554
Classificam-se neste cdigo as entradas por retorno de bens

do ativo imobilizado remetidos para uso fora do
estabelecimento, cujas sadas tenham sido classificadas,
respectivamente, nos cdigos 5.554 ou 6.554 - "Remessa de
bem do ativo imobilizado para uso fora do estabelecimento".
2.554
Entrada de bem do ativo imobilizado de terceiro, remetido

para uso no estabelecimento
1.555
2.555
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens do ativo

imobilizado de terceiros, remetidos para uso no
estabelecimento.
Compra de material para uso ou consumo
1.556
2.556
3.556
Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias

destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento.
Transferncia de material para uso ou consumo
1.557
2.557
Classificam-se neste cdigo as entradas de materiais para uso

ou consumo recebidos em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa.
1.600
2.600
CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

Recebimento, por transferncia, de crdito de ICMS
1.601
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao

registro de crditos de ICMS, recebidos por transferncia de
outras empresas.
Recebimento, por transferncia, de saldo credor de ICMS de
outro estabelecimento da mesma empresa, para
compensao de saldo devedor de ICMS
1.602

registro da transferncia de saldos credores de ICMS
recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa,
destinados compensao do saldo devedor do
estabelecimento, inclusive no caso de apurao centralizada
do imposto. (Nova redao dada pelo Ajuste SINIEF n
09/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos de 1/01/2004.)
registro da transferncia de saldos credores de ICMS
recebidos de outros estabelecimentos da mesma empresa,
24
destinados compensao do saldo devedor do

estabelecimento. (Redao dada pelo Ajuste SINIEF n
07/2001, DOU de 04/10/2001, com efeitos de 1/01/2003 at
31/12/2003.)
Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria
1.603

registro de ressarcimento de ICMS retido por substituio
tributria a contribuinte substitudo, efetuado pelo
contribuinte substituto, ou, ainda, quando o ressarcimento
for apropriado pelo prprio contribuinte substitudo, nas
hipteses previstas na legislao aplicvel.
2.603
Lanamento do crdito relativo compra de bem para o

ativo imobilizado
registro da apropriao de crdito de bens do ativo
imobilizado. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n
005/2003, com efeitos a partir de 1/01/2003. O Comunicado
CAT n. 11, de 2003, esclareceu que este cdigo no ter
aplicao no Estado de So Paulo, no havendo disciplina
especfica criada por Convnio, para controle desses crditos
fiscais por meio de lanamento escritural, sendo mantido,
portanto, seu controle atravs co CIAP Controle de Crdito
do ICMS do Ativo Permanente.
1.604
Recebimento, por transferncia, de saldo devedor de ICMS

de outro estabelecimento da mesma empresa
registro da transferncia de saldo devedor de ICMS recebido
de outro estabelecimento da mesma empresa, para
efetivao da apurao centralizada do imposto. Cdigo
acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 3/2004, DOU de
08/04/2004, com efeitos a partir de 1/01/2005.
1.605
1.650
2.650
3.650
ENTRADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE

PETRLEO E LUBRIFICANTES
Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao
subseqente
1.651
2.651
3.651
1.652
2.652
3.652
Classificam-se neste cdigo as compras de combustveis ou

lubrificantes a serem utilizados em processo de
industrializao do prprio produto. Cdigo acrescentado
pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com
efeitos a partir de 1/01/2004.
Compra de combustvel ou lubrificante para comercializao
25
lubrificantes a serem comercializados. Cdigo acrescentado

pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com
efeitos a partir de 1/01/2004.
Compra de combustvel ou lubrificante por consumidor ou
usurio final
1.653
2.653
3.653

lubrificantes a serem consumidos em processo de
industrializao de outros produtos, na produo rural, na
prestao de servios ou por usurio final (Nova redao Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
Transferncia de
industrializao
1.658
2.658
2.659
lubrificante
para
Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e

lubrificantes recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa para serem utilizados
em processo de industrializao do prprio produto. Cdigo
Transferncia de
comercializao
1.659
combustvel
combustvel
lubrificante
para
Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis e

lubrificantes recebidas em transferncia de outro
estabelecimento da mesma empresa para serem
comercializados. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n
9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de
1/01/2004.
Devoluo de venda de combustvel ou lubrificante
destinado industrializao subseqente
1.660
2.660

combustveis ou lubrificantes, cujas sadas tenham sido
classificadas como Venda de combustvel ou lubrificante
destinado industrializao subseqente. Cdigo
destinado comercializao
1.661
2.661

classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes
para comercializao. Cdigo acrescentado pelo Ajuste
SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir
de 1/01/2004.
26

destinado a consumidor ou usurio final
1.662

classificadas como Venda de combustveis ou lubrificantes
por consumidor ou usurio final. Cdigo acrescentado pelo
Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a
partir de 1/01/2004.
2.662
Entrada de combustvel ou lubrificante para armazenagem

1.663
Classificam-se neste cdigo as entradas de combustveis ou

lubrificantes para armazenagem. Cdigo acrescentado pelo
Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a
2.663
Retorno de combustvel ou lubrificante remetido para

armazenagem
1.664
Classificam-se neste cdigo as entradas, ainda que simblicas,

por retorno de combustveis ou lubrificantes, remetidos para
armazenagem.
2.664
Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de

1.900
2.900
3.900
OUTRAS ENTRADAS DE MERCADORIAS OU AQUISIES DE

SERVIOS
Entrada para industrializao por encomenda
1.901
2.901
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos

para industrializao por encomenda de outra empresa ou de
outro estabelecimento da mesma empresa.
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por
encomenda
1.902
2.902
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos

para industrializao por encomenda, incorporados ao
produto final pelo estabelecimento industrializador.
Entrada de mercadoria remetida para industrializao e no
aplicada no referido processo
1.903
2.903
1.904
2.904
Classificam-se neste cdigo as entradas em devoluo de

insumos remetidos para industrializao e no aplicados no
referido processo.
Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno de
mercadorias remetidas para venda fora do estabelecimento,
27
inclusive por meio de veculos, e no comercializadas.

Entrada de mercadoria recebida para depsito em depsito
fechado ou armazm geral
1.905
2.905

recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm
geral.
Retorno de mercadoria remetida para depsito fechado ou
armazm geral
1.906
2.906

mercadorias remetidas para depsito em depsito fechado
ou armazm geral.
Retorno simblico de mercadoria remetida para depsito
1.907
2.907
Classificam-se neste cdigo as entradas em retorno simblico

de mercadorias remetidas para depsito em depsito
fechado ou armazm geral, quando as mercadorias
depositadas tenham sido objeto de sada a qualquer ttulo e
que no tenham retornado ao estabelecimento depositante.
Entrada de bem por conta de contrato de comodato
1.908
1.909
2.908
2.909
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em

cumprimento de contrato de comodato.
Retorno de bem remetido por conta de contrato de
comodato
Classificam-se neste cdigo as entradas de bens recebidos em
devoluo aps cumprido o contrato de comodato.
Entrada de bonificao, doao ou brinde
1.910
2.910

recebidas a ttulo de bonificao, doao ou brinde.
Entrada de amostra grtis
1.911
2.911

recebidas a ttulo de amostra grtis.
Entrada de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
1.912
2.912
1.913
2.913
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou

bens recebidos para demonstrao. Retorno em 60 dias caso
haja suspenso do ICMS conforme artigo 319 do RICMS/SP
Retorno de mercadoria
demonstrao
ou
bem
remetido
para
28

mercadorias ou bens remetidos para demonstrao.
1.914
1.915
1.916
1.917
2.914
2.915
2.916
2.917
Retorno de mercadoria ou bem remetido para exposio ou

feira
mercadorias ou bens remetidos para exposio ou feira.
Entrada de mercadoria ou bem recebido para conserto ou
reparo
Classificam-se neste cdigo as entradas de mercadorias ou
bens recebidos para conserto ou reparo.
Retorno de mercadoria ou bem remetido para conserto ou
reparo
mercadorias ou bens remetidos para conserto ou reparo.
Entrada de mercadoria recebida em consignao mercantil
ou industrial
recebidas a ttulo de consignao mercantil ou industrial.
Devoluo de mercadoria remetida em consignao
mercantil ou industrial
1.918
2.918
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo de

mercadorias remetidas anteriormente a ttulo de consignao
mercantil ou industrial.
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em
processo
industrial,
remetida
anteriormente
em
consignao mercantil ou industrial
1.919
2.919
Classificam-se neste cdigo as entradas por devoluo

simblica de mercadorias vendidas ou utilizadas em processo
industrial, remetidas anteriormente a ttulo de consignao
Entrada de vasilhame ou sacaria
1.920
2.920
Classificam-se neste cdigo as entradas de vasilhame ou

sacaria.
Retorno de vasilhame ou sacaria
1.921
2.921

vasilhame ou sacaria.
1.922
2.922
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento

29
decorrente de compra para recebimento futuro

Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de
simples faturamento decorrente de compra para
recebimento futuro.
Entrada de mercadoria recebida do vendedor remetente,
em venda ordem
1.923

recebidas do vendedor remetente, em vendas ordem, cuja
compra do adquirente originrio, foi classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.120 ou 2.120 - "Compra para
industrializao, em venda ordem, j recebida do vendedor
remetente", ou respectivamente nos cdigos 1.121 ou 2.121 "Compra para comercializao, em venda ordem, j
recebida do vendedor remetente".
2.923
Entrada para industrializao por conta e ordem do

adquirente da mercadoria, quando esta no transitar pelo
estabelecimento do adquirente
1.924
2.924
Classificam-se neste cdigo as entradas de insumos recebidos

para serem industrializados por conta e ordem do
adquirente, nas hipteses em que os insumos no tenham
transitado pelo estabelecimento do adquirente dos mesmos.
Retorno de mercadoria remetida para industrializao por
conta e ordem do adquirente da mercadoria, quando esta
no transitar pelo estabelecimento do adquirente
1.925
Classificam-se neste cdigo o retorno dos insumos remetidos

por conta e ordem do adquirente, para industrializao e
incorporados ao produto final pelo estabelecimento
industrializador, nas hipteses em que os insumos no
tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente.
2.925
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de

mercadoria decorrente de formao de kit ou de sua
desagregao
1.926

reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias
ou de sua desagregao.
3.930
Lanamento efetuado a ttulo de entrada de bem sob

amparo de regime especial aduaneiro de admisso
temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo
de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro
de admisso temporria.
30
Lanamento efetuado pelo tomador do servio de

transporte quando a responsabilidade de reteno do
imposto for atribuda ao remetente ou alienante da
mercadoria, pelo servio de transporte realizado por
transportador autnomo ou por transportador no inscrito
na Unidade da Federao onde iniciado o servio
1.931
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos

efetuados pelo tomador do servio de transporte realizado
por transportador autnomo ou por transportador no
inscrito na Unidade da Federao, onde iniciado o servio,
quando a responsabilidade pela reteno do imposto for
atribuda ao remetente ou alienante da mercadoria. Cdigo
2.931
Aquisio de servio de transporte iniciado em Unidade da

Federao diversa daquela onde inscrito o prestador
1.932

transporte que tenham sido iniciados em Unidade da
Federao diversa daquela onde o prestador est inscrito
como contribuinte. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF
n 3/2004, DOU de 08/04/2004, com efeitos a partir de
1/01/2005.
2.932
Aquisio de servio tributado pelo ISSQN

1.933
Classificam-se neste cdigo as aquisies de servios, de

competncia municipal, desde que informados em Nota
Fiscal, modelo 1 ou 1-A. (Nova redao Ajuste SINIEF n 06,
de 2005).
2.933
Entrada simblica de mercadoria recebida para depsito

1.934
Classificam-se neste cdigo as entradas simblicas de

mercadorias recebidas para depsito em depsito fechado ou
armazm geral, cuja remessa tenha sido classificada pelo
remetente, respectivamente, nos cdigos 5.934 ou 6.934 Remessa simblica de mercadoria depositada em armazm
geral ou depsito fechado
2.934
Lanamento efetuado a titulo de bem sob amparo de

regime especial aduaneiro de admisso temporria.
3.930
1.949
2.949
3.949
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo

de entrada de bens amparada por regime especial aduaneiro
de admisso temporria.
Outra entrada de mercadoria ou prestao de servio no
especificada
Classificam-se
neste
cdigo
as
outras
entradas
de
31
mercadorias ou prestaes de servios que no tenham sido

especificadas nos cdigos anteriores.
CDIGO FISCAL DE OPERAES E PRESTAES - CFOP

(SADAS)
GRUPO GRUPO GRUPO

5.000
6.000
7.000
5.100
6.100
7.100
DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO
VENDAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS

Venda de produo do estabelecimento
5.101
6.101
7.101
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos industrializados

ou produzidos pelo prprio estabelecimento. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de mercadorias por
estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa
destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra
cooperativa (Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.102
6.102
7.102
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias adquiridas

ou recebidas de terceiros para industrializao ou comercializao,
que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento. Tambm sero classificadas neste cdigo as
vendas de mercadorias por estabelecimento comercial de
cooperativa destinada a seus cooperados ou estabelecimento de
outra cooperativa.
Venda de produo do estabelecimento, efetuada fora do
estabelecimento
5.103
6.103
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do

estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de produtos
industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
efetuada fora do estabelecimento
5.104
6.104
5.105
6.105
Classificam-se neste cdigo as vendas efetuadas fora do

estabelecimento, inclusive por meio de veculo, de mercadorias
adquiridas ou recebidas de terceiros para industrializao ou
comercializao, que no tenham sido objeto de qualquer processo
industrial no estabelecimento.
7.105
Venda de produo do estabelecimento, que no deva por ele

transitar
32

no estabelecimento, armazenados em depsito fechado, armazm
geral ou outro sem que haja retorno ao estabelecimento
depositante.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, que no
deva por ele transitar
5.106
6.106
7.106

armazenadas em depsito fechado, armazm geral ou outro, que
no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento sem que haja retorno ao estabelecimento
depositante. Tambm sero classificadas neste cdigo as vendas de
mercadorias importadas, cuja sada ocorra do recinto alfandegado
ou da repartio alfandegria onde se processou o desembarao
aduaneiro, com destino ao estabelecimento do comprador, sem
transitar pelo estabelecimento do importador.
Venda de produo do estabelecimento, destinada a no
contribuinte
6.107

ou produzidos por estabelecimento de produtor rural, destinadas a
no contribuintes. Quaisquer operaes de venda destinadas a no
contribuintes devero ser classificadas neste cdigo.
destinada a no contribuinte
6.108

que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, destinadas a no contribuintes. Quaisquer
operaes de venda destinadas a no contribuintes devero ser
classificadas neste cdigo.
Venda de produo do estabelecimento, destinada Zona Franca
de Manaus ou reas de Livre Comrcio
5.109
6.109

ou produzidos pelo prprio estabelecimento, destinados Zona
Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio (Nova redao Ajuste SINIEF n 005, de 2005)..
destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comrcio
5.110
6.110

ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, destinadas Zona Franca
de Manaus ou reas de Livre Comrcio.
33
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente

em consignao industrial
5.111
6.111
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos

industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a
ttulo de consignao industrial.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros remetida
anteriormente em consignao industrial
5.112
6.112
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias

adquiridas ou recebidas de terceiros, que no tenham sido objeto
de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao industrial.
Venda de produo do estabelecimento remetida anteriormente
em consignao mercantil
5.113
6.113
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de produtos

industrializados no estabelecimento remetidos anteriormente a
ttulo de consignao mercantil.
5.114
6.114
Classificam-se neste cdigo as vendas efetivas de mercadorias

de qualquer processo industrial no estabelecimento, remetidas
anteriormente a ttulo de consignao mercantil.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, recebida
5.115
6.115

ou recebidas de terceiros, recebidas anteriormente a ttulo de
consignao mercantil.
Venda de produo do estabelecimento originada de encomenda
para entrega futura
5.116
6.116

ou produzidos pelo prprio estabelecimento, quando da sada real
do produto, cujo faturamento tenha sido classificado,
respectivamente, nos cdigos 5.922 ou 6.922 - "Lanamento
efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente de venda
para entrega futura" (Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de
2005).
originada de encomenda para entrega futura
5.117
6.117

processo industrial no estabelecimento, quando da sada real da
34
mercadoria, cujo faturamento tenha sido classificado nos cdigos

5.922 ou 6.922 - "Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura".
Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio
por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem
5.118
6.118
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de produtos

industrializados pelo estabelecimento, entregues ao destinatrio
por conta e ordem do adquirente originrio.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em
venda ordem
5.119
6.119
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias

de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues ao
destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue
ao destinatrio pelo vendedor remetente, em venda ordem
5.120
6.120
Classificam-se neste cdigo as vendas ordem de mercadorias

de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues
pelo vendedor remetente ao destinatrio, cuja compra seja
classificada, pelo adquirente originrio, respectivamente nos
cdigos 1.118 ou 2.118 - "Compra de mercadoria pelo adquirente
originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em
venda ordem".
Venda de produo do estabelecimento remetida para
industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem transitar
pelo estabelecimento do adquirente
5.122
6.122

no estabelecimento, remetidos para serem industrializados em
outro estabelecimento, por conta e ordem do adquirente, sem que
os produtos tenham transitado pelo estabelecimento do
adquirente.
para industrializao, por conta e ordem do adquirente, sem
transitar pelo estabelecimento do adquirente
5.123
6.123

processo industrial no estabelecimento, remetidas para serem
industrializadas em outro estabelecimento, por conta e ordem do
adquirente, sem que as mercadorias tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente.
35
Industrializao efetuada para outra empresa

5.124
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias

industrializadas para terceiros, compreendendo os valores
referentes aos servios prestados e os das mercadorias de
propriedade do industrializador empregadas no processo
industrial.
6.124
Industrializao efetuada para outra empresa quando a

mercadoria recebida para utilizao no processo de
industrializao no transitar pelo estabelecimento adquirente da
mercadoria
5.125
Classificam-se neste cdigo as sadas de Mercadorias

industrializadas para outras empresas, em que as mercadorias
recebidas para utilizao no processo de industrializao no
tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente das
mercadorias, compreendendo os valores referentes aos servios
prestados e os das mercadorias de propriedade do industrializador
empregadas no processo industrial.
6.125
Venda de produo do estabelecimento sob o regime de

"drawback"
7.127
5.150
6.150

no estabelecimento sob o regime de "drawback", cujas compras
foram classificadas no cdigo 3.127 - "Compra para industrializao
sob o regime de "drawback".
TRANSFERNCIAS DE PRODUO PRPRIA OU DE TERCEIROS
Transferncia de produo do estabelecimento
5.151
6.151
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou

produzidos pelo estabelecimento em transferncia para outro
estabelecimento da mesma empresa (Nova redao - Ajuste SINIEF
n 005, de 2005).
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
5.152
6.152
Classificam-se neste cdigo as mercadorias adquiridas ou recebidas

de terceiros para industrializao, comercializao ou para
utilizao na prestao de servios e que no tenham sido objeto
de qualquer processo industrial no estabelecimento, transferidas
para outro estabelecimento da mesma empresa.
Transferncia de energia eltrica
5.153
6.153
Classificam-se neste cdigo as transferncias de energia eltrica

para outro estabelecimento da mesma empresa, para distribuio.
5.155
6.155
Transferncia de produo do estabelecimento, que no deva por

36
ele transitar
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro
estabelecimento da mesma empresa, de produtos industrializados
no estabelecimento que tenham sido remetidos para armazm
geral, depsito fechado ou outro, sem que haja retorno ao
estabelecimento depositante.
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros,
que no deva por ele transitar
5.156
6.156
5.200
6.200
Classificam-se neste cdigo as transferncias para outro

estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas
que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial,
remetidas para armazm geral, depsito fechado ou outro, sem
que haja retorno ao estabelecimento depositante.
7.200
DEVOLUES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAO,

PRODUO RURAL, COMERCIALIZAO OU ANULAES DE
VALORES
Devoluo de compra para industrializao ou produo rural
5.201
6.201
7.201

adquiridas para serem utilizadas em processo de industrializao
ou produo rural, cujas entradas tenham sido classificadas como
1.101 ou 2.201 "Compra para industrializao ou produo rural"
Devoluo de compra para comercializao
5.202
6.202
7.202

adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido
classificadas como "Compra para comercializao".
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de comunicao
5.205
6.205
7.205
Classificam-se neste cdigo as anulaes correspondentes a valores

faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios
de comunicao.
Anulao de valor relativo a aquisio de servio de transporte
5.206
6.206
7.206

faturados indevidamente, decorrentes das aquisies de servios
de transporte.
Anulao de valor relativo compra de energia eltrica
5.207
6.207
7.207

faturados indevidamente, decorrentes da compra de energia
eltrica.
37
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para

industrializao ou produo rural
5.208

recebidas em transferncia de outros estabelecimentos da mesma
empresa, para serem utilizadas em processo de industrializao ou
produo rural (Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).
6.208
Devoluo de mercadoria recebida em transferncia para

comercializao
5.209
6.209

recebidas em transferncia de outro estabelecimento da mesma
empresa, para serem comercializadas.
Devoluo de compra para utilizao na prestao de servio
5.210
6.210
7.210

adquiridas para utilizao na prestao de servios, cujas entradas
tenham sido classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.126,
2.126 ou 3.126 - "Compra para utilizao na prestao de servio".
Devoluo de compras para industrializao sob o regime de
drawback"
7.211
5.250
6.250
7.250

sob o regime de "drawback" e no utilizadas no referido processo,
cujas entradas tenham sido classificadas no cdigo 3.127 - "Compra
para industrializao sob o regime de "drawback".
VENDAS DE ENERGIA ELTRICA
Venda de energia eltrica para distribuio ou comercializao
5.251
6.251
7.251
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada

distribuio ou comercializao. Tambm sero classificadas
neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
cooperativas para distribuio aos seus cooperados.
Venda de energia eltrica para estabelecimento industrial
5.252
6.252
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica para

consumo por estabelecimento industrial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
estabelecimento industrial de cooperativa.
Venda de energia eltrica para estabelecimento comercial
5.253
6.253

consumo por estabelecimento comercial. Tambm sero
classificadas neste cdigo as vendas de energia eltrica destinada a
38
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de

servio de transporte
5.254
6.254

consumo por estabelecimento de prestador de servios de
transporte.
Venda de energia eltrica para estabelecimento prestador de
servio de comunicao
5.255
6.255

consumo por estabelecimento de prestador de servios de
comunicao.
Venda de energia eltrica para estabelecimento de produtor rural
5.256
6.256

consumo por estabelecimento de produtor rural.
Venda de energia eltrica para consumo por demanda contratada
5.257

consumo por demanda contratada, que prevalecer sobre os
demais cdigos deste subgrupo.
6.257
Venda de energia eltrica a no contribuinte

5.258
6.258
5.300
6.300
Classificam-se neste cdigo as vendas de energia eltrica a pessoas

fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos anteriores.
7.300
PRESTAES DE SERVIOS DE COMUNICAO

Prestao de servio de comunicao para execuo de servio da
mesma natureza
5.301
6.301
7.301
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de

comunicao destinados s prestaes de servios da mesma
natureza.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento
industrial
5.302
6.302

comunicao a estabelecimento industrial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a
estabelecimento industrial de cooperativa.
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento
comercial
5.303
6.303

comunicao a estabelecimento comercial. Tambm sero
classificados neste cdigo os servios de comunicao prestados a
39
Prestao de servio de comunicao a estabelecimento de

prestador de servio de transporte
5.304
6.304

comunicao a estabelecimento prestador de servio de
transporte.
5.305
5.306
6.305

comunicao a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de
energia eltrica.
produtor rural
6.306

comunicao a estabelecimento de produtor rural.
Prestao de servio de comunicao a no contribuinte
5.307
6.307
5.350
6.350
5.351
6.351

comunicao a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas
nos cdigos anteriores.
7.350
PRESTAES DE SERVIOS DE TRANSPORTE

Prestao de servio de transporte para execuo de servio da
mesma natureza
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios de transporte
destinados s prestaes de servios da mesma natureza.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento industrial
5.352
6.352

a estabelecimento industrial. Tambm sero classificados neste
cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento
industrial de cooperativa.
Prestao de servio de transporte a estabelecimento comercial
5.353
5.354
6.353
6.354

a estabelecimento comercial. Tambm sero classificados neste
cdigo os servios de transporte prestados a estabelecimento
Prestao de servio de transporte a estabelecimento de
prestador de servio de comunicao
a estabelecimento prestador de servios de comunicao.
40

5.355
5.356
6.355

a estabelecimento de geradora ou de distribuidora de energia
eltrica.
produtor rural
6.356

a estabelecimento de produtor rural.
Prestao de servio de transporte a no contribuinte
5.357

a pessoas fsicas ou a pessoas jurdicas no indicadas nos cdigos
anteriores.
6.357
Prestao de servio de transporte

7.358

destinado a estabelecimento no exterior.
Prestao de servio de transporte a contribuinte ou a no
contribuinte quando a mercadoria transportada est dispensada
de emisso de nota fiscal
5.359
6.359

a contribuintes ou a no contribuintes, exclusivamente quando no
existe a obrigao legal de emisso de nota fiscal para a
mercadoria transportada. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF
1/01/2005.
Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em
relao ao servio de transporte.
5.360
5.400
Classificam-se nesse cdigo as prestaes de servios de transporte

a contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de
substituto tributrio do imposto sobre prestao de servios.
6.400
SADAS DE MERCADORIAS
SUJEITAS
AO
REGIME
DE
Venda de produo do estabelecimento em operao com

produto sujeito ao regime de substituio tributria, na condio
de contribuinte substituto
5.401
6.401

ou produzidos pelo prprio estabelecimento em operaes com
produtos sujeitos ao regime de substituio tributria, na condio
de contribuinte substituto. Tambm sero classificadas neste
41
cdigo as vendas de produtos industrializados por estabelecimento

industrial ou produtor rural de cooperativa sujeita ao regime de
substituio tributria, na condio de contribuinte substituto
Venda de produo do estabelecimento de produto sujeito ao
regime de substituio tributria, em operao entre
contribuintes substitutos do mesmo produto
5.402
6.402
Classificam-se neste cdigo as vendas de produtos sujeitos ao

regime de substituio tributria industrializados no
estabelecimento, em operaes entre contribuintes substitutos do
mesmo produto.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
tributria, na condio de contribuinte substituto
5.403
6.403

ou recebidas de terceiros, na condio de contribuinte substituto,
em operao com mercadorias sujeitas ao regime de substituio
tributria.
Venda de mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria,
cujo imposto j tenha sido retido anteriormente
6.404
Classificam-se neste cdigo as vendas de mercadorias sujeitas ao

regime de substituio tributria, na condio de substituto
tributrio, exclusivamente nas hipteses em que o imposto j
tenha sido retido anteriormente.
Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros em
tributria, na condio de contribuinte substitudo
5.405

ou recebidas de terceiros em operao com mercadorias sujeitas
ao regime de substituio tributria, na condio de contribuinte
substitudo.
Transferncia de produo do estabelecimento em operao com
produto sujeito ao regime de substituio tributria
5.408
5.409
6.408
6.409
Classificam-se neste cdigo os produtos industrializados ou

produzidos no prprio estabelecimento em transferncia para
outro estabelecimento da mesma empresa de produtos sujeitos ao
regime de substituio tributria.
Transferncia de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros
em operao com mercadoria sujeita ao regime de substituio
tributria
Classificam-se
neste
cdigo
as
transferncias
para
outro
42
estabelecimento da mesma empresa, de mercadorias adquiridas

ou recebidas de terceiros que no tenham sido objeto de qualquer
processo industrial no estabelecimento, em operaes com
Devoluo de compra para industrializao ou produo rural em
tributria
5.410
6.410

ou produo rural cujas entradas tenham sido classificadas como
"Compra para industrializao ou produo rural em operao com
mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria".
Devoluo de compra para comercializao em operao com
5.411
6.411

adquiridas para serem comercializadas, cujas entradas tenham sido
classificadas como "Compra para comercializao em operao
com mercadoria sujeita ao regime de substituio tributria".
Devoluo de bem do ativo imobilizado, em operao com
5.412
6.412
Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para

integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.406 ou
2.406 - "Compra de bem para o ativo imobilizado cuja mercadoria
est sujeita ao regime de substituio tributria".
Devoluo de mercadoria destinada ao uso ou consumo, em
tributria
5.413
6.413

adquiridas para uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.407 ou
2.407 - "Compra de mercadoria para uso ou consumo cuja
mercadoria est sujeita ao regime de substituio tributria".
Remessa de produo do estabelecimento para venda fora do
estabelecimento em operao com produto sujeito ao regime de
substituio tributria
5.414
6.414
Classificam-se neste cdigo as remessas de produtos

industrializados ou produzidos pelo prprio estabelecimento para
serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de
veculos, em operaes com produtos sujeitos ao regime de
43
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros para

venda fora do estabelecimento, em operao com mercadoria
sujeita ao regime de substituio tributria
5.415
6.415
5.450
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias adquiridas

ou recebidas de terceiros para serem vendidas fora do
estabelecimento, inclusive por meio de veculos, em operaes
com mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria.
SISTEMAS DE INTEGRAO
Remessa de animal e de insumo para estabelecimento produtor
Classificam-se neste cdigo as sadas referentes remessa de
animais e de insumos para criao de animais no sistema
integrado, tais como: pintos, leites, raes e medicamentos.
5.451
5.500
6.500
REMESSAS PARA FORMAO DE LOTE E COM FIM ESPECFICO DE

EXPORTAO E EVENTUAIS DEVOLUES
Remessa de produo do estabelecimento, com fim especfico de
exportao
5.501
6.501
Classificam-se neste cdigo as sadas de produtos industrializados

ou produzidos pelo prprio estabelecimento, remetidos com fim
especfico de exportao a "trading company", empresa comercial
exportadora ou outro estabelecimento do remetente.
Remessa de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, com
fim especfico de exportao
5.502
6.502
Classificam-se neste cdigo as sadas de mercadorias adquiridas ou

recebidas de terceiros, remetidas com fim especfico de exportao
a "trading company", empresa comercial exportadora ou outro
estabelecimento do remetente.
Devoluo de mercadoria recebida com fim especfico de
exportao
5.503
5.504
6.503
6.504
Classificam-se neste cdigo as devolues efetuadas por "trading

company", empresa comercial exportadora ou outro
estabelecimento do destinatrio, de mercadorias recebidas com
fim especfico de exportao, cujas entradas tenham sido
classificadas, respectivamente, nos cdigos 1.501 ou 2.501 "Entrada de mercadoria recebida com fim especfico de
exportao".
Remessa de mercadorias para formao de lote de exportao, de
estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias para
formao de lote de exportao, de produtos industrializados ou
44
produzidos pelo prprio estabelecimento.
5.505
Remessa de mercadorias, adquiridas ou recebidas de terceiros,

para formao de lote de exportao
6.505
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias, adquiridas

ou recebidas de terceiros, para formao de lote de exportao.
7.500
EXPORTAO DE MERCADORIAS RECEBIDAS COM FIM ESPECFICO

DE EXPORTAO
Exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de
exportao
7.501
5.550
6.550
7.550
Classificam-se neste cdigo as exportaes das mercadorias

recebidas anteriormente com finalidade especfica de exportao,
cujas entradas tenham sido classificadas, respectivamente, nos
cdigos 1.501 ou 2.501 - Entrada de mercadoria recebida com fim
especfico de exportao".
OPERAES COM BENS DE ATIVO IMOBILIZADO E MATERIAIS
PARA USO OU CONSUMO
Venda de bem do ativo imobilizado
5.551
6.551
7.551
Classificam-se neste cdigo as vendas de bens integrantes do ativo

imobilizado do estabelecimento.
Transferncia de bem do ativo imobilizado
5.552
6.552
Classificam-se neste cdigo os bens do ativo imobilizado

transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.
Devoluo de compra de bem para o ativo imobilizado
5.553
5.554
6.553
6.554
7.553
Classificam-se neste cdigo as devolues de bens adquiridos para

integrar o ativo imobilizado do estabelecimento, cuja entrada foi
classificada, respectivamente, nos cdigos 1.551, 2.551 ou 3.551 "Compra de bem para o ativo imobilizado".
Remessa de bem do ativo imobilizado para uso fora do
estabelecimento
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens do ativo
imobilizado para uso fora do estabelecimento.
Devoluo de bem do ativo imobilizado de terceiro, recebido para
uso no estabelecimento
5.555
6.555
Classificam-se neste cdigo as sadas em devoluo, de bens do

ativo imobilizado de terceiros, recebidos para uso no
estabelecimento, cuja entrada tenha sido classificada,
respectivamente, nos cdigos 1.555 ou 2.555 - "Entrada de bem do
ativo imobilizado de terceiro, remetido para uso no
45
estabelecimento".
Devoluo de compra de material de uso ou consumo
5.556
6.556
7.556

destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento, cuja entrada
tenha sido classificada, respectivamente, nos cdigos 1.556, 2.556
ou 3.556 - "Compra de material para uso ou consumo".
Transferncia de material de uso ou consumo
5.557
6.557
Classificam-se neste cdigo os materiais para uso ou consumo

transferidos para outro estabelecimento da mesma empresa.
5.600
6.600
CRDITOS E RESSARCIMENTOS DE ICMS

Transferncia de crdito de ICMS acumulado
5.601
Classificam-se neste cdigo os lanamentos destinados ao registro

da transferncia de crditos de ICMS para outras empresas.
Transferncia de saldo credor de ICMS para outro
estabelecimento da mesma empresa, destinado compensao
de saldo devedor de ICMS
da transferncia de saldos credores de ICMS para outros
estabelecimentos da mesma empresa, destinados compensao
do saldo devedor do estabelecimento, inclusive no caso de
apurao centralizada do imposto.
5.602
Ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria

5.603
6.603

de ressarcimento de ICMS retido por substituio tributria a
contribuinte substitudo, efetuado pelo contribuinte substituto, nas
hipteses previstas na legislao aplicvel.
Transferncia de saldo devedor
estabelecimento da mesma empresa
5.605
de
ICMS
de
outro

da transferncia de saldo devedor de ICMS para outro
estabelecimento da mesma empresa, para efetivao da apurao
centralizada do imposto. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF
1/01/2005.
Utilizao de saldo credor de ICMS para extino por
compensao de dbitos fiscais
5606
Classificam-se nesse cdigo os lanamentos destinados ao registro

de utilizao de saldo credor de ICMS em conta grfica para
extino por compensao de dbitos fiscais desvinculados de
46
conta grfica. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 2, de

2005, com efeitos a partir de 1/01/2006.
5.650
6.650
7.650
SADAS DE COMBUSTVEIS, DERIVADOS OU NO DE PETRLEO E

LUBRIFICANTES
Venda de combustvel ou lubrificante de produo do
estabelecimento destinado industrializao subseqente
5.651
Classificam-se neste cdigo as vendas de combustveis ou

lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados
industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes
de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado nos cdigos 5.922 ou 6.922 - Lanamento efetuado a
ttulo de simples faturamento decorrente de venda para entrega
futura. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de
6.651

estabelecimento
7.651

lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados ao
exterior. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU
de 16/10/2003, com efeitos a partir de 1/01/2004.
estabelecimento destinado comercializao
5.652
6.652

lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados
comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado nos
cdigos 5.922 ou 6.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples
faturamento decorrente de venda para entrega futura. Cdigo
acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003,
com efeitos a partir de 1/01/2004.
estabelecimento destinado a consumidor ou usurio final
5.653
6.653
5.654
6.654

lubrificantes industrializados no estabelecimento destinados a
consumo em processo de industrializao de outros produtos,
prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas
decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento
tenha sido classificado nos cdigos 5.922 ou 6.922 - Lanamento
para entrega futura. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n
9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de 1/01/2004.
Venda de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de
47
terceiros destinado industrializao subseqente

lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados
industrializao do prprio produto, inclusive aquelas decorrentes
de encomenda para entrega futura, cujo faturamento tenha sido
classificado no cdigo 5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de
simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
terceiros destinado comercializao
5.655
6.655

lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados
comercializao, inclusive aquelas decorrentes de encomenda para
entrega futura, cujo faturamento tenha sido classificado no cdigo
5.922 - Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento
decorrente de venda para entrega futura. Cdigo acrescentado
pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a
terceiros destinado a consumidor ou usurio final
5.656
6.656

lubrificantes adquiridos ou recebidos de terceiros destinados a
consumo em processo de industrializao de outros produtos,
prestao de servios ou a usurio final, inclusive aquelas
decorrentes de encomenda para entrega futura, cujo faturamento
tenha sido classificado no cdigo 5.922 ou 6.922 - Lanamento
para entrega futura. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n
9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de 1/01/2004.
Remessa de combustvel ou lubrificante adquirido ou recebido de
terceiros para venda fora do estabelecimento
5.657
6.657
Classificam-se neste cdigo as remessas de combustveis ou

lubrificante, adquiridos ou recebidos de terceiros para serem
vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.
48
Transferncia de combustvel ou lubrificante de produo do

estabelecimento
5.658
6.658
Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou

lubrificantes, industrializados no estabelecimento, para outro
estabelecimento da mesma empresa. Cdigo acrescentado pelo
Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir
de 1/01/2004.
Transferncia de combustvel ou lubrificante adquirido ou
recebido de terceiro
5.659
6.659
Classificam-se neste cdigo as transferncias de combustveis ou

lubrificantes, adquiridos ou recebidos de terceiros, para outro
estabelecimento da mesma empresa. Cdigo acrescentado pelo
de 1/01/2004.
Devoluo de compra de combustvel ou lubrificante adquirido
para industrializao subseqente
5.660
6.660
Classificam-se neste cdigo as devolues de compras de

combustveis ou lubrificantes adquiridos para industrializao do
prprio produto, cujas entradas tenham sido classificadas como
Compra de combustvel ou lubrificante para industrializao
subseqente. Cdigo acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003,
DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de 1/01/2004.
para comercializao
5.661
6.661

combustveis ou lubrificantes adquiridos para comercializao,
cujas entradas tenham sido classificadas como Compra de
combustvel ou lubrificante para comercializao. Cdigo
acrescentado pelo Ajuste SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003,
com efeitos a partir de 1/01/2004.
por consumidor ou usurio final
5.662
6.662
5.663
6.663

combustveis ou lubrificantes adquiridos para consumo em
processo de industrializao de outros produtos, na prestao de
servios ou por usurio final, cujas entradas tenham sido
classificadas como Compra de combustvel ou lubrificante por
consumidor ou usurio final. Cdigo acrescentado pelo Ajuste
SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de
1/01/2004.
Remessa para armazenagem de combustvel ou lubrificante
Classificam-se neste cdigo as remessas para armazenagem de
49
combustveis ou lubrificantes. Cdigo acrescentado pelo Ajuste

SINIEF n 9/2003, DOU de 16/10/2003, com efeitos a partir de
1/01/2004.
Retorno de combustvel
armazenagem
5.664
ou
lubrificante
recebido
para
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de

combustveis ou lubrificantes, recebidos para armazenagem.
6.664
Retorno simblico de combustvel ou lubrificante recebido para

armazenagem
5.665
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de combustveis

ou lubrificantes recebidos para armazenagem, quando as
mercadorias armazenadas tenham sido objeto de sada a qualquer
ttulo e no devam retornar ao estabelecimento depositante.
6.665
Remessa por conta e ordem de terceiros de combustvel ou

lubrificante recebido para armazenagem
5.666
Classificam-se neste cdigo as sadas por conta e ordem de

terceiros, de combustveis ou lubrificantes, recebidos
anteriormente para armazenagem. Cdigo acrescentado pelo
de 1/01/2004.
6.666
Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio

final estabelecido em outra unidade da Federao.
lubrificantes a consumidor ou a usurio final estabelecido em outra
unidade de Federao, cujo abastecimento tenha sido efetuado na
unidade da Federao do remetente.
5.667
Venda de combustvel ou lubrificantes a consumidor ou usurio

final estabelecido em outra unidade da Federao diferente da
que ocorrer o consumo.
6.667

lubrificantes a consumidor ou a usurio final, cujo abastecimento
tenho sido efetuado em unidade da Federao diferente do
remetente e do destinatrio.
Venda de combustvel ou lubrificante a consumidor ou usurio
final.
7667
Classificam-se neste cdigo as vendas de e combustveis ou

lubrificantes a consumidor ou a usurio final, cuja operao tenha
sido equiparada a uma exportao.
50
5.900
6.900
7.900
OUTRAS SADAS DE MERCADORIAS OU PRESTAES DE SERVIOS

Remessa para industrializao por encomenda
5.901
6.901
Classificam-se neste cdigo as remessas de insumos remetidos

para industrializao por encomenda, a ser realizada em outra
empresa ou em outro estabelecimento da mesma empresa.
Retorno de mercadoria utilizada na industrializao por
encomenda
5.902
6.902
Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento

industrializador, dos insumos recebidos para industrializao e
incorporados ao produto final, por encomenda de outra empresa
ou de outro estabelecimento da mesma empresa. O valor dos
insumos nesta operao dever ser igual ao valor dos insumos
recebidos para industrializao.
Retorno de mercadoria recebida para industrializao e no
aplicada no referido processo
5.903
6.903
Classificam-se neste cdigo as remessas em devoluo de insumos

recebidos para industrializao e no aplicados no referido
processo.
Remessa para venda fora do estabelecimento
5.904
6.904

venda fora do estabelecimento, inclusive por meio de veculos.
Remessa para depsito fechado ou armazm geral
5.905
6.905

depsito em depsito fechado ou armazm geral.
Retorno de mercadoria depositada em depsito fechado ou
armazm geral
5.906
6.906
Classificam-se neste cdigo os retornos de mercadorias

depositadas em depsito fechado ou armazm geral ao
estabelecimento depositante.
Retorno simblico de mercadoria depositada em depsito
5.907
6.907
5.908
6.908
Classificam-se neste cdigo os retornos simblicos de mercadorias

recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral,
quando as mercadorias depositadas tenham sido objeto de sada a
qualquer ttulo e que no devam retornar ao estabelecimento
depositante.
Remessa de bem por conta de contrato de comodato
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens para o
51
cumprimento de contrato de comodato.

Retorno de bem recebido por conta de contrato de comodato
5.909
6.909
Classificam-se neste cdigo as remessas de bens em devoluo

aps cumprido o contrato de comodato.
Remessa em bonificao, doao ou brinde
5.910
6.910
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias a ttulo de

bonificao, doao ou brinde.
Remessa de amostra grtis
5.911
6.911

amostra grtis.
Remessa de mercadoria ou bem para demonstrao
5.912
6.912
Classificam-se neste cdigo as remessas de mercadorias ou bens

para demonstrao. Retorno em 60 dias caso haja suspenso do
ICMS conforme artigo 319 do RICMS/SP
Retorno de mercadoria ou bem recebido para demonstrao
5.913
6.913

mercadorias ou bens recebidos para demonstrao.
Remessa de mercadoria ou bem para exposio ou feira
5.914
6.914

para exposio ou feira.
Remessa de mercadoria ou bem para conserto ou reparo
5.915
6.915

para conserto ou reparo.
Retorno de mercadoria ou bem recebido para conserto ou reparo
5.916
6.916

mercadorias ou bens recebidos para conserto ou reparo.
Remessa de mercadoria em consignao mercantil ou industrial
5.917
6.917

consignao mercantil ou industrial.
Devoluo de mercadoria recebida em consignao mercantil ou
industrial
5.918
6.918

recebidas anteriormente a ttulo de consignao mercantil ou
industrial.
52
Devoluo simblica de mercadoria vendida ou utilizada em

processo industrial, recebida anteriormente em consignao
mercantil ou industrial
5.919
6.919
5.920
6.920

mercadorias vendidas ou utilizadas em processo industrial, que
tenham sido recebidas anteriormente a ttulo de consignao
Remessa de vasilhame ou sacaria
Classificam-se neste cdigo as remessas de vasilhame ou sacaria.
Devoluo de vasilhame ou sacaria
5.921
5.922
6.921
6.922
Classificam-se neste cdigo as sadas por devoluo de vasilhame

ou sacaria.
Lanamento efetuado a ttulo de simples faturamento decorrente
de venda para entrega futura
simples faturamento decorrente de venda para entrega futura.
Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros, em
venda ordem
5.923
6.923
Classificam-se neste cdigo as entradas simblicas de mercadorias

recebidas para depsito em depsito fechado ou armazm geral,
cuja remessa tenha sido classificada pelo remetente,
respectivamente, nos cdigos 5.934 ou 6.934 - Remessa simblica
de mercadoria depositada em armazm geral ou depsito fechado
Remessa para industrializao por conta e ordem do adquirente
da mercadoria, quando esta no transitar pelo estabelecimento
do adquirente
5.924
6.924
Classificam-se neste cdigo as sadas de insumos com destino a

estabelecimento industrializador, para serem industrializados por
conta e ordem do adquirente, nas hipteses em que os insumos
no tenham transitado pelo estabelecimento do adquirente dos
mesmos.
Retorno de mercadoria recebida para industrializao por conta e
ordem do adquirente da mercadoria, quando aquela no transitar
pelo estabelecimento do adquirente
5.925
6.925
Classificam-se neste cdigo as remessas, pelo estabelecimento

industrializador, dos insumos recebidos, por conta e ordem do
adquirente, para industrializao e incorporados ao produto final,
nas hipteses em que os insumos no tenham transitado pelo
estabelecimento do adquirente. O valor dos insumos nesta
operao dever ser igual ao valor dos insumos recebidos para
53
industrializao.
Lanamento efetuado a ttulo de reclassificao de mercadoria
decorrente de formao de kit ou de sua desagregao
5.926

reclassificao decorrente de formao de kit de mercadorias ou
de sua desagregao.
Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente de
perda, roubo ou deteriorao
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa
de estoque decorrente de perda, roubo ou deteriorao das
mercadorias.
5.927
Nota: O Comunicado CAT n 047, de 2003 DOE-SP de

15/07/2003, esclarece sobre a no-aplicao do CFOP 5.927 no
Estado de So Paulo, sobre os procedimentos a serem adotados na
informao relativa aos casos de perda, roubo ou deteriorao de
mercadoria.
Lanamento efetuado a ttulo de baixa de estoque decorrente do
encerramento da atividade da empresa
5.928
5.929
Classificam-se neste cdigo os registros efetuados a ttulo de baixa

de estoque decorrente do encerramento das atividades da
empresa.
Lanamento efetuado em decorrncia de emisso de documento
fiscal relativo a operao ou prestao tambm registrada em
equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF
6.929
Classificam-se neste cdigo os registros relativos aos documentos

fiscais emitidos em operaes ou prestaes que tambm tenham
sido registradas em equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.
7.930
5.931
6.931
Lanamento efetuado a ttulo de devoluo de bem cuja entrada

tenha ocorrido sob amparo de regime especial aduaneiro de
admisso temporria
Classificam-se neste cdigo os lanamentos efetuados a ttulo de
sada em devoluo de bens cuja entrada tenha ocorrido sob
amparo de regime especial aduaneiro de admisso temporria.
Lanamento efetuado em decorrncia da responsabilidade de
reteno do imposto por substituio tributria, atribuda ao
remetente ou alienante da mercadoria, pelo servio de transporte
realizado por transportador autnomo ou por transportador no
inscrito na Unidade da Federao onde iniciado o servio
Classificam-se neste cdigo exclusivamente os lanamentos
efetuados pelo remetente ou alienante da mercadoria quando lhe
for atribuda a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
54
devido pelo servio de transporte realizado por transportador

autnomo ou por transportador no inscrito na Unidade da
Federao onde iniciado o servio.
Prestao de servio de transporte iniciada em unidade da
Federao diversa daquela onde inscrito o prestador
5.932
6.932
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servio de transporte

que tenham sido iniciadas em Unidade da Federao diversa
daquela onde o prestador est inscrito como contribuinte.
Prestao de servio tributado pelo ISSQN
5.933
Classificam-se neste cdigo as prestaes de servios, de

competncia municipal, desde que informados em Nota Fiscal
modelo 1 ou 1-A. (Nova redao Ajuste SINIEF n 06, de 2005).
6.933
Outra sada de mercadoria ou prestao de servio no

especificado
5.949
6.949
7.949
Classificam-se neste cdigo as outras sadas de mercadorias ou

prestaes de servios que no tenham sido especificados nos
cdigos anteriores.
Prestao de servio de transporte a contribuinte substituto em
relao ao servio de transporte.
6.360

a contribuinte ao qual tenha sido atribuda a condio de
substituto tributrio do imposto sobre a presta
1.02
CST ( CODIGOS SE SITUAO TRIBUTARIA)
TABELA A - ORIGEM DA MERCADORIA (SIMPLES NACIONAL E RPA - REGIME PERIODICO DE

APURAO)
0 - Nacional
1 - Estrangeira - Importao direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
TABELA B - TRIBUTAO PELO ICMS

CST (CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA PARA RPA REGIME PERIDICO DE APURAO)
00 - Tributada integralmente
10 - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
55
20 - Com reduo de base de clculo

30 - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por substituio tributria
40 - Isenta
41 - No tributada
50 - Suspenso
51 - Diferimento
60 - ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
70 - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria
90 - Outras
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO IPI

(Tabela I da Instruo Normativa n 932/2009)
Cdigo
00
01
02
03
04
05
49
50
51
52
53
54
55
99
Descrio
- Entrada com recuperao de crdito
- Entrada tributada com alquota zero
- Entrada isenta
- Entrada no-tributada
- Entrada imune
- Entrada com suspenso
- Outras entradas
- Sada tributada
- Sada tributada com alquota zero
- Sada isenta
- Sada no-tributada
- Sada imune
- Sada com suspenso
- Outras Sadas
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE AO PIS/PASEP CST-PIS
(Tabela II da Instruo Normativa n 932/2009)
Cdigo Descrio
01 - Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao alquota normal
(cumulativo/no cumulativo)
02 - Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota diferenciada)
03 - Operao Tributvel (base de clculo = quantidade vendida x alquota por
unidade de produto)
04 - Operao Tributvel (tributao monofsica (alquota zero)
06 - Operao Tributvel (alquota zero)
07 - Operao Isenta da Contribuio.
56
08 - Operao Sem Incidncia da Contribuio

09 - Operao com Suspenso da Contribuio.
49 Outras Operaes de Sada
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada
50
no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
51
Tributada no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita de
52
Exportao
Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e No
53
Tributadas no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado
54
Interno e de Exportao
Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas No Tributadas no
55
Mercado Interno e de Exportao
56
Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a Receita
60
61
No Tributada no Mercado Interno
62
de Exportao
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e
63
No Tributadas no Mercado Interno
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no
64
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No Tributadas
65
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas e
66
No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
67 Crdito Presumido Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
CDIGO DA SITUAO TRIBUTRIA REFERENTE COFINS CST-COFINS
(Tabela III da Instruo Normativa n 932/2009)
Cdigo Descrio
01 - Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota normal
(cumulativo/no cumulativo)
02 - Operao Tributvel (base de clculo = valor da operao (alquota
diferenciada)
57
03 - Operao Tributvel (base de clculo = quantidade vendida (alquota por

unidade de produto)
04 - Operao Tributvel (tributao monofsica (alquota zero)
06 - Operao Tributvel (alquota zero)
07 - Operao Isenta da Contribuio.
08 - Operao Sem Incidncia da Contribuio.
09 - Operao com Suspenso da Contribuio.
49 Outras Operaes de Sada
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita
50
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita No
51
Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita de
52
Exportao
53
Tributadas no Mercado Interno
Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas no
54
Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas No Tributadas no
55
56
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente a
60
Receita Tributada no Mercado Interno
61
Receita No Tributada no Mercado Interno
62
Receita de Exportao
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas
63
e No Tributadas no Mercado Interno
64
no Mercado Interno e de Exportao
Crdito Presumido Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No
65
66
e No Tributadas no Mercado Interno e de Exportao
67 Crdito Presumido Outras Operaes
70 Operao de Aquisio sem Direito a Crdito
71 Operao de Aquisio com Iseno
72 Operao de Aquisio com Suspenso
73 Operao de Aquisio a Alquota Zero
74 Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio
75 Operao de Aquisio por Substituio Tributria
98 Outras Operaes de Entrada
99 Outras Operaes
58
1.03
APLICAO DE ALIQUOTAS INTERESTADUAIS
1.04
AIDF ELETRNICA
A Portaria CAT n. 23/2005 disciplinou que a Autorizao para Impresso de Documentos Fiscais fosse
solicitada eletronicamente desde 31/03/2005.
A AIDF ELETRNICA ser solicitada pelo CONTADOR Secretaria da Fazenda por meio do Posto Fiscal
Eletrnico (www.pfe.fazenda.sp.gov.br) que ficar aguardando uma resposta do FISCO para
autorizao, assim sendo alertamos para que a solicitao de impressos fiscais seja feita com
antecedncia, pois existe um prazo de no mnimo 15 (quinze) dias contados da data da solicitao para
a apreciao do requerimento junto ao Chefe do Posto Fiscal.
59
Haver restries pelo Chefe do Posto Fiscal para autorizar a confeco de notas fiscais tais como:
quantidade de impressos, situao irregular sobre informaes fornecidas ao Posto Fiscal, dbitos junto
ao Estado, etc.
Obs. Este documento somente para os contribuintes que ainda no esto obrigados a emisso da
NFe
1.05
GNRE
A Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE tem sido um documento de uso
habitual por todos os contribuintes que realizam operaes de vendas interestaduais sujeitas
Neste site http://www.gnre.pe.gov.br/ voc encontrar:
informaes de como gerar suas guias;

respostas para as dvidas mais comuns;
consultas s tabelas de receita, detalhamento das receitas e produto;
alm de outras informaes e recursos para facilitar a emisso de suas guias.
1.06
INFORMAES IMPORTANTES SOBRE O ECF
O Decreto nmero 43.312/98 obrigou todas as empresas que efetuem vendas; para no
Contribuintes (Consumidor) utilizarem equipamento Emissor de Cupom Fiscal.
Conforme incluso na legislao posteriores ao Decreto, o governo do estado de So Paulo possibilitou
ao Contribuinte optar pela emisso de notas fiscais modelo 1 ou 1-A pelo sistema eletrnico de
processamento de dados, dispensando assim a obrigatoriedade de se ter o ECF.
OBS: - ECF no obrigatrio para ME que no ultrapasse o valor de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil
reais) anual.
IMPORTANTE: O sistema para emitir as notas fiscais por processamento de dados deve estar nos
moldes da Secretaria da Fazenda, caso no estiver no ser motivo de dispensa de se ter o ECF.
O prazo para fazer a lacrao do ECF (equipamento emissor de cupom fiscal), aps a sua aquisio de
30 dias. No caso de no ser cumprido esse prazo e surgir fiscalizao, a empresa poder ser multada
conforme exposto na lei. Lembramos que a multa de 2% sobre o faturamento, sendo que esta nunca
poder ser menor que R$ 1.000,00, ou seja:
Ex. Faturamento anual de R$ 100.000,00
Multa de R$ 2.000,00
O equipamento que tenha lacre externo violado em hiptese no prevista dever ser retirado de uso,
somente podendo ser relacrado mediante autorizao do Chefe do Posto Fiscal a que estiver vinculado
o estabelecimento usurio. Os lacres devero ser de modelo e numerao seqencial nicos e este
modelo dever ser original homologado ou registrado na COTEPE/ICMS, para poder realizar a
interveno tcnica em equipamentos em uso.
O lacre dever ser de material rgido, com fechamento e travamento em metal ou policarbonato, no
permitindo sua abertura sem dano aparente.
Conforme portaria Cat 36/2006 o contribuinte que tenha solicitado autorizao para uso do ECF at
01/03/2006 dever realizar interveno tcnica para fins de relacrao do equipamento at
31/03/2007. O ECF no relacrado ser considerado como no autorizado para fins fiscais, sujeitando os
contribuintes s penalidades previstas na legislao. No momento da relacrao ser atualizada a
60
verso do Software Bsico, de acordo com a relao constante na pgina do Posto Fiscal eletrnico na
internet.
ATENO: O protocolo ECF n 04/2001, dispe sobre o fornecimento de informaes, prestados por
administradoras de carto de crdito ou de dbito, nos termos do Convnio ECF 01/01, sobre as
operaes realizadas com estabelecimentos de contribuintes do ICMS.
Conforme o referido protocolo, as administradoras de cartes de crdito e, ou de dbito, partir do
ms de Novembro de 2001 passaram a informar Secretaria da Fazenda do Estado, o valor das vendas
efetuadas no ms anterior de cada pessoa jurdica que tenha se utilizado deste sistema e que seja
contribuinte do ICMS.
Lembramos ainda que aqueles contribuintes que efetuem vendas por meio de cartes de crdito ou
dbito, so obrigados a ter de forma integrada o ECF e a mquina da operadora dos cartes.
Em outras palavras, o fisco estadual passou a comparar os valores declarados na GIA (guia de
informao de ICMS), com os valores que as administradoras de cartes esto lhe passando.
A empresa Glandata, possui programas que facilitam a vida do cliente nos controle de estoque, contas
pagar/receber e principalmente na emisso de notas fiscais, estando sempre atualizados com o
mercado. Contato: (11) 4461-4771 e 8512-8469 Luciane Locci (Departamento Comercial).
1.07
ESCLARECIMENTOS REF. CPF NO CUPOM FISCAL
As empresas responsveis pelo desenvolvimento do programa aplicativo de frente de caixa, que
permite o registro do CPF do consumidor, devero observar que essa informao no dever ser
impressa na rea de mensagem promocional do Cupom Fiscal, mas em campo prprio previsto em
leiaute, no incio ou no fim do Cupom Fiscal e pr-formatado para o CPF, a cargo do software bsico do
ECF.
1.08
SEPARAO DOS PRODUTOS NOS ECFS
Devido a falta de informaes exatas referentes s vendas de alguns produtos que fazem parte do
mesmo CFOP, como por exemplo, (5405) Bebidas / Cigarros / Sorvetes, (5656) Gasolina Comum,
Gasolina Supra, lcool, Biodiesel, Gs Natural / Lubrificantes estamos encontrando dificuldades para
efetuarmos os lanamentos com preciso. Para evitarmos problemas futuros com fiscalizaes,
solicitamos que entre em contato com os tcnicos da mquina de ECF para que eles separem os
produtos com os mesmos CFOPs. Sabemos que possvel a separao destes valores na configurao
dos produtos, para que sejam impressos na Reduo Z ou na leitura X.
1.09
CF-e - CUPOM FISCAL ELETRNICO E SAT-CF-e
Dando continuidade ao projeto de implementao de documentos fiscais eletrnicos, por meio do
Ajuste SINIEF n 11/2010 de 28.09.2010, foi criado o CF-e - Cupom Fiscal Eletrnico modelo 59, bem
como o Sistema de Autenticao e Transmisso de Cupom Fiscal Eletrnico - SAT-CF-e, que ser
utilizado para os contribuintes transmitirem as informaes relativas aos cupons fiscais emitidos.
O Cupom Fiscal Eletrnico (CF-e) um documento fiscal cuja emisso e armazenamento sero
efetuados exclusivamente por meio eletrnico e assinado mediante assinatura digital gerada com base
em certificado digital e dever ser emitido em substituio ao Cupom Fiscal j conhecido pelos
contribuintes.
O cupom ser considerado emitido a partir do momento em que o SAT-CF-e gerar a assinatura digital
do arquivo digital do CF-e e ser considerado inidneo, perante a legislao estadual:
61
a partir do momento em que o fisco no confirmar o eletronicamente o processamento;

ainda que regularmente emitido for constatada fraude, dolo, simulao ou erro e isto resultar
na falta de pagamento do imposto ou em outra vantagem indevida em favor do contribuinte ou
de terceiro.
Fica vedada a emisso de Cupom Fiscal ou de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, para os
contribuintes que estiver obrigados emisso do CF-e.
Para fins da emisso do CF-e, sero utilizados:
I - equipamento (hardware) do SAT-CF-e, no qual j dever estar instalado o programa (software
bsico) de autenticao e transmisso do CF-e;
II - programa aplicativo comercial compatvel com o SAT-CF-e;
III - equipamento de processamento de dados cuja configurao tcnica permita a utilizao do
programa aplicativo comercial de que trata o inciso II, bem como a comunicao deste com o SAT-CF-e;
IV - equipamento de impresso por meio do qual possa ser impresso o extrato do CF-e
V - meio de comunicao que permita o acesso Internet.
O equipamento (hardware) do SAT-CF-e dever antecipadamente:
I - ter seu modelo registrado pelo fabricante perante o fisco da unidade federada do contribuinte;
II - ser ativado pelo contribuinte mediante acesso remoto ao ambiente de processamento de dados do
fisco, desde que previamente registrado.
O registro do modelo do equipamento (hardware) do SAT-CF-e perante o fisco abranger a verso do
programa (software bsico) de autenticao e transmisso do CF-e que estiver instalada naquele
equipamento.
O programa (software bsico) de autenticao e transmisso do CF-e instalado no equipamento do
SAT-CF-e ser atualizvel nos seguintes termos:
I - o fabricante dever, antes de disponibilizar uma nova verso do referido programa, requerer o
registro dessa nova verso perante o fisco da unidade federada do contribuinte;
II - cada verso do referido programa dever ser ativada no equipamento (hardware) do SAT-CF-e, pelo
fisco da unidade federada do contribuinte, a partir do momento em que for disponibilizada pelo
fabricante, desde que este a tenha registrado.
A obrigatoriedade de emisso do CF-e obedecer ao cronograma da legislao estadual.
O Ajuste Sinief autoriza inicialmente os Estados de Alagoas, Mato Grosso, Minas Gerais, Paran, So
Paulo e Sergipe a implementar o CF-e e as disposies sero vlidas a partir de 1 de janeiro de 2011.
Para os estabelecimentos o benefcio ser representado por:

Facilidade na instalao e utilizao (plug and play);

Possibilidade de impresso do documento fiscal em impressora comum;
Eliminao do uso de lacres e de custos decorrente do interventor tcnico;
Reduo dos custos com a aquisio de papel e impresso;
Eliminao de armazenagem do documento fiscal na empresa, uma vez que essas informaes
estaro na base de dados da Sefaz-SP;
Simplificao de obrigaes acessrias;
Diminuio da concorrncia desleal baseada na sonegao de impostos.
1.10
OBRIGATORIEDADE DO CNPJ E/OU CPF NO ECF
62
Conforme Portaria Cat n 97 de 03/10/2007 ficam obrigados indicao no Cupom Fiscal (ECF),
Mquina Registradora (MR) e Terminal de Ponto de Venda (PDV) a indicao no cupom fiscal quando
exigido pelo consumidor do nmero de Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) ou do Cadastro de
Pessoa Fsica (CPF). Portanto, os contribuintes que tiverem ECF devero entrar em contato com o
Programador para verificarem as necessidades de cada mquina para que possam disponibilizar o
campo para preenchimento e estarem atualizadas s legislaes.
1.11
CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS FISCAIS
1.11.1
NOTA FISCAL CONVENCIONAL
Uma vez emitida a Nota Fiscal, ela servir para acompanhar o trnsito das mercadorias, assim como
para documentar o seu ingresso no estabelecimento destinatrio, e para uma eventual fiscalizao.
Podem ocorrer situaes que obrigam o contribuinte a cancelar a Nota Fiscal quando esta ainda no
saiu da empresa.
Podemos citar como exemplos:
erros no preenchimento;
adoo de modelo errado na emisso da nota fiscal (troca de srie);
rasuras ou emendas no preenchimento; e
erro de impresso (impressora ao imprimir deixou falhas).
A legislao determina que quando o documento fiscal for cancelado, temos que conservar no
talonrio ou formulrio contnuo todas as vias correspondentes nota fiscal cancelada, e ter que fazer
na prpria nota fiscal cancelada a seguinte declarao determinando os motivos do cancelamento e
quando esta for substituda por outra nota fiscal, escrever que est sendo substituda pela nota fiscal
n 000.
A exigncia em causa imposta com o objetivo de resguardar os interesses da fiscalizao, sendo
indispensvel, portanto, a manuteno de todas as vias da Nota Fiscal cancelada.
A ausncia de qualquer uma das vias poder levar o Fisco a supor que o documento fiscal (cancelado)
surtiu efeitos fiscais correspondentes, ou seja, que foi utilizado para acobertar sadas de mercadorias.
Caso o contribuinte no seguir a legislao, fica responsvel e ciente por eventuais transtornos como
fiscalizao, multas, que futuramente poder ocasionar.
1.11.2
CANCELAMENTO DE NOTA FISCAL ELETRNICA
A determinao do prazo mximo de 24 horas para cancelamento da NF-e, que passaria a vigorar a
partir de 01.01.2011, foi prorrogado para 01.01.2012, conforme Portaria CAT n 01/2011 publicado em
08/01/2011.
Desta forma, em 2011, continua valendo o prazo mximo de 168 horas para o cancelamento da NF-e,
contado do momento da autorizao.
Importante:
Para que no haja escriturao de DANFE invlida, necessrio que seja verificado o DANFE no site da
nota fiscal eletrnica (https://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/), a fim de certificar sua validade,
principalmente aps as 168 horas de emisso da mesma. Caso verifiquem notas com divergncia aps
terem nos encaminhado favor entrar em contato.
Abaixo exemplo de nota vlida.
63
SITUAO ATUAL: Autorizada

Ocorrncia
Autorizada
Protocolo
135100642099842
Data | Hora
16/12/2010 s 17:57:40
1.11.3
NOTAS FISCAIS-FORMULRIOS EMITIDOS COM INCORREES
O formulrio dever ser cancelado quando emitido com incorrees, desde que ainda no tenha sido
transformado em documento fiscal.
Quando os formulrios destinados emisso dos documentos fiscais forem inutilizados antes de se
transformarem em documentos fiscais, devero ser enfeixados em grupos uniformes de at 200 jogos,
em ordem numrica seqencial.
1.11.4
CANCELAMENTO DO CUPOM FISCAL
CANCELAMENTO DO CUPOM FISCAL PERMITIDO DESDE QUE:
a) imediatamente aps a emisso do cupom fiscal a ser cancelado;
b) o cupom fiscal cancelado contenha as assinaturas do operador do equipamento e do supervisor do
estabelecimento;
Obs.: A empresa que cancelar o cupom conforme mencionado dever escriturar o Mapa Resumo, ao
qual devero ser anexados os cupons relativos a esta operao.
1.12
ENCADERNAES DE NOTAS FISCAIS E LIVROS FISCAIS
Empresas que utilizarem Notas e Livros Fiscais, por sistema eletrnico de processamento de dados so
de obrigatoriedade a encadernao das notas fiscais ou folhas em grupos de at 500 (quinhentas),
obedecendo a sua ordem numrica seqencial sendo que devem ser encadernadas separadamente as
entradas das sadas (as vias fixas).
1.13
TAXA DE SERVIOS ELETRNICOS
Ficam facultados ao pagamento de Taxa Anual nica, em substituio cobrana das taxas previstas
em tabela com valores individuais para cada servio a ser utilizado no Posto Fiscal.
Esta taxa ser de 12 (doze) UFESPs, dever ser paga anualmente da seguinte forma:
Integral, no ms de Janeiro, quando se tratar de que j consta no cadastro de contribuintes do
ICMS;
Proporcional, a partir do ms subseqente ao da inscrio no cadastro de contribuinte do ICMS,
e ter que ser recolhido at a data de pedido da AIDF.
Esto dispensadas desta Taxa as empresas optantes pelo Simples Nacional.
1.14
AQUISIO DE ATIVO IMOBILIZADO
Alertamos para a necessidade de que sempre que houver aquisio de ativo (mesas, cadeiras,
computadores, armrios, etc.) sem nota fiscal deve-se emitir uma nota fiscal de entrada para
regularizar a escriturao fiscal. Para aquisio de ativo imobilizado ou consumo de fora do Estado
dever recolher GARE ICMS diferencial de alquota.
64
Lembramos que na aquisio de bens e mercadorias para uso/consumo de fora do estado necessrio
recolher a diferena das alquotas, ou seja, recolher a diferena entre a alquota interna do produto
tributada no estado de So Paulo, com a alquota interestadual.
1.15
IMPOSSIBILIDADE DE APROVEITAMENTO DE CRDITO DE ICMS
Conforme comunicado CAT n 36 de 29/07/2004, esclarece a impossibilidade de aproveitamento dos
crditos do ICMS provenientes de operaes ou prestaes amparadas por benefcios fiscais de ICMS
no autorizados por convnio celebrado nos termos da Lei Complementar n 24, de 07/01/1975.
Para o contribuinte de So Paulo somente ser admitido o crdito do ICMS at o montante em que o
imposto tenha sido efetivamente cobrado pela Unidade Federativa de origem.
Ateno: Informamos ainda, que o contribuinte DO ESTADO DE SO PAULO, tem que observar as
operaes com outros Estados, somente poder se creditar do mesmo valor que foi recolhido pelo
Estado. Exemplo: SE DESTACOU 12% ICMS NA NOTA FISCAL MAS S RECOLHEU 4% DEVIDO ALGUM
BENEFCIO DE OUTROS ESTADOS, SO PAULO S PODER SE CREDITAR EM 4% CONFORME
BENEFCIO.
E caso tenha algum convnio de reduo, benefcio ou suspenso ter que ser verificado junto ao
fornecedor para que faamos o devido crdito do ICMS, nos passando as devidas informaes.
Caso contrrio estaremos creditando ICMS a maior, ficando sob sua responsabilidade quando do
levantamento e verificao fiscal.
1.16
NOTA FISCAL PAULISTA
A Secretria da Fazenda de So Paulo institui atravs da Lei Estadual n 12.685/2007 um programa de
estimulo cidadania fiscal no Estado de So Paulo chamado Nota Fiscal Paulista, que tem por objetivo
estimular os consumidores a solicitar o documento fiscal no ato da compra e informar o seu CPF ou
CNPJ para que possam ter benefcios, sendo eles o recebimento do crdito de at 30% do valor do
ICMS pago pelo estabelecimento comercial, proporcional ao valor da sua nota fiscal.
A lei que criou a Nota Fiscal Paulista determina multa de 100 UFESP para cada nota que o
estabelecimento comercial se recusar a emitir com o CPF/CNPJ do consumidor, ou por no transmiti-las
Secretaria da Fazenda. O projeto de lei enviado ao Legislativo amplia essa penalidade para os
estabelecimentos comerciais que dificultarem ao consumidor o exerccio dos seus direitos, seja por
meio de omisso de informaes ou pela criao de obstculos que induzam, por qualquer meio, o
consumidor a no receber os seus direitos.
Todas as empresas contribuintes do ICMS devero participar e sero identificadas atravs de um
adesivo em local visvel dentro do estabelecimento, ficando o contribuinte obrigado a enviar
periodicamente as informaes para a Secretria da Fazenda, que calcular o crdito do consumidor.
Esse crdito poder ser utilizado pelo consumidor de diversas formas, tais como reduo do valor do
IPVA, crdito em conta corrente, depsito em carto de crdito, ou mesmo transferido para outra
pessoa fsica.
O contribuinte que emitir NOTA FISCAL de VENDA a CONSUMIDOR dever digitar na opo DIGITAR
NOTA FISCAL MODELO 2 manualmente todas as informaes para o site www.nfp.fazenda.sp.gov.br.
J os contribuintes que emitirem NOTA FISCAL MODELO 1 ou 1-A (processamento de dados) e com
regime de Apurao RPA esto obrigados a informar os dados das notas no prazo de 4 (quatro) dias
contados da data de emisso. Para enviar as informaes para a Secretria necessrio gerar um
arquivo digital contendo os dados da nota fiscal na forma texto, importar arquivo digital para o
programa de transmisso de dados para o registro eletrnico TED-REDF, validar a estrutura do arquivo
importado e transmitir eletronicamente para a Secretaria da Fazenda por meio da opo transmitir.
Segue link e site para possa ser baixado o programa Gerenciador de Aplicaes de Notas Fiscais, e site
para maiores informaes e consultas:
65
http://www.java.com/pt_BR/download/manual.jsp
http://www.nfp.fazenda.sp.gov.br
http://www.nfp.fazenda.sp.gov.br/aplicativos/gerenciador.jnlp
A partir de Setembro / 2009 todos os contribuintes que no estavam citados conforme cronograma
esto obrigados
1.17
FALTA DE REGISTRO DO DOCUMENTO NO REDF IMPEDE CRDITO DO IMPOSTO - ICMS
O REDF (Registro Eletrnico de Documento Fiscal) um aplicativo distribudo pela Secretaria da
Fazenda do Estado de So Paulo (SEFAZ-SP) para a validao e envio de arquivos digitais contendo os
dados da Nota Fiscal modelo 1 ou 1-A para fins do programa da Nota Fiscal Paulista conforme regras
estabelecidas pela Portaria CAT 85, de 4-9-2007 , que tambm envolve Nota Fiscal de Venda a
Consumidor, modelo 2, e o Cupom Fiscal, emitido por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal ECF.
Um detalhe muito importante que deve ser observado relaciona-se com o aproveitamento do crdito
do imposto destacado nos documentos fiscais. Este aproveitamento somente admitido se o
respectivo documento teve seu REDF regularmente gerado. Em outras palavras, o contribuinte que
constar como destinatrio nos documentos fiscais fica impedido de se creditar do imposto caso o
registro no tenha sido efetivado, conforme dispe os artigos 61, 14, 67, inciso VII e 212-P, 7, do
Regulamento do ICMS-SP veja abaixo:
Artigo 61 - 14 - Na hiptese em que o documento fiscal deva ser registrado eletronicamente na
Secretaria da Fazenda, nos termos do artigo 212-P, o crdito somente ser admitido se, observadas as
demais condies previstas na legislao:
1 - o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF tiver sido regularmente gerado;
2 - na ausncia ou havendo divergncias do respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal REDF, o
destinatrio dever comunicar o fato Secretaria da Fazenda, nos termos de disciplina por esta
estabelecida;
Artigo 67 - Salvo disposio em contrrio, o contribuinte dever proceder o estorno do imposto de
que se tiver creditado, sempre que o servio tomado ou a mercadoria entrada no estabelecimento (Lei
6.374/89, arts. 41 e 42, o primeiro na redao da Lei 10.619/00, art. 1, XXI): VII - estiver acobertada
por documento fiscal que, aps decorridos os prazos de que trata o 2 do artigo 212-P, no tenha
sido registrado ou apresente divergncias entre os dados nele constantes e as informaes contidas
no respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF.
Artigo 212-P - 7 - O contribuinte que constar como destinatrio nos documentos fiscais de que trata
o "caput", dever verificar se o respectivo Registro Eletrnico de Documento Fiscal - REDF foi
regularmente gerado, e na hiptese de constatar, aps os prazos de que trata o 2, a ausncia do
REDF ou a divergncia entre as informaes nele contidas e os dados constantes no respectivo
documento fiscal, dever nos termos de disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda,
alternativamente:
1 - comunicar o fato Secretaria de Fazenda;
2 - estornar o crdito relativo ao respectivo documento fiscal, nos termos do artigo 67.
IMPORTANTE: Em razo do exposto, fundamental que, ao receber qualquer documento fiscal
que possa gerar crdito do ICMS, o contribuinte faa a devida verificao se foi gerado o REDF dos
documentos fiscais, aps essa verificao e caso constar o documento no REDF o imposto poder ser
creditado.
Para verificao necessrio acessar o site: http://www.nfp.fazenda.sp.gov.br/, informar os dados
da empresa como usurio e senha;
LEMBRANDO que Nota Fiscal emitida com valor acima de R$ 1.000,00 o REDF dever ser gerado em
at 4 dias contados da emisso;
66
Os contribuintes que emitem Nota Fiscal Eletrnica conforme Portaria CAT 162/2008 est dispensado
da entrega do REDF.
1.18
VERIFICAO DA INSCRIO ESTADUAL
Verifiquem se seus fornecedores e clientes esto com a Inscrio Estadual habilitadas ou cassadas,
atravs da internet www.pfe.fazenda.sp.gov.br acessar no lado esquerdo Informaes SINTEGRA;
Cadastro de contribuintes;
Repita os caracteres ao lado; Consulta por CNPJ ou Inscrio Estadual.
Caso seja consulta de outro Estado s descer a tela onde encontrar: Acessar cadastro de outro
Estado essa consulta vai informar Identificao da empresa; Endereo Correto; Informaes
Complementares: Atividade Econmica, Situao Cadastral Vigente = se Habilitado, Data da Situao
Cadastral. Caso a empresa no for aberta no Estado no ser possvel acessar esse cadastro.
1.19
CASSAO DA INSCRIO ESTADUAL
Conforme a Lei 12.540 de 19/01/2007 DOE 20/01/2007 ser cassada a eficcia da inscrio, no cadastro
de contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, dos bares, hotis,
restaurantes e similares que venderem bebidas alcolicas a menores de idade ou forem flagrados
consentindo ou comercializando drogas.
A falta de regularidade da inscrio no cadastro de contribuintes do ICMS inabilita o estabelecimento
pratica de operaes relativas circulao de mercadorias e de prestaes de servios de transportes
interestadual e intermunicipal e de comunicao.
A cassao da eficcia da inscrio do cadastro de contribuintes do ICMS, prevista nesta lei, implicar
aos scios, pessoas fsicas ou jurdicas, em conjunto ou separadamente, do estabelecimento
penalizado:
I. O impedimento de exercerem o mesmo ramo de atividade, mesmo que em estabelecimento distinto
daquele;
II. A proibio de entrarem com pedido de inscrio de nova empresa, no mesmo ramo de atividade;
As restries previstas nos incisos prevalecero pelo prazo de dez anos, contados da data de cassao.
O Poder Executivo divulgar atravs do Dirio Oficial a relao dos estabelecimentos comerciais
penalizados com base no disposto nesta lei, fazendo constar os respectivos CNPJ Cadastro Nacional
de Pessoas Jurdicas, nome completo dos scios e endereos de funcionamento.
Esta lei entra em vigor na data de sua publicao.
1.20
RECOLHIMENTO EM ATRASO - ESTADUAL
Multa
O valor do imposto declarado ou transcrito pelo fisco, quando no recolhido no prazo estabelecido na
legislao, fica sujeito a multa moratria, calculada sobre o valor do imposto ou da parcela, de:
- 2% (dois por cento), at o 30 (trigsimo) dia contado da data em que deveria ter sido feito o
recolhimento;
- 5% (cinco por cento), do 31 (trigsimo primeiro) ao 60 (sexagsimo) dia contado da data em que
deveria ter sido feito o recolhimento;
- 10% (dez por cento), a partir do 60 (sexagsimo) dia contado da data em que deveria ter sido feito o
recolhimento.
- 20% (vinte por cento), a partir da data em que tiver sido inscrito na Dvida Ativa.
A multa prevista acima:
- na hiptese de parcelamento de dbito fiscal, ser calculada at a data em que for protocolado o
respectivo pedido.
67
- aplica-se aos demais dbitos fiscais relativos ao imposto, enquanto no exigidos por meio de auto de
infrao.
Base legal: Artigo 87 da Lei n 6.374/89, alterada pela Lei n 13.918/09.
Juros
Considerando o Artigo 96, 1 da Lei n 6.374/89, com a redao dada pela Lei n 13.918/09, o Estado
divulgar atravs de Comunicado DA as Tabelas Prticas para Clculo dos Juros de Mora aplicveis aos
dbitos de ICMS.
1.21
ITENS DAS NOTAS FISCAIS CONVENCIONAL
Os contribuintes usurios de sistema eletrnico de processamento de dados devem fornecer
Confidence os devidos arquivos contendo todas as informaes necessrias para o registro e cadastro
dos itens das notas fiscais.
Esta solicitao necessria devido s normas estabelecidas na PORTARIA CAT 62, onde todas as
operaes de entrada, de sada, das aquisies e prestaes realizadas, a qualquer ttulo, devero ser
escrituradas no exerccio de apurao para que possa ser gerado o arquivo magntico para entrega ao
fisco quando solicitado.
Portanto necessrio que enviem-nos via arquivo, os registros das notas de entrada, sada, com os
itens das notas, e, caso utilizem Cupom Fiscal, enviar o arquivo da reduo Z. As empresas novas tem o
prazo de 30 dias para envio do mesmo Confidence.
Caso no sejam enviados, cada CONTRIBUINTE ficar sujeito a multa de 2% sobre o faturamento e
outras penalidades que o fisco paulista possa vir exigir.
O arquivo dever ser gerado conforme especificaes tcnicas contidas no layout que est disponvel
no site da CONFIDENCE (www.confidence.com.br), na rea de clientes.
1.22
ITENS DAS NOTAS FISCAIS ELETRNICAS
Itens da nota fiscal a digitao de cada mercadoria ou produto comercializado constante no
documento fiscal.
Os contribuintes devem entrar em contato com os seus programadores para se certificarem da
possibilidade dos programas gerarem os itens das notas fiscais emitidas ou recebidas para a entrega da
obrigao mensal o Sintegra (SISTEMA INTEGRADO DE INFORMAES SOBRE OPERAES
INTERESTADUAIS COM MERCADORIAS E SERVIOS), arquivo exigido pelo Fisco Paulista e de outras UF
(Unidade Federal), esta obrigatoriedade serve para os emissores da nota fiscal eletrnica e tambm
para as notas fiscais convencionais.
Lembramos que o arquivo XML contm os itens exigidos para a entrega do Sintegra, porm para
efetivarmos a entrega necessrio que todas as notas fiscais de entradas e sadas tenham os itens
digitados, em caso de FISCALIZAO a empresa ter um prazo de 5 (cinco) dias para atender as
exigncias.
Os registros so:
Registro Tipo 54 (Registro de Produto / Mercadoria)
Registro Tipo 75 (Registro de Cdigo de Produto, Mercadoria ou Servio).
Caso os programas no gerem os arquivos cada contribuinte ficar sujeito multa equivalente a 10 %
que anteriormente era de 2% sobre o valor de cada operao. Por isso recomendvel que as notas
fiscais sejam enviadas atravs do nosso layout (INTEGRAO) conforme solicitaes anteriores.
1.23
DEC DOMICLIO ELETRNICO DO CONTRIBUINTE
68
De acordo com a Portaria Cat n 140 de 09/09/2010 necessrio que as empresas inscritas no Cadastro
de Contribuintes do ICMS e que emitem NF-e se credencie obrigatoriamente perante a Secretaria de
Fazenda, para recebimento de comunicao eletrnica por meio do Domiclio Eletrnico do
Contribuinte DEC
Toda empresa ter nico cadastro, que ser irrevogvel, com prazo de validade indeterminado e vlido
para todos os estabelecimentos com o mesmo CNPJ base.
O credenciamento poder ser efetuado voluntariamente pela pessoa jurdica a partir da publicao
desta portaria, de ofcio para os emitentes de Nota Fiscal Eletrnica NF-e entre 1 e 31 de janeiro de
2011 e obrigatrio conforme cronograma a ser estabelecido pela Secretaria da Fazenda.
A Secretaria da Fazenda poder, a seu critrio, credenciar de ofcio a pessoa jurdica para recebimento
de comunicao eletrnica por meio do DEC, sendo que a notificao desse ato de ofcio dar-se-,
alternativamente, com a publicao no Dirio Oficial do Estado - D.O., encaminhamento via postal com
aviso de recebimento ou, ainda, entrega pessoal pelo Agente Fiscal de Rendas.
O acesso ao DEC ser atravs do site: https://www.fazenda.sp.gov.br/DEC/ e requer utilizao do
certificado digital.
Importante salientar que, de acordo com a Portaria, h a possibilidade de credenciamento de ofcio da
pessoa jurdica que no se cadastrar no prazo estabelecido pelo cronograma e a mensagem ser
considerada recebida pela SEFAZ-SP em trs situaes:
no dia em que a empresa efetivar a consulta eletrnica, se for feita em dia til;
no primeiro dia til seguinte ao da efetivao da consulta, quando se deu em dia no til;
no trmino do prazo quando a consulta no for efetivada em at 10 dias contados da data de
envio
Portanto, orientamos que o contribuinte tenha cuidado com o e-mail cadastrado para recebimento
dessas comunicaes eletrnicas do DEC, pois todas as mensagens sero consideradas entregues.
Alertamos que as consultas a essas mensagens sero de responsabilidade expressa de cada
contribuinte, no ficando a CONFIDENCE responsvel pelas mensagens no lidas.
1.24
ENCAMINHAR PARA O DEPARTAMENTO FISCAL
1.24.1
DOCUMENTOS FISCAIS
Devero nos encaminhar para o Departamento fiscal (semanalmente) os documentos abaixo, aps o
dia 30 ou 31 enviar at o 1 dia til do ms seguinte.
Notas fiscais (DANFES) emitidas pelo contribuinte;
Notas fiscais (DANFES) dos fornecedores;
Cupons Fiscais (REDUO Z), juntamente com relatrio gerencial com as mercadorias
discriminadas, caso houver vendas de: combustveis, bebidas frias, bebidas destiladas, e
mercadorias na sistemtica da substituio tributria de ICMS;
Notas fiscais de servios prestados emitidas eletronicamente;
Recibos;
Arquivos XML das notas fiscais emitidas e recebidas nos enviar atravs do e-mail:
importacao@confidence.com.br;
Nota fiscal de energia eltrica;
Contratao de fretes - CTRC (conhecimento de transporte);
Nota fiscal de telefonia (mvel e fixo);
Nota fiscal de Comunicao (Ex. NET);
Nota fiscal de gs;
Relatrio das notas fiscais canceladas, inutilizadas ou denegadas;
69
Estoque nos encaminhar mensalmente para confrontarmos com a EFD-ICMS/IPI.

IMPORTANTE: Caso nos encaminhar XEROX de conta de telefone e/ou energia necessrio nos
encaminhar a parte onde trs informaes dos dados da nota fiscal como, por exemplo; n da nota
fiscal, CFOP e valor total da nota fiscal.
OBS: Sempre no 1 dia til do ms haver a visita de um portador para retirar as notas fiscais restantes
do ms anterior para que haja tempo hbil para efetuarmos o fechamento do ms e o envio dos
devidos impostos.
1.25
DISTRIBUIO DE MERCADORIAS A EMPREGADOS
Informamos atravs desta que a Portaria CAT n 154 de 03/12/2008 estabelece procedimento a ser
adotado por contribuinte na aquisio de mercadoria para distribuio a seus empregados:
Artigo 1 - Nas operaes relacionadas com mercadorias que, no constituindo objeto normal de sua
atividade, so adquiridas com a finalidade exclusiva de distribuio a qualquer ttulo a seus
empregados, para consumo final, visando atender as suas necessidades bsicas de alimentao,
vesturio, higiene e sade, o contribuinte dever adotar o seguinte procedimento:
I - emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento e relativamente a cada documento
fiscal correspondente aquisio, Nota Fiscal com destaque do valor do imposto utilizando a alquota
incidente nas operaes internas, incluindo na sua base de clculo o valor do Imposto sobre Produtos
Industrializados - IPI lanado no documento fiscal de aquisio, e fazendo constar, alm dos demais
requisitos:
a) no campo nome/razo social do quadro Destinatrio/Remetente, a expresso Diversos Distribuio de mercadoria a empregados e os dados do emitente nos demais campos do mesmo
quadro;
b) no campo Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP, o cdigo 5.949;
c) no campo Informaes Complementares, a expresso Nota Fiscal emitida nos termos da Portaria
CAT XX/08 - Nota Fiscal de aquisio n ..., de.../.../..;
II - registrar a nota de que trata o inciso I no livro Registro de Sadas, na forma prevista no Regulamento
do ICMS.
Pargrafo nico - Na hiptese de a distribuio da mercadoria ocorrer por valor superior ao constante
do documento fiscal emitido na forma do inciso I, o valor total da Nota Fiscal de que trata este artigo
dever corresponder ao valor da operao de sada.
Artigo 2 - Quando da efetiva sada das mercadorias a que se refere esta portaria, o contribuinte
adotar o seguinte procedimento:
I - na hiptese de o contribuinte, por si prprio ou por terceiros, efetuar o transporte das mercadorias
para entrega a seus empregados, emitir Nota Fiscal correspondente a toda a carga a ser transportada,
nela mencionando-se, alm dos demais requisitos:
a) no campo nome/razo social do quadro Destinatrio/Remetente, a expresso Diversos Distribuio de mercadoria a empregados e os dados do emitente nos demais campos do mesmo
quadro;
c) no campo Informaes Complementares, a expresso Nota Fiscal emitida nos termos do artigo 3
da Portaria CAT xx/08 - Nota Fiscal emitida na entrada n ..., de.../.../...;
II - na hiptese de as mercadorias serem retiradas pelos empregados, o contribuinte fica dispensado da
emisso da Nota Fiscal correspondente.
Pargrafo nico - A Nota Fiscal emitida nos termos do inciso I dever ser registrada no livro Registro de
Sadas, com a utilizao apenas das colunas relativas a Documento Fiscal e Observaes, anotandose nesta a expresso Remessa de mercadorias distribudas a empregados.
70
Artigo 3 - Fica revogada a Portaria CAT-32, de 30 de julho de 1987.

Artigo 4 - Esta portaria entra em vigor na data de sua publicao.
1.26
DISTRIBUIO DE BRINDES
Vimos atravs deste informar que por intermdio do Decreto n 54.008/2009, publicado no DOE SP,
foram introduzidas alteraes no art. 456 do RICMS-SP/2000, que dispe sobre o tratamento fiscal nas
operaes com distribuio de brindes.
Considera-se brinde a mercadoria que, no constituindo objeto normal da atividade do contribuinte,
tiver sido adquirida para distribuio gratuita a consumidor ou usurio final.
Sendo que, o contribuinte que adquirir brindes para distribuio direta a consumidor ou usurio final
dever:
a) Emitir, no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento, nota fiscal com destaque do valor do
imposto, incluindo na base de clculo o valor do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) lanado
no documento fiscal de aquisio, e fazendo constar, alm dos demais requisitos, no quadro
Destinatrio/Remetente, no campo Nome/Razo Social, a expresso Diversos - Brindes e, nos
demais campos, os dados do emitente;
c) no campo Informaes Complementares, a expresso Nota Fiscal emitida nos termos do inciso II
do art. 456 do RICMS - Nota Fiscal de aquisio n..., de... /.../....
O contribuinte que efetuar o transporte de brindes para distribuio direta a consumidor ou usurio
final dever observar o seguinte:
a) deve ser emitida nota fiscal relativa a toda a carga transportada, nela mencionando, alm dos
demais requisitos:
a.1) no quadro Destinatrio/Remetente, no campo Nome/Razo Social, a expresso Diversos Remessa de Brindes, e nos demais campos, os dados do emitente;
a.2) no campo Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP, o cdigo 5.910;
a.3) no campo Informaes Complementares, a expresso Nota Fiscal emitida nos termos do 2 do
art. 456 do RICMS - Nota Fiscal emitida na entrada n ..., e.../.../...;
b) a nota fiscal mencionada na letra a ser registrada no livro Registro de Sadas, com a utilizao
apenas das colunas Documento Fiscal e Observaes, anotando-se nesta a expresso: Remessa de
brindes.
1.27
LEI PROBE FUMO EM LOCAIS FECHADOS EM SO PAULO
A Assemblia Legislativa de So Paulo aprovou em maio de 2009 o
projeto do governador Jos Serra (PSDB) que probe o fumo em lugares
fechados, pblicos ou privados. Agora, s ser permitido fumar dentro de casa
ou na rua.
Esto proibidos os fumdromos e as reas separadas para fumantes em bares, restaurantes, casas
noturnas, ambiente de trabalho, instituies de sade, shoppings, praas de alimentao, txi, escolas,
reas comuns de hotis e pousadas, reas comuns em condomnios e outros recintos de uso coletivo,
pblicos ou privados.
Os infratores podero ser convidados pela polcia a se retirar do local. Os estabelecimentos que no
cumprirem com a medida podero receber multa de at R$ 3 milhes e ainda ter o registro cassado.
O governo do Estado de So Paulo vai criar um grupo especial para fiscalizar o cumprimento da lei, que
dever entrar em vigor 90 dias aps ser publicada no Dirio Oficial do Estado. Ao todo sero cerca de
250 agentes que iro visitar os estabelecimentos e treinar outros fiscais. O grupo tambm realizar uma
campanha educativa prvia nos bares e restaurantes.
Somente ser permitido o fumo em alguns locais como: aos locais de culto religioso, s instituies de
tratamento da sade, s vias pblicas, aos espaos ao ar livre, s residncias, aos estabelecimentos
71
especfica e exclusivamente destinados ao consumo no prprio local de cigarros, cigarrilhas, charutos e

cachimbos, desde que essa condio esteja anunciada, de forma clara, na respectiva entrada.
PLACAS DE AVISO - LEI ANTIFUMO
A placa indicativa do aviso dever ter 25 cm de largura por 20 cm de comprimento. Veculos de
transporte coletivo, txis e viaturas oficiais podero ter avisos com as medidas reduzidas, com largura
mnima de 10 cm e 7 cm de altura. Em todos os casos, as cores e propores do modelo devero ser
mantidas.
Para ambientes com pouca iluminao que necessitam manter o aviso no estabelecimento uma soluo
o PVC fotoluminescente.
A fixao pode ser feita com adesivo dupla face ou com furos para rebite / parafusos.
Para acessar o modelo da placa entre no site http://www.leiantifumo.sp.gov.br/
Ateno:
Os estabelecimentos que no respeitarem a lei antifumo recebero multa na primeira vez em que
forem flagrados. Na segunda, a multa ser dobrada. Em caso de nova reincidncia o estabelecimento
ser interditado por 48 horas e, caso seja flagrado uma quarta vez, a interdio ser de um ms.
Para fiscalizar o cumprimento da nova legislao, o departamento de comunicao da Secretaria de
Estado da Sade de So Paulo informou que haver 250 fiscais da vigilncia sanitria estadual e 250
fiscais do Procon-SP, sendo que as multas podem chegar a R$ 1.585,00.
1.28
GERADOR DE REGISTRO FISCAL COMBUSTVEIS (GRF/CBT)
Os contribuintes que adquirirem combustveis para o consumo em quantidade superior a 10.000 (dez
mil litros) no ms, devero informar para a Secretria da Fazenda atravs da GRF-CBT (Gerador de
Registro Fiscal Combustvel), as aquisies acobertadas por Nota Fiscal Modelo 1 ou 1-A e Nota Fiscal
Eletrnica NF-e, modelo 55.
Os revendedores de combustveis (postos de gasolina) devero emitir as notas fiscais diariamente aos
seus clientes, pois eles necessitaro para a entrega da obrigao conforme Portaria CAT 95/2003, prazo
para entrega at o dia 15 do ms subseqente da apurao.
1.29
GIA ELETRNICA
A GIA Eletrnica relativa ao ms de referncia dever ser apresentada por meio da Internet
(www.pfe.fazenda.sp.gov.br), no ms seguinte ao da referncia, at os dias abaixo descrito, conforme o
ltimo dgito do n de sua inscrio estadual:
0e1
dia 16 do ms seguinte do fato gerador;
2,3 e 4
5,6 e 7
8e9
dia 19 do ms seguinte do fato gerador.
1.30
SINTEGRA
O Sintegra (Sistema Integrado de Informaes sobre Operaes Interestaduais com Mercadorias e
Servios) um programa de troca de informaes entre empresas e estados. Inicialmente, o Sintegra
foi proposto apenas para agilizar a troca de informaes das operaes interestaduais, mas hoje
tambm utilizado para as operaes internas.
.
As empresas que emitem nota fiscal ou fazem a escrita fiscal por processamento de dados (na prpria
empresa ou na contabilidade) so obrigadas a entregar mensalmente o arquivo do Sintegra para cada
estado que mantm operaes.
As obrigatoriedades esto descritas no Convnio ICMS 57/95 (e suas posteriores alteraes), e define
quem considerado contribuinte usurio de sistema de processamento eletrnico de dados, disciplina
72
as obrigaes a serem cumpridas por estes contribuintes e estabelece o padro de arquivo magntico
para entrega ao Fisco.
Do lado dos contribuintes, o propsito o de simplificar e homogeneizar as obrigaes de
fornecimento de informaes relativas s operaes de compra, venda e prestao de servios
interestaduais. J do lado dos fiscos estaduais, o objetivo o de propiciar maior agilidade e
confiabilidade ao tratamento das informaes recebidas dos contribuintes e troca de dados entre as
diversas UFs.
Informamos que a qualquer momento a empresa pode ser notificada pela Secretaria de Estado dos
Negcios da Fazenda de So Paulo e passar a ter a obrigao permanente de entregar mensalmente os
arquivos para a SEFAZ/SP.
Pedimos que caso recebam esta notificao, nos enviar a mesma por fax, e-mail ou atravs da visitada,
pois a penalidade pelo no cumprimento desta exigncia implicar na restrio e at mesmo cassao
da Autorizao para Uso do Sistema Eletrnico de Processamento de Dados. Sua entrega todo dia 15
do ms seguinte ao fato gerador.
1.31
STDA - DECLARAO DO SIMPLES NACIONAL RELATIVO A SUBSTITUIO TRIBUTRIA E AO
DIFERENCIAL DE ALQUOTA
A STDA uma declarao das operaes interestaduais realizadas por contribuintes paulistas do
Simples Nacional, que envolve diferencial de alquotas, antecipao tributria e de operaes internas
de substituio tributria.
A prestao das informaes por estabelecimentos.
O aplicativo de preenchimento on-line, e os contribuintes paulistas do Simples Nacional iro
declarar mensalmente e por estado, o valor do ICMS devido nas operaes.
1.32
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - EFD
O que :
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes
de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da
Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte. Este arquivo dever ser assinado digitalmente e transmitido,
via Internet, ao ambiente SPED.
Como Funciona:
A partir de sua base de dados, a empresa dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute
estabelecido em Ato COTEPE, informando todos os documentos fiscais e outras informaes de
interesse dos fiscos federal e estadual, referentes ao perodo de apurao dos impostos ICMS e IPI. Este
arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA)
fornecido pelo SPED.
Programa Validador e Assinador PVA
Como pr-requisito para a instalao do PVA necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps
a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de
pesquisas de registros ou relatrios do sistema.
Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD, transmisso do
arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.
Para baixar o Programa Validador e Assinador e o Ajuda do Validador acesse
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/sped-fiscal/download.htm.
Apresentao do arquivo
73
A periodicidade de apresentao mensal e ser at o 25 dia do ms subseqente ao das operaes

ou prestaes.
1.33
CST (CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA PARA OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL)
Conforme o Ajuste SINIEF n. 3 de 09.07.2010 os emitentes da NF-e, obrigatoriamente, a partir de 1
de Outubro de 2010 devero indicar na NF-e o CDIGO DE REGIME TRIBUTRIO CRT e quando for o
caso, o CDIGO DE SITUAO DA OPERAO NO SIMPLES NACIONAL CSOSN, conforme segue abaixo:
Anexo nico - Cdigos de Detalhamento do Regime e da Situao
TABELA A Cdigo de Regime Tributrio CRT
1 Simples Nacional
2 Simples Nacional excesso de sublimite da receita bruta
3 Regime Normal
NOTAS EXPLICATIVAS:
O cdigo 1 ser preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional.
O cdigo 2 ser preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver
ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o
ICMS/ISS por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06.
O cdigo 3 ser preenchido pelo contribuinte que no estiver na situao 1 ou 2.
TABELA B Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN
101 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito
- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido no
Simples Nacional e o valor do crdito correspondente.
102 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900.
103 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com iseno concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar
n. 123, de 2006.
201 Tributada pelo Simples Nacional com permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
- Classificam-se neste cdigo as operaes que permitem a indicao da alquota do ICMS devido
pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
202 Tributada pelo Simples Nacional sem permisso de crdito e com cobrana do ICMS por
- Classificam-se neste cdigo as operaes que no permitem a indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crdito, e no estejam abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
203 Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrana do ICMS por
contemplados com iseno para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar n. 123, de
2006, e com cobrana do ICMS por substituio tributria.
300 Imune
contempladas com imunidade do ICMS.
74
400 No tributada pelo Simples Nacional

- Classificam-se neste cdigo as operaes praticadas por optantes pelo Simples Nacional no
sujeitas tributao pelo ICMS dentro do Simples Nacional.
500 ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria (substitudo) ou por antecipao
- Classificam-se neste cdigo as operaes sujeitas exclusivamente ao regime de substituio
tributria na condio de substitudo tributrio ou no caso de antecipaes.
900 Outros
- Classificam-se neste cdigo as demais operaes que no se enquadrem nos cdigos 101, 102, 103,
201, 202, 203, 300, 400 e 500.
NOTA EXPLICATIVA:
O Cdigo de Situao da Operao no Simples Nacional CSOSN ser usado na Nota Fiscal Eletrnica
exclusivamente quando o Cdigo de Regime Tributrio CRT for igual a 1, e substituir os cdigos da
Tabela B Tributao pelo ICMS do Anexo Cdigo de Situao Tributria CST do Convnio s/n de
15 de dezembro de 1970.
1.34
SIMPLES NACIONAL - CONTRIBUINTE USURIO DE ECF - REQUISITOS PARA EMISSO DE CUPOM
FISCAL
O contribuinte, sujeito s normas do Simples Nacional, usurio de equipamento Emissor de Cupom
Fiscal (ECF) dever emitir o cupom fiscal mediante a indicao de todos os requisitos normalmente
exigidos e, em especial, da alquota incidente na operao ou prestao, conforme previsto nos arts. 52
a 55 do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n 45.490/2000, o qual dever conter, tambm,
a expresso "ICMS a ser recolhido conforme Lei Complementar n 123/2006 - Simples Nacional", no
espao destinado impresso de mensagens promocionais.
A indicao dessa expresso ser feita com observncia dos prazos a seguir mencionados, nos termos
dos arts. 15-A e 111-D da Portaria CAT n 55/1998, na redao dada pela Portaria CAT n 152/2008:
a) no perodo de 12.04.2008 a 31.01.2009, na hiptese de o contribuinte j estar sujeito s normas do
Simples Nacional; ou
b) no prazo de 30 dias contados da data da opo pelo Simples Nacional, na hiptese de o contribuinte
vir a sujeitar-se s normas do Simples Nacional aps a data da publicao da Portaria CAT n 152/2008
(03.12.2008).
O contribuinte que for excludo do Simples Nacional, seja por opo, seja de ofcio, dever desabilitar a
funcionalidade do ECF, desenvolvida para atender ao disposto no pargrafo nico do art. 15-A da
Portaria CAT n 55/1998, no prazo de 30 dias contados da data da comunicao da excluso do regime
ou da expedio do termo de excluso, conforme o caso.
1.35
DIFERENCIAL DE ALQUOTAS
Conforme Decreto n 52.858/2008 s empresas optantes pelo Simples Nacional que adquirirem
mercadorias ou servios de fora do Estado para qualquer destinao devero pagar o Diferencial de
Alquotas apenas pela diferena entre o estado remetente e o adquirente mesmo que o remetente seja
optante pelo Simples Nacional.
Desta forma, o Decreto n 52.107/2007 foi alterado e desobriga os contribuintes a recolherem a
diferena de 1,25 % (menor alquota da Tabela de Simples Nacional) para 18 % quando essas
mercadorias forem adquiridas de optantes pelo Simples Nacional de fora do estado. O vencimento da
Gare ser todo dia 15 do ms subseqente com o cdigo 063-2.
1.36
75
TRANSFERNCIA DE CRDITOS DE ICMS PELAS EMPRESAS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL

As empresas OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL devero transferir crditos de ICMS correspondente
alquota aplicvel no clculo do DAS (Documento de Arrecadao do Simples Nacional) do ms
anterior ao da operao. As mesmas no faro jus a apropriao de crditos, somente iro transferir
crditos de ICMS proporcional.
O crdito permitido somente pelas empresas RPA (Regime Peridico de Apurao) por aquisies
destinadas comercializao ou a industrializao, desde que seja expressa em nota fiscal o crdito
permitido.
Fica vedado o crdito em cartas de correo ou nota fiscal complementar.
As empresas optantes pelo Simples Nacional devero emitir documento fiscal com direito ao crdito no
campo destinado a informaes complementares ou, em sua falta, no corpo do documento, por
qualquer meio grfico indelvel (carimbo, por processamento) a expresso:
PERMITE O APROVEITAMENTO DO CRDITO DE ICMS NO VALOR DE R$........., CORRESPONDENTE A
ALQUOTA DE........., NOS TERMOS DO ARTIGO 23 DA LEI COMPLEMENTAR 123.
OBSERVAO:
Ser enviado mensalmente informativo aos clientes para informar o valor da alquota correspondente
ao crdito a ser utilizado no ms seguinte.
1.37
ORIENTAES IMPORTANTES SOBRE:
A Substituio Tributria (ST) o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relao s
operaes atribuda a outro contribuinte. Dentro deste regime encontramos o substituto e o
substitudo.
SUBSTITUTO: o contribuinte eleito como responsvel pela reteno e recolhimento do ICMS devido
por terceiro.
SUBSTITUDO: o contribuinte que sofre a reteno do imposto pelo substituto.
Exemplo:
PADARIA
RESTAURANTE
KIBON
CONSUMIDOR
FINAL
TIO DA PRAIA
(substituto)
SORVETERIA
(substitudo)
Neste exemplo a Kibon se torna responsvel do recolhimento do imposto pelas operaes que vierem a
ser realizada dos prximos contribuintes da cadeia de comercializao com a mesma mercadoria, at
que essa chegue ao consumidor final.
76
NECESSRIO OBSERVAR IMPORTANTES PONTOS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA:

ESTOQUE: Dever ser efetuado levantamento de estoque no dia anterior entrada em vigor do regime
ST das mercadorias enquadradas na substituio.
Este valor dever ser enviado a contabilidade para clculo do valor a ser pago que poder ser divido
conforme portaria em vigor.
Para levantamento do estoque considera-se para determinao da base de clculo, o valor da entrada
mais recente da mercadoria.
As indstrias e os importadores no precisam levantar estoque, pois na venda ser aplicada
substituio.
OBRIGAES ACESSRIAS: Encaminhar planilha das mercadorias levantadas no estoque, desenvolvidas
atravs do leiaute obtido no site: www.pfe.fazenda.sp.gov.br / Validador do Arquivo dos Estoques verso 1.1.9 para as empresas optantes pelo RPA (Regime Peridico de Apurao, j para as optantes
pelo SIMPLES NACIONAL manter planilha durante 5 (cinco) anos para apresentao ao fisco caso
solicitado.
ANTECIPAO TRIBUTRIA: o imposto que deve ser recolhido pela entrada no territrio paulista de
mercadoria adquirida em outro estado que no se aplica a substituio.
VENDAS INTERESTADUAIS: No caso das vendas efetuadas para fora do estado, necessrio observar se
o estado em questo faz parte de protocolo ou convnio e as normas da legislao de destino. Caso
faa parte de protocolo ou convnio o remetente mesmo sendo comrcio (substitudo) fica responsvel
pela reteno e pagamento por GNRE em favor do estado de destino.
PROTOCOLO: quando alguns estados participam da substituio tributria.
CONVNIO: quando todos os estados entram na substituio tributria, tornando assim um nico
tratamento.
GNRE: (Guia Nacional de Recolhimentos Especiais) o documento onde dever ser recolhido o
imposto por substituio quando ocorrer venda para outros estados que fazem parte de Protocolo ou
Convnio.
A GNRE pode ser emitida atravs do site: http://www.gnre.pe.gov.br (Dowload / Fazer dowload) para
todos os estados, com exceo do estado do Mato Grosso.
DAR: (Documento de Arrecadao) o documento onde dever ser recolhido o imposto por
substituio para o estado do Mato Grosso atravs do site: http://www.sefaz.mt.gov.br/ (Emis. Doc
Arrec. / DAR-1 Diversos / Pessoa Jurdica no Inscrita ).
GARE: o documento onde dever ser recolhido o imposto por ANTECIPAO TRIBUTRIA no caso
de mercadorias adquiridas de outros estados. O cdigo para esse recolhimento ser 0632(recolhimentos especiais). O pagamento da Gare dever ser antes da entrada da mercadoria na
empresa.
Emitir atravs do site: http://www.fazenda.sp.gov.br/.
EMISSO DE NOTAS FISCAIS: Alterao do processo de emisso em relao aos CFOPS, SITUAO
TRIBUTRIA, NATUREZA DA OPERAO, DADOS ADICIONAIS, em alguns casos BASE DE CLCULO DO
ICMS SUBSTITUIO E VALOR DO ICMS SUBSTITUIO.
ECF: Dever atualizar o cadastro de produtos e se necessrio chamar o tcnico interventor para
alteraes na mquina, caso no seja possvel a alterao pelo prprio estabelecimento.
CDIGO DE SITUAO TRIBUTRIA: o que determina a tributao do produto, onde so classificados
da seguinte forma:
CONTRIBUINTE SUBSTITUTO
Tributada a operao prpria e com cobrana do ICMS por substituio tributria:
010 mercadoria nacional;
020 mercadoria importada diretamente;
210 mercadoria estrangeira adquirida no mercado interno.
Isenta ou no tributada a operao prpria e com cobrana do ICMS por substituio tributria:
77

Com reduo da base de clculo da operao prpria e com cobrana do ICMS por substituio
tributria:
CONTRIBUINTE SUBSTITUDO
ICMS cobrado anteriormente por substituio tributria
DEVOLUO: As mercadorias devolvidas aps entrada em vigor da substituio tributria, devero
voltar para o estoque com crdito de ICMS, pois na venda houve o dbito. Porm, aps entrar
novamente ao estoque este valor dever ser considerado objeto de levantamento de estoque e dever
ser recolhida GARE, pois quando esta for vendida novamente j dever sair como produto substitudo.
VEJA ABAIXO OS SETORES DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA:

Autopeas
Artigo 313 - O
Mquinas e aparelhos
mecnicos, eltricos,
eletromecnicos e automticos
Artigo 313 Z11
Artefatos de uso domstico

Artigo 313 Z15
Medicamentos e contraceptivos
Artigo 313 - A
Brinquedos
Artigo 313 Z9
Operaes com produtos

eletrnicos, eletroeletrnicos e
eletrodomsticos
Artigo 313 Z19
Bebidas alcolicas, exceto

cerveja e chope
Artigo 313 - C
Papel
Artigo 313 - U
Bicicletas, suas partes e

acessrios
Artigo 313 Z5
Pilhas e baterias novas

Artigo 313 - Q
Ferramentas e congneres
Artigo 313 Z3
Produtos alimentcios
Artigo 313 - W
Instrumentos musicais,
suas partes e acessrios
Artigo 313 Z7
Produtos de colchoaria
Artigo 313 Z1
Produtos de limpeza
Artigo 313 - K
Lmpadas eltricas
Artigo 313 - S
Produtos de papelaria
Artigo 313 Z13
Materiais de construo e
congneres
Artigo 313 -Y
Produtos de perfumaria
Artigo 313 - E
78
Produtos fonogrficos
Artigo 313 - M
Materiais eltricos
Artigo 313 Z17
Tintas, vernizes e outras
mercadorias da indstria
qumica
Rao pet para animais

domsticos
Artigo 313 - I
Operaes com sorvete

Artigo 296
Artigo 312
Higiene pessoal
Artigo 313 - G
A SUBSTITUIO NO SE APLICA:
Transferncias entre estabelecimentos industriais da mesma empresa, e nas remessas
efetuadas pela indstria para sua filial atacadista;
Entre sujeitos passivos por substituio da mesma mercadoria;
Sadas para outros estados no signatrios de convnios ou protocolos;
Para utilizao em processo de industrializao ou consumo;
Quando a operao subseqente estiver amparada por iseno ou no-incidncia;
Venda ao consumidor final.
OBSERVAES GERAIS:
O FISCO a qualquer momento pode incluir novos setores na cadeia da substituio tributria,
necessrio ficar atento aos nossos comunicados e circulares.
Embora o ICMS ST componha o valor total da nota fiscal, este no entrar para clculo dos
impostos federais.
Quando houver devoluo com GNRE (ICMS-ST) paga esta no poder ser recuperada visto que,
as vendas para fora com protocolo tero a GNRE paga no momento da venda, e em favor do
outro estado. Portanto, aconselhamos que informe aos clientes que caso haja devoluo s ser
devolvido o valor das mercadorias e no o valor do ICMS ST, pois o mesmo foi pago em favor do
estado de destino.
EXEMPLOS DE CLCULOS:
OPERAO INTERNA (RPA)
Preo de Fbrica.................................................................680,00
+ IPI.....................................................................................272,00
+ FRETE.................................................................................48,00
= TOTAL DA N.F................................................................1.000,00
+ MARGEM DE LUCRO DE 140%......................................1.400,00
BASE DE CLCULO DA ST.................................................2.400,00
X ALQUOTA INTERNA..........................................................X18%
=..........................................................................................432,00
- IMPOSTO PRPRIO (18% X 728,00).................................131,04
= IMPOSTO RETIDO ICMS-ST..............................................300,96
OPERAO INTERNA (SIMPLES NACIONAL)
Preo de Fbrica.................................................................500,00
+ FRETE.................................................................................30,00
= TOTAL DA N.F..................................................................530,00
79
+ MARGEM DE LUCRO DE 40%...........................................212,00

BASE DE CLCULO DA ST....................................................742,00
=..........................................................................................133,56
- IMPOSTO PRPRIO (18% X 530,00)....................................95,40
= IMPOSTO RETIDO ICMS-ST.................................................38,16
OPERAO INTERESTADUAL SP X CEAR
Preo de Fbrica................................................................680,00
+ IPI....................................................................................272,00
+ FRETE..............................................................................148,00
= TOTAL DA N.F...............................................................1.100,00
+ MARGEM DE LUCRO DE 140%.....................................1.540,00
BASE DE CLCULO DA ST................................................2.640,00
=.........................................................................................448,80
- IMPOSTO PRPRIO (7% X 828,00)....................................57,96
= IMPOSTO RETIDO ICMS-ST..............................................390,84
IVA AJUSTADO
1 IVA-ST original o IVA-ST aplicvel na operao interna
2 ALQ INTER a alquota interestadual aplicada pelo remetente
3 ALQ INTRA a alquota aplicvel mercadoria neste Estado
Quando o produto tiver a alquota interna de 18%
IVA-ST AJUSTADO = [(1+IVA-ST ORIGINAL) X (1- ALQ INTER) / (1- ALQ INTRA)]-1
IVA-ST AJUSTADO = [(1+ 38,90%) X (1- 12%) / (1- 18%)]-1
IVA-ST AJUSTADO = [(1+ 38,90%) X 0,88 / 0,82]-1
IVA-ST AJUSTADO = [1,3890 X 0,88 / 0,82]-1
IVA-ST AJUSTADO = 1,4906-1
IVA-ST AJUSTADO = 0,4906 OU 49,06%
ANTECIPAO TRIBUTRIA (aps encontrar o IVA AJUSTADO)
1 IA o imposto a ser recolhido por antecipao;
2 VA o valor constante no documento fiscal relativo entrada, acrescido dos valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte;
3 IVA-ST o ndice de Valor Adicionado;
4 ALQ a alquota interna aplicvel;
5 IC o imposto cobrado na operao anterior;
6 IVA-ST ajustado
IA = VA X (1 + IVA-ST AJUSTADO) X ALQ IC
IA = 1.000,00 X (1 + 49,06) X 18% 120,00
IA = 1.000,00 X 1,4906 X 18% 120,00
IA = 1.490,06 X 18% 120,00
IA = 1.490,06 X 18% 120,00
IA = 268,21 120,00
IA = 148,21
LEVANTAMENTO DE ESTOQUE
BASE DE CLCULO X IVA-ST X ALQUOTA INTERNA
RPA
80
VALOR DO ESTOQUE...................................10.000,00
IVA-ST (EXEMPLO) 40%................................ 4.000,00
14.000,00
ALQUOTA INTERNA (18%) ...........................2.520,00
* No abate crdito, pois j utilizou quando da entrada da mercadoria.
SIMPLES NACIONAL
VALOR DO ESTOQUE...................................10.000,00
IVA-ST (EXEMPLO) 40%................................ 4.000,00
ALQUOTA INTERNA (18%) s/o IVA..................720,00
* O Simples Nacional paga ICMS do estoque somente sobre o IVA, pois no tinha se creditado quando
da entrada da mercadoria.
FONTES PARA PESQUISA:
Conselho Nacional de Poltica Fazendria
www.fazenda.gov.br/confaz (protocolos / convnios)
Secretaria da Fazenda de So Paulo
www.fazenda.sp.gov.br (legislao / tributria)
Secretria da Fazenda de Pernambuco
www.gnre.pe.gov.br (dowload)
Secretria da Fazenda de Mato Grosso
www.sefaz.mt.gov.br (Emis. Doc Arre)
1.38
ANEXO VI - SUBSTITUIO TRIBUTRIA EM OPERAES OU PRESTAES INTERESTADUAIS - ESTADOS
SIGNATRIOS DE ACORDOS
(Redao dada ao anexo pelo Decreto 55.090, de 30-11-2009; DOE 01-12-2009)

Este anexo relaciona os acordos vigentes entre o Estado de So Paulo e as demais unidades federadas,
relativos ao regime jurdico-tributrio da substituio tributria em operaes ou prestaes
interestaduais.
Seu teor meramente informativo visa a facilitar a pesquisa e o cumprimento das obrigaes fiscais e
no substitui, em cada caso, a confirmao pela consulta s publicaes do Dirio Oficial da Unio.
Os textos completos dos convnios e protocolos, referidos neste anexo esto disponveis no site do
Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz).
TABELA I - CIMENTO DE QUALQUER ESPCIE (artigo 291, II, deste regulamento)
Parte I - Acordos que prevem a substituio tributria nas operaes promovidas por contribuinte
paulista com destino a contribuinte localizado em outra unidade federada.
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Protocolo ICMS-20/89, de 29-05-89
a partir de 01.7.89
Alagoas
Protocolo ICM-22/87, de 8-12-87
a partir de 01.1.88
Amap
a partir de 01.8.92
Bahia
a partir de 01.9.85
Cear
a partir de 01.1.88
Distrito Federal
a partir de 01.11.02
Esprito Santo
a partir de 01.9.85
Gois
a partir de 10.5.03
Maranho
81
10
Mato Grosso
11
Mato Grosso do Sul
12
Minas Gerais
a partir de 01.9.85
13
Par
a partir de 01.1.92
14
Paraba
a partir de 01.6.86
15
Paran
a partir de 01.9.85
16
Pernambuco
17
Piau
18
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.85
19
Rio Grande do Norte
20
Rio Grande do Sul
21
Rondnia
a partir de 01.8.87
22
Roraima
23
Santa Catarina
24
Sergipe
a partir de 01.1.88
25
Tocantins
Parte II - Acordos que prevem a substituio tributria nas operaes promovidas por remetente
localizado em outra unidade federada com destino a estabelecimento paulista.
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
a partir de 01.7.89
Alagoas
a partir de 01.1.88
Amap
a partir de 01.8.92
Bahia
a partir de 01.9.85
Cear
a partir de 01.1.88
Distrito Federal
Protocolo ICMS-45/02, de 20.09.02
Esprito Santo
a partir de 01.9.85
Gois
a partir de 01.5.03
Maranho
10
Mato Grosso
11
Mato Grosso do Sul
12
Minas Gerais
a partir de 01.9.85
13
Par
a partir de 01.1.92
14
Paraba
a partir de 01.6.86
15
Paran
a partir de 01.9.85
16
Pernambuco
17
Piau
18
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.85
19
Rio Grande do Norte
20
Rio Grande do Sul
82
21
Rondnia
a partir de 01.8.87
22
Roraima
23
Santa Catarina
24
Sergipe
a partir de 01.1.88
25
Tocantins
TABELA II - REFRIGERANTE, CERVEJA, INCLUSIVE CHOPE E GUA (artigo 293, II, deste regulamento)
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
a partir de 01.6.91
Alagoas
a partir de 18.2.97
Amap
Amazonas
a partir de 01.2.00
Bahia
a partir de 01.6.91
Cear
a partir de 01.3.04
Distrito Federal
a partir de 01.1.93
Esprito Santo
a partir de 01.6.91
Gois
a partir de 01.7.97
10
Maranho
a partir de 01.2.00
11
Mato Grosso
a partir de 01.6.91
12
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.6.91
13
Minas Gerais
a partir de 01.6.91
14
Par
a partir de 01.1.92
15
Paraba
16
Paran
a partir de 01.6.91
17
Pernambuco
a partir de 01.7.96
18
Piau
a partir de 01.7.99
19
Rio de Janeiro
a partir de 01.6.91
20
Rio Grande do Norte
a partir de 01.1.04
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.91
22
Rondnia
a partir de 01.5.95
23
Roraima
a partir de 01.5.00
24
Santa Catarina
a partir de 01.6.91
25
Sergipe
a partir de 01.7.04
26
Tocantins
a partir de 01.7.97
83
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
a partir de 01.6.91
Alagoas
a partir de 18.2.97
Amap
Amazonas
a partir de 01.2.00
Bahia
a partir de 01.6.91
Cear
a partir de 01.3.04
Distrito Federal
a partir de 01.1.93
Esprito Santo
a partir de 01.6.91
Gois
a partir de 01.7.97
10
Maranho
a partir de 01.2.00
11
Mato Grosso
a partir de 01.6.91
12
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.6.91
13
Minas Gerais
a partir de 01.6.91
14
Paraba
15
Paran
a partir de 01.6.91
16
Pernambuco
a partir de 01.7.96
17
Piau
a partir de 01.7.99
18
Rio de Janeiro
a partir de 01.6.91
19
Rio Grande do Norte
a partir de 01.1.04
20
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.91
21
Rondnia
a partir de 01.5.95
22
Roraima
a partir de 01.5.00
23
Santa Catarina
a partir de 01.6.91
24
Sergipe
a partir de 01.7.04
25
Tocantins
a partir de 01.7.97
TABELA III - SORVETE DE QUALQUER ESPCIE (artigo 295, II, deste regulamento)
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
Protocolo ICMS 31/05, de 30-09-05
a partir de 01.1.06
Amap
Amazonas
a partir de 01.9.08
Bahia
a partir de 01.5.07
Distrito Federal
Esprito Santo
Mato Grosso
a partir de 01.6.08
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.06
84
Minas Gerais
a partir de 01.9.05
10
Paraba
11
Paran
a partir de 01.9.05
12
Pernambuco
13
Piau
14
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.05
15
Rio Grande do Norte
a partir de 01.1.06
16
Rio Grande do Sul
17
Rondnia
18
Roraima
a partir de 01.9.08
19
Santa Catarina
20
Sergipe
a partir de 01.1.06
21
Tocantins
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
a partir de 01.1.06
Amap
Amazonas
a partir de 01.9.08
Bahia
a partir de 01.5.07
Distrito Federal
Esprito Santo
Mato Grosso
a partir de 01.6.08
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.06
Minas Gerais
a partir de 01.9.05
10
Paraba
11
Paran
a partir de 01.9.05
12
Pernambuco
13
Piau
14
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.05
15
Rio Grande do Norte
a partir de 01.1.06
16
Rio Grande do Sul
17
Rondnia
18
Roraima
a partir de 01.9.08
19
Santa Catarina
20
Sergipe
a partir de 01.1.06
21
Tocantins
TABELA IV - VECULOS (artigo 301 deste regulamento)

Todos os Estados Convnio ICMS-132/92, de 25-9-92. a partir de 01-11-92.
85
TABELA V - PETRLEO, COMBUSTVEIS OU LUBRIFICANTES, DELE DERIVADOS, e LCOOL

CARBURANTE (artigos 412, IV, 413, 414, 1, 2, e 418, II, deste regulamento)
Todos os Estados Convnio ICMS-3/99, de 16-4-99, a partir de 01-6-99.
NOTA - V. Convnio ICMS 110/2007, de 28-09-2007 que revogou o Convnio ICMS 03/99
TABELA VI - VECULOS DE DUAS RODAS MOTORIZADOS - (artigo 299 deste regulamento)
TABELA VII - CIGARROS E OUTROS PRODUTOS DERIVADOS DO FUMO - (artigo 289, 1, 1, deste
regulamento)
TABELA VIII - TINTAS, VERNIZES E OUTROS PRODUTOS DA INDSTRIA QUMICA (artigo 312, II, deste
regulamento)
TABELA IX - VENDA REALIZADA PORTA-A-PORTA ("MARKETING" DIRETO) OU EM BANCA DE JORNAL
(artigo 288, II, deste regulamento)
Todos os Estados Convnio ICMS-45/99, de 23-7-99, a partir de 01-10-99
TABELA X - PNEUMTICOS E AFINS - (artigo 310 deste regulamento)
Todos os Estados Convnio ICMS-85/93, de 10-9-93, a partir de 01-11-93
TABELA XI - FILME FOTOGRFICO E CINEMATOGRFICO E SLIDE
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
Protocolo ICMS-15/94, de 29-09-94 a partir de 01.1.95
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Protocolo ICMS-27/98, de 21-07-98 a partir de 01.9.98.
Maranho
10
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
11
Mato Grosso do Sul
12
Minas Gerais
13
Par
a partir de 01.1.92
14
Paraba
a partir de 01.6.86
15
Paran
16
Pernambuco
a partir de 01.5.00
17
Piau
a partir de 01.9.00
86
a partir de 01.1.08 (restabelecido

pelo Decreto 52.428/07)
18
Rio de Janeiro
19
Rio Grande do Norte
20
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
21
Rondnia
a partir de 01.6.99
22
Roraima
23
Santa Catarina
24
Sergipe
25
Tocantins
a partir de 01.6.08
TABELA XII - LMINA DE BARBEAR, APARELHO DE BARBEAR DESCARTVEL E ISQUEIRO

(Redao dada tabela pelo Decreto 57.677, de 26-12-2011; DOE 27-12-2011)
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
a partir de 01.9.00
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
a partir de 01.9.85
Bahia
a partir de 01.8.97
Cear
a partir de 01.8.97
Distrito Federal
a partir de 01.1.03
Esprito Santo
a partir de 01.9.98
Gois
a partir de 01.8.01
10
Maranho
a partir de 01.1.00
11
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
12
Mato Grosso do Sul
Protocolo ICM-26/85, 27-09-85
13
Minas Gerais
a partir de 01.7.98
14
Par
a partir de 01.1.92
15
Paraba
a partir de 01.6.86
16
Paran
17
Pernambuco
a partir de 01.6.01
18
Piau
a partir de 01.7.00
19
Rio de Janeiro

20
Rio Grande do Norte
a partir de 01.2.01
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
22
Rondnia
a partir de 01.6.99
23
Roraima
a partir de 01.9.00
24
Santa Catarina
a partir de 01.6.08
87
25
Sergipe
a partir de 01.8.97
26
Tocantins
a partir de 01.1.00
TABELA XII - LMINA DE BARBEAR, APARELHO DE BARBEAR DESCARTVEL E ISQUEIRO

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
a partir de 01.9.00
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
a partir de 01.9.85
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Gois
10
Maranho
11
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
12
Mato Grosso do Sul
13
Minas Gerais
14
Par
a partir de 01.1.92
15
Paraba
a partir de 01.6.86
16
Paran
Protocolo ICMS 129/08, de 5-12-08 a partir de 01.01.09
17
Pernambuco
a partir de 01.6.01
18
Piau
a partir de 01.7.00
19
Rio de Janeiro

20
Rio Grande do Norte
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
22
Rondnia
a partir de 01.6.99
23
Roraima
24
Santa Catarina
25
Sergipe
26
Tocantins
a partir de 01.8.01
a partir de 01.6.08
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
a partir de 01.9.00
Amap
a partir de 01.8.00
88
Amazonas
a partir de 01.8.00
Bahia
a partir de 01.8.00
Cear
a partir de 01.8.00
Distrito Federal
Esprito Santo
a partir de 01.8.00
Gois
a partir de 01.8.01
10
Maranho
a partir de 01.8.00
11
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
12
Mato Grosso do Sul
Protocolo ICMS- 14/00, de 7-07-00
a partir de 01.8.00
13
Minas Gerais
a partir de 01.8.00
14
Par
a partir de 01.8.00
15
Paraba
a partir de 01.8.00
16
Paran
17
Pernambuco
a partir de 01.6.01
18
Piau
a partir de 01.8.00
19
Rio de Janeiro

20
Rio Grande do Norte
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.8.00
22
Rondnia
a partir de 01.8.00
23
Roraima
24
Santa Catarina
a partir de 01.6.08
25
Sergipe
a partir de 01.8.00
26
Tocantins
a partir de 01.8.00
TABELA XIII - LMPADA ELTRICA

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
a partir de 01.9.00
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
a partir de 01.9.85
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Gois
10
Maranho
11
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
12
Mato Grosso do Sul
89
13
Minas Gerais
14
Par
a partir de 01.1.92
15
Paraba
a partir de 01.6.86
16
Paran
17
Pernambuco
18
Piau
19
Rio de Janeiro
20
Rio Grande do Norte
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
22
Rondnia
a partir de 01.6.99
23
Roraima
24
Santa Catarina
25
Sergipe
26
Tocantins
a partir de 01.6.01
a partir de 01.6.08
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
a partir de 01.5.08
Alagoas
a partir de 01.5.08
Amap
a partir de 01.5.08
Amazonas
a partir de 01.5.08
Bahia
a partir de 01.5.08
Cear
a partir de 01.5.08
Distrito Federal
a partir de 01.5.08
Esprito Santo
a partir de 01.5.08
Gois
a partir de 01.5.08
10
Maranho
a partir de 01.5.08
11
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
12
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.08
13
Minas Gerais
a partir de 01.5.08
14
Par
a partir de 01.5.08
15
Paraba
a partir de 01.5.08
16
Paran
17
Pernambuco
a partir de 01.5.08
18
Piau
a partir de 01.5.08
19
Rio de Janeiro
a partir de 01.5.08
20
Rio Grande do Norte Protocolo ICMS-42/08, de 4-04-08
a partir de 01.5.08
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.5.08
90
22
Rondnia
a partir de 01.5.08
23
Roraima
a partir de 01.5.08
24
Santa Catarina
a partir de 01.5.08
25
Sergipe
a partir de 01.5.08
26
Tocantins
a partir de 01.5.08
TABELA XIV - PILHA E BATERIA ELTRICA

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
a partir de 01.9.00
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
a partir de 01.9.85
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Gois
10
Maranho
11
Mato Grosso
a partir de 01.9.00
12
Mato Grosso do Sul
Protocolo ICMS-26/85, 27-09-85
13
Minas Gerais
14
Par
15
Paraba
16
Paran
17
Pernambuco
18
Piau
a partir de 01.7.00
19
Rio de Janeiro

20
Rio Grande do Norte
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
22
Rondnia
a partir de 01.6.99
23
Roraima
24
Santa Catarina
25
Sergipe
26
Tocantins
a partir de 01.1.92
a partir de 01.6.08
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
91
Acre
a partir de 01.5.08
Alagoas
a partir de 01.5.08
Amap
a partir de 01.5.08
Amazonas
a partir de 01.5.08
Bahia
a partir de 01.5.08
Cear
a partir de 01.5.08
Distrito Federal
a partir de 01.5.08
Esprito Santo
a partir de 01.5.08
Gois
a partir de 01.5.08
10
Maranho
a partir de 01.5.08
11
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
12
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.08
13
Minas Gerais
a partir de 01.5.08
14
Par
a partir de 01.5.08
15
Paraba
a partir de 01.5.08
16
Paran
17
Pernambuco
a partir de 01.5.08
18
Piau
a partir de 01.5.08
19
Rio de Janeiro
a partir de 01.5.08
20
Rio Grande do Norte
a partir de 01.5.08
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.5.08
22
Rondnia
a partir de 01.5.08
23
Roraima
a partir de 01.5.08
24
Santa Catarina
a partir de 01.5.08
25
Sergipe
a partir de 01.5.08
26
Tocantins
a partir de 01.5.08
TABELA XV - DISCO FONOGRFICO, FITA VIRGEM OU GRAVADA

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
Amap
a partir de 01.6.99
Amazonas
a partir de 01.9-85
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
Gois
a partir de 01.8.01.
92
10
Maranho
11
Mato Grosso
12
Mato Grosso do Sul
13
Minas Gerais
14
Par
a partir de 01.1.92
15
Paraba
a partir de 01.8.86
16
Paran
17
Pernambuco
18
Piau
19
Rio de Janeiro

20
Rio Grande do Norte
a partir de 01.7.96
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.6.99
22
Rondnia
a partir de 01.6.99
23
Roraima
24
Santa Catarina
25
Sergipe
26
Tocantins
a partir de 01.1.92
a partir de 01.6.08
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Protocolo ICMS-44/08 de 4-04-08
a partir de 01.5.08
Alagoas
a partir de 01.5.08
Amap
a partir de 01.5.08
Amazonas
a partir de 01.5.08
Bahia
a partir de 01.5.08
Cear
a partir de 01.5.08
Distrito Federal
a partir de 01.5.08
Esprito Santo
a partir de 01.5.08
Gois
a partir de 01.5.08
10
Maranho
a partir de 01.5.08
11
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
12
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.08
13
Minas Gerais
a partir de 01.5.08
14
Par
a partir de 01.5.08
15
Paraba
a partir de 01.5.08
16
Paran
a partir de 01.5.08
17
Pernambuco
a partir de 01.5.08
18
Piau
a partir de 01.5.08
93
19
Rio de Janeiro
a partir de 01.5.08
20
Rio Grande do Norte
a partir de 01.5.08
21
Rio Grande do Sul
a partir de 01.5.08
22
Rondnia
a partir de 01.5.08
23
Roraima
a partir de 01.5.08
24
Santa Catarina
a partir de 01.5.08
25
Sergipe
a partir de 01.5.08
26
Tocantins
a partir de 01.5.08
TABELA XVI - LEOS COMESTVEIS

ITEM ESTADO
ACORDO
Esprito Santo
EFEITOS
TABELA XVII - ACAR DE CANA

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Esprito Santo
a partir de 01.9.91
Mato Grosso
a partir de 01.9.91
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.9.91
4-A
Minas Gerais (Item

acrescentado pelo
Protocolo ICMS-21/91, de 7-08-91 e
Decreto 57.677, de
a partir de 15.7.11
26-12-2011; DOE 2712-2011)
Par
a partir de 01.3.92
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.91
TABELA XVIII - PRODUTOS DE VENDA A DOMICLIO

ITEM ESTADO
ACORDO
Distrito Federal
EFEITOS
TABELA XIX - ACAR, FARINHA DE TRIGO, AGUARDENTE DE CANA, CERVEJA, CHOPE, REFRIGERANTE
E XAROPE
ITEM ESTADO
ACORDO
Rio Grande do Norte
EFEITOS
94
TABELA XX - LEITE EM P
ITEM ESTADO
ACORDO
Cear
EFEITOS
TABELA XXI - PRODUTOS FARMACUTICOS, SOROS E VACINAS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
Bahia (Redao dada ao item

Protocolo ICMS-105/09, de 10-08pelo Decreto 57.677, de 26-1209
2011; DOE 27-12-2011)
Bahia
Cear (Redao dada ao item

pelo Decreto 57.677, de 26-12- Protocolo ICMS-23/08, de 24-03-08 a partir de 01.10.11
2011; DOE 27-12-2011)
Cear
Esprito Santo
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Mato Grosso do Sul
Protocolo ICMS-12/07, de 23-0407
a partir de 01.7.07
Minas Gerais
Pernambuco
Vide Clusula dcima

nona
Rio de Janeiro
a partir de 01-1-08
Protocolo ICMS-105/09, de 10-08a partir de 01.11.09

09
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Cear (Redao dada ao item

Protocolo ICMS-23/08, de 24-03- Vide Clusula dcima
pelo Decreto 57.677, de 26-1208
nona
2011; DOE 27-12-2011)
Cear
Mato Grosso (Redao dada ao

Vide Clusula dcima
item pelo Decreto 57.677, de Protocolo ICMS-7/08, de 5-03-08
nona
26-12-2011; DOE 27-12-2011)
Mato Grosso

08

95
Minas Gerais
Pernambuco
Protocolo ICMS-95/08, de 30-09- Vide Clusula dcima

08
nona
Rio de Janeiro (Redao dada

ao item pelo Decreto 57.677,
de 26-12-2011; DOE 27-122011)
Protocolo ICMS-68/07, de 10-12Vide Clusula oitava

07
Rio de Janeiro

07
a partir de 01.8.09
TABELA XXII - CAMA, COLCHES, TRAVESSEIROS E PILLOW

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Decreto 56.334,
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
a partir de 01.2.09
Alagoas

08
1-A
Bahia (Dispositivo
acrescentado pelo
Decreto 57.028,
de 31-05-2011,
DOE 01-06-2011)
Protocolo ICMS-26/11, de 13-04-11 Vide clusulas segunda e nona.
Cear
2-A
Esprito Santo (Item

acrescentado pelo
Decreto 57.677, de Protocolo ICMS-49/11, de 8-07-11
26-12-2011; DOE
27-12-2011)
a partir de 01.9.11
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Paran
Pernambuco
Protocolo ICMS-92/08, de 30-09-08 Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul

(revogado o Protocolo ICMSa partir de 01.9.09 at 31.8.09
102/07, de 14-12-07 )
ITEM ESTADO
1
Revogado pelo
Decreto 56.334, de
27-10-2010 (DOE
28-10-2010).
Alagoas
ACORDO
EFEITOS

96
Cear
Vide Pargrafo nico da

Clusula oitava
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Paran
Pernambuco
Protocolo ICMS-92/08, de 30-09-08 Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul

(revogado o Protocolo ICMS102/07, de 14-12-07 )
Clusula oitava
TABELA XXIII - COSMTICOS, PERFUMARIA, ARTIGOS DE HIGIENE PESSOAL E TOUCADOR

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Decreto 56.334,
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
a partir de 01.9.10
Alagoas
Cear
a partir de 01.1.10
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Paran (Redao
dada ao item pelo
Decreto 56.334,
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
a partir de 01.5.10
Paran
a partir de 01.6.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul
Protocolo ICMS-101/07, de 14-1207 (revogado)

a partir de 01.5.08
a partir de 06.9.91
Roraima
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Decreto 56.334,
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
Vide 3 da Clusula primeira
Alagoas
Cear

Clusula oitava
Mato Grosso
Protocolo ICMS-10/08,de 5-03-08

Clusula dcima nona
97
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Paran (Redao
dada ao item pelo
Decreto 56.334,
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
a partir de 01.5.10
Paran
a partir de 01.6.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
Roraima
a partir de 06.9.91
TABELA XXIV - MATERIAIS DE CONSTRUO

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas (Redao dada

ao item pelo Decreto
Protocolo ICMS-104/08, de 16-1056.334, de 27-1008
2010; DOE 28-102010)
Alagoas
Amap
a partir de 01-05-01
Bahia
Cear
Protocolo ICMS-38/93, de 9-12-93 e a partir de 01.01.94 e a partir

Protocolo ICMS-21/08, de 14-03-08 de 01.1.10
Distrito Federal
(Redao dada ao item Protocolo ICMS-14/93, de 30-04-93,
A partir de 01.06.93 e vide
pelo Decreto 57.028, e Protocolo ICMS-25/11, de 13-04clusula nona
11
de 31-05-2011; DOE
01-06-2011)
Distrito Federal
a partir de 01.6.93
Esprito Santo
Gois
Mato Grosso

e Protocolo ICMS-11/08, 5-03-08
a partir de 01.11.92 e a partir

de 01.5.08
10
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.9.92
11
Minas Gerais
Protocolo ICMS-32/92, de 30-07-92 a partir de 01.9.92 e a partir

e protocolo ICMS-32/09, de 3-06-09 de 01.8.09
12
Par
a partir de 01.9.00
13
Paran
a partir de 01.9.92
14
Pernambuco
Protocolo ICMS-96/08- de 30-09-08 Vide Clusula oitava
15
Rio de Janeiro
a partir de 01.9.92
16
Rio Grande do Sul

a partir de 01.9.92 e a partir

de 01.9.09
a partir de 01.9.10
98
17
Santa Catarina
a partir de 01.9.92
18
Sergipe
19
Tocantins
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Protocolo ICMS-104/08, de 16-10Decreto 56.334, de
08
27-10-2010; DOE
28-10-2010)
Alagoas
Bahia
Cear

Clusula oitava
Mato Grosso

Clusula dcima nona
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
TABELA XXV - BEBIDAS QUENTES

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
a partir de 01.3.08
Bahia
Cear
a partir de 01.5.08
3-A
Esprito Santo
(Item acrescentado
pelo Decreto
57.677, de 26-122011; DOE 27-122011)
a partir de 01.9.11
3-B
Gois (Item
acrescentado pelo
Decreto 57.677, de Protocolo ICMS-11/11, de 1-04-11
26-12-2011; DOE
27-12-2011)
a partir de 01.7.11
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Mato Grosso do
Sul
a partir de 01.5.08
Pernambuco
a partir de 01.1.09
99
Rio Grande do Sul
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
23
Cear

Clusula oitava
34
Mato Grosso

Clusula dcima nona
46
Pernambuco
a partir de 01.3.09
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
TABELA XXVI - ELETRODOMSTICOS, ELETROELETRNICOS E EQUIPAMENTOS DE INFORMTICA

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
a partir de 01.8.07
Cear
a partir de 01.1.10
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Mato Grosso do
Sul
a partir de 01.7.07
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Cear
Protocolo ICMS-19/08, de 14-03- Vide Pargrafo nico da Clusula

08
oitava
Mato Grosso
Vide Pargrafo nico da Clusula

dcima nona
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Pernambuco

08
Rio Grande do Sul

09
TABELA XXVII - VINHOS E SIDRAS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
100
Cear
a partir de 1-05-08
Pernambuco
Vide Clusula oitava
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Cear
Protocolo ICMS-15/08, de 14-03- Vide Pargrafo nico da Clusula

08
oitava
Pernambuco
Prot. ICMS-99/08, de 30-09-08
Vide Clusula oitava
TABELA XXVIII - AGUARDENTES

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Cear
a partir de 01.1.10
Pernambuco
Prot. ICMS-100/08, de 30-09-08
Vide Clusula oitava
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Cear

oitava
Pernambuco
Prot. ICMS-100/08, de 30-09-08
Vide Clusula oitava
TABELA XXIX - MATERIAIS DE LIMPEZA

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Protocolo ICMS-105/08, de 16-11Decreto 56.334,
08
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
Alagoas
Bahia
Cear
a partir de 01.1.10
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
Rio Grande do Sul Protocolo ICMS-93/09, de 23-07-09
a partir de 01.2.09
101
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas (Redao
dada ao item pelo
Protocolo ICMS-105/08, de 16-11Decreto 56.334,
08
de 27-10-2010;
DOE 28-10-2010)
Alagoas
Bahia
Cear

oitava
Mato Grosso

dcima nona
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Pernambuco
Vide Clusula oitava
a partir de 01.9.09
TABELA XXX - AUTOPEAS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
a partir de 01.1.09
Amap
Amazonas
Bahia
Cear
a partir de 01.5.08
Distrito Federal
(Redao dada ao
item pelo Decreto
57.028, de 31-052011; DOE 01-062011)
Vide clusulas quarta e quinta
Distrito Federal

01.6.08 a 30.11.08
(denunciado)
Esprito Santo
7-A
Gois (Dispositivo
acrescentado pelo
Decreto 57.028,
de 31-05-2011,
DOE 01-06-2011)
Maranho
Mato Grosso
Vide clusulas primeira e quinta.
102
10
Minas Gerais
11
Par
12
Paran
13
Pernambuco

08
14
Piau
15
Rio de Janeiro
16
Rio Grande do Sul
17
Santa Catarina
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Alagoas
a partir de 01.1.09
Amap
Protocolo ICMS-41/08, de 4/04/08
a partir de 01.5.08
Amazonas
Protocolo ICMS-41/08, de 4/04/08
a partir de 01.5.08
Bahia
a partir de 01.5.08
Cear
Vide o Pargrafo nico da

Clusula oitava
Distrito Federal

(denunciado)
01.5.08 a 30.11.08
6-A
Gois (Dispositivo
acrescentado pelo
Decreto 57.028, Protocolo ICMS-5/11, de 1-04-11
de 31-05-2011,
DOE 01-06-2011)
Vide clusulas primeira e quinta.
Maranho
a partir de 01.5.08
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
Minas Gerais
a partir de 01.5.08
10
Par
a partir de 01.5.08
11
Paran
a partir de 01.5.08
12
Pernambuco
Vide Clusula oitava
13
Piau
a partir de 01.5.08
14
Rio de Janeiro
a partir de 01.5.09
15
Rio Grande do Sul
a partir de 01.5.08
16
Santa Catarina
a partir de 01.5.08
TABELA XXXI - RAES PARA ANIMAIS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Protocolo ICMS-45/08, de 4-04-
a partir de 01.5.08
Acre
103
08
2
Alagoas
a partir de 01.5.08
Amap
a partir de 01.5.08
Amazonas
a partir de 01.5.08
Bahia
Cear
a partir de 01.5.08
Distrito Federal
a partir de 01.5.08
Esprito Santo
a partir de 01.5.08
8-A
Gois (Item acrescentado pelo

Decreto 57.677, de 26-12-2011;
DOE 27-12-2011)
a partir de 01.9.11
Maranho
a partir de 01.5.08
10
Mato Grosso
a partir de 01.5.08
11
Mato Grosso do Sul
a partir de 01.5.08
12
Minas Gerais
a partir de 01.5.08
13
Par
a partir de 01.5.08
14
Paraba
a partir de 01.5.08
15
Paran
a partir de 01.5.08
16
Pernambuco
a partir de 01.5.08
17
Piau
a partir de 01.5.08
18
Rio de Janeiro
a partir de 01.5.08
19
Rio Grande do Norte
a partir de 01.5.08
20
Rio Grande do Sul
a partir de 01.5.08
21
Rondnia
a partir de 01.5.08
22
Roraima
a partir de 01.5.08
23
Santa Catarina
Protocolo ICMS-45/08, de 4-04-
a partir de 01.5.08
104
08
24
Sergipe
a partir de 01.5.08
25
Tocantins
a partir de 01.5.08
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Acre
Alagoas
Amap
Amazonas
Bahia
Cear
Distrito Federal
Esprito Santo
8-A
Gois (Item acrescentado pelo

Decreto 57.677, de 26-122011; DOE 27-12-2011)
Maranho
10
Mato Grosso
11
Mato Grosso do Sul
12
Minas Gerais
13
Par
14
Paraba
15
Paran
16
Pernambuco
17
Piau
18
Rio de Janeiro
19
Rio Grande do Norte
20
Rio Grande do Sul
21
Rondnia
22
Roraima
23
Santa Catarina
24
Sergipe
25
Tocantins
TABELA XXXII - FERRAMENTAS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
105
Minas Gerais
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
TABELA XXXIII PRODUTOS ALIMENTCIOS

ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul

09
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
Rio Grande do Sul
TABELA XXXIV - BICICLETAS

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
TABELA XXXV ARTEFATOS DE USO DOMSTICOS

106
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
TABELA XXXVI - BRINQUEDOS

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
a partir de 01.9.09
TABELA XXXVII INSTRUMENTOS MUSICAIS

ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
TABELA XXXVIII MATERIAIS ELTRICOS

paulista com destino a contribuinte localizado em outra unidade federada. (Redao dada Parte I pelo
Decreto 57.028, de 31-05-2011; DOE 01-06-2011)
107
ITEM ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Distrito Federal
Vide clusula nona
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
TABELA XXXIX ARTIGOS DE PAPELARIA

ITEM
ESTADO
ACORDO
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
EFEITOS
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Bahia
Minas Gerais
a partir de 01.8.09
Rio Grande do Sul
a partir de 01.9.09
TABELA XL - MQUINAS E APARELHOS MECNICOS, ELTRICOS, ELETROMECNICOS E AUTOMTICOS

(Tabela acrescentada pelo Decreto 56.334, de 27-10-2010; DOE 28-10-2010)
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
ITEM
ESTADO
ACORDO
EFEITOS
Minas Gerais
108
1.39
SPED (SISTEMA PBLICO DE ESCRITURAO DIGITAL)
1.39.1
EFD ESCRITURAO FISCAL DIGITAL
A Escriturao Fiscal Digital - EFD um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escrituraes
de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da
Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e
prestaes praticadas pelo contribuinte. Sendo obrigatrio para todos os contribuintes do ICMS ou do
IPI.
Certificao digital: O arquivo que contenha a EFD dever ser assinado digitalmente de acordo com as
Normas da Infra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira ICP Brasil pelo contribuinte, por seu
representante legal ou por quem a legislao indicar.
OBSERVAO: A assinatura digital, alm de obrigatria, se faz necessria para conferir validade jurdica
Escriturao Fiscal Digital, nos termos da MP n. 2.200-2 de 24.08.2001.
A ICP Brasil um conjunto de tcnicas, prticas e procedimentos, a ser implementado pelas
organizaes governamentais e privadas brasileiras com o objetivo de garantir a autenticidade, a
integridade e a validade jurdica de documentos em forma eletrnica, das aplicaes de suporte e das
aplicaes habilitadas que utilizem certificados digitais, bem como a realizao de transaes
eletrnicas seguras.
Livros abrangidos: Com a EFD fica dispensada a impresso dos livros: registro de entradas, sadas,
inventrio, apurao do ICMS e apurao do IPI, dentre outras obrigaes acessrias.
Obrigatoriedade: As empresas obrigadas a EFD estaro disponveis no stio do CONFAZ
(www.fazenda.gov.br/confaz)
no
protocolo
ICMS
77/2008,
identificado
como
Lista_Obrigados_EFD_2009.pdf e ter como chave de codificao digital a seqncia
f56f841facd737305e2d4be8c20bd8f7, obtida com a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest"
5.
O Convnio ICMS n. 143, de 15 de dezembro de 2006 estabelece que o contribuinte mantenha todos
os documentos fiscais que deram origem escriturao, na forma e prazos estabelecidos para a guarda
de documentos fiscais na legislao tributria, observados os requisitos de autenticidade e segurana
nela previstos.
Para cada estabelecimento, o contribuinte dever gerar e manter uma EFD, devendo esta conter todas
as informaes referentes aos perodos de apurao do(s) imposto(s), o arquivo dever estar de acordo
com as especificaes tcnicas do leiaute, conforme o Ato COTEPE/ICMS n. 09, de 18 de abril de 2008,
e suas atualizaes.
A Escriturao Fiscal Digital - EFD dever ser gerada e transmitida mensalmente at o 25 dia do ms
subseqente ao da apurao, pelos contribuintes do ICMS e do IPI elencados no Protocolo Confaz n.
77/2008, e para estes tornou-se obrigatria desde 01 de janeiro de 2009.
Lembrando que para a entrega da EFD o arquivo dever ser gerado e validado SEM ERROS, caso
contrrio no ser possvel enviar o arquivo para o ambiente Nacional do SPED que ser administrado
pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a falta da entrega ou atraso do arquivo acarretar multa no
valor de R$ 5.000,00 a cada ms.
PRINCIPAIS EXIGNCIAS DA EFD
Digitao dos itens de toda a movimentao da empresa referente a notas fiscais de entradas e
sadas;
Informar os cdigos dos pases constantes na tabela elaborada pelo Banco Central do Brasil, que
so toda parte de cadastro de clientes e fornecedores com a indicao do pas;
Informar os cdigos da tabela de municpios que a identificao dos municpios brasileiros
pelo IBGE;
109
Informar o CEP (cdigo de endereamento postal), conforme tabela do correio;

Informar o gnero de servio/mercadoria, conforme tabela correspondente aos captulos da
NCM constante na TIPI (tabela de produto industrializado);
Informar o cdigo de situao tributria, que a identificao em todas as notas fiscais de
entradas e sadas da situao tributria da operao, referente ao PIS, COFINS, ICMS e IPI;
Informar a NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul) que a relao de classificaes fiscais
que identificam as mercadorias, mesmo que a empresa no seja contribuinte do IPI;
Informar a autenticidade dos pagamentos referente a ttulos pagos e recebidos;
Informar a quantidade de parcelas ou duplicatas das vendas e compras de mercadorias;
Informar o nmero do conhecimento de transporte e dados da carga das mercadorias entregue
pela transportadora, dentre outras exigncias.
1.39.2
NFE NOTA FISCAL ELETRNICA
NFE Nota Fiscal Eletrnica (modelo 55) um modelo de documento fiscal, de existncia apenas
digital, cuja validade jurdica garantida pela assinatura digital, e foi criada para substituir a nota fiscal
modelos 1 ou 1-A pelos contribuintes do ICMS e IPI.
DANFE (Documento Auxiliar da NF-e) no uma nota fiscal apenas poder ser utilizado para transitar
com as mercadorias aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, o DANFE contm chave de
acesso que permite ao detentor desse documento confirmar a efetiva existncia da NF-e, por meio do
site da Sefaz autorizada ou da Receita Federal.
A NF-e foi instituda pelo Ajuste SINIEF 07/2005 e vem sendo adotada de forma voluntria por
contribuintes do ICMS desde 2006, at se tornar obrigatria.
Arquivo: O emitente e o destinatrio devero manter em arquivo digital as NF-es pelo prazo
estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentadas
administrao tributria, quando solicitado. Caso o destinatrio no seja contribuinte credenciado para
a emisso de NF-e, alternativamente a guarda do documento em arquivo digital, dever manter o
DANFE em arquivo, devendo ser apresentado administrao tributria, quando solicitado.
Obrigatoriedade: Conforme o Protocolo ICMS 10/2007, posteriormente alterado pelos Protocolos ICMS
n. 24/2008 e n. 68/2008 e a Portaria CAT 162/08 que estabeleceram a obrigatoriedade de utilizao
da NF-e nos diversos setores da economia com vigncia a partir de 01/04/2008.
Em decorrncia do grande nmero de questionamentos referentes ampliao da obrigatoriedade de
emisso da NF-e, a partir da publicao do Protocolo ICMS 42/2009 (abaixo), a coordenao tcnica do
projeto, esclarece:
O protocolo ICMS 42/09 objetiva escalonar a ampliao da obrigatoriedade de uso da NF-e de forma
que, at o final de 2010, estejam alcanados por esta obrigatoriedade todos os contribuintes do ICMS
que se enquadrem em pelo menos uma das seguintes situaes:
1. Desenvolvam atividade industrial;
2. Desenvolvam atividade de comrcio atacadista ou de distribuio;
3. Pratiquem sadas de mercadorias com destino a outra unidade da Federao;
4. Forneam mercadorias para a Administrao Pblica.
Para escalonar esta ampliao de obrigatoriedade de emisso, o anexo nico do Protocolo 42/09
dividiu as atividades de indstria, comrcio atacadista e distribuio ao longo de trs perodos
(respectivamente, abril, julho e outubro de 2010), atravs de descries baseadas na Codificao
Nacional de Atividade Econmica (CNAE), tendo estabelecido uma quarta etapa, em dezembro, para as
operaes interestaduais e de venda para a Administrao Pblica.
Muitas destas atividades repetem produtos j descritos nas fases do Protocolo 10/07. Por este motivo,
existe no Protocolo 42/09 um dispositivo que diz que Ficam mantidas as obrigatoriedades e prazos
estabelecidos no Protocolo ICMS n 10/07, de 18 de abril de 2007, ou seja:
Os prazos do Protocolo 42/09 no se aplicam para aquelas empresas j alcanadas pela
obrigatoriedade de uso da NF-e em razo de algum dispositivo do Protocolo 10/07, mesmo que
110
cumulativamente pratiquem operaes descritas por alguma CNAE listada no anexo nico do
Protocolo 42/09.
Anexo I
Contribuinte
Data de incio de obrigatoriedade

de emisso de NF-e
1 de abril de 2008
1 de abril de 2008
I - fabricantes de cigarros
II distribuidores ou atacadistas de cigarros
III - produtores, formuladores e importadores de combustveis
lquidos, assim definidos e autorizados por rgo federal
1 de abril de 2008
competente
IV - distribuidores de combustveis lquidos, assim definidos e
1 de abril de 2008
autorizados por rgo federal competente
V - transportadores e revendedores retalhistas TRR, assim
1 de abril de 2008
definidos e autorizados por rgo federal competente
VI - fabricantes de automveis, camionetes, utilitrios, caminhes,
1 de dezembro de 2008
nibus e motocicletas
VII - fabricantes de cimento
VIII fabricantes, distribuidores e comerciantes atacadistas de
medicamentos alopticos para uso humano
IX frigorficos e atacadistas que promoverem as sadas de carnes
frescas, refrigeradas ou congeladas das espcies bovinas, sunas,
bufalinas e avcola
X - fabricantes de bebidas alcolicas inclusive cervejas e chopes
XI fabricantes de refrigerantes
XII agentes que, no Ambiente de Contratao Livre (ACL), vendam
energia eltrica a consumidor final
XIII fabricantes de semi-acabados, laminados planos ou longos,
relaminados, trefilados e perfilados de ao
XIV fabricantes de ferro-gusa
XV - importadores de automveis, camionetes, utilitrios,
1 de abril de 2009
caminhes, nibus e motocicletas
XVI - fabricantes e importadores de baterias e acumuladores para
1 de abril de 2009
veculos automotores
XVII - fabricantes de pneumticos e de cmaras-de-ar
1 de abril de 2009
XVIII fabricantes e importadores de autopeas
1 de abril de 2009
XIX - produtores, formuladores, importadores e distribuidores de
solventes derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por 1 de abril de 2009
rgo federal competente
XX comerciantes atacadistas a granel de solventes derivados de
1 de abril de 2009
petrleo
XXI - produtores, importadores e distribuidores de lubrificantes e
graxas derivados de petrleo, assim definidos e autorizados por
1 de abril de 2009
rgo federal competente
XXII - comerciantes atacadistas de lubrificantes e graxas derivados
ou no de petrleo
1 de abril de 2010
(Redao dada ao item pela Portaria CAT-173/09, de 01-09-2009;
111
DOE 02-09-2009; efeitos a partir de 1 de abril de 2010)

NOTA - Efeitos a partir de 01-04-2010
XXIII - produtores, importadores, distribuidores a granel,
engarrafadores e revendedores atacadistas a granel de lcool para 1 de abril de 2009
outros fins
XXIV produtores, importadores e distribuidores de GLP gs
liquefeito de petrleo ou de GLGN - gs liquefeito de gs natural, 1 de abril de 2009
assim definidos e autorizados por rgo federal competente
XXV produtores, importadores e distribuidores de GNV gs
natural veicular, assim definidos e autorizados por rgo federal
1 de abril de 2009
competente
XXVI - atacadistas de produtos siderrgicos e ferro gusa
1 de abril de 2009
XXVII - fabricantes de alumnio, laminados e ligas de alumnio
1 de abril de 2009
XXVIII fabricantes de vasilhames de vidro, garrafas PET e latas
1 de abril de 2009
para bebidas alcolicas e refrigerantes
XXIX - fabricantes e importadores de tintas, vernizes, esmaltes e
1 de abril de 2009
lacas
XXX fabricantes e importadores de resinas termoplsticas
1 de abril de 2009
XXXI distribuidores, atacadistas ou importadores de bebidas
1 de abril de 2009
alcolicas, inclusive cervejas e chopes
XXXII distribuidores, atacadistas ou importadores de refrigerantes 1 de abril de 2009
XXXIII - fabricantes, distribuidores, atacadistas ou importadores de
1 de abril de 2009
extrato e xarope utilizados na fabricao de refrigerantes
XXXIV - atacadistas de bebidas com atividade de fracionamento e
1 de abril de 2009
acondicionamento associada
XXXV atacadistas de fumo
1 de abril de 2009
XXXVI fabricantes de cigarrilhas e charutos
1 de abril de 2009
XXXVII fabricantes e importadores de filtros para cigarros
1 de abril de 2009
XXXVIII fabricantes e importadores de outros produtos do fumo,
1 de abril de 2009
exceto cigarros, cigarrilhas e charutos
XXXIX processadores industriais do fumo
1 de abril de 2009
XL - fabricantes de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene
1 de setembro de 2009
pessoal
XLI - fabricantes de produtos de limpeza e de polimento
XLII - fabricantes de sabes e detergentes sintticos
XLIII - fabricantes de alimentos para animais
XLIV - fabricantes de papel
XLV - fabricantes de produtos de papel, cartolina, papel-carto e
papelo ondulado para uso comercial e de escritrio
XLVI - fabricantes e importadores de componentes eletrnicos
XLVII - fabricantes e importadores de equipamentos de informtica
e de perifricos para equipamentos de informtica
XLVIII - fabricantes e importadores de equipamentos transmissores
de comunicao, pecas e acessrios
XLIX - fabricantes e importadores de aparelhos de recepo,
reproduo, gravao e amplificao de udio e vdeo
112
L - estabelecimentos que realizem reproduo de vdeo em

qualquer suporte
LI - estabelecimentos que realizem reproduo de som em
qualquer suporte
LII - fabricantes e importadores de mdias virgens, magnticas e
pticas
LIII - fabricantes e importadores de aparelhos telefnicos e de
outros equipamentos de comunicao, peas e acessrios
LIV - fabricantes de aparelhos eletromdicos e eletroterapeuticos e
equipamentos de irradiao
LV - fabricantes e importadores de pilhas, baterias e acumuladores
eltricos, exceto para veculos automotores
LVI - fabricantes e importadores de material eltrico para
instalaes em circuito de consumo
LVII - fabricantes e importadores de fios, cabos e condutores
eltricos isolados
LVIII - fabricantes e importadores de material eltrico e eletrnico
para veculos automotores, exceto baterias
LIX - fabricantes e importadores de foges, refrigeradores e
maquinas de lavar e secar para uso domestico, peas e acessrios
LX - estabelecimentos que realizem moagem de trigo e fabricao
de derivados de trigo
LXI - atacadistas de caf em gro
LXII - atacadistas de caf torrado, modo e solvel
LXIII - produtores de caf torrado e modo, aromatizado
LXIV - fabricantes de leos vegetais refinados, exceto leo de milho
LXV - fabricantes de defensivos agrcolas
LXVI - fabricantes de adubos e fertilizantes
LXVII - fabricantes de medicamentos homeopticos para uso
humano
LXVIII - fabricantes de medicamentos fitoterpicos para uso
humano
LXIX - fabricantes de medicamentos para uso veterinrio
LXX - fabricantes de produtos farmoqumicos
LXXI - atacadistas e importadores de malte para fabricao de
bebidas alcolicas
LXXII - fabricantes e atacadistas de laticnios
LXXIII - fabricantes de artefatos de material plstico para usos
industriais
LXXIV - fabricantes de tubos de ao sem costura
LXXV - fabricantes de tubos de ao com costura
LXXVI - fabricantes e atacadistas de tubos e conexes em PVC e
cobre
LXXVII - fabricantes de artefatos estampados de metal
LXXVIII - fabricantes de produtos de trefilados de metal, exceto
padronizados
113
LXXIX - fabricantes de cronmetros e relgios

LXXX - fabricantes de equipamentos e instrumentos pticos, peas
e acessrios
LXXXI - fabricantes de equipamentos de transmisso ou de
rolamentos, para fins industriais
LXXXII - fabricantes de mquinas, equipamentos e aparelhos para
transporte e elevao de cargas, peas e acessrios
LXXXIII - fabricantes de aparelhos e equipamentos de ar
condicionado para uso no-industrial
LXXXIV - serrarias com desdobramento de madeira
LXXXV - fabricantes de artefatos de joalheria e ourivesaria
LXXXVI - fabricantes de tratores, peas e acessrios, exceto
agrcolas
LXXXVII -fabricantes e atacadistas de pes, biscoitos e bolacha
LXXXVIII - fabricantes e atacadistas de vidros planos e de segurana
LXXXIX - atacadistas de mercadoria em geral, com predominncia
de produtos alimentcios
XC - concessionrios de veculos novos
XCI fabricantes e importadores de pisos e revestimentos
cermicos
XCII - tecelagem de fios de fibras txteis
XCIII - preparao e fiao de fibras txteis
Anexo II
CNAE
Descrio CNAE
0722701
0722702
1011201
1011202
1011203
1011204
1012101
1012102
1012103
1013901
1013902
1031700
1042200
Extrao de minrio de estanho

Beneficiamento de minrio de estanho
Frigorfico - abate de bovino
Frigorfico - abate de eqino
Frigorfico - abate de ovinos e caprinos
Frigorfico - abate de bufalinos
Abate de aves
Abate de pequenos animais
Frigorfico - abate de sunos
Fabricao de produtos de carne
Preparao de subprodutos do abate
Fabricao de conservas de frutas
Fabricao de leos vegetais refinados, exceto leo de milho
Fabricao de margarina e outras gorduras vegetais e de leos nocomestiveis de animais
Preparao do leite
Fabricao de laticnios
Fabricao de sorvetes e outros gelados comestveis
1043100
1051100
1052000
1053800
Data de incio da
obrigatoriedade de
emisso da NF-e
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
01/04/2010
114
1062700
1063500
1064300
1066000
1069400
1071600
1081301
1081302
1082100
1091100
1092900
1093701
1093702
1094500
1099699
1111901
1111902
1112700
1113501
1113502
1122401
1122403
1210700
1220401
1220402
1220403
1220499
1311100
1312000
1313800
1314600
1321900
1322700
1323500
1330800
1610201
1721400
1722200
1731100
1732000
Moagem de trigo e fabricao de derivados

Fabricao de farinha de mandioca e derivados
Fabricao de farinha de milho e derivados, exceto leos de milho
Fabricao de alimentos para animais
Moagem e fabricao de produtos de origem vegetal no
especificados anteriormente
Fabricao de acar em bruto
Beneficiamento de caf
Torrefao e moagem de caf
Fabricao de produtos a base de caf
Fabricao de produtos de panificao
Fabricao de biscoitos e bolachas
Fabricao de produtos derivados do cacau e de chocolates
Fabricao de frutas cristalizadas, balas e semelhantes
Fabricao de massas alimentcias
Fabricao de outros produtos alimentcios no especificados
anteriormente
Fabricao de aguardente de cana-de-acar
Fabricao de outras aguardentes e bebidas destiladas
Fabricao de vinho
Fabricao de malte, inclusive malte usque
Fabricao de cervejas e chopes
Fabricao de refrigerantes
Fabricao de refrescos, xaropes e pos para refrescos, exceto
refrescos de frutas
Processamento industrial do fumo
Fabricao de cigarros
Fabricao de cigarrilhas e charutos
Fabricao de filtros para cigarros
Fabricao de outros produtos do fumo, exceto cigarros, cigarrilhas e
charutos
Preparao e fiao de fibras de algodo
Preparao e fiao de fibras txteis naturais, exceto algodo
Fiao de fibras artificiais e sintticas
Fabricao de linhas para costurar e bordar
Tecelagem de fios de algodo
Tecelagem de fios de fibras txteis naturais, exceto algodo
Tecelagem de fios de fibras artificiais e sintticas
Fabricao de tecidos de malha
Serrarias com desdobramento de madeira
Fabricao de papel
Fabricao de cartolina e papel-cartao
Fabricao de embalagens de papel
Fabricao de embalagens de cartolina e papel-cartao
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1733800
1741901
1741902
1742701
1742799
1749400
1830001
1830002
1910100
1921700
1922501
1922502
1922599
1931400
1932200
2013400
2019301
2019399
2021500
2022300
2029100
2031200
2032100
2040100
2051700
2061400
2062200
2063100
2071100
2072000
2073800
2091600
2093200
2094100
2099199
2110600
Fabricao de chapas e de embalagens de papelo ondulado

Fabricao de formulrios contnuos
Fabricao de produtos de papel, cartolina, papel-cartao e papelo
ondulado para uso comercial e de escritrio.
Fabricao de fraldas descartveis
Fabricao de produtos de papel para uso domestico e higienicosanitario no especificados anteriormente
Fabricao de produtos de pastas celulsicas, papel, cartolina, papelcartao e papelo ondulado no especificados anteriormente
Reproduo de som em qualquer suporte
Reproduo de vdeo em qualquer suporte
Coquerias
Fabricao de produtos do refino de petrleo
Formulao de combustveis
Rerrefino de leos lubrificantes
Fabricao de outros produtos derivados do petrleo, exceto
produtos do refino
Fabricao de lcool
Fabricao de bicombustveis, exceto lcool
Fabricao de adubos e fertilizantes
Elaborao de combustveis nucleares
Fabricao de outros produtos qumicos inorgnicos no
Fabricao de produtos petroqumicos bsicos
Fabricao de intermedirios para plastificantes, resinas e fibras
Fabricao de produtos qumicos orgnicos no especificados
anteriormente
Fabricao de resinas termoplsticas
Fabricao de resinas termofixas
Fabricao de fibras artificiais e sintticas
Fabricao de defensivos agrcolas
Fabricao de sabes e detergentes sintticos
Fabricao de produtos de limpeza e polimento
Fabricao de cosmticos, produtos de perfumaria e de higiene
pessoal
Fabricao de tintas, vernizes, esmaltes e lacas
Fabricao de tintas de impresso
Fabricao de impermeabilizantes, solventes e produtos afins
Fabricao de adesivos e selantes
Fabricao de aditivos de uso industrial
Fabricao de catalisadores
Fabricao de outros produtos qumicos no especificados
anteriormente
Fabricao de produtos farmoquimicos
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2121101
2121102
2121103
2122000
2211100
2221800
2222600
2223400
2229302
2311700
2312500
2320600
2341900
2342701
2342702
2349499
2411300
2421100
2422901
2422902
2423701
2423702
2424501
2424502
2431800
2439300
2441501
2441502
2443100
2532201
2591800
2592602
2599399
2610800
2621300
2622100
2631100
2632900
Fabricao de medicamentos alopticos para uso humano

Fabricao de medicamentos homeopticos para uso humano
Fabricao de medicamentos fitoterpicos para uso humano
Fabricao de medicamentos para uso veterinrio
Fabricao de pneumticos e de cmaras-de-ar
Fabricao de laminados planos e tubulares de material plstico
Fabricao de embalagens de material plstico
Fabricao de tubos e acessrios de material plstico para uso na
construo
Fabricao de artefatos de material plstico para usos industriais
Fabricao de vidro plano e de segurana
Fabricao de embalagens de vidro
Fabricao de cimento
Fabricao de produtos cermicos refratrios
Fabricao de azulejos e pisos
Fabricao de artefatos de cermica e barro cozido para uso na
construo, exceto azulejos e pisos
Fabricao de produtos cermicos no-refratarios no especificados
anteriormente
Produo de ferro-gusa
Produo de semi-acabados de ao
Produo de laminados planos de ao ao carbono, revestidos ou no
Produo de laminados planos de aos especiais
Produo de tubos de ao sem costura
Produo de laminados longos de ao, exceto tubos
Produo de arames de ao
Produo de relaminados, trefilados e perfilados de ao, exceto
arames
Produo de tubos de ao com costura
Produo de outros tubos de ferro e ao
Produo de alumnio e suas ligas em formas primarias
Produo de laminados de alumnio
Metalurgia do cobre
Produo de artefatos estampados de metal
Fabricao de embalagens metlicas
Fabricao de produtos de trefilados de metal, exceto padronizados
Fabricao de outros produtos de metal no especificados
anteriormente
Fabricao de componentes eletrnicos
Fabricao de equipamentos de informtica
Fabricao de perifricos para equipamentos de informtica
Fabricao de equipamentos transmissores de comunicao, pecas e
acessrios
Fabricao de aparelhos telefnicos e de outros equipamentos de
comunicao, pecas e acessrios
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2640000
2651500
2652300
2660400
2670101
2670102
2680900
2721000
2722801
2732500
2733300
2751100
2815101
2815102
2822402
2824102
2853400
2869100
2910701
2910702
2910703
2920401
2920402
2930101
2930102
2930103
2941700
2942500
2943300
2944100
Fabricao de aparelhos de recepo, reproduo, gravao e

amplificao de udio e vdeo
Fabricao de aparelhos e equipamentos de medida, teste e controle
Fabricao de cronmetros e relgios
Fabricao de aparelhos eletromedicos e eletroterapeuticos e
equipamentos de irradiao
Fabricao de equipamentos e instrumentos pticos, pecas e
acessrios
Fabricao de aparelhos fotogrficos e cinematogrficos, pecas e
acessrios
Fabricao de mdias virgens, magnticas e pticas
Fabricao de pilhas, baterias e acumuladores eltricos, exceto para
veculos automotores
Fabricao de baterias e acumuladores para veculos automotores
Fabricao de material eltrico para instalaes em circuito de
consumo
Fabricao de fios, cabos e condutores eltricos isolados
Fabricao de foges, refrigeradores e maquinas de lavar e secar
para uso domestico, pecas e acessrios
Fabricao de rolamentos para fins industriais
Fabricao de equipamentos de transmisso para fins industriais,
exceto rolamentos
Fabricao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte
e elevao de cargas, pecas e acessrios
Fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para
uso no-industrial
Fabricao de tratores, pecas e acessrios, exceto agrcolas
Fabricao de maquinas e equipamentos para uso industrial
especifico no especificados anteriormente, pecas e acessrios
Fabricao de automveis, camionetas e utilitrios
Fabricao de chassis com motor para automveis, camionetas e
utilitrios
Fabricao de motores para automveis, camionetas e utilitrios
Fabricao de caminhes e nibus
Fabricao de motores para caminhes e nibus
Fabricao de cabines, carrocerias e reboques para caminhes
Fabricao de carrocerias para nibus
Fabricao de cabines, carrocerias e reboques para outros veculos
automotores, exceto caminhes e nibus
Fabricao de pecas e acessrios para o sistema motor de veculos
automotores
Fabricao de pecas e acessrios para os sistemas de marcha e
transmisso de veculos automotores
Fabricao de pecas e acessrios para o sistema de freios de veculos
automotores
Fabricao de pecas e acessrios para o sistema de direo e
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2945000
2949201
suspenso de veculos automotores

Fabricao de material eltrico e eletrnico para veculos
automotores, exceto baterias
Fabricao de bancos e estofados para veculos automotores
4621400
4623104
4623109
4631100
4632001
4632002
Fabricao de outras pecas e acessrios para veculos automotores

no especificadas anteriormente
Fabricao de motocicletas, pecas e acessrios
Fabricao de artefatos de joalheria e ourivesaria
Fabricao de produtos diversos no especificados anteriormente
Produo de gs, processamento de gs natural
Comrcio a varejo de automveis, camionetas e utilitrios novos
Comrcio por atacado de automveis, camionetas e utilitrios novos
e usados
Comrcio por atacado de caminhes novos e usados
Comrcio por atacado de reboques e semi-reboques novos e usados
Comrcio por atacado de nibus e micronibus novos e usados
Representantes comerciais e agentes do comrcio de veculos
automotores
Comrcio sob consignao de veculos automotores
Comrcio por atacado de peas e acessrios novos para veculos
automotores
Comrcio por atacado de pneumticos e cmaras-de-ar
Representantes comerciais e agentes do comrcio de peas e
acessrios novos e usados para veculos automotores
Comrcio por atacado de motocicletas e motonetas
Comrcio por atacado de peas e acessrios para motocicletas e
motonetas
Comrcio a varejo de motocicletas e motonetas novas
Representantes comerciais e agentes do comrcio de motocicletas e
motonetas, peas e acessrios
Comrcio sob consignao de motocicletas e motonetas
Representantes comerciais e agentes do comercio de combustveis,
minerais, produtos siderrgicos e qumicos
Representantes comerciais e agentes do comercio de maquinas,
equipamentos, embarcaes e aeronaves
Representantes comerciais e agentes do comercio de mercadorias
em geral no especializado
Comrcio atacadista de caf em gro
Comrcio atacadista de fumo em folha no beneficiado
Comrcio atacadista de alimentos para animais
Comrcio atacadista de leite e laticnios
Comrcio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados
Comrcio atacadista de farinhas, amidos e fculas
4632003
Comrcio atacadista de cereais e leguminosas beneficiados, farinhas,
2949299
3091100
3211602
3299099
3520401
4511101
4511103
4511104
4511105
4511106
4512901
4512902
4530701
4530702
4530706
4541201
4541202
4541203
4542101
4542102
4612500
4614100
4619200
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119
4633801
4633802
4634601
4634602
4634603
4634699
4635402
4635403
4635499
4636201
4636202
4637101
4637102
4637103
4637104
4637105
4637106
4637107
4637199
4639701
4639702
4644301
4646001
4649401
4649402
4649408
4649499
4651601
4651602
4652400
4661300
4662100
amidos e fculas, com atividade de fracionamento e

acondicionamento associado
Comrcio atacadista de frutas, verduras, razes, tubrculos, hortalias
e legumes frescos
Comrcio atacadista de aves vivas e ovos
Comrcio atacadista de carnes bovinas e sunas e derivados
Comrcio atacadista de aves abatidas e derivados
Comrcio atacadista de pescados e frutos do mar
Comrcio atacadista de carnes e derivados de outros animais
Comrcio atacadista de cerveja, chope e refrigerante
Comrcio atacadista de bebidas com atividade de fracionamento e
acondicionamento associada
Comrcio atacadista de bebidas no especificadas anteriormente
Comrcio atacadista de fumo beneficiado
Comrcio atacadista de cigarros, cigarrilhas e charutos
Comrcio atacadista de caf torrado, modo e solvel
Comrcio atacadista de acar
Comrcio atacadista de leos e gorduras
Comrcio atacadista de pes, bolos, biscoitos e similares
Comrcio atacadista de massas alimentcias
Comrcio atacadista de sorvetes
Comrcio atacadista de chocolates, confeitos, balas, bombons e
semelhantes
Comrcio atacadista especializado em outros produtos alimentcios
no especificados anteriormente
Comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral
Comrcio atacadista de produtos alimentcios em geral, com
atividade de fracionamento e acondicionamento associada
Comrcio atacadista de medicamentos e drogas de uso humano
Comrcio atacadista de cosmticos e produtos de perfumaria
Comrcio atacadista de equipamentos eltricos de uso pessoal e
domestico
Comrcio atacadista de aparelhos eletrnicos de uso pessoal e
domestico
Comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservao
domiciliar
Comrcio atacadista de outros equipamentos e artigos de uso
pessoal e domestico no especificados anteriormente
Comrcio atacadista de equipamentos de informtica
Comrcio atacadista de suprimentos para informtica
Comrcio atacadista de componentes eletrnicos e equipamentos de
telefonia e comunicao
Comrcio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para
uso agropecurio, partes e pecas
Comrcio atacadista de maquinas, equipamentos para
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4679601
4679603
4681801
4681802
4681804
4681805
4682600
4684202
4684299
4685100
4687703
4689399
4691500
4693100
1033302
1041400
1095300
1121600
1351100
1412601
1510600
1531901
1621800
1813099
1821100
2219600
2229301
2229303
2229399
2330303
terraplenagem, minerao e construo, partes e pecas

Comrcio atacadista de tintas, vernizes e similares
Comrcio atacadista de vidros, espelhos e vitrais
Comrcio atacadista de lcool carburante, biodiesel, gasolina e
demais derivados de petrleo, exceto lubrificantes, no realizado
Comrcio atacadista de combustveis realizado por transportador
retalhista (TRR)
Comrcio atacadista de combustveis de origem mineral em bruto
Comrcio atacadista de lubrificantes
Comrcio atacadista de gs liquefeito de petrleo (GLP)
Comrcio atacadista de solventes
Comrcio atacadista de outros produtos qumicos e petroqumicos
no especificados anteriormente
Comrcio atacadista de produtos siderrgicos e metalrgicos, exceto
para construo
Comrcio atacadista de resduos e sucatas metlicos
Comrcio atacadista especializado em outros produtos
intermedirios no especificados anteriormente
Comrcio atacadista de mercadorias em geral, com predominncia
de produtos alimentcios
Comrcio atacadista de mercadorias em geral, sem predominncia
de alimentos ou de insumos agropecurios
Fabricao de sucos de frutas, hortalias e legumes, exceto
concentrados
Fabricao de leos vegetais em bruto, exceto leo de milho
Fabricao de especiarias, molhos, temperos e condimentos
Fabricao de guas envasadas
Fabricao de artefatos txteis para uso domestico
Confeco de pecas do vesturio, exceto roupas intimas e as
confeccionadas sob medida
Curtimento e outras preparaes de couro
Fabricao de calcados de couro
Fabricao de madeira laminada e de chapas de madeira
compensada, prensada e aglomerada
Impresso de material para outros usos
Servios de pre-impresso
Fabricao de artefatos de borracha no especificados
anteriormente
Fabricao de artefatos de material plstico para uso pessoal e
domestico
Fabricao de artefatos de material plstico para uso na construo,
exceto tubos e acessrios
Fabricao de artefatos de material plstico para outros usos no
Fabricao de artefatos de fibrocimento para uso na construo
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2330399
2349401
2392300
2399199
2449199
2451200
2452100
2512800
2532202
2539000
2543800
2592601
2593400
2710402
2710403
2731700
2740601
2759799
2790299
2811900
2812700
2813500
2814302
2821601
2829199
2831300
2833000
2840200
2861500
3092000
Preparao de massa de concreto e argamassa para construo

Fabricao de outros artefatos e produtos de concreto, cimento,
fibrocimento, gesso e materiais semelhantes
Fabricao de material sanitrio de cermica
Fabricao de cal e gesso
Fabricao de outros produtos de minerais no-metalicos no
Metalurgia de outros metais no-ferrosos e suas ligas no
Fundio de ferro e ao
Fundio de metais no-ferrosos e suas ligas
Fabricao de esquadrias de metal
Metalurgia do p
Servios de usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais
Fabricao de ferramentas
Fabricao de produtos de trefilados de metal padronizados
Fabricao de artigos de metal para uso domestico e pessoal
Fabricao de transformadores, indutores, conversores,
sincronizadores e semelhantes, pecas e acessrios
Fabricao de motores eltricos, pecas e acessrios
Fabricao de aparelhos e equipamentos para distribuio e controle
de energia eltrica
Fabricao de lmpadas
Fabricao de outros aparelhos eletrodomsticos no especificados
anteriormente, pecas e acessrios
Fabricao de outros equipamentos e aparelhos eltricos no
Fabricao de motores e turbinas, pecas e acessrios, exceto para
avies e veculos rodovirios
Fabricao de equipamentos hidrulicos e pneumticos, pecas e
acessrios, exceto vlvulas
Fabricao de vlvulas, registros e dispositivos semelhantes, pecas e
acessrios
Fabricao de compressores para uso no industrial, pecas e
acessrios
Fabricao de fornos industriais, aparelhos e equipamentos noeletricos para instalaes trmicas, pecas e acessrios
Fabricao de outras maquinas e equipamentos de uso geral no
especificados anteriormente, pecas e acessrios
Fabricao de tratores agrcolas, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para a agricultura e
pecuria, pecas e acessrios, exceto para irrigao
Fabricao de maquina-ferramenta, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas para a industria metalrgica, pecas e
acessrios, exceto maquina-ferramenta
Fabricao de bicicletas e triciclos no-motorizados, pecas e
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3102100
3240099
3250705
3299002
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4617600
4635401
4645101
4646002
4647801
4647802
4649407
4663000
4664800
4669999
4672900
4673700
4674500
4679699
4686901
0500301
0500302
0600001
0600002
0600003
0710301
0710302
0721901
0721902
0723501
0723502
0724301
0724302
0725100
0729401
0729402
acessrios
Fabricao de moveis com predominncia de madeira
Fabricao de moveis com predominncia de metal
Fabricao de outros brinquedos e jogos recreativos no
Fabricao de materiais para medicina e odontologia
Fabricao de canetas, lpis e outros artigos para escritrio
Distribuio de combustveis gasosos por redes urbanas
Representantes comerciais e agentes do comercio de produtos
alimentcios, bebidas e fumo
Comrcio atacadista de agua mineral
Comrcio atacadista de instrumentos e materiais para uso medico,
cirrgico, hospitalar e de laboratrios
Comrcio atacadista de produtos de higiene pessoal
Comrcio atacadista de artigos de escritrio e de papelaria
Comrcio atacadista de livros, jornais e outras publicaes
Comrcio atacadista de filmes, cds, dvds, fitas e discos
Comrcio atacadista de maquinas e equipamentos para uso
industrial, partes e pecas
Comrcio atacadista de maquinas, aparelhos e equipamentos para
uso odonto-medico-hospitalar, partes e pecas
Comrcio atacadista de outras maquinas e equipamentos no
especificados anteriormente, partes e pecas
Comrcio atacadista de ferragens e ferramentas
Comrcio atacadista de material eltrico
Comrcio atacadista de cimento
Comrcio atacadista de materiais de construo em geral
Comrcio atacadista de papel e papelo em bruto
Extrao de carvo mineral
Beneficiamento de carvo mineral
Extrao de petrleo e gs natural
Extrao e beneficiamento de xisto
Extrao e beneficiamento de areias betuminosas
Extrao de minrio de ferro
Pelotizao, sinterizao e outros beneficiamentos de minrio de
ferro
Extrao de minrio de alumnio
Beneficiamento de minrio de alumnio
Extrao de minrio de mangans
Beneficiamento de minrio de mangans
Extrao de minrio de metais preciosos
Beneficiamento de minrio de metais preciosos
Extrao de minerais radioativos
Extrao de minrios de niobio e titnio
Extrao de minrio de tungstnio
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0810099
0891600
0892401
0892402
0892403
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0899101
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0899199
0910600
0990401
0990402
0990403
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1020102
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1033301
1061901
1061902
1065101
Extrao de minrio de nquel

Extrao de minrios de cobre, chumbo, zinco e outros minerais
metlicos no-ferrosos no especificados anteriormente
Beneficiamento de minrios de cobre, chumbo, zinco e outros
minerais metlicos no-ferrosos no especificados anteriormente
Extrao de ardsia e beneficiamento associado
Extrao de granito e beneficiamento associado
Extrao de mrmore e beneficiamento associado
Extrao de calcrio e dolomita e beneficiamento associado
Extrao de gesso e caulim
Extrao de areia, cascalho ou pedregulho e beneficiamento
associado
Extrao de argila e beneficiamento associado
Extrao de saibro e beneficiamento associado
Extrao de basalto e beneficiamento associado
Beneficiamento de gesso e caulim associado extrao
Extrao e britamento de pedras e outros materiais para construo
e beneficiamento associado
Extrao de minerais para fabricao de adubos, fertilizantes e
outros produtos qumicos
Extrao de sal marinho
Extrao de sal-gema
Refino e outros tratamentos do sal
Extrao de gemas (pedras preciosas e semipreciosas)
Extrao de grafita
Extrao de quartzo
Extrao de amianto
Extrao de outros minerais no-metalicos no especificados
anteriormente
Atividades de apoio a extrao de petrleo e gs natural
Atividades de apoio a extrao de minrio de ferro
Atividades de apoio a extrao de minerais metlicos no-ferrosos
Atividades de apoio a extrao de minerais no-metalicos
Matadouro - abate de reses sob contrato - exceto abate de sunos
Matadouro - abate de sunos sob contrato
Preservao de peixes, crustceos e moluscos
Fabricao de conservas de peixes, crustceos e moluscos
Fabricao de conservas de palmito
Fabricao de conservas de legumes e outros vegetais, exceto
palmito
Fabricao de sucos concentrados de frutas, hortalias e legumes
Beneficiamento de arroz
Fabricao de produtos do arroz
Fabricao de amidos e fculas de vegetais
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1340501
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1413403
1414200
1421500
1422300
1521100
1529700
1531902
1532700
1533500
1539400
1540800
Fabricao de leo de milho em bruto

Fabricao de leo de milho refinado
Fabricao de acar de cana refinado
Fabricao de acar de cereais (dextrose) e de beterraba
Fabricao de alimentos e pratos prontos
Fabricao de vinagres
Fabricao de pos alimentcios
Fabricao de fermentos e leveduras
Fabricao de gelo comum
Fabricao de produtos para infuso (cha, mate, etc.)
Fabricao de adoantes naturais e artificiais
Fabricao de cha mate e outros chs prontos para consumo
Fabricao de outras bebidas no-alcoolicas no especificadas
anteriormente
Estamparia e texturizao em fios, tecidos, artefatos txteis e pecas
do vesturio
Alvejamento, tingimento e toro em fios, tecidos, artefatos txteis e
pecas do vesturio
Outros servios de acabamento em fios, tecidos, artefatos txteis e
pecas do vesturio
Fabricao de artefatos de tapearia
Fabricao de artefatos de cordoaria
Fabricao de tecidos especiais, inclusive artefatos
Fabricao de outros produtos txteis no especificados
anteriormente
Confeco de roupas intimas
Faco de roupas intimas
Confeco, sob medida, de pecas do vesturio, exceto roupas intimas
Faco de pecas do vesturio, exceto roupas intimas
Confeco de roupas profissionais, exceto sob medida
Confeco, sob medida, de roupas profissionais
Faco de roupas profissionais
Fabricao de acessrios do vesturio, exceto para segurana e
proteo
Fabricao de meias
Fabricao de artigos do vesturio, produzidos em malharias e
tricotagens, exceto meias
Fabricao de artigos para viagem, bolsas e semelhantes de qualquer
material
Fabricao de artefatos de couro no especificados anteriormente
Acabamento de calcados de couro sob contrato
Fabricao de tnis de qualquer material
Fabricao de calcados de material sinttico
Fabricao de calcados de materiais no especificados anteriormente
Fabricao de partes para calcados, de qualquer material
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2412100
2442300
2449101
Serrarias sem desdobramento de madeira

Fabricao de casas de madeira pr-fabricadas
Fabricao de esquadrias de madeira e de pecas de madeira para
instalaes industriais e comerciais
Fabricao de outros artigos de carpintaria para construo
Fabricao de artefatos de tanoaria e de embalagens de madeira
Fabricao de artefatos diversos de madeira, exceto moveis
Fabricao de artefatos diversos de cortia, bambu, palha, vime e
outros materiais trancados, exceto moveis
Fabricao de celulose e outras pastas para a fabricao de papel
Fabricao de absorventes higinicos
Impresso de jornais
Impresso de livros, revistas e outras publicaes peridicas
Impresso de material de segurana
Impresso de material para uso publicitrio
Servios de acabamentos grficos
Reproduo de software em qualquer suporte
Fabricao de cloro e alcalis
Fabricao de intermedirios para fertilizantes
Fabricao de gases industriais
Fabricao de elastmeros
Fabricao de desinfetantes domissanitarios
Fabricao de plvoras, explosivos e detonantes
Fabricao de artigos pirotcnicos
Fabricao de fsforos de segurana
Fabricao de chapas, filmes, papeis e outros materiais e produtos
qumicos para fotografia
Fabricao de preparaes farmacuticas
Reforma de pneumticos usados
Fabricao de artigos de vidro
Fabricao de estruturas pr-moldados de concreto armado, em
serie e sob encomenda
Fabricao de artefatos de cimento para uso na construo
Fabricao de casas pr-moldados de concreto
Britamento de pedras, exceto associado a extrao
Aparelhamento de pedras para construo, exceto associado a
extrao
Aparelhamento de placas e execuo de trabalhos em mrmore,
granito, ardsia e outras pedras
Decorao, lapidao, gravao, verificao e outros trabalhos em
cermica, louca, vidro e cristal
Produo de ferroligas
Metalurgia dos metais preciosos
Produo de zinco em formas primarias
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2852600
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Produo de laminados de zinco

Produo de soldas e anodos para galvanoplastia
Fabricao de estruturas metlicas
Fabricao de obras de caldeiraria pesada
Fabricao de tanques, reservatrios metlicos e caldeiras para
aquecimento central
Fabricao de caldeiras geradoras de vapor, exceto para
aquecimento central e para veculos
Produo de forjados de ao
Produo de forjados de metais no-ferrosos e suas ligas
Fabricao de artigos de cutelaria
Fabricao de artigos de serralheria, exceto esquadrias
Fabricao de equipamento blico pesado, exceto veculos militares
de combate
Fabricao de armas de fogo e munies
Servios de confeco de armaes metlicas para a construo
Fabricao de geradores de corrente continua e alternada, pecas e
acessrios
Recondicionamento de baterias e acumuladores para veculos
automotores
Fabricao de luminrias e outros equipamentos de iluminao
Fabricao de aparelhos eltricos de uso pessoal, pecas e acessrios
Fabricao de eletrodos, contatos e outros artigos de carvo e
grafita para uso eltrico, eletroimas e isoladores
Fabricao de equipamentos para sinalizao e alarme
Fabricao de compressores para uso industrial, pecas e acessrios
Fabricao de estufas e fornos eltricos para fins industriais, pecas e
acessrios
Fabricao de maquinas, equipamentos e aparelhos para transporte
e elevao de pessoas, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e aparelhos de refrigerao e ventilao
para uso industrial e comercial, pecas e acessrios
Fabricao de aparelhos e equipamentos de ar condicionado para
uso industrial
Fabricao de maquinas e equipamentos para saneamento bsico e
ambiental, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas de escrever, calcular e outros equipamentos
no-eletronicos para escritrio, pecas e acessrios
Fabricao de equipamentos para irrigao agrcola, pecas e
acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para a prospeco e
extrao de petrleo, pecas e acessrios
Fabricao de outras maquinas e equipamentos para uso na
extrao mineral, pecas e acessrios, exceto na extrao de petrleo
Fabricao de maquinas e equipamentos para terraplenagem,
pavimentao e construo, pecas e acessrios, exceto tratores
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127
2862300
2863100
2864000
2865800
2866600
2950600
3011301
3011302
3012100
3031800
3032600
3041500
3042300
3050400
3099700
3103900
3104700
3211601
3211603
3212400
3220500
3230200
3240001
3240002
3240003
3250701
3250702
3250703
3250704
3250706
3250707
Fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias de

alimentos, bebidas e fumo, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para a industria txtil,
pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias do
vesturio, do couro e de calcados, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para as industrias de
celulose, papel e papelo e artefatos, pecas e acessrios
Fabricao de maquinas e equipamentos para a industria do plstico,
pecas e acessrios
Recondicionamento e recuperao de motores para veculos
automotores
Construo de embarcaes de grande porte
Construo de embarcaes para uso comercial e para usos
especiais, exceto de grande porte
Construo de embarcaes para esporte e lazer
Fabricao de locomotivas, vages e outros materiais rodantes
Fabricao de pecas e acessrios para veculos ferrovirios
Fabricao de aeronaves
Fabricao de turbinas, motores e outros componentes e pecas para
aeronaves
Fabricao de veculos militares de combate
Fabricao de equipamentos de transporte no especificados
anteriormente
Fabricao de moveis de outros materiais, exceto madeira e metal
Fabricao de colches
Lapidao de gemas
Cunhagem de moedas e medalhas
Fabricao de bijuterias e artefatos semelhantes
Fabricao de instrumentos musicais, pecas e acessrios
Fabricao de artefatos para pesca e esporte
Fabricao de jogos eletrnicos
Fabricao de mesas de bilhar, de sinuca e acessrios no associada
a locao
Fabricao de mesas de bilhar, de sinuca e acessrios associada a
locao
Fabricao de instrumentos no-eletronicos e utenslios para uso
medico, cirrgico, odontolgico e de laboratrio
Fabricao de mobilirio para uso medico, cirrgico, odontolgico e
de laboratrio
Fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos
e aparelhos ortopdicos em geral sob encomenda
Fabricao de aparelhos e utenslios para correo de defeitos fsicos
e aparelhos ortopdicos em geral, exceto sob encomenda
Servios de prtese dentaria
Fabricao de artigos pticos
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3250708
3291400
3292201
3292202
3299001
3299003
3299004
3299005
3831901
3831999
3832700
3839401
3839499
4611700
4613300
4615000
4616800
4618401
4618402
4618403
4618499
4622200
4623101
4623102
4623103
4623105
4623106
4623107
4623108
4623199
4633803
Fabricao de artefatos de tecido no tecido para uso odontomedico-hospitalar

Fabricao de escovas, pinceis e vassouras
Fabricao de roupas de proteo e segurana e resistentes a fogo
Fabricao de equipamentos e acessrios para segurana pessoal e
profissional
Fabricao de guarda-chuvas e similares
Fabricao de letras, letreiros e placas de qualquer material, exceto
luminosos
Fabricao de painis e letreiros luminosos
Fabricao de aviamentos para costura
Recuperao de sucatas de alumnio
Recuperao de materiais metlicos, exceto alumnio
Recuperao de materiais plsticos
Usinas de compostagem
Recuperao de materiais no especificados anteriormente
Representantes comerciais e agentes do comercio de matriasprimas agrcolas e animais vivos
Representantes comerciais e agentes do comercio de madeira,
material de construo e ferragens
Representantes comerciais e agentes do comercio de
eletrodomsticos, moveis e artigos de uso domestico
Representantes comerciais e agentes do comercio de txteis,
vesturio, calcados e artigos de viagem
Representantes comerciais e agentes do comercio de
medicamentos, cosmticos e produtos de perfumaria
Representantes comerciais e agentes do comercio de instrumentos e
materiais odonto-medico-hospitalares
Representantes comerciais e agentes do comercio de jornais,
revistas e outras publicaes
Outros representantes comerciais e agentes do comercio
especializado em produtos no especificados anteriormente
Comrcio atacadista de soja
Comrcio atacadista de animais vivos
Comrcio atacadista de couros, ls, peles e outros subprodutos nocomestiveis de origem animal
Comrcio atacadista de algodo
Comrcio atacadista de cacau
Comrcio atacadista de sementes, flores, plantas e gramas
Comrcio atacadista de sisal
Comrcio atacadista de matrias-primas agrcolas com atividade de
fracionamento e acondicionamento associada
Comrcio atacadista de matrias-primas agrcolas no especificadas
anteriormente
Comrcio atacadista de coelhos e outros pequenos animais vivos
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129
4641901
4641902
4641903
4642701
4642702
4643501
4643502
4644302
4645102
4645103
4649403
4649404
4649405
4649406
4649409
4649410
4665600
4669901
4671100
4679602
4679604
4681803
4683400
4684201
4686902
4687701
4687702
4689301
4689302
4692300
para alimentao
Comrcio atacadista de tecidos
Comrcio atacadista de artigos de cama, mesa e banho
Comrcio atacadista de artigos de armarinho
Comrcio atacadista de artigos do vesturio e acessrios, exceto
profissionais e de segurana
Comrcio atacadista de roupas e acessrios para uso profissional e
de segurana do trabalho
Comrcio atacadista de calcados
Comrcio atacadista de bolsas, malas e artigos de viagem
Comrcio atacadista de medicamentos e drogas de uso veterinrio
Comrcio atacadista de prteses e artigos de ortopedia
Comrcio atacadista de produtos odontolgicos
Comrcio atacadista de bicicletas, triciclos e outros veculos
recreativos
Comrcio atacadista de moveis e artigos de colchoaria
Comrcio atacadista de artigos de tapearia, persianas e cortinas
Comrcio atacadista de lustres, luminrias e abajures
Comrcio atacadista de produtos de higiene, limpeza e conservao
domiciliar, com atividade de fracionamento e acondicionamento
Comrcio atacadista de jias, relgios e bijuterias, inclusive pedras
preciosas e semipreciosas lapidadas
Comrcio atacadista de maquinas e equipamentos para uso
comercial, partes e pecas
Comrcio atacadista de bombas e compressores, partes e pecas
Comrcio atacadista de madeira e produtos derivados
Comrcio atacadista de mrmores e granitos
Comrcio atacadista especializado de materiais de construo no
Comrcio atacadista de combustveis de origem vegetal, exceto
lcool carburante
Comrcio atacadista de defensivos agrcolas, adubos, fertilizantes e
corretivos do solo
Comrcio atacadista de resinas e elastmeros
Comrcio atacadista de embalagens
Comrcio atacadista de resduos de papel e papelo
Comrcio atacadista de resduos e sucatas no-metlicos, exceto de
papel e papelo
Comrcio atacadista de produtos da extrao mineral, exceto
combustveis
Comrcio atacadista de fios e fibras txteis beneficiados
Comrcio atacadista de mercadorias em geral, com predominncia
de insumos agropecurios
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130
Importante:
Ficam obrigados a emitir Nota Fiscal Eletrnica NF-e, modelo 55, em substituio Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, a partir de 1 de dezembro de 2010, os contribuintes que, independentemente da
atividade econmica exercida, realizem operaes destinadas a:
I - Administrao Pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia
mista, de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
II destinatrio localizado em unidade da Federao diferente daquela do emitente, exceto, a
critrio de cada UF, se o contribuinte emitente for enquadrado exclusivamente nos cdigos da CNAE
relativos s atividades de varejo.
Pargrafo nico. Caso o contribuinte no se enquadre em outra hiptese de obrigatoriedade de
emisso da NF-e, a obrigatoriedade de seu uso em substituio Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ficar
restrita s operaes dirigidas aos destinatrios previstos nesta clusula.
1.40
NOTA FISCAL ELETRNICA ARQUIVO XML
Todos os contribuintes ao emitir ou receber Nota Fiscal Eletrnica NF-e, devero armazenar o arquivo
XML durante 5 (cinco) anos para o Fisco.
Lembrando que, o DANFE no uma nota fiscal, nem substitui uma nota fiscal, servindo apenas para
acompanhar o trnsito da mercadoria e como instrumento auxiliar para consulta da NF-e, pois contm
a chave de acesso da NF-e, que permite confirmar a efetiva existncia da NF-e atravs do Ambiente
Nacional (RFB) ou site da SEFAZ na Internet.
O contribuinte emissor da nota fiscal eletrnica tem dever de enviar ou disponibilizar o arquivo XML
para o adquirente da mercadoria, caso no receba o arquivo XML entre em contato com seu
fornecedor e solicite, ou sendo o emissor dever enviar ou disponibilizar este arquivo para o seu cliente
armazenar.
O emitente da NF-e, alm de obrigatoriamente, encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da
NF-e e seu respectivo Protocolo de Autorizao de Uso ao destinatrio deve tambm obrigatoriamente
encaminhar ou disponibilizar ao transportador contratado, imediatamente aps o recebimento da
autorizao de uso da NF-e.
Portanto, o contribuinte emissor da NF-e ao contratar servios de uma transportadora dever enviar
ou disponibilizar o arquivo XML e o Protocolo de Autorizao de Uso para a contratada de acordo com
a legislao.
Vale ressaltar que as notas fiscais devem ser emitidas com o preenchimento de todos os dados do
cliente de forma correta (Nome, CNPJ, CPF, Inscrio Estadual ou Isento de Inscrio Estadual,
Endereo, etc), pois a falta destas informaes ou informaes incorretas poder acarretar diversas
multas aos contribuintes, conforme ser exposto nesta apostila.
Informamos que a partir de 09/2011 os arquivos no enviados juntamente com o DANFE sero
devidamente escriturados, porm ser cobrado R$ 15,00 (quinze reais) para cada nota fiscal
composta com at 5 (cinco) itens e R$ 25,00 (vinte e cinco reais) para cada nota fiscal com itens acima
de 5 (cinco).
1.41
ORIENTAES NO ARMAZENAMENTO DO ARQUIVO:
Aconselhamos que os arquivos XMLS que devero ser arquivados durante 5 (cinco) anos na empresa
emissora ou recebedora, alm de serem armazenados no computador seja feita cpia de segurana em
meio magntico separado (Dvds RW, Hds externos, CDs RW), para evitar problemas futuros com a
fiscalizao em caso da falta dos arquivos ou problemas de leitura dos mesmos.
Caso o armazenamento no esteja sendo feito da forma correta isso acarretar penalidades futuras, ou
seja, multas conforme artigo 527 do RICMS/00.
SUGESTO DE ARMAZENAMENTO:
1. Criar uma pasta com o nome de ARQUIVO XML FORNECEDORES;
131
2. Dentro da pasta ARQUIVO XML FORNECEDORES criar pastas com o nome dos fornecedores
individuais;
3. Dentro destas pastas, criar pastas mensais (Exemplo: 01/2011, 02/2011);
Aps a criao destas pastas dever ser feita uma cpia de segurana (Pen Drive, Backup, CD, HD
Externo, etc)
Importante:
necessrio encaminhar semanalmente estes arquivos
para Confidence no e-mail:
importacao@confidence.com.br
No caso das empresas contratarem terceiros para efetuar a guarda destes arquivos, verificar a
quantidade de notas constantes em contrato, assim como o perodo de renovao e certificarse da eficcia do armazenamento.
Ao receber um arquivo XML necessrio verificar:
a) A validade da assinatura digital e a autenticidade do arquivo digital da NF-e;
b) A concesso da Autorizao de Uso da NF-e, mediante consulta eletrnica Secretaria da Fazenda,
no site http://www.nfe.fazenda.gov.br/portal/
Na hiptese de o destinatrio no ser contribuinte credenciado a emitir NF-e:
a) Alternativamente ao arquivo digital, poder ser conservado o DANFE relativo NF-e;
b) A escriturao da NF-e poder ser efetuada com base nas informaes contidas no DANFE.
Ressalta-se que na hiptese do item acima, estando desobrigado a NF-e e a guarda do arquivo
digital, o contribuinte continua obrigado a verificar a autenticidade da NF-e e a existncia da respectiva
autorizao de uso da NF-e.
Observa-se que, devero tambm ser escrituradas nos livros fiscais, sem valores monetrios e
de acordo com a legislao pertinente, as informaes relativas:
a) As NF-e emitidas e posteriormente canceladas;
b) Aos nmeros de NF-e que tiverem sido inutilizados;
c) Aos nmeros de NF-e utilizada em arquivos digitais que tiveram a Autorizao de Uso de NF-e
denegada.
Para emisso das notas fiscais aconselhamos que o estabelecimento tenha equipamentos de segurana
para manter a estabilidade de conexo do equipamento com o site emissor ou para a autorizao,
como: no-breaks e/ou gerador de energia; por exemplo, a empresa ficar impossibilitada de emitir
nota quando houver queda de energia caso no possua o gerador.
1.42
EMISSO DA NF-E EM CONTINGNCIA
A obteno da autorizao de uso da NF-e um processo que envolve diversos recursos de infraestrutura, hardware e software. O mau funcionamento ou a indisponibilidade de qualquer um destes
recursos poder prejudicar o processo de autorizao da NF-e, que fica impossibilitado de obter a
prvia autorizao de uso da NF-e exigido na legislao para a emisso do DANFE para acompanhar a
circulao da mercadoria, havendo a necessidade de alternativas para a emisso da NF-e, onde
chamamos de nota fiscal eletrnica em contingncia que poder ser Contingncia em Formulrio de
Segurana FS, Contingncia SCAN, Contingncia Eletrnica com o uso da Declarao Prvia de
Emisso em Contingncia SCE/DPEC ou Contingncia em Formulrio de Segurana para impresso de
Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico FS-DA.
1.43
ASSUNTO: DANFE DE NF-E IRREGULAR TAMBM INCRIMINA DESTINATRIO
SENHORES CLIENTES a fim de evitar problemas junto ao fisco estadual fique atento a alguns aspectos
bsicos da Nota Fiscal Eletrnica:
132
A entrada em vigor da verso 2.0 da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), alm de cumprir com o seu objetivo
maior de evitar fraudes e sonegao, obriga as empresas a ter ateno redobrada s suas ferramentas
de gesto fiscal e tributria.
Nestes novos tempos, erros de preenchimento e irregularidades com CNPJ ou Inscrio Estadual do
emitente podem levar a emisso a ser rejeitada ou denegada pela autoridade tributria, causando
problemas maiores ainda para o destinatrio que aceite um DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal
Eletrnica) com tal origem.
Uma situao, por incrvel que parea ainda freqente, pois valendo-se de uma liberalidade da lei que
permite emitir o DANFE antes que a nota em si esteja autorizada pela Secretaria da Fazenda
correspondente, ainda h quem o gere de forma aparentemente correta, porm sem qualquer
validade.
O que fazer, ento, ao descobrir ter colocado dentro de casa uma mercadoria nessa circunstncia?
Fruto de cancelamento, ou decorrente de uma tentativa frustrada de emisso que tenha sido rejeitada
ou denegada pelo Fisco? Esta situao muito mais freqente do que se possa imaginar nos dias de
hoje, em funo de prticas ilcitas intencionais ou ento da simples negligncia.
A recomendao recorrente do Fisco, ao se constatar esses casos, tem sido a denncia espontnea, at
mesmo para descaracterizar conivncia. Mas compete a quem realmente pretenda evitar problemas
nessa rea estar atento a alguns aspectos bsicos. Deve saber, por exemplo, que o emitente sempre
obrigado a encaminhar ou colocar disposio do seu cliente o arquivo XML da NF-e, fazendo o mesmo
com relao ao transportador.
Ambos, por sua vez, podem usar as vrias opes de sistemas j existentes no mercado, ou ento o
aplicativo Visualizador, da prpria Receita Federal, para verificar a validade da assinatura e dos dados
digitais contidos no documento. S mesmo com ferramentas desse tipo possvel checar rapidamente
informaes que, ao ser processadas manualmente, teriam apurao demorada e, ainda por cima,
flagrantemente vulnervel, sobretudo para quem recebe muitas entregas. A adoo de procedimentos
novos, baseados em tecnologia digital, reduz riscos e custos administrativos.
A guarda dos documentos eletrnicos pelo prazo legal previsto igualmente fundamental em todo esse
processo, colocando novamente em evidncia a necessidade de uma estrutura de TI, seja interna ou
terceirizada, capaz de suportar essa e as muitas outras exigncias atuais do Fisco.
As conseqncias para quem menospreze tais regras em suas vendas incluem pesadas multas sobre o
valor da mercadoria comercializada, conforme a legislao de cada Estado. Os varejistas e demais
clientes que adquiram produtos dessa forma ficam tambm sujeitos a verificao aos crditos
tributrios a que normalmente teriam direito numa transao legtima, alm de estarem sujeitos a
autuaes.
A quem ainda no entendeu a fundo o alcance e a seriedade de todas essas mudanas, tampouco
investiu de forma acertada no armazenamento e na conferencia da NF-e, s cabe a esta altura buscar a
ajuda profissional de empresas especializadas o mais rpido possvel, independentemente do seu
porte, perfil ou natureza.
IMPORTANTE:
A responsabilidade pela consulta e autenticidade do DANFE de obrigatoriedade do contribuinte, no
ficando a CONFIDENCE responsvel pela escriturao de um documento fiscal inidneo, partindo do
principio que o Danfe dever ser consultado na hora do recebimento da mercadoria e aps 168 horas,
devido o prazo para o seu cancelamento.
1.44
PRAZO PARA CANCELAMENTO DA NOTA FISCAL ELETRNICA
A determinao do prazo mximo de 24 horas para cancelamento da NF-e, que passaria a vigorar a
partir de 01.01.2011, foi prorrogado para 01.01.2012, conforme Portaria CAT n 01/2011 publicado em
08/01/2011.
133
Desta forma, em 2011, continua valendo o prazo mximo de 168 horas para o cancelamento da NF-e,
contado do momento da autorizao.
Para que no haja escriturao de DANFE invlida, necessrio que seja verificado o DANFE no site da
nota fiscal eletrnica (https://www.fazenda.sp.gov.br/nfe/), a fim de certificar sua validade,
principalmente aps as 168 horas de emisso da mesma. Caso verifiquem notas com divergncia aps
terem nos encaminhado favor entrar em contato.
Abaixo exemplo de nota vlida.
SITUAO ATUAL: Autorizada
Ocorrncia
Autorizada
Protocolo
135100642099842
Data | Hora
16/12/2010 s 17:57:40
1.45
CARTA DE CORREO ELETRNICA CC-e
Conforme Portaria CAT n 109 de 20/07/2011 fica previsto que o saneamento de erro na NF-e poder
ser feito por meio de carta de correo em papel at 31 de dezembro de 2011, devendo, aps essa
data, ser feito exclusivamente por meio da Carta de Correo Eletrnica - CC-e .
Aps a concesso da Autorizao de Uso da NF-e, durante o prazo estabelecido em Ato COTEPE (168
horas), o emitente poder sanar erros em campos especficos da NF-e, por meio de Carta de Correo
Eletrnica - CC-e, transmitida Secretaria da Fazenda.
1 - No podero ser sanados erros relacionados:
1 - s variveis consideradas no clculo do valor do imposto, tais como: valor da operao ou da
prestao, base de clculo e alquota;
2 - a dados cadastrais que impliquem alterao na identidade ou no endereo do remetente ou do
destinatrio;
3 - data de emisso da NF-e ou data de sada da mercadoria;
4 - ao nmero e srie da NF-e.
2 - A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever:
1 - observar o leiaute estabelecido em Ato COTEPE;
2 - conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de
Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nmero de inscrio no CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital;
3 - ser transmitida via Internet, com protocolo de segurana ou criptografia.
3 - A comunicao da recepo da CC-e pela Secretaria da Fazenda:
1 - ser efetuada pela Internet, mediante protocolo disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele
autorizado, contendo, conforme o caso, o nmero do protocolo, a chave de acesso, o nmero da NF-e e
a data e a hora do recebimento;
2 - no implica validao das informaes contidas na CC-e ou da admissibilidade da respectiva
hiptese de emisso.
4 - Quando houver mais de uma CC-e para uma mesma NF-e, devero ser consolidadas na ltima CCe todas as informaes retificadas anteriormente.
PRORROGADO O PRAZO PARA UTILIZAO DA CARTA DE CORREO EM PAPEL EM SO PAULO
O Fisco paulista promoveu diversas alteraes relativas emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) e do
Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica (Danfe), dentre as quais destacamos as prorrogaes do
prazo para utilizao da carta de correo em papel, at 30.06.2012, e da obrigatoriedade de emisso
134
da NF-e para os contribuintes enquadrados nos seguintes cdigos da CNAE: 1811301, 4618403,
4618499 e 4647802, que ocorrer a partir de 1.07.2012
1.46
CONSULTAR O DEC
DEC Domiclio Eletrnico do Contribuinte um ambiente online que permite o recebimento de
comunicao eletrnica enviada pela Secretaria da Fazenda do Estado, toda empresa ter nico
cadastro, com prazo indeterminado e vlido para todos os estabelecimentos com o mesmo CNPJ base.
Portanto, orientamos aos contribuintes que tenham cuidado com o e-mail cadastrado para
recebimento dessas comunicaes eletrnicas do DEC, pois todas as mensagens sero consideradas
entregues pelo governo estadual e fazer uma rotina na sua empresa para verificao periodicamente
deste meio de comunicao do Fisco e contribuinte, devido que as mensagens ficaro no mximo 10
dias postadas.
1.47
REMESSA E RETORNO DE CONSERTO
INTRODUO
Segue anlise dos aspectos fiscais relativos s operaes de remessa e retorno de bens para conserto,
tendo como fundamento os art. 7, IX e X do RICMS - Decreto n 45.490/2000.
Alm da remessa e do retorno do bem decorrente do conserto, essa operao envolve tambm uma
prestao de servio, visto estar prevista na lista de servios sujeitos ao ISS anexa LC n 116/2003.
1. DOS CONCEITOS
1. Conserto a operao que tem por finalidade colocar em bom estado algo que estava danificado ou
estragado, ou seja, algo que ser reparado ou restaurado.
2. Quando mandamos algo para conserto, pressupomos que haver um retorno desse bem, sob pena de
ser descaracterizada a operao caso isso no ocorra.
3. Vale ressaltar que o bem enviado para conserto deve ser de uso do prprio contribuinte remetente,
caso contrrio, se for mercadoria de estoque, a operao ser de remessa para industrializao, e no
remessa para conserto.
2. TRATAMENTO FISCAL
a) Remessa para Conserto
4. Na regra geral, a sada de mercadoria de estabelecimento de contribuinte caracteriza fato gerador do
ICMS, e, para que no ocorra a cobrana desse imposto, deve haver disposio legal que determine a no
tributao. Nesse sentido, o art. 7, IX do RICMS/SP prev a no-incidncia do ICMS na sada de
mquinas, equipamentos, ferramentas ou objetos de uso do contribuinte, bem como de suas partes e
peas, com destino a outro estabelecimento para lubrificao, limpeza, reviso, conserto, restaurao ou
recondicionamento, desde que os referidos bens voltem ao estabelecimento de origem.
5. Ressalte-se que a legislao paulista no determina um prazo para que ocorra o retorno desses bens ao
estabelecimento de origem, apenas condiciona a no incidncia a que ocorra o retorno.
6. Essa no-incidncia ser aplicada tanto nas operaes internas como nas interestaduais, conforme art.
7, IX do RICMS/SP.
Nota Fiscal
7. Na sada em remessa de bem para conserto, o contribuinte do ICMS dever emitir Nota Fiscal
referente a essa operao, sem destaque do ICMS. Considerando que a operao de remessa para
conserto est amparada por no incidncia do imposto, no h que se falar em base de clculo. No
entanto, para preenchimento da Nota Fiscal, faz-se necessrio informar o valor da operao.
135
8. Para tanto, podemos utilizar as regras previstas para apurao da base de clculo na falta de valor da
operao, conforme disciplina o artigo 38 do RICMS/SP, ou seja, em regra utiliza-se o valor atribudo ao
bem no mercado.
9. A Nota Fiscal dever conter, alm dos requisitos normalmente exigidos, o seguinte:
i) CFOP: 5.915 (operao interna) ou 6.915 (operao interestadual), conforme o caso;
ii) natureza da operao: "Remessa para conserto ou reparo";
iii) no campo "Informaes Complementares" a expresso: "No-incidncia do ICMS, conforme art. 7,
IX do RICMS/SP".
b) Retorno de Conserto
10. No retorno de mercadoria enviada para conserto tambm no haver incidncia do imposto.
Tratando-se de operao realizada dentro do Estado de So Paulo o dispositivo que prev a no
incidncia o art. 7, X do RICMS/SP.
11. Se porventura, forem aplicadas partes ou peas no conserto do bem, estas sero normalmente
tributadas no retorno, uma vez que a no-incidncia prevista no art. 7, incisos IX e X do RICMS, aplica-se
somente na remessa e no retorno do bem objeto do conserto, de acordo com o art. 7, X do RICMS/SP.
i) Base de Clculo
12. A base de clculo do ICMS no retorno de conserto corresponder ao valor das partes e peas
eventualmente empregadas, conforme art. 37, I, do RICMS/SP.
ii) Partes e Peas
13. Com relao s partes e peas devero ser observados os seguintes procedimentos:
ii.1) sendo utilizada cola, tinta, verniz ou quaisquer outros produtos no caracterizados como parte ou
pea do bem, no sendo, portanto, integrados a este efetivamente, no h que se falar em incidncia do
ICMS, pois esses produtos comporo o preo do servio e ficaro sujeitos incidncia do ISS;
ii.2) a sujeio tributao do ICMS se aplicar apenas quando as partes e peas utilizadas no conserto
fizerem parte do todo consertado.
c) Nota Fiscal de ICMS
14. Assim como a remessa, o retorno tambm ser acobertado por Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, que,
alm dos requisitos normalmente exigidos, conter:
i) CFOP: 5.916 (operao interna) ou 6.916 (operao interestadual), conforme o caso;
ii) natureza da operao: "Retorno de conserto ou reparo";
iii) base de clculo: o valor correspondente s partes e peas aplicadas;
iv) destaque do imposto relativo s partes e peas aplicadas, calculado mediante a aplicao da alquota
correspondente sobre a base de clculo;
v) no campo "Informaes Complementares", a expresso: "no-incidncia do ICMS, conforme art. 7,
X, do RICMS", referente ao retorno do bem anteriormente remetido para conserto.
d) Nota Fiscal de Servios
15. Alm da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ser emitida tambm Nota Fiscal de Servios, para acobertar
a prestao de servio (mo-de-obra) relativa ao conserto, devendo ser indicado nesse documento o valor
cobrado correspondente ao servio.
16. Assim sendo, o servio de conserto sujeita-se tributao do ISS, com exceo das partes e peas
empregadas, que ficam sujeitas tributao do ICMS.
17. Considerando que conserto prestao de servio, a base de clculo do ISS ser o valor cobrado pela
mo-de-obra.
e) Nota Fiscal Conjugada
18. H a possibilidade de ao invs de emitir a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e a Nota Fiscal de Servios,
emitir uma nota fiscal conjugada.
19. Esta nota deve ser utilizada quando numa mesma operao houver a circulao de mercadorias e a
prestao de servios sujeitos ao ISS. A Nota Fiscal Conjugada nada mais do que a Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, com campo para lanamento das informaes relativas ao ISS. Ressalte-se ainda que
136
esse documento deve ser autorizado tanto pelo Estado, quanto pelo Municpio onde o prestador do
servio estiver estabelecido, conforme art. 127, 13 do RICMS/SP.
3. ESCRITURAO FISCAL
20. A Nota Fiscal de remessa para conserto deve ser escriturada no Livro Registro de Sadas do
estabelecimento emitente lanando-se os valores correspondentes nas colunas "Valor Contbil",
"Operaes sem Dbito do Imposto" e "Isentos ou No Tributados".
21. O estabelecimento que receber a mercadoria para conserto dever escriturar a Nota Fiscal de
remessa, no seu livro Registro de Entradas, tambm nas colunas, "Valor Contbil", "Operaes sem
Crdito do Imposto" e "Isentos ou No Tributados".
22. No que se refere Nota Fiscal de retorno de conserto, deve ser escriturada pelo emitente no seu livro
Registro de Sadas nas colunas prprias, em quantas linhas forem necessrias, da seguinte forma:
a) Lanamento referente ao retorno do bem remetido para conserto, nas colunas:
i) "Documento Fiscal";
ii) "Valor Contbil", o valor correspondente ao bem remetido para conserto;
iii) "Isentas ou no tributadas", o mesmo valor relativo ao bem remetido para conserto";
iv) "CFOP": 5.916 (operao interna) ou 6.916 (operao interestadual).
b) Lanamento referente s partes e peas aplicadas:
ii) "Valor Contbil", o valor correspondente s peas;
iii) "Base de Clculo" e "Imposto debitado";
iv) "CFOP": 5.101/5102 (operao interna) ou 6.101/6.102 (operao interestadual).
23. Caso tenha sido emitida Nota Fiscal Conjugada, os dados correspondentes ao servio de conserto
tambm devem constar no livro Registro de Sadas do estabelecimento que procedeu ao conserto, sob o
CFOP 5.933 ou 6.933.
24. A nota fiscal de retorno de conserto dever tambm ser escriturada, pelo estabelecimento que
remeteu a mercadoria para conserto, no Livro Registro de Entradas, da seguinte forma:
a) Lanamento referente ao retorno do bem remetido para conserto, nas colunas:
ii) "Valor Contbil", o valor correspondente ao bem remetido para conserto;
iii) "Isentas ou no tributadas", o mesmo valor relativo ao bem remetido para conserto";
b) Lanamento referente s partes e peas aplicadas:
ii) "Valor Contbil", o valor correspondente s peas;
iii) "Outras", o mesmo valor;
25. Caso tenha sido emitida Nota Fiscal Conjugada, os dados correspondentes ao servio de conserto
tambm devem constar no livro Registro de Entradas, sob o CFOP 1.933 ou 2.933.
4. Remessa para Conserto por No Contribuinte do ICMS
26. Quando a remessa para conserto for realizada por no contribuinte do ICMS, este no est obrigado a
emitir nota fiscal, assim, caber ao estabelecimento que receber a mercadoria para conserto, emitir nota
fiscal correspondente entrada do bem recebido.
27. No retorno da mercadoria consertada o estabelecimento que procedeu ao retorno dever emitir nota
fiscal de retorno.
INTRODUO
1.48
REMESSA PARA DEMONSTRAO
137
1. A legislao do ICMS, estabelece um tratamento especfico com procedimentos especiais a serem

observados pelos contribuintes do imposto, quando tratar-se desse tipo de operao em comento. Dessa
forma, com base na legislao paulista, sero analisados quais so esses procedimentos.
1. REMESSA EM DEMONSTRAO
2. O lanamento do imposto incidente na sada, para o territrio do Estado de So Paulo, de mercadoria
remitida para demonstrao, inclusive com destino a consumidor final, fica suspenso, devendo ser
efetivado no momento em que ocorrer a transmisso de sua propriedade.
3. A condio de suspenso permanece at o retorno da mercadoria ao estabelecimento de origem, dentro
de 60 (sessenta) dias, contados da data de sada, se nesse prazo no for realizada a transmisso de sua
propriedade.
4. Assim, dentro do prazo estabelecido acima, sem que ocorra a transmisso da propriedade ou o retorno
da mesma, permanece sua condio de suspenso do imposto.
5. Entretanto, decorrido o prazo mencionado de 60 (sessenta) dias, sem que ocorra a transmisso da
propriedade ou o retorno da mercadoria, o imposto ser exigido por ocasio da sada, sujeitando-se o
recolhimento espontneo atualizao monetria e os acrscimos legais, na forma prevista em nosso
item 3.
OBS: A suspenso compreende, tambm, a sada da mercadoria promovida pelo destinatrio em retorno
ao estabelecimento de origem (art. 319 do RICMS/SP).
2. EMISSO DA NOTA FISCAL
6. Na sada de mercadoria a ttulo de demonstrao, promovida por estabelecimento comercial ou
industrial, dever ser emitida Nota Fiscal, sem destaque do valor do imposto (art. 320, do RICMS/SP).
3. DECURSO DO PRAZO DE 60 DIAS SEM QUE OCORRA O RETORNO
7. Decorrido o prazo fixado de 60 (sessenta) dias, dever ser emitida, no 61 (sexagsimo primeiro) dia,
contado da sada original, outra Nota Fiscal para efeito de:
a) recolhimento do imposto devido, que se far por guia de recolhimento especiais (GARE), com
atualizao monetria e acrscimos legais;
b) transmisso, quando for o caso, do correspondente crdito ao destinatrio (art. 320, 1, do
RICMS/SP).
4. EMISSO DA NOTA FISCAL
8. Devero constar da Nota Fiscal, alm da data de emisso e dos dados relativos ao destinatrio, apenas:
a) o nmero de ordem, a srie e a data de emisso da Nota Fiscal original;
b) a expresso Emitida nos termos do Artigo 320 do RICMS;
c) o nmero, a data e o valor da guia de recolhimentos especiais mencionada o item a do item 2;
d) o destaque do valor do imposto recolhido (art. 320, 2, do RICMS/SP).
5. LIVRO REGISTRO DE SADAS
9. A Nota Fiscal acima mencionada dever ser lanada no Livro Registro de Sadas, mediante utilizao,
apenas, das colunas Documento Fiscal e Observaes, devendo nesta constar a expresso Emitida
nos termos do Artigo 320 do RICMS (art. 320, 3, do RICMS/SP).
6. RETORNO DE MERCADORIA REMETIDA A PARTICULAR OU PRODUTOR
10. O estabelecimento que receber, em retorno, mercadoria remetida em demonstrao a particular ou a
produtor ou, ainda, a qualquer pessoa natural ou jurdica no considerada contribuinte ou no obrigada
emisso de documentos fiscais, dever:
a) emitir Nota Fiscal relativa mercadoria que retorna, indicando o nmero de ordem, a srie, a data da
emisso e o valor do documento fiscal original, bem como a identificao da pessoa que promover o
retorno, anotando a espcie e o nmero do respectivo documento;
138
b) registrar a Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, na coluna ICMS Valores Fiscais Operaes
ou Prestaes sem Crdito do Imposto.
Obs: Quando ocorrido o recolhimento do ICMS em decorrncia do decurso do prazo de 60 dias, na forma
do tpico 2. , a Nota Fiscal relativa mercadoria que retorna ser lanada no livro Registro Entradas, na
coluna ICMS Valores Fiscais Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto.
11. A citada Nota Fiscal servir acompanhar a mercadoria em seu retorno ao estabelecimento de origem.
12. No caso de retorno efetuado por produtor, no entanto, dever ser emitida Nota Fiscal de Produtor
para acompanhar a mercadoria em seu transporte, devendo o estabelecimento de origem emitir Nota
Fiscal para o registro da operao (art. 321 do RICMS/SP).
7. TRANSMISSO DA PROPRIEDADE DA MERCADORIA A PARTICULAR OU
PRODUTOR
13. A transmisso da propriedade de mercadoria remetida para demonstrao a particular ou a produtor
ou, ainda, a qualquer pessoa natural ou jurdica no-contribuinte ou no obrigada emisso de
documentos fiscais, em que tenha retornado ao estabelecimento de origem, acarretar a este as seguintes
exigncias:
a) emitir Nota Fiscal, identificada como de entrada de mercadoria, na qual consignar, como natureza da
operao Retorno Simblico de Mercadoria em Demonstrao mencionando o nmero de ordem, a
srie, bem como a data de emisso e o valor, tanto na Nota Fiscal emitida por ocasio da remessa para
demonstrao, como da emitida nos termos do item c abaixo;
b) registrar esse documento fiscal no livro Registro de Entradas, na coluna ICMS Valores Fiscais
Operaes ou Prestaes sem Crdito do Imposto;
c) emitir Nota Fiscal com o nome do adquirente como destinatrio, com destaque do valor do imposto,
mencionando o nmero, a srie, a data da emisso e o valor do documento fiscal da remessa para
demonstrao, e a natureza da operao Transmisso da Propriedade;
d) registrar essa Nota Fiscal no livro Registro de Sadas (art. 322 do RICMS/SP).
8. RETORNO DE MERCADORIA REMETIDA A CONTRIBUINTE DO ICMS
14. O estabelecimento comercial, industrial ou qualquer outro obrigado emisso de Nota Fiscal que
remeter, em retorno ao estabelecimento de origem, mercadoria recebida para demonstrao, dever
emitir Nota Fiscal sem destaque do valor do imposto, que conter, alm dos demais requisitos, o nmero,
a srie, a data de emisso e o valor da Nota Fiscal pela qual tiver recebido a mercadoria em seu
estabelecimento (art. 323, do RICMS/SP).
9. TRANSMISSO DE CRDITO DO IMPOSTO
15. Na transmisso de crdito do imposto em decorrncia do decurso do prazo de 60 dias, a Nota Fiscal
ser emitida com destaque do valor do imposto, devendo nele constar, tambm, o nmero, a srie e a
data da emisso da Nota Fiscal de que trata o item 3 (art. 323, nico, do RICMS/SP).
10. TRANSMISSO DA PROPRIEDADE DA MERCADORIA A CONTRIBUINTE DO ICMS
16. Na transmisso da propriedade de mercadoria remetida para demonstrao a estabelecimento
comercial, industrial, ou qualquer outro obrigado emisso da Nota Fiscal, sem que tenha retornado ao
estabelecimento de origem, observaro as seguintes disposies:
a) o estabelecimento adquirente dever:
a.1) emitir Nota Fiscal com o nome do estabelecimento de origem como destinatrio, na qual consignar,
como natureza da operao, Retorno Simblico de Mercadoria em Demonstrao, sem destaque do
valor do imposto, mencionando, ainda, o nmero, a srie, a data da emisso e o valor da Nota Fiscal pela
qual tiver recebido a mercadoria em seu estabelecimento;
a.2) registrar essa Nota Fiscal no livro Registro de Sadas;
a.2) registrar no livro Registro de Entradas a Nota Fiscal de que trata o subitem b.2;
b) o estabelecimento transmitente dever:
b.1) registrar no livro Registro de Entradas a Nota Fiscal emitida nos termos do subitem a.1;
139
b.2) emitir Nota Fiscal com o nome do estabelecimento adquirente como destinatrio, com destaque do
valor do imposto, mencionando o nmero, a srie, a data da emisso e o valor do documento fiscal
emitido por ocasio da remessa para demonstrao e, como natureza da operao, Transmisso da
Propriedade;
b.3) registrar essa Nota Fiscal no livro Registro de Sadas (art. 324, caput, do RICMS/SP).
11. TRANSMISSO DE CRDITO DO IMPOSTO
17. Na transmisso de crdito do imposto em decorrncia do decurso de prazo de 60 dias, observar-se- o
seguinte:
a) o estabelecimento adquirente emitir a Nota Fiscal prevista no subitem a.1 do tpico anterior com
destaque do valor do imposto, devendo nela constar, tambm, o nmero, a srie e a data da emisso da
Nota Fiscal;
b) o estabelecimento transmitente registrar essa Nota Fiscal no livro Registro de Entradas, na coluna
ICMS Valores Fiscais Operaes ou Prestaes com Crdito do Imposto (art. 324, nico, do
RICMS/SP).
12. OPERAES COM MERCADORIAS ISENTAS OU NO TRIBUTADAS
18. O disposto nesta matria aplica-se, no que couber, s operaes relativas demonstrao de
mercadorias isentas ou no tributadas, bem como quelas efetuadas por contribuintes optantes do
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional (art. 325 do RICMS/SP).
1.49
(NOVO)
NF-E: NOTA TCNICA N 02/2012 MANIFESTAO DO DESTINATRIO
Foi divulgada pelo ENCAT- Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios
Estaduais a Nota Tcnica 2012/002, que contem as especificaes tcnicas necessrias para a
implementao de novos eventos vinculados Nota Fiscal Eletrnica modelo 55, com relao
Manifestao do Destinatrio do referido documento.
O objetivo da distribuio desta nota possibilitar s empresas destinatrias de NF-e o
desenvolvimento de suas aplicaes, visando os testes que sero realizados, a partir de julho/2012, na
rea de homologao do Ambiente Nacional da NF-e.
Este servio permite que o destinatrio da Nota Fiscal eletrnica confirme a sua participao na
operao acobertada pela Nota Fiscal eletrnica emitida para o seu CNPJ, atravs do envio da
mensagem de:
Confirmao da operao - confirmando a ocorrncia da operao e o recebimento da mercadoria
(para as operaes com circulao de mercadoria);
Desconhecimento da operao - declarando o Desconhecimento da Operao;
Operao no Realizada - declarando que a Operao no foi Realizada (com Recusa do Recebimento
da mercadoria e outros) e a justificativa porque a operao no se realizou;
Cincia da operao - declarando ter cincia da operao destinada ao CNPJ, mas ainda no possuem
elementos suficientes para apresentar uma manifestao conclusiva, como as acima citadas.
A mensagem XML do evento ser assinada com o certificado digital que tenha o CNPJ base do
Destinatrio da NF-e.
A cincia da operao um evento opcional que pode ser utilizado pelo destinatrio para declarar que
tem cincia da existncia da operao, mas ainda no tem elementos suficientes para apresentar uma
manifestao conclusiva.
O destinatrio deve apresentar uma manifestao conclusiva dentro de um prazo mximo definido,
contados a partir da data de autorizao da NF-e.
Este prazo parametrizvel e atualmente est definido pelo ENCAT em 180 dias.
140
Os eventos vinculados Manifestao do Destinatrio sero disponibilizados, em ambiente de

produo, a partir do dia 01/08/2012.
Entretanto, importa observar que at esta data o prazo acima no foi oficialmente divulgado por ato
normativo, podendo ser prorrogado.
1.50
(NOVO)
RESUMO DO NOVO REGULAMENTO DE ISS SO PAULO
Conforme Decreto n. 53.151 de 17.05.2012 segue abaixo as principais alteraes no Regulamento do
ISS:
Artigo 6: Reteno - pelo tomador, desde que o tomador e o prestador estejam em SP e servio
realizado em SP: subitens 1.01, 1.02, 1.03, 1.04, 1.05, 1.06, 1.07, 1.08, 14.05, 17.01, 17.06, 17.15 e
17.19, conforme cronograma a ser estabelecido pela Secretaria Municipal de Finanas
- pelos hotis e motis, quando tomarem ou intermediarem os servios de tinturaria e lavanderia,
desde que o prestador seja de So Paulo
Artigo 7: Dispensa de reteno quando o prestador:
- autnomo estiver em SP
- gozar de iseno e estiver em SP
- for MEI, inclusive na hiptese de reteno em razo do CPOM
Artigo 11: Responsabilidade solidria ao estabelecimento que disponibilizar para seus clientes ou se
beneficiar dos servios de manobra e guarda de veculos ("valet service").
Artigo 18: A alquota de 2,5% foi excluda; agora so previstas alquotas de 2%, 3% e 5%.
Artigo 19: Definidas outras hipteses de excluso da empresa no regime especial de sociedades
uniprofissionais. As sociedades uniprofissionais so obrigadas emisso de NFS-e ou outro documento
exigido pela Administrao Tributria, na forma, prazo e condies estabelecidas pela Sefin.
Artigo 56: Estabelecida forma de clculo do ISS para Registros Pblicos, Cartorrios e Notariais.
Artigo 57: Estabelecida forma de clculo do ISS para Planos de Sade e obrigatoriedade de
apresentao de Declarao do Plano de Sade - DPS informando o valor das dedues.
Artigo 58: Os rgos da administrao pblica direta da Unio, dos Estados e do Municpio de So
Paulo, bem como suas autarquias, fundaes, empresas pblicas, sociedades de economia mista e
demais entidades controladas direta ou indiretamente pela Unio, pelos Estados ou pelo Municpio,
localizados no Municpio de So Paulo, esto obrigados a proceder sua inscrio no CCM.
Artigo 75: Obrigatoriedade de manuteno apenas do Livro modelo 57 (Livro Registro de Recebimento
de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias).
Artigo 81 3: As pessoas jurdicas domiciliadas no Municpio de So Paulo que estiverem
inadimplentes em relao ao recolhimento do ISS sero impedidas de emitir a NFS-e para as pessoas
jurdicas e os condomnios edilcios residenciais ou comerciais estabelecidos no Municpio de So Paulo.
141
Artigo 82: Obrigatoriedade da emisso da NFTS, por ocasio da contratao de cada servio pelas
pessoas jurdicas e pelos condomnios edilcios residenciais ou comerciais, ainda que no haja obrigatoriedade de reteno na fonte do ISS, nas hipteses previstas no artigo 117 deste regulamento.
Artigo 84: Mudana da sigla de NF-e para NFS-e.
Artigo 86 2. A opo voluntria NFs-e depender de autorizao da Secretaria Municipal de
Finanas, devendo ser solicitada no endereo eletrnico "http://www.prefeitura. sp.gov.br", mediante
a utilizao da Senha Web ou certificado digital, conforme o caso.
Artigo 87 1. O contribuinte que emitir NFS-e dever faz-lo para todos os servios prestados, exceto
para os servios de diverses pblicas em que haja a obrigatoriedade de emisso de ingresso e para os
servios de guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, do tipo "valet service ,
obrigados a emisso do Cupom de Estacionamento.
Artigo 90: O RPS poder ser confeccionado ou impresso em sistema prprio do contribuinte, ou,
emitido eletronicamente por meio do equipamento autenticador e transmissor de documentos
eletrnicos, devendo conter todos os dados que permitam a sua substituio por NFS-e.
Artigo 91 1- Para quem j emitente de nota fiscal convencional, o RPS dever manter a sequncia
numrica do ltimo documento fiscal emitido, exceto se o emitente for obrigado emisso eletrnica
por meio do equipamento autenticador e transmissor de documentos eletrnicos.
Artigo 93: Pargrafo nico - O recolhimento do Imposto, referente s NFS-e, dever ser feito
exclusivamente por meio de documento de arrecadao emitido pelo sistema. No se aplica s
sociedades constitudas na forma do artigo 19 (SUP) deste regulamento, relativamente aos servios
prestados.
Artigo 95: A NFS-e poder ser substituda na forma e condies estabelecidas pela Secretaria Municipal
de Finanas.
Artigos 96 a 100: Disciplina e estabelece os procedimentos para a execuo do Programa Nota Fiscal
Paulistana.
Artigos 101 a 103: Consta agora em regulamento a mesma disposio anteriormente utilizada atravs
do Decreto 52.536/2011 (referente a crditos da Nota Fiscal Paulistana).
Artigos 104 a 107: O crdito anteriormente utilizado exclusivamente para abatimento do IPTU, agora
alem de tal abatimento poder ser solicitado apropriao direta segundo estabelece o artigo 104, II,
porem estabelece o 7 que a utilizao dos crditos ocorrer conforme cronograma a ser estabelecido
pela Secretaria Municipal de Finanas: Art. 104. O crdito a que se refere o artigo 101 deste
regulamento poder ser utilizado para: (...) II - solicitar o depsito dos crditos em conta corrente ou
poupana mantida em instituio do Sistema Financeiro Nacional.
Artigos 108 a 112: Estabelece a obrigatoriedade de todos os contribuintes que optarem ou forem
obrigados emisso de NFS-e a recolher o Imposto com base no movimento econmico, exceto as
sociedades constitudas na forma do artigo 19 deste regulamento e os micro empreendedores
individuais - MEI optantes pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos
abrangidos pelo Simples Nacional - SIMEI.
142
Obs: Para no gerar qualquer duvida os pargrafos 1 e 2 do artigo 108 esclarece que se tais
sociedades anteriormente desobrigadas que utilizam o regime especial optarem pela utilizao da NFSe estaro desenquadradas do regime especial, consequentemente efetuar o recolhimento com base no
movimento econmico.
Artigos 113 a 114: Estabelece prestao de servios de guarda e estacionamento de veculos

terrestres automotores do tipo "Valet Service" j regulamentado pela prefeitura atravs da Instruo
Normativa SF/SUREM 006/2012.
Artigos 115 a 116: Estabelece a utilizao do equipamento autenticador e transmissor de documentos
eletrnicos destina-se emisso e transmisso de RPS eletrnico e realizao de controles de
natureza fiscal, referentes a prestaes de servios sujeitas ao Imposto. Porm conforme regulamenta
o artigo 116 a utilizao de equipamento autenticador e transmissor de documentos eletrnicos ser
implementada na forma, prazos e demais condies estabelecidos pela Secretaria Municipal de
Finanas.
Artigos 117 a 121: Disciplina e estabelece em regulamento os procedimentos para a utilizao da Nota
Fiscal Eletrnica do Tomador/Intermedirio de Servios.
Declarao extinta atravs da Lei 15.406/2011 (Declarao Eletrnica de Servios).
Declarao extinta atravs da Lei 15.406/2011 (Declarao Anual de Movimento Econmico DAME)
Declarao extinta atravs da Lei 15.406/2011 (Declarao Mensal de Servios DMS)
Artigos 132 a 142: Acrescidas penalidades no artigo 134, V, "E a H", VI e VII referente a NFTS e o "Valet
Service" e infraes relativas utilizao de equipamento autenticador e transmissor de documentos
fiscais eletrnicos disposto no artigo 134, X.
Artigo 145: Condiciona a utilizao da iseno: 1. Aplica-se a iseno do "caput" aos
empreendimentos habitacionais, destinados populao com renda familiar de at 6 (seis) salrios
mnimos, includos no Programa Minha Casa, Minha Vida - PMCMV; E estabelece a utilizao da NFS-e
em tais prestaes: 3. O prestador dos servios descritos no "caput" deste artigo dever emitir NFSe, anotando, no campo "Discriminao do Servio", o nmero do Alvar de Aprovao e Execuo ou o
nmero do Certificado de Obras de Interesse Social e a expresso "ISENTA - HIS".
Artigos 147 a 149: Disciplina e estabelece em regulamento os procedimentos para Setor Artstico,
Cultural e Cinematogrfico que funcionem em imveis cujo acesso direto seja por logradouro pblico
ou em espaos semipblicos de circulao em galerias.
Artigo 151: So isentas do Imposto s prestaes de servios Prefeitura do Municpio de So Paulo ou
a outros entes pblicos, efetuadas pelas empresas So Paulo Transporte S.A. - SPTrans, Companhia de
Engenharia de Trfego - CET, So Paulo Urbanismo - SPUrbanismo e So Paulo Obras - SP-Obras,.
Artigo 152: So isentas do Imposto s prestaes de servios a entes pblicos, realizadas pela Empresa
de Tecnologia da Informao e Comunicao do Municpio de So Paulo - PRO- DAM-SP S.A. e pela So
Paulo Turismo S.A. - SPTuris, quando no caracterizada a execuo de atividade econmica sujeita
concorrncia.
143
Artigo 153: As isenes previstas nos artigos 151 e 152 deste regulamento no exoneram as
beneficirias do cumprimento das obrigaes acessrias a que esto sujeitas.
Artigos 160 a 162: Disciplina e estabelece em regulamento os procedimentos para conceder incentivos
fiscais para construo de estdio que venha a ser aprovado pela Federao Internacional de Futebol
Associado FIFA
Artigos 166 a 168: O artigo 166 regulamenta a entrega da extinta DES aos estabelecimentos obrigados
at a incidncia julho de 2011.
Esclarece o artigo 167 a guarda dos Livros Registro de Impresso de Documentos Fiscais (modelo 58),
devendo ser conservados at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios decorrentes dos
documentos fiscais a que se refiram.
Estabelece o artigo 168 continuar a ser utilizados na forma do disposto nos artigos 75 a 80 deste
regulamento, os Livros Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de Ocorrncias (modelo
57).
1.51
(NOVO)
CRDITO DE ICMS SOBRE ATIVO IMOBILIZADO CIAP
Desde 01/01/2011 a apresentao do CIAP dentro do SPED FISCAL (EFD) passou a ser uma condio
para que as empresas aproveitem os crditos de ICMS.
Os contribuintes que hoje usufruem dos crditos de ICMS sobre o Ativo Imobilizado que no
apresentarem o CIAP eletrnico perdero este benefcio.
Em resumo, para a empresa poder fazer jus a este crdito dever respeitar as seguintes regras:
A nota fiscal para acobertar este crdito dever ser a ltima nota fiscal emitida no ms e,
O valor do crdito dever ser calculado mediante a proporcionalidade das sadas tributadas e no
tributadas pelo ICMS no ms de apurao.
Sendo assim vimos atravs deste, deix-los cientes que para podermos informar aos senhores o valor
correto a ser creditado no ms, precisaremos do fechamento (arquivos XML de notas de entradas /
sadas, DANFES e demais notas fiscais e/ou documentos) dois dias antes do trmino do ms de
apurao. Ou seja, a empresa dever deixar de faturar e comprar nos ltimos dois dias do ms.
Caso contrrio, no conseguiremos em tempo hbil, calcular o valor correto a ser creditado, para a
emisso da nota fiscal.
Informamos tambm, que caso o valor creditado no ms de apurao seja incorreto por falta das
informaes necessrias, no conseguiremos gerar o SPED FISCAL BLOCO CIAP ELETRNICO,
ficando a empresa responsvel pela glosa dos valores creditados incorretamente.
1.52
(NOVO)
INFORMAES SOBRE O GTIN

A obrigatoriedade da aplicao do cdigo de barras na emisso da nota fiscal eletrnica est em vigor
desde 01/11/2011.
Vale ressaltar que se o produto comercializado na NF-e possuir cdigo de barras com GTIN ele deve ser
destacado no documento, seja o documento gerado pelo fabricante, distribuidor, revendedor, varejista,
etc.
144
Esclarecemos ainda que no Ajuste SINIEF n 06/2010 no consta obrigatoriedade de criao de um

cdigo de barras para o produto, mas sim a informao do mesmo na NF-e caso o produto possua este
cdigo. Os intermedirios da cadeia de comercializao de mercadorias devero informar estes cdigos,
caso conste no produto, mesmo que esse no tenha constado na NF-e de compra, cumprindo, desta
forma, a obrigao acessria na sada da mercadoria. Novamente segue as informaes de sobre o GTIN
(cdigo de barras).
1. O que o GTIN?
GTIN, acrnimo para Global Trade Item Number um identificador para itens comerciais desenvolvido
e controlado pela GS1, antiga EAN/UCC. GTINs, anteriormente chamado cdigos EAN, so atribuidos
para qualquer item (produto ou servio) que pode ser precificado, pedido ou faturado em qualquer ponto
da cadeia de suprimentos. O GTIN utilizado para recuperar informao pr-definida e abrange desde as
matrias primas at produtos acabados. GTIN um termo guarda-chuva para descrever toda a familia
de identificao das estruturas de dados GS1 para itens comerciais (produtos e servios). GTINs podem
ter o tamanho de 8, 12, 13 ou 14 digitos e podem ser construidos utilizando qualquer uma das quatro
estruturas de numerao dependendo da aplicao. O GTIN-8 codificado no cdigo de barras EAN-8.
GTIN-12 mais comumente utilizado no cdigo de barras UPC-A, o GTIN-13 codificado no EAN-13
e o GTIN-14 no ITF-14.
2. O que cEAN?
Cdigo de barras GTIN (antigo cdigo EAN) do produto que est sendo faturado na NF-e. O GTIN
poder ser GTIN-8 (antigo EAN-8), GTIN-12 (antigo UPC), GTIN-13 (antigo EAN), GTIN-14 (antigo
DUN-14).
3. O que o cEANTrib?
Cdigo de barras GTIN (antigo cdigo EAN) do produto tributvel, ou seja, a unidade que utilizada
para calcular o ICMS de Substituio Tributria, como por exemplo a unidade de venda no varejo. GTIN
poder ser GTIN-8 (antigo EAN-8), GTIN-12 (antigo UPC), GTIN-13 (antigo EAN), GTIN-14 (antigo
DUN-14).
4. Qual a diferena entre cEAN e cEANTrib?
Quando o produto faturado for o mesmo que o produto tributvel o cdigo enviado no cEAN e no
cEANTrib ser o mesmo, caso sejam diferentes o cEAN o cdigo de barras GTIN (antigo cdigo EAN)
do produto que est sendo faturado na NF-e e o cEANTrib ser o cdigo de barras GTIN (antigo EAN)
do produto tributvel, ou seja, a unidade que utilizada para calcular o ICMS de Substituio Tributria.
Por exemplo: Compra de um palete com 12 caixas de produtos e cada caixa contm 9 latinhas, onde a
venda (faturamento) foi realizado em caixas e a unidade tributvel a lata. O cEAN ser o cdigo de
barras da caixa com 9 latas e o cEANTrib o cdigo da lata.
5. Como a estrutura do GTIN-13 ?
6. Quem o responsvel pela atribuio dos GTINs?

A GS1 a responsvel pelas atribuies dos GTINs. No Brasil, a GS1 Brasil, antiga EAN Brasil sua
representante.
www.gs1br.org e (11) 3068-6229.
145
7. Meu produto no possui o GTIN, preciso me filiar GS1 Brasil por causa da obrigatoriedade na
NF-e?
Caso a empresa queira ter o controle automatizado, e fazer a referncia entre o cdigo de barras do
produto e a NF-e, a dona da marca deste produto dever se filiar para obter o GTIN e aplicar o cdigo de
barras, mas pelo ajuste SINIEF no existe a obrigatoriedade.
8. Quais os benefcios do GTIN na NF-e ?
Automao no Recebimento, Melhoria no Controle de estoque, Conferencia do Pedido enviado com a
NF-e recebida, Cdigo nico para controle de produtos, Rastreabilidade.
9. Para produtos importados, posso utilizar o cdigo da origem como GTIN?
Sim.
10. Como sei se o produto faturado na NF-e tem o GTIN?
Se a dona da marca for associada a GS1 Brasil o GTIN ser iniciado por 789 ou 790. Entre em
contato com a GS1 do pas em que a detentora da marca associada para mais informaes:
GS1 Brasil www.gs1br.org , atendimento@gs1br.org ou (11) 3068 6229
GS1 no Mundo - www.gs1.org/contact
11. No sou o fabricante do produto, preciso preencher os campos cEAN e cEANTrib?
Sim. Se o produto comercializado na NF-e possuir cdigo de barras com GTIN ele deve ser destacado no
documento, seja o documento gerado pelo fabricante, distribuidor, revendedor, varejista, etc.
1.53
(NOVO)
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVIOS DE OUTROS MUNICIPIOS TERO QUE SE
CADASTRAR EM CAMPINAS
De acordo com a Instruo Normativa n 01 02/07/2012 a partir de 1 de setembro, as empresas que
prestam servios em Campinas, mas esto sediadas em outros municpios tero que aderir ao CENE
(Cadastro de Empresas No Estabelecidas em Campinas). O cadastramento simples e ser feito
exclusivamente pela internet.
O CENE uma soluo web, que tem como objetivo o cadastro e aprovao de empresas que so
prestadoras de servios no municpio, porm possuem inscrio municipal em outra cidade.
A partir da implantao dessa ferramenta, o prestador de servios que emitir nota fiscal autorizada por
outro municpio para tomadores de servios em Campinas fica obrigado a efetivar o cadastro no CENE.
Para se inscrever, basta preencher o formulrio disponvel no endereo
http://cene.campinas.sp.gov.br/cene/index.html.
Concludo o preenchimento, o contribuinte deve transmitir, no prprio sistema, o requerimento e os
documentos exigidos. A efetivao definitiva se dar aps conferncia, pelos tcnicos da Prefeitura, de
todas as informaes e documentos enviados via internet.
De acordo com o diretor de Receitas Mobilirias, Max Ramm, essa ao tambm visa evitar a evaso
fiscal, promover a justia fiscal sem aumentar os tributos ao proteger os contribuintes estabelecidos em
Campinas de uma competio desleal e recuperar o ISSQN Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza que devido ao municpio.
146
O cadastro simples e sem custos para a empresa. Estamos implementando uma srie de aes que
visam justamente a recuperao dos impostos que so devidos ao municpio, sem aumentar a carga
tributria, explicou. Ramm lembrou, tambm, que em outras cidades brasileiras o cadastro j foi
implantado. Este procedimento j foi adotado em So Paulo, Rio de Janeiro e Porto Alegre, disse.
A estimativa do Departamento de Receitas Mobilirias (DRM) de que pelo menos 5 mil empresas de
fora do municpio devam se cadastrar.
Para esclarecer os objetivos e a importncia do CENE, o DRM preparou uma srie de palestras. Os
encontros sero realizados 12 e 13 de setembro, das 19h s 21h, no Sindicato dos Contabilistas; em
agosto tambm foram realizados dois encontros. Para participar basta se inscrever no site do Sindicato,
no endereo www.sindconcampinas.org.br .
147
2. DEPTO. PREFEITURA
MUNICIPAL SO PAULO SP
148
DEPARTAMENTO LEGAL / EXPEDIO

Este o departamento onde tudo comea, onde o futuro cliente recebe todo o suporte necessrio para
a constituio de sua nova empresa, possumos parceria junto aos rgos, na busca de registros,
certides e documentos diversos, o que possibilita assistir as mltiplas necessidades das empresas,
objetivando proporcionar eficincia e rapidez, ante a complexa burocracia que envolve os negcios em
geral.
Realizando e acompanhando todo o processo de abertura, alteraes ou encerramento de empresas
em mbito Federal, Estadual e Municipal, visando o correto trmite legal em todos os rgos
necessrio.
Atendemos empresas de grande, mdio e pequeno porte, microempresas, sociedades civis
profissionais liberais, entre outros. Dispomos de um departamento altamente qualificado,
desembaraando assuntos em reparties pblicas desde processos simples bem como constituies
de empresas nacionais e internacionais.
Prestamos os seguintes servios:
Elaborao de Contratos Sociais, Estatutos Sociais e Atas de Assemblias;
Estudo para abertura, alterao e encerramentos de empresas;

Estudo para viabilizar
ou incorporaes de sociedades;
empresas
em
dificuldades,
com
cises,
fuses,
sucesses

Assessoria na constituio de empresa quanto ao Capital Social, analisando juntamente a
disponibilidade da pessoa fsica para no comprometer ambos junto ao Fisco Federal.
Registro de Importador/Exportador (RADAR);
Registro de Marcas e Patentes;
Registro junto a Vigilncia Sanitria Estadual, ANVISA, IBAMA e CETESB;

Levantamento de dbitos tributrios junto ao Fisco Federal, Previdencirio, Estadual
e Municipal;

Certides Negativas, Positivas e Positivas com efeitos de Negativa, para pessoas fsicas e
jurdicas em todas as esferas.
149
2.01
DECLARAO ANUAL DE MOVIMENTO ECONMICO (DAME)
A apresentao da DAME, pelos contribuintes enquadrados no Regime de Estimativa, na totalidade ou
frao do perodo compreendido de 01/janeiro a 31/dezembro, nos cdigos de servios: 01902 02151
04391 04510 04588 -05117 05657 05762 06815 06963 07005 07013 07056 07099
07331 07439 07455 07498 07510 07560 07617 07641 07676 07765 07773 07803
07811 07846 08125 08133 08168 08176 08192 08214 08230 08320 08478 08494
08516 08532 08567 e 08885. Esto, tambm, obrigados apresentao da DAME os contribuintes
que, enquadrados no mencionado Regime de Estimativa, tenham feito opo pelo SIMPLES, nos termos
da Lei Federal n 9.317/1996.
O arquivo com a declarao gerada pelo programa DAME dever ser transmitido por meio da Internet
ou ser gravado em Disquete e transmitido na Secretria de Finanas e Desenvolvimento Econmico
(Portaria SF n 002/2004).
A entrega da DAME sempre ocorre nos meses de Fevereiro e Maro.
2.02
DECLARAO DE MICROEMPRESA (DM)
A DM dever ser entregue por todos os contribuintes no CCM como ME (Microempresa), informando
todo seu faturamento de Janeiro a Dezembro.
O formulrio, bem como as instrues para seu preenchimento, est disponvel no site
www.prodan.sp.gov.br/sf/guia/formdm.doc.
Habitualmente a Prefeitura de So Paulo edita norma que fixa o prazo para sua apresentao,
divulgado por Ato Normativo.
Exemplo: somente empresa que aberta na Prefeitura como ME.
2.03
ALIQUOTA DO ISS/SP
A tributao do ISS Imposto sobre servios no municpio de So Paulo obtida pela aplicao da
alquota de 5% sobre o valor dos servios na maioria dos casos. Algumas atividades so tributadas em
2%, 2,5% ou 3%.
Prestao de servios profissionais com profisso regulamentada possui regras especficas para
pagamento trimestral do ISS por estimativa e quantidade de profissionais.
2.04
SP/SO PAULO - ISS - ISENO - PROFISSIONAIS LIBERAIS E AUTNOMOS
A Lei n 14.864/2008, publicada no DOM SP de 24.12.2008, dispe que ficam isentos do pagamento do
ISS, a partir de 1 de janeiro de 2009, os profissionais liberais e autnomos que tenham inscrio como
pessoa fsica no Cadastro de Contribuintes Mobilirios (CCM) quando prestarem os servios descritos
na lista do caput do art. 1 da Lei n 13.701/2003, com as alteraes posteriores, no se aplicando o
benefcio s cooperativas e sociedades uniprofissionais.
A iseno no se aplica aos de legatrios de servio pblico que prestam os servios descritos no
subitem 21.01 (SERVIOS DE REGISTROS PBLICOS, CARTORRIOS E NOTARIAIS) constante da referida
lista de servios.
Note-se, no entanto, que a iseno no exime os profissionais liberais e os autnomos da inscrio e
atualizao de seus dados no CCM e do cumprimento das demais obrigaes acessrias.
150
2.05
ISS- DAS SOCIEDADES PROFISSIONAIS (PESSOA JURDICA)
Os profissionais que exeram pessoalmente e em carter privado, atividade por delegao do Poder
Pblico, e as Sociedades Uniprofissionais devero recolher o imposto TRIMESTRALMENTE, com
vencimento no dia 10 do ms subseqente a cada trimestre, conforme tabela:
Janeiro, Fevereiro e Maro

: 10/Abril;
Abril, Maio e Junho

: 10/Julho;
Julho, Agosto e Setembro

: 10/Outubro;
Outubro, Novembro e Dezembro : 10/Janeiro/ ano seguinte.

Ao receberem os ISS TRIMESTRAIS PROFISSIONAIS enviados pela Prefeitura via correio, nos envie para
que possamos verificar se os dados e o cadastro junto ao rgo esto corretos.
Vale ressaltar que, no envio de alguns ISS a prefeitura se equivocou no preenchimento da quantidade
de scios que ao contrrio de outros anos este ano esto preenchidos, sendo assim ser necessrio a
verificao para que no haja pagamentos indevidos.
2.06
ISS-INSCRIO EMPRESAS OUTROS MUNICPIOS
A Lei Municipal n 14.042/2005, de 30/08/2005, estabeleceu obrigatoriamente de Inscrio na
Secretaria de Finanas de So Paulo para empresas sediadas em outro municpio que vierem a prestar
servios em So Paulo.
A inscrio ser efetuada somente pela internet no endereo: www.prefeitura.sp.gov.br
REQUERIMENTO DE INSCRIO DE PESSOA JURDICA DE OUTRO MUNICPIO, onde h regras para
envio de documentos e demais disposies.
A prefeitura dever se manifestar em 30 dias, a partir da data de entrega dos documentos, caso no o
faa, o prestador estar automaticamente includo no cadastro. Se o cadastro for recusado, este ter 15
dias para recorrer.
Empresas tomadoras de servios, estabelecidas na capital de So Paulo, ainda que imunes ou isentas,
devem efetuar consulta pela internet, sobre a regularidade cadastral de empresas com sede em outros
municpios, orientando estes prestadores quanto ao cadastramento obrigatrio acima.
A falta desse cadastro obrigar o pagamento de imposto nos dois municpios. Uma vez que as
tomadoras dos servios ficaro obrigadas a reter o valor do ISS na nota fiscal no caso de falta desse
cadastro. Atentar para outras situaes onde o cdigo de servio obrigue ou no esteja cadastrado
conforme previsto em tabela anexa a lei.
Esta medida produzir efeitos para as notas fiscais emitidas a partir de 01/jan/2006.
Esta medida produzir efeitos para as notas fiscais emitidas a partir de 01/jan/2006.
2.07
PRESTAO DE SERVIOS FORA DO MUNICPIO DE SO PAULO: ISS BI TRIBUTADO
Ao prestarem servios para OUTROS MUNICPIOS verifiquem as exigncias, pois a legislao municipal
poder ser diferente do municpio de So Paulo.
Um dos exemplos que citaremos do municpio do Rio de Janeiro.
Ao prestador de servios que emite nota fiscal autorizado por outro municpio para tomador
estabelecido no Municpio do Rio de Janeiro, torna-se obrigatrio o fornecimento de informaes
Secretaria Municipal de Fazenda SMF para que seja inscrito no CEPOM, conforme disposto no art. 14A da Lei n 691 de 24/12/1984, introduzido pela Lei n 4.452, de 27/12/2006.
Todo tomador de servio estabelecido no Rio de Janeiro dever consultar, via internet, se o prestador
est devidamente cadastrado na Prefeitura do Rio de Janeiro, caso o mesmo no esteja regular, o
tomador dever reter o ISS na alquota do municpio e o prestador dever recolher este tributo
novamente no seu municpio (sofrendo assim a BI-TRIBUTAO).
151
Alertamos que para ser feito este cadastro, o prestador dever fornecer uma srie de documentos a
prefeitura do municpio do Rio de Janeiro, como por exemplo: fotos do estabelecimento, Rais,
informaes referente energia eltrica, telefone entre outras.
Os cadastros que surgirem para a prestao de servios em outros municpios so de responsabilidade
de cada empresa, caso queiram que a Confidence providencie os mesmos ser cobrado uma taxa para
cada cadastro.
2.08
FUNCIONAMENTO SEM RESTRIO DE HORRIO
Conforme Lei n 13.772 de 03/02/2004 fica determinado que todos os Restaurantes, Lanchonetes,
Choperias, Churrascarias e Pizzarias no municpio de So Paulo, podero funcionar sem restrio de
horrio para incio e trmino de suas atividades desde que estejam com a documentao regular
(Alvar) para funcionamento perante a Prefeitura.
2.09
REGULAMENTO TCNICO PARA O CONTROLE HIGINICO-SANITRIO EM EMPRESAS DE ALIMENTOS
Informamos que este Regulamento de inteira e total responsabilidade do cliente, pois, o Escritrio de
Contabilidade no tem como fiscalizar e fazer tal procedimento, por isto tem que ser feito pelo
proprietrio ou algum indicado por este. Este Regulamento ter que ser feito atravs de cadastro
junto a Prefeitura com a entrega de um FORMULRIO DE CADASTRO MUNICIPAL DE VIGILNCIA
SANITRIA CMVS.
Pedimos aos senhores Clientes que tomem conhecimento desta Portaria que ser muito importante,
pois se a fiscalizao for ao estabelecimento e pegar algo errado aplicar uma multa que ir de R$ 2 mil
a R$ 1,5 milho ou em casos at de fechamento do estabelecimento.
Conforme portaria 2.535/03-SMS. G, todos que realizam as seguintes atividades: produo, fabricao,
importao, manipulao, fracionamento, armazenamento, distribuio, venda para consumo final e
transporte de produtos na rea de alimentos, tero que se adequar ao novo regulamento. Ter que
haver um responsvel tcnico pela execuo do regulamento, sendo que para as empresas EPP e ME
poder ser o proprietrio ou pessoa por ele designada, e as demais dever haver um responsvel
tcnico. Sendo que este ter que acompanhar passo a passo da elaborao, implantao e verificao
das condies de transporte e armazenamento. Os funcionrios tero um programa de treinamento,
programa de sade, higiene pessoal, uniforme fechado, higiene das mos, gua utilizada para o reparo
na produo, equipamentos, mveis e utenslios, recebimento, armazenamento, temperatura,
embalagem, distribuio, consumo, e sua validade, todos esto explicados na Portaria 2.535/03.
Com relao s sobras dos alimentos, tero que ser doados desde que no tenham passado de sua
validade. Todos os produtos tero que em sua embalagem conter, data de validade, denominao de
venda, lista de ingredientes e contedo lquido, n lote e/ou data de fabricao e/ou prazo de validade,
nmero de registro no rgo oficial, quando for o caso, nome e endereo do produtor, fracionrio,
importador, temperatura do alimento.
Quanto s temperaturas dos alimentos, devem ser mantidas:
Armazenamento sob congelados 18 C
Armazenamento sob refrigerao como - hortifruti e outros produtos at 10 C carnes at 4 C
pescado at 2 C.
A temperatura ambiente ou de acordo com as recomendaes do fabricante e as propriedades
intrnsecas do alimento. Caso a empresa tenha um (a) nutricionista este ser o Responsvel tcnico,
desde que este possua registro profissional.
O formulrio ter que ser entregue ANVISA Agente Nacional de Vigilncia Sanitria, e Ter que ser
feito curso atravs do SENAC SENAI SEBRAE. Maiores informaes pelos Telefones Disque Sade
0800 61 1997 Tel. (061) 448-1000 ou no SIND. DOS HOTEIS, RESTAURANTES, BARES E SIMILARES DE
SO PAULO Tel. (011) 3327-2051 c/Dr. Martins.
2.10
152
REGISTRO DO CPF
Vimos atravs desta, solicitar a regularizao (se necessrio) dos dados cadastrais das pessoas fsicas
referente ao COF Cadastro: Nacional de Pessoa Fsica se esto atualizados conforme situao atual
(casado e ou solteiro). Orientamos que os dados sejam verificados, pois caso venham se tornar scios
de empresa deve estar com os dados corretos para no terem problemas junto a Receita Federal do
Brasil.
Para solicitar alterao dos dados cadastrais, procurar uma das Agncias do Banco do Brasil, ou da CEF
ou dos Correios, levando:
O carto CPF;
Documento de identificao (com filiao);
Ttulo de eleitor (se houver);
Documento que comprove a alterao (ex.: certido de casamento para comprovar alterao de
solteiro(a) para casado(a), ou de casado(a) para solteiro(a), quando houver separao judicial, desde
que esta alterao esteja averbada na prpria certido de casamento, etc.).
Essa operao ter um custo de R$ 5,70.
Observao:
No necessria a comprovao de endereo para solicitar a alterao de endereo. Ao receber o
carto, confira as informaes impressas atentamente. Caso haja algum erro, mesmo que de uma letra
ou nmero, procure o local onde se inscreveu para a correo. A taxa no ser cobrada novamente.
Ateno: Algumas alteraes cadastrais so feitas em duas etapas: iniciam-se sempre na entidade
conveniada e a concluso ser realizada posteriormente em uma unidade da Receita Federal.
2.11
CADAN
A Prefeitura de So Paulo vem se empenhando em fiscalizar todos os anncios publicitrios, afim de
que os mesmos sejam regularizados.
Para qualquer tipo de anncio (no local, ou em locais de terceiros como em prdios, casas, painis,
mesmo localizados) torna-se necessria a obteno de um registro denominado CADAN, registro esse
que deve ser obtido junto a Prefeitura por intermdio de empresa ou engenheiro especializado, tendo
em vista a obrigatoriedade de registro no Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura CREA.
A no obteno desse registro de forma correta poder acarretar multas altssimas por parte do Fisco
Municipal.
Caso vossa empresa j possui algum registro de CADAN o mesmo deve ser atualizado tambm por
empresa especializada, pois o prazo de validade por 03 (trs) anos.
No podendo esquecer-se dos anncios de Terceiros; em casas, prdios, painis, outdoor; tambm
tero que fazer suas renovaes de CADAN.
AS MULTAS SERO APLICADAS DA SEGUINTE FORMA:
I.Primeira multa correspondente a R$ 1.000,00 para anncios com rea at 10 m.
II.Para cada metro quadrado que exceder os 10 m ser acrescido R$ 50,00 pargrafo 1 - no caso
do anncio apresentar risco iminente, a segunda multa, bem como as reaplicaes subseqentes, se
dar a cada 24 horas a partir da lavratura da multa anterior.
III.No se esquecendo do tigro que um carro da prefeitura que vai tirando fotos pelas ruas.
Verifique se o seu anncio j possui a licena ou se a mesma no est vencendo, ou seja, se precisa ser
renovada, caso no tenha, ter que providenciar com urgncia.
2.12
REGULARIZAO DE EDIFICAES ALTERAES NA LEGISLAO
Com a edio da Lei n 13.876 de 23/07/2004, fora alterada a Lei n 13.558/2003, que dispe sobre a
regularizao de edificaes.
153
A nova redao dada ao artigo 7 para dispor que as indstrias, os comrcios, os servios, os locais de
reunio com lotao igual ou superior a 100 pessoas e as edificaes com rea construda acima de 750
m, por ocasio do pedido de regularizao, devero apresentar:
Auto de Vistoria Final do Corpo de Bombeiros (AVCB) em vigncia ou Atestado Tcnico emitido por
profissional habilitado sobre a perfeita instalao e o funcionamento dos equipamentos de combate a
incndio, de acordo com as Normas Tcnicas Oficiais (NTO), para:
a) Indstrias, comrcios e servios que depositem e / ou manipulem produtos qumicos perigosos;
b) Edificaes com rea superior a 750 m, que necessitem do Sistema Bsico de Segurana, nos termos
da lei n 11.228/1992 (Cdigo de Obras e Edificaes COE);
c) Edificaes residenciais verticais com altura superior a 9 m;
d) Edificaes trreas com lotao superior a 100 pessoas, que atendam ao disposto no Captulo 12 do
Anexo I da Lei n 11.228/1992 (COE) e que no ultrapassem os limites previstos em sua Tabela
12.11.5.1;
I. Alvar de Funcionamento de Local de Reunio (AFLR), para Locais de Reunio com capacidade superior
a 100 pessoas.
II. Auto de Verificao de Segurana (AVS), Certificado de Manuteno ou Alvar de Funcionamento de
Equipamentos de Segurana, para as edificaes com altura superior a 9 m ou que contenham
pavimento com capacidade superior a 100 pessoas e necessite de Sistema Especial de Segurana, nos
termos da Lei n 11.228/1992 (COE), exceto as de uso residencial.
Destacamos, ainda, a nova redao dada ao artigo 14 para dispor que o recolhimento do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza (ISS), exigido conforme alnea c do inciso III do artigo 8 da Lei, no
valor de R$ 8,35 por metro quadrado, dever ser efetuado na forma definida em regulamento e de uma
s vez ou em at 5 (cinco) parcelas fixas mensais, iguais e sucessivas, e nenhuma delas poder ser
inferior a R$ 50,00 (cinqenta reais).
2.13
TAXA DE FISCALIZAO DE ANNCIOS (TFA) DO MUNICPIO DE SO PAULO
O contribuinte dever calcular a TFA com base nas Tabelas Atualizadas, poder ser paga em quota
nica ou em 06 (seis) quotas mensais iguais, sendo que a quota nica ou 1 quota vence em 10 de Julho
de cada ano.
2.14
TAXA DE FISCALIZAO DE ESTABELECIMENTO (TFE) DO MUNICPIO DE SO PAULO
O contribuinte dever efetuar o enquadramento no cdigo da TFE correspondente e calcular o seu
valor com base nas Tabelas Atualizadas, poder ser paga em quota nica ou em 06 (seis) quotas
mensais e iguais, sendo que a quota nica ou 1 quota vence em 10 de Julho de cada ano.
2.15
COMRCIO VAREJISTA EM GERAL
Conforme Lei n 13.473 de 26/12/2002 e alterada pelo Decreto n 45.676 de 29/12/2004, estabelece
normas regulamentares para a concesso de autorizao de funcionamento do comrcio varejista em
geral aos Domingos.
Para fins de obteno da autorizao, o interessado dever protocolar na Secretaria Municipal das
Subprefeituras requerimento subscrito pelos Sindicatos representativos das respectivas categorias
Patronais, este far todo o processo.
O prazo de validade da autorizao corresponder aquele de vigncia da Conveno ou do Acordo
Coletivo do Trabalho.
A fiscalizao caber a Subprefeitura em cuja rea de atuao estiver situado o estabelecimento
comercial.
154
O descumprimento das disposies previstas na Lei sujeitar o infrator ao Cancelamento da

Autorizao, sem prejuzo da aplicao das demais sanes previstas.
Os modelos de requerimento e autorizao sero padronizados pela entidade sindical junto com a
Subprefeitura.
2.16
COBRANA DE CONSUMAO MNIMA PROIBIO
O governador do Estado de So Paulo, atravs da Lei n 11.886 de 01/03/2005, estabelece
Proibio da Cobrana da Consumao Mnima nos Bares, Boates e Congneres em todo o estado.
A proibio estende-se a todo e qualquer subterfgio (oferecimento de drinks, vales de toda
espcie, brindes, etc.) utilizando pelas Casas Noturnas para, mesmo disfaradamente, efetuar a
cobrana citada.
2.17
USO MISTO POSTO DE SERVIOS DE ABASTECIMENTO
A Lei n 13.944 de 30/12/2004, regulamenta o uso misto de postos de servios de abastecimento,
lubrificantes e/ou lavagem de veculos em lotes e edificaes localizadas em qualquer zona de uso
desde que se trate de usos permitidos na zona, e sejam atendidas, em cada caso, as disposies desta
Lei e as caractersticas e exigncias estabelecidas em legislao pertinente.
Para a aprovao devero ser atendidas as disposies: o posto de servio dever estar instalado em
edificao isolada daquela que abrigar qualquer dos usos como loja de convenincia casa lotrica
farmcia drogaria floricultura jornais- revistas livraria papelaria casa de caf lanchonete
supermercados hipermercados locadora de fitas de vdeo e locadora de DVD; as bombas de
abastecimento devero estar distantes no mnimo de 20 (vinte) metros das demais edificaes que
abrigarem os usos listados anteriormente; e atender toda a legislao pertinente aos postos de gasolina
e vigor.
2.18
PRESTAO DE SERVIOS DE MANOBRA E GUARDA DE VECULOS VALET SERVICE
Conforme a Lei n 13.763 de 19/janeiro/2004, as empresas que prestarem servios de manobra e
guarda de veculos tambm conhecido como Valet Service no municpio de So Paulo ou os
estabelecimentos que contratarem mesmo que verbalmente esse servio tais como Restaurantes,
Bares, Danceterias, Boates, Teatros, Lojas, Institutos de beleza, Clnicas, Buffets sero solidariamente
responsveis por quaisquer danos decorrentes dos servios causados aos veculos, dos clientes e de
terceiros.
Onde estabelece normas para a prestao de servios de manobra e guarda de veculos (Valet Service).
2.19
PLACA INFORMATIVA SOBRE GRUPO DE ESTACIONAMENTO
Conforme o decreto n 48.862 que regulamenta a Lei n 14.440 de 20.06.2007, as empresas que
possuem estacionamentos, inclusive de shopping centers, lojas de departamento, supermercados, etc.,
que possuam seguro para a cobertura dos automveis, devem informar o nmero da aplice, o nome
da seguradora, a data do trmino do contrato e quais os riscos compreendidos. Caso o estabelecimento
no tenha esta cobertura, tal fato tambm dever ser comunicado.
Estas informaes devero ser veiculadas por meio de placa, faixa, painel eletrnico, pintura ou
similar, que no poder ultrapassar 1,0 m (um metro quadrado) e muito menos divulgar qualquer
contedo de carter publicitrio ou promocional.
155
Com a regulamentao da lei, os estabelecimentos referidos tero 30 dias para atender s novas
exigncias, sob pena de imposio de multa diria at a sua regularizao, lembrando que a fiscalizao
ficar a cargo das Subprefeituras.
2.20
RECOLHIMENTO EM ATRASO MUNICIPAL
ISS Tributos Municipais Formas de recolhimentos; ISS TFE e TFA podem ser pagos pelo Sistema de
Pagamento Online ou por meio de Documento de Arrecadao (DAMSP).
Os bancos que aceitam o pagamento no Guich e Caixa Eletrnico at o vencimento: CEF ITA
BRADESCO UNIBANCO e SAFRA.
Aps o vencimento s ser recolhido com DAMSP, nos seguintes Bancos: BANESPA CEF BRADESCO
ITA SANTANDER UNIBANCO SAFRA e BOSTON.
2.21
PAGAMENTOS DE TRIBUTOS MUNICIPAIS PELA INTERNET
A Prefeitura de So Paulo, no est localizando os pagamentos feitos on-line, principalmente das guias
de ISS Eletrnico servios prestados e tomados.
Algumas empresas esto com dbitos na Prefeitura, sendo que as mesmas possuem as guias pagas pela
internet.
Sendo assim, temos que gerar um processo na Prefeitura para a baixo do dbito, onde para isto a
Prefeitura cobra por folha de processo, sendo R$ 13,10 at 03 folhas e R$ 1,30 por folha adicional.
Pedimos uma ateno especial para estes pagamentos, evitando futuros problemas junto a Prefeitura.
2.22
NOTA FISCAL ELETRNICA DE SERVIOS- NFE
A Portaria Cat 72 de 06/06/2006, instituiu a emisso obrigatria da Nota Fiscal Eletrnica de Servios
NFE para prestadores de servios, que tenham tido como faturamento bruto no ano calendrio 2005
valor superior a 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais), conforme tabela constante no site:
www.prefeitura.sp.gov.br/nfe/saibamias_lei_port_072.asp
As atividades de prestao de servios constantes da tabela geraro crdito para o tomador de
servios, de 10% para as pessoas jurdicas e 30% para as pessoas fsicas, da parcela do ISS devidamente
recolhido e constante da NFE onde a soma destes servios no poder ultrapassar de 50% para
abatimento Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU.
O tomador dever indicar no sistema a ser adotado pela prefeitura os imveis que aproveitaro os
crditos gerados, sendo que no podero ser indicados os imveis que constarem no CADIN
MUNICIPAL na data de indicao.
Os crditos gerados sero totalizados em 31 de outubro de cada exerccio, para aproveitamento e
abatimento no IPTU do exerccio seguinte, sendo que o saldo devido de IPTU deve ser recolhido no seu
prazo normal para aproveitamento do crdito.
2.23
NOTA FISCAL ELETRNICA PREFEITURA
Aos PRESTADORES DE SERVIO DO ESTADO DE SO PAULO, a partir de MAIO/2008 as notas fiscais de
servios devem ser emitidas eletronicamente conforme prev a Portaria SF n 72 que instituiu a
emisso e a obrigatoriedade para prestadores de servios.
Ressaltamos que a nossa solicitao se d porque mesmo desobrigados alguns clientes receberam
solicitao da Prefeitura para ingressar no sistema eletrnico, ficando aps essa solicitao, obrigado e
sujeito a multa caso descumprir a legislao.
Para preenchimento do perfil e pedido da autorizao junto a Prefeitura entre em contato com a
Confidence para que possamos auxili-los no cadastro.
156
Maiores esclarecimentos podero ser obtidos no site da prefeitura de So Paulo:

www.prefeitura.sp.gov.br e com Sr. Eduardo. Obs.: Aos que optarem pela Nota Fiscal Eletrnica, ficam
dispensados do Livro da DES para servios prestados.
2.24
AUTO DE LICENA DE FUNCIONAMENTO OU ALVAR DE FUNCIONAMENTO POSTOS DE
COMBUSTVEIS
Foi regulamentada pelo decreto 46.988 de 09/02/2006 a Lei n 14,009 de 23/06/2005 que dispe sobre
a cassao do Auto de Licena de Funcionamento ou do Alvar de Funcionamento de postos de
gasolina no municpio de So Paulo.
O estabelecimento que adquirir, distribuir, transportar, estocar ou revender derivados de petrleo, gs
natural e suas fraes recuperveis, lcool etlico hidratado carburante e demais combustveis lquidos
carburantes, em desconformidade com as especificaes estabelecidas pela Agncia Nacional do
Petrleo (ANP), ter cassado seu Auto de Licena de Funcionamento ou o Alvar de Funcionamento.
Considera-se em desconformidade pela ANP os combustveis adquiridos, distribudos, transportados,
estocados ou revendidos por estabelecimentos autuados ou interditados pela ANP por problemas de
qualidade dos combustveis.
A competncia para a fiscalizao das disposies constantes deste decreto e da Lei n 14.009, de 2005
fica atribuda Superviso de Fiscalizao da Coordenadoria de Planejamento e Desenvolvimento
Urbano CPDU das subprefeituras. A irregularidade pode ser denunciada por qualquer cidado
diretamente Subprefeitura em cujo territrio estiver situado o estabelecimento supostamente
infrator, bem como intermdio da Central de Atendimento 156, da Secretaria Municipal de Gesto.
Todas as denncias recebidas sero encaminhadas s Subprefeituras, que solicitaro da ANP as
providncias fiscaliza trias necessrias constatao da qualidade dos combustveis.
As subprefeituras devero solicitar, trimestralmente, ANP a comunicao das desconformidades
constatadas nos estabelecimentos comerciais fiscalizados por aquela agncia, procedendo, para cada
desconformidade comunicada.
2.25
DEFESA DO CONSUMIDOR OBRIGATORIEDADE DE IDENTIFICAO, NA MESMA DIMENSO, DE
PREOS VISTA DOS PRODUTOS COMERCIALIZADOS POR ESTABELECIMENTOS COMERCIAIS
Esta Lei dispe sobre a obrigatoriedade de identificao, na mesma dimenso, de preos vista dos
produtos comercializados por lojas; restaurantes, supermercados e outros estabelecimentos
comerciais. A pena de multa ser aplicada mediante procedimento administrativo instaurado pelo
rgo de proteo ao consumidor (Procon).
2.26
PRAZOS DE PRESCRIO
DEPARTAMENTO MUNICIPAL
Guias de Recolhimento do ISS DAMSP / DARM
Livro de Registro de Impresso de Documentos Fiscais
Livro de Registro de Notas Fiscais de Servios Prestados
Livro de Registro de Notas Fiscais-Fatura de Servios Prestados a Terceiros
05 anos
05 anos
05 anos
05 anos
Livro de Registro de Recebimento de Impressos Fiscais e Termos de 05 anos

Ocorrncias
Notas Fiscais de Servios / NF-e / RPS
05 anos
Notas Fiscais-Faturas de Servios
05 anos
2.27
157
PLACAS INDICATIVAS
Os estabelecimentos comerciais ou similares, localizados no municpio de So Paulo, quando de sua
abertura ter que constar placas, avisos, conforme manda a legislao. Sendo placas do SIMPLES
NACIONAL, PROCON, EMISSO DE NOTAS FISCAIS dentre outras e caso forem danificadas tero que ser
trocadas por novas.
Quanto aos revestimentos de seus pisos internos e externos forem escorregadios ou se encontrarem
molhados, devero colocar placas indicativas, visando contribuir para a segurana das pessoas que por
eles transitam.
Caso no cumpra com as exigncias fiscais, a penalidade ficar por conta de vossa empresa arcar com
as devidas multas.
Obs: estas placas devero ser colocadas em locais visveis ao pblico.
2.28
SP/TELEFONIA CELULAR-RESTRIES AO USO
Conforme a Lei n 13.929 de 18/11/2004 publicada no Dirio Oficial do Estado de So Paulo, fica
proibido efetuar e receber ligaes em aparelhos de telefonia celular e congneres no interior dos
teatros, cinemas, casas de espetculos, bibliotecas, igrejas e templos de qualquer culto.
Esta proibio para o Municpio de So Paulo, e o descumprimento acarretar multa no valor de R$
400,00 (quatrocentos reais) e este poder ser atualizado anualmente pela variao do IPCA, ao infrator,
sem prejuzo de sua retirada do recinto, o que se far com o auxlio de fora policial, se necessrio.
2.29
DECLARAO DE OPERAES DE CARTES DE CRDITO OU DBITO
Vimos atravs desta informar que atravs da Instruo Normativa SF/ Surem n 10/2009 ficou
estabelecido que as administradoras de cartes de crditos ou dbitos devero fornecer informaes
sobre as operaes efetuadas Prefeitura de So Paulo.
A declarao dever conter todas as operaes realizadas com cartes de crdito ou de dbito, com ou
sem transferncia eletrnica de fundos, em estabelecimentos credenciados, prestadores de servios,
localizados no Municpio de So Paulo, compreendendo os montantes globais por estabelecimento, de
acordo com leiaute dos registros da Declarao de Operaes de Cartes de Crdito ou Dbito (DOC).
A DOC dever ser elaborada mensalmente e entregue at o dia 25 do ms subseqente ao da
ocorrncia das operaes com cartes de crdito ou de dbito.
As administradoras que deixarem de apresentarem a declarao fora do prazo ou fizerem com dados
inexatos ou incompletos ficam sujeitas a penalidade previstas na legislao municipal.
2.30
DECLARAO DE QUITAO ANUAL DE DBITOS
As prestadoras de servios pblicas ou privadas esto obrigadas a fornecer uma declarao de quitao
anual de dbitos aos clientes conforme previsto na Lei 12.007 publicada no Dirio Oficial da Unio do
dia 30/07/2009.
Segundo a lei, a declarao de quitao anual de dbitos compreender os meses de janeiro a
dezembro de cada ano, tendo como referncia a data do vencimento da respectiva fatura. Somente
tero direito declarao de quitao anual de dbitos os consumidores que quitarem todos os dbitos
relativos ao ano em referncia.
O texto diz ainda que, caso o consumidor no tenha usado os servios durante todos os meses do ano
anterior, ter direito declarao de quitao dos meses em que houve faturamento de dbitos. Se
algum debito estiver sendo questionado judicialmente, o consumidor ter direito declarao de
quitao dos meses em que houve faturamento dos dbitos.
O recibo dever incluir ainda a declarao de que as informaes prestadas substituem os documentos
mensais para comprovao de quitao das faturas.
158
2.31
COLOCAO DE TARJA SINALIZADORA
A Prefeitura do Municpio de So Paulo atravs do Decreto N. 51.455, de 3 de maio de 2010,
regulamenta a Lei n. 14.886, de 14 de janeiro de 2009, que dispe sobre a obrigatoriedade de
colocao de tarja sinalizadora.
Os estabelecimentos comerciais em geral, inclusive shopping centers, prdios pblicos e privados que
tenham em seu exterior ou interior, vitrines e assemelhados devero colocar tarja sinalizadora que
esteja de acordo com as especificaes legais deste ato.
As vitrines e assemelhados previstos na Lei 14.886, de 14-1-2009, so aquelas que apresentam
caractersticas de transparncia capazes de dificultar sua delimitao, podendo causar acidentes s
pessoas.
Entendem-se por assemelhados todos os obstculos ou barreiras confeccionados com material que
apresente as caractersticas mencionadas nesta circular, tais como paredes, portas e divisrias.
A TARJA SINALIZADORA DEVER ATENDER S SEGUINTES ESPECIFICAES
I estar instalada ao longo de toda a vitrine ou assemelhada, podendo variar sua altura entre 0,50m
(cinqenta centmetros) e 1,50m (um metro e cinqenta centmetros), medida a partir do ponto mais
alto do solo ou do passeio imediatamente abaixo da vitrine ou assemelhado;
II possuir largura mnima de 0,02m (dois centmetros);
III apresentar cor ou textura que a destaque na vitrine ou assemelhado.
A tarja sinalizadora poder conter anncio indicativo, desde que atenda legislao
especfica.
PENALIDADES DO NO CUMPRIMENTO DA LEI
A no inobservncia das disposies constantes da Lei n. 14.886, de 2009, e deste decreto acarretar
ao infrator a aplicao de multa no valor de R$ 500, 00, (quinhentos reais), dobrada em caso de
reincidncia, podendo ser reajustada anualmente pela variao do ndice de Preos ao Consumidor
Amplo IPCA, apurado pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE, acumulada no
exerccio anterior, ou por outro ndice que vier a substitu-lo.
Compete s Subprefeituras, no mbito de seus respectivos territrios, fiscalizarem o cumprimento das
disposies contidas na Lei n. 14.886, de 2009, e neste decreto, bem como aplicar as sanes cabveis.
159
3. DEPTO. CONTBIL
160
DEPARTAMENTO CONTBIL
O Departamento Contbil est apto a atender todas as questes relativas aos dados contbeis de sua
empresa, o responsvel pela execuo, o assessoramento, a superviso, a avaliao e o controle nas
reas oramentria, financeira e patrimonial da Instituio.
Procuramos sempre estar nos reciclando, seguindo a programao do desenvolvimento profissional do
CRC-SP e vrios outros cursos ou palestras sobre a parte contbil.
A administrao contbil exige rigor e preciso permanente. Mais do que simplesmente resolver
problemas, nosso conceito de trabalho consiste em oferecer solues, os melhores resultados
dependem sempre de informaes precisas da contabilidade que no consiste apenas em lanamentos
de notas fiscais e apuraes de impostos.
Atribuies do Departamento:
Sistema de contabilidade totalmente informatizado e integrado;
Apresentao de balancete de acordo com a necessidade;
Balano elaborado de acordo com as normas legais;
Escriturao do LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real);
Elaborao do livro Dirio e Razo;
Orientao peridica da situao contbil-fiscal;
Pesquisa industrial, comercial e prestao de servios (IBGE);
Elaborao das guias de IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jurdica), Contribuio social das
empresas optantes pelo Lucro Real e IRRF Aluguis e Pessoa Jurdica.
Pedido de parcelamento de impostos federais;
Elaborao e entrega de declarao da Receita Federal (DACON, DCTF, DIPJ, DASN, etc.).
Nosso sistema operacional contbil aceita a importao de dados, de outros sistemas. Desta forma
nossos clientes podem ter uma contabilidade perfeita e transparente, onde o escritrio poder fazer
uma auditoria contbil eliminando possveis inconsistncias no setor financeiro que poder ocasionar
atuaes nas entregas das declaraes digitais (SPED).
161
3.01
DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA CONTABILIZAR
Providenciar semanalmente os seguintes documentos relacionados abaixo:
Cpias de cheque emitidas no ms, individualizadas, com os devidos documentos;
Cpias das despesas diversas: gua, luz, telefone, IPTU, aluguel, etc...
Aplice de seguros, contratos de leasing ou emprstimos;
Extratos das contas e movimentaes bancrias e de aplicaes;
Pagamento de fornecedores / duplicatas descontadas;
Recebimento de clientes;
Compras de Ativo Imobilizado ou Investimentos;
Cpia de controle interno;
Cpia do livro caixa movimento em dinheiro;
Cpia das Guias pagas de todos os Impostos e Contribuies, etc... devem ser colocadas na
pasta do contador semanalmente, ficando disposio de nosso visitador para que o mesmo as
traga ao escritrio para serem contabilizadas.
3.02
ENVIO DAS NOTAS FISCAIS DE SERVIOS
Solicitamos que nos enviem semanalmente atravs do Visitador as notas fiscais de ENTRADAS, SADAS,
REDUO Z, DESPESAS EM GERAL, RPA (RECIBO AUTNOMO), SERVIOS PRESTADOS E SERVIOS
TOMADOS (CONTRATADOS).
Solicitamos que no atrasem o envio, pois existem notas de servios que sofrem reteno de IRRF,
CSLL, ISS, PIS, COFINS e INSS. Se tratando das notas com reteno nos envie antecipadamente por fax
ou e-mail.
Lembramos que o RPA ou NF de pessoa fsica deve ser lanado na folha de pagamento no ms da
emisso da nota.
Caso isso no ocorra estaremos lanando fora do prazo, sujeitando-se a multa por cada lanamento
fora do prazo, e a empresa tambm poder recolher os impostos retidos com multa e juros.
Quando receberem apenas 1 (uma) VIA da nota de servios tomados tire cpia para seu controle e nos
encaminhe a via original, no a deixe grampeada com o boleto
Vale ressaltar que no primeiro dia til do ms seguinte o nosso portador retira as ltimas notas do ms
anterior para o encerramento.
3.03
CONTRATO DE LOCAO DE IMVEL
Com relao ao seu contrato de locao do imvel comercial, quando houver qualquer alterao, tipo:
valores, vencimentos, descontos, cancelamento, renovao, proprietrios, e quando houver
aditamento dos Contratos, nos informe imediatamente, j que algumas informaes so de suma
importncia para os lanamentos contbeis, inclusive recolhimento do IRRF, se for o caso.
Lembramos que no caso de renovao do contrato ter que solicitar com 06 (seis) meses de
antecedncia do termino do Contrato de Locao, para evitar problemas futuros com o Locador.
162
3.04
RENDIMENTOS SOBRE APLICAES FINANCEIRASP.JURDICA
O cliente dever informar a contabilidade caso possua aplicao financeira em nome da Pessoa
Jurdica. Os rendimentos sobre aplicao financeira so considerados como Outras Receitas e devem
ser declarados e tributados. A instituio financeira enviar o Informe de Rendimento trimestralmente
informando os valores dos rendimentos auferidos. Estes informes devem ser encaminhados
imediatamente a contabilidade.
Sobre tais rendimentos a Pessoa Jurdica deve recolher para a Receita Federal os seguintes impostos:
IRPJ Alquota de 15% (podendo ser compensado o Imposto de Renda Retido na Fonte pela Instituio
Financeira).
Contribuio Social Alquota de 9%
3.05
GANHOS DE CAPITAL NA ALIENAO DE ATIVOS
O Imposto de Renda e a Contribuio Social incidente sobre os ganhos de capital obtidos na alienao
de ativos, devero ser pagos at o ltimo dia til do ms subseqente ao da ocorrncia dos fatos
geradores, utilizando-se o DARF comum com cdigos especficos conforme IN SRF n 355/2003, art. 5
3 a 6.
Obs.: Quando houver ganho de capital para Pessoa Fsica e Empresa optante pelo Simples ser
recolhido apenas o Imposto de Renda. Quando a empresa no for optante pelo Simples ser recolhido
a Contribuio Social e o Imposto de Renda sobre o lucro.
3.06
COMPRA E VENDA DE IMVEIS
Sempre nos enviar cpia da escritura de compra e venda de imveis, pertencentes empresa para
podermos manter uma contabilidade atualizada.
Sempre que houver uma compra ou uma venda, a empresa deve nos fornecer a cpia no prazo de 05
dias aps a escritura, para podermos contabilizar no prazo previsto.
Neste caso teremos que calcular o seu ganho ou perda de capital na compra ou venda, e caso haja
ganho teremos que calcular os devidos impostos.
TRIBUTAO NAS VENDAS DE IMVEIS OU MVEIS DO ATIVO IMOBILIZADO OU INTEGRALIZAO
DE CAPITAL
Na venda do bem que faz parte do ativo imobilizado da empresa incidiro os seguintes impostos:
CSLL - 9%
IRPJ - 15% (+ adicional de 10% caso a base de clculo do trimestre ultrapasse 60.000,00)
Exemplo:
Compra do ativo: R$ 10.000,00
Venda do ativo: R$ 20.000,00
Diferena: R$ 10.000,00 (ou seja, base de clculo do imposto)
CSLL: R$ 900,00
IRPJ: R$ 1.500,00
Importante: Neste caso no possvel reavaliar o bem.
Fundamento Legal: Artigo 521 do Regulamento do Imposto de Renda
TRIBUTAO NAS VENDAS DE IMVEIS DO ESTOQUE - (LUCRO PRESUMIDO)
Na venda de imvel que faz parte do estoque da empresa incidiro os seguintes impostos:
PIS -0,65%
163
COFINS - 3%
CSLL 1,08%
IRPJ 1,20% (+ adicional de 10% caso a base de clculo do trimestre ultrapasse 60.000,00)
Exemplo:
Compra do ativo: R$ 10.000,00
Venda do ativo: R$ 20.000,00
Base de Clculo: R$ 20.000,00
PIS: R$ 130,00
COFINS: R$ 600,00
CSLL: R$ 216,00
IRPJ: R$ 240,00
COMPARAO DE RECEBIMENTO DE ALUGUEL NA PESSOA FISICA X PESSOA JURIDICA
Exemplo de quando uma pessoa fsica recebe aluguel, seja de outra pessoa fsica (carn leo) ou seja de
uma pessoa jurdica (reteno de IR na fonte), neste caso utilizar a seguinte tabela:
Base de clculo mensal em R$
Alquota %
Parcela a deduzir do imposto em R$
De 1.637,12 at 2.453,40
7,5
122,78
De 2.453,51 at 3.271,38
15,0
306,80
De 3.271,39 at 4.087,65
22,5
552,15
Acima de 4.087,65
27,5
756,53
At 1.637,11
Recebimento de aluguel no valor de R$ 5.000,00

R$ 5.000,00 x 27,50%= R$ 1.375,00
R$ 1.375,00 R$ 756,53= R$ 618,47
R$ 618,47 (IR RETIDO NA FONTE OU CARN LEO)
Exemplo de quando uma pessoa jurdica recebe aluguel, seja de uma pessoa fsica ou seja de outra
pessoa jurdica:
Recebimento de aluguel no valor de R$ 5.000,00
5.000,00 x 11,33% (0,65%-PIS, 3% COFINS, 4,80% IRPJ E 2,88% CSLL) = R$566,50
3.07
SISTEMA SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional um regime unificado de pagamento de impostos (PIS, COFINS, IRPJ, CSLL, INSS,
ICMS, ISS e IPI) devido pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte e passou a vigorar desde
01/07/2007, sendo que em algumas situaes o recolhimento de tributos poder ser a parte.
Para fazer parte do Simples Nacional como microempresa a pessoa jurdica dever receber em cada
ano calendrio receita bruta igual ou inferior a 360.000,00. J no caso das empresas de pequeno porte
enquadram-se a pessoa jurdica que receba em cada ano calendrio receita bruta igual ou inferior a
3.600.000,00.
A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro ou empresas com incio
de atividade no ano-calendrio da opo, a ME e a EPP podero efetuar a opo no prazo de at 10 dias
contados do ltimo deferimento de inscrio cadastral, seja Estadual ou Municipal. Sendo irretratvel
para todo o ano-calendrio.
As pessoas jurdicas e aquelas a elas equiparadas pela legislao tributria no optantes pelo Simples
Nacional tero direito a crdito correspondente ao ICMS incidente sobre suas aquisies de
mercadorias de microempresas ou empresa de pequeno porte optante pelo Simples Nacional, desde
que destinadas comercializao ou industrializao e observado, como limite, o ICMS efetivamente
devido pelas optantes pelo Simples Nacional em relao a essas aquisies.
164
A alquota aplicvel ao clculo deste crdito dever ser informada no documento fiscal e corresponder
ao percentual de ICMS previsto nos Anexos I ou II da Lei do Simples Nacional para a faixa de receita
bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da
operao.
Porm quando adquirirem mercadorias de outro estado com destinao ao seu Uso, Consumo ou Ativo
Imobilizado devero recolher no momento da aquisio o ICMS referente ao diferencial de alquotas.
O recolhimento ser atravs de Gare Outros recolhimentos especiais com cdigo 063-2 e seu
vencimento ser at o ltimo dia til da 1 quinzena do ms subseqente ao da entrada da mercadoria.
No poder recolher os tributos na forma do Simples Nacional a ME ou EPP
que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior ou no ano-calendrio em curso, receita
bruta superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) no mercado interno ou superior
ao mesmo limite em exportao de mercadorias, observado o disposto nos 2 e 3 do art. 2 e
1 e 2 do art. 3; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, inciso II e 2, 9, 9- A, 10, 12 e 14)
de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa
que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 2006, desde
que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput; (Lei
Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso III, 14)
cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa no
beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006, desde que a receita bruta global ultrapasse um
dos limites mximos de que trata o inciso I do caput; (Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4,
inciso IV, 14)
cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos,
desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos de que trata o inciso I do caput;
(Lei Complementar n 123, de 2006, art. 3, 4, inciso V, 14)
Devemos destacar que h trs hipteses em que devemos observar a soma das receitas (receita bruta
global) para empresa optar ou permanecer no Simples:
a) Participao em mais de uma empresa do Simples Nacional;
b) Participao em uma empresa que no est no Simples Nacional;
c) Participao como Administrador.
B. PARTICIPAO EM MAIS DE UMA EMPRESA DO SIMPLES
Conforme art. 15, inciso IV, da Resoluo CGSN n 94 de 2011, no poder recolher os tributos na
forma do Simples Nacional a ME ou EPP de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como
empresrio ou seja scia de outra empresa do Simples Nacional, desde que a receita bruta global
ultrapasse um dos limites mximos:
a) R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) de receita bruta, no ano-calendrio
imediatamente anterior, no mercado interno;
b) R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) de receita bruta, no ano-calendrio
imediatamente anterior, em exportao de mercadorias.
B.1. Exemplos de Impedimento - Mercado Interno
I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na
Empresa BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes:
a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta no mercado interno de R$ 2.300.000,01
no ano-calendrio de 2011;
b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta no mercado interno de R$ 1.300.000,00 no
ano-calendrio de 2011.
Empresa
Receita Bruta Global
Empresa BETA
ALPHA
(Soma)
165
Receita Bruta no Ano-calendrio

R$
R$
R$ 3.600.000,01
(mercado interno)
2.300.000,01 1.300.000,00
Jos da Silva (Participao)
50%
50%
Observao: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas
empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.
II - Fulano de Tal scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na
Empresa BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes:
Empresa
Empresa BETA
ALPHA
(Soma)
R$
R$
R$ 3.600.000,01
(mercado interno)
2.300.000,01 1.300.000,00
Fulano de Tal (Participao)
50%
9%
Observaes: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassa o limite de 3.600.000,00 no mercado
interno e as duas empresas juntas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012, pois
neste caso independe do percentual, ou seja, tendo participao em duas empresas do Simples
Nacional dever considerar a soma das receitas.
Entretanto a Empresa ALPHA poderia ser optante pelo Simples Nacional, caso a Empresa BETA fosse
optante pelo Lucro Presumido/Real, visto que a participao na Beta inferior a 10%, e no haveria a
necessidade de considerar a receita bruta global.
III - Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e tambm scia na Empresa
BETA do Simples Nacional, desta forma temos algumas situaes:
a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta de R$ 1.000.000,00 no ano-calendrio de
2011;
b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta R$ 2.700.000,00 no ano-calendrio de
2011.
Empresa Individual Maria
Empresa BETA
do Rosrio
(Soma)
R$
R$ 1.000.000,00
R$ 3.700.000,00
(mercado interno)
2.700.000,00
Maria do Rosrio (Participao)
100%
50%
Observao: Nesta hiptese a soma das receitas ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas
B.2. Exemplo de Impedimento - Receita em Exportao
Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio na Empresa
a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta no ano-calendrio de 2011:
- no mercado interno de R$ 2.200.000,00;
- em exportao de R$ 2.000.000,00.
b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta no ano-calendrio de 2011:
- mercado interno de R$ 1.300.000,00;
- em exportao de 2.000.000,00.
Empresa ALPHA Empresa BETA Receita Bruta Global (Soma)
Receita Bruta no Ano-calendrio R$ 2.200.000,00 R$ 1.300.000,00
R$ 3.500.000,00
166
(mercado interno)
R$ 2.000.000,00 R$ 2.000.000,00
R$ 4.000.000,00
(em exportao)
50%
50%
Nesta hiptese a soma das receitas de exportao ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas
B.3. Exemplo de Permisso - Mercado Interno

Empresa BETA, desta forma temos algumas situaes:
b) Participao de 50% na Empresa BETA com receita bruta no mercado interno R$ 1.300.000,00 no
Empresa ALPHA Empresa BETA Receita Bruta Global (Soma)
R$ 2.200.000,00 R$ 1.300.000,00
R$ 3.500.000,00
(mercado interno)
50%
50%
Observao: Nesta hiptese a soma das receitas do mercado interno no ultrapassa o limite de
3.600.000,00 e as duas empresas PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.
II - Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e tambm scia na Empresa
BETA, desta forma temos algumas situaes:
a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta no mercado interno de R$ 1.000.000,00
Empresa Individual Maria do
Empresa BETA
Rosrio
(Soma)
Receita Bruta no AnoR$
R$ 1.000.000,00
calendrio
R$ 3.500.000,00
2.500.000,00
(mercado interno)
Fulano de Tal
100%
50%
(Participao)
Observao: Nesta hiptese a soma das receitas no ultrapassa o limite de 3.600.000,00 e as duas
empresas PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.
B.4. Exemplo de Permisso - Receita em Exportao
- em exportao de R$ 1.500.000,00.
Empresa ALPHA
Empresa BETA
(Simples)
(Simples)
(Soma)
167
Receita Bruta no Anocalendrio

R$ 1.500.000,00
R$ 1.500.000,00
R$ 3.000.000,00
(mercado interno)
R$ 1.500.000,00
R$ 1.500.000,00
R$ 3.000.000,00
(em exportao)
50%
50%
Nesta hiptese no ultrapassa nenhum dos limites da receita bruta global de 3.600.000,00 e as duas
C. PARTICIPAO EM UMA EMPRESA QUE NO EST NO SIMPLES NACIONAL
Conforme art. 15, inciso V, da Resoluo CGSN n 94 de 2011, no poder recolher os tributos na forma
do Simples Nacional a ME ou EPP cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do
capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 2006 (Lucro Presumido ou
Real) , desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites mximos:
C.1. Exemplos de Impedimento - Mercado Interno
Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes:
b) Participao de 11% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no mercado interno
de R$ 1.300.000,00 no ano-calendrio de 2011.
Empresa ALPHA (Simples
Empresa GAMA
Nacional)
(Presumido)
(Soma)
R$ 2.300.000,01
1.300.000,00
R$ 3.600.000,01
(mercado interno)
Jos da Silva
50%
11%
(Participao)
Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de que Joo da Silva ter mais de 10% no capital da empresa
de Lucro Presumido, dever somar as receitas. Como soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa
o limite de R$ 3.600.000,00, as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em
2012.
Empresa DLLAR do Lucro Real, desta forma temos algumas situaes:
b) Participao de 60% na Empresa DLLAR do Lucro Real com receita bruta no mercado interno de R$
5.300.000,00 no ano-calendrio de 2011.
Empresa ALPHA (Simples Empresa DLLAR
Nacional)
(Lucro Real)
(Soma)
R$ 2.300.000,00
5.300.000,00
R$ 7.600.000,00
(mercado interno)
Fulano de Tal
50%
60%
168
(Participao)
de Lucro Real, dever somar as receitas. Como soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o
limite de 3.600.000,00, as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo Simples Nacional em 2012.
C.2. Exemplo de Impedimento - Receita em Exportao
GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes:
a) Participao de 50% na Empresa ALPHA com receita bruta no ano-calendrio de 2011 de:
- em exportao de R$ 2.000.000,00.
b) Participao de 11% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no ano-calendrio de
2011:
Empresa GAMA
Nacional)
(Presumido)
(Soma)
R$ 2.300.000,00
1.200.000,00
R$ 3.500.000,00
(mercado interno)
R$ 2.300.000,00
2.200.000,00
R$ 4.500.000,00
(Em exportao)
Jos da Silva
50%
11%
(Participao)
de Lucro Presumido, dever somar as receitas. Como soma das receitas em exportao (receita bruta
global) ultrapassa o limite de R$ 3.600.000,00, as duas empresas NO PODERO ser optantes pelo
Simples Nacional em 2012.
C.3. Exemplo de Permisso - Mercado Interno
I - Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como scio-cotista na
Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes:
b) Participao de 9% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no mercado interno de
R$ 4.000.000,00 no ano-calendrio de 2011.
Empresa ALPHA
Empresa GAMA
(Simples Nacional)
(Presumido)
R$ 3.000.000,00
R$ 4.000.000,00
(mercado interno)
50%
9%
Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Jos da Silva no ter mais de 10% no capital da empresa
de Lucro Presumido, no ser necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global.
Portanto a Empresa ALPHA poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012. A Empresa GAMA no
poder ser optante pelo Simples Nacional devido sua prpria receita bruta.
Empresa DLLAR do Lucro Real, desta forma temos algumas situaes:
169
b) Participao de 8% na Empresa DLLAR do Lucro Real com receita bruta no mercado interno de R$
5.300.000,00 no ano-calendrio de 2011.
Empresa ALPHA
Empresa DLLAR
(Simples Nacional)
(Lucro Real)
R$ 2.300.000,00
5.300.000,00
Fulano de Tal (Participao)
50%
8%
Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Fulano de Tal no ter mais de 10% no capital da
empresa de Lucro Real, no ser necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global.
Portanto a Empresa ALPHA poder ser optante pelo Simples Nacional em 2012. A Empresa DLLAR no
poder ser optante pelo Simples Nacional devido sua prpria receita bruta.
C.4. Exemplo de Permisso - Receita em Exportao
BETA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes:
- em exportao de R$ 1.700.000,00.
Empresa ALPHA
Empresa BETA
(Simples)
(Presumido)
(Soma)
R$ 1.700.000,00
R$ 1.600.000,00
R$ 3.300.000,00
(mercado interno)
R$ 1.700.000,00
R$ 1.600.000,00
R$ 3.300.000,00
(em exportao)
50%
50%
D. PARTICIPAO COMO ADMINISTRADOR
Conforme art. 15, inciso VI, da Resoluo CGSN n 94 de 2011, no poder recolher os tributos na
forma do Simples Nacional a ME ou EPP cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra
pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse um dos limites
mximos:
De nada adianta, ter participao no superior a 10% em uma empresa de lucro presumido ou real e o
scio for administrador destas empresas, pois neste caso dever considerar a soma da receitas devido
ao fato de ser scio-administrador.
Tambm ser somado a receita se o scio ou titular de uma empresa do Simples Nacional for
administrador no-scio de uma empresa de lucro presumido, lucro real ou at mesmo outra empresa
do Simples Nacional.
170
D.1. Exemplo de Impedimento - Mercado Interno

Jos da Silva scio-cotista da Empresa ALPHA do Simples Nacional e entrar como SCIOADMINISTRADOR na Empresa GAMA do Lucro Presumido, desta forma temos algumas situaes:
b) Administrador com participao de 9% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no
mercado interno de R$ 4.000.000,00 no ano-calendrio de 2011.
Empresa ALPHA
Empresa
(Simples
GAMA
(Soma)
Nacional)
(Presumido)
R$
R$ 3.000.000,00
R$ 7.000.000,00
4.000.000,00
Jos da Silva - Administrador
50%
9%
(Participao)
Observao: Nesta hiptese, devido ao fato de Jos da Silva no ter mais de 10% no capital da empresa
de Lucro Presumido, no seria necessrio somar as receitas considerando a receita bruta global.
Entretanto, devido ao fato de Jos da Silva ser SCIO-ADMINISTRADOR dever somar as receitas
considerando a receita bruta global. Portanto a Empresa ALPHA NO poder ser optante pelo Simples
Nacional em 2012, pois a soma das receitas (receita bruta global) ultrapassa o limite de o limite de R$
3.600.000,00.
D.2. Exemplo de Impedimento - Receita em Exportao
- em exportao de R$ 2.000.000,00.
b) Administrador com participao de 5% na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no
ano-calendrio de 2011:
Empresa GAMA
Nacional)
(Presumido)
(Soma)
R$ 2.300.000,00
1.200.000,00
R$ 3.500.000,00
(mercado interno)
R$ 2.300.000,00
2.200.000,00
R$ 4.500.000,00
(Em exportao)
Jos da Silva
50%
5%
(Participao)
D.3. Exemplo de Permisso - Mercado Interno
Maria do Rosrio titular de empresa individual do Simples Nacional e est como ADMINISTRADORA
na Empresa BETA, desta forma temos algumas situaes:
a) Empresa Individual de Maria do Rosrio com receita bruta no mercado interno de R$ 1.000.000,00
b) Administradora na Empresa BETA com receita bruta no mercado interno de R$ 2.700.000,00 no anocalendrio de 2011.
171

(Mercado Interno)
Empresa Individual Maria

do Rosrio
Empresa BETA

(Soma)
R$ 1.000.000,00
R$ 2.500.000,00
R$ 3.500.000,00
Apenas
Administradora
Observao: Nesta hiptese, pelo simples fato de ser administradora em outra empresa dever
considerar a soma da receita (receita bruta global). Entretanto a soma das receitas no ultrapassa o
limite de 3.600.000,00, conseqentemente as duas empresas PODERO ser optantes pelo Simples
Nacional em 2012.
Maria do Rosrio
100%
D.4. Exemplo de Permisso - Receita em Exportao

- em exportao de R$ 2.000.000,00.
b) Administrador na Empresa GAMA do Lucro Presumido com receita bruta no ano-calendrio de 2011:
Empresa GAMA
Nacional)
(Presumido)
(Soma)
R$ 2.300.000,00
1.200.000,00
R$ 3.500.000,00
(mercado interno)
R$ 1.300.000,00
2.200.000,00
R$ 3.500.000,00
(Em exportao)
Jos da Silva
50%
Apenas Administrador
A partir de 01/01/2012 caso a receita bruta no ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20%
do limite) - os efeitos da excluso ser a partir do ano-calendrio subsequente, conforme 9A, do art.
3, da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011.
b) Caso a receita bruta ultrapasse o valor de R$ 4.320.000,00 (superior a 20% do limite) - os efeitos da
excluso ser a partir do ms subsequente ocorrncia do excesso, conforme 9, do art. 3, da Lei
Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011.
A microempresa e a empresa de pequeno porte que no decurso do ano-calendrio de incio de
atividade ultrapassarem o limite de R$ 300.000,00 (trezentos mil reais) multiplicados pelo nmero de
meses de funcionamento nesse perodo estaro excludas do Simples Nacional, com efeitos retroativos
ao incio de suas atividades, conforme 10, do art. 3, da Lei Complementar 123/2006. A Excluso s
no ter efeitos retroativos caso a receita bruta no ultrapasse em 20% do limite proporcional, sendo
assim, os efeitos da excluso ser a partir do ano-calendrio subsequente, conforme 12, do art. 3,
da Lei Complementar 123/2006 com redao dada pela Lei Complementar 139/2011.
Dever multiplicar o valor de R$300.000,00 (trezentos mil reais) pelo nmero de meses de
funcionamento para identificar o limite em caso de empresa em incio de atividade.
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006
(vigncia: 01/01/2012)
172
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Comrcio

Receita Bruta em
12 meses (em ALQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS
R$)
De 3.420.000,01
11,61% 0,54%0,54% 1,60%
a 3.600.000,00
0,38%
4,60%3,95%
Receita bruta no ano-calendrio de Mercado interno de R$ 3.000.000,00.

Receita bruta no ano-calendrio de Mercado externo de R$ 3.000.000,00.
Poder enquadrar no Simples Nacional, entretanto est sujeito a majorao da alquota.
A receita do ms de apurao ter os percentuais da ltima faixa majorada em 20%
Receita do Mercado Interno no perodo de apurao aplicando percentual de 13,93% (IRPJ, CSLL,
COFINS, PIS, CPP e ICMS), ltima faixa de R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 com alquota de 11,61% +
20%.
Receita do Mercado Externo no perodo de apurao aplicando percentual de 6,82% (IRPJ, CSLL e CPP),
ltima faixa de R$ 3.420.000,01 a R$ 3.600.000,00 com alquota de 5,68% + 20%.
Subclasse
CNAE 2.0
CDIGOS PREVISTOS NO CNAE IMPEDITIVOS AO SIMPLES NACIONAL

DENOMINAO
0910-6/00 ATIVIDADES DE APOIO EXTRAO DE PETRLEO E GS NATURAL

1111-9/01 FABRICAO DE AGUARDENTE DE CANA-DE-ACAR
1111-9/02 FABRICAO DE OUTRAS AGUARDENTES E BEBIDAS DESTILADAS
1112-7/00 FABRICAO DE VINHO
1113-5/01 FABRICAO DE MALTE, INCLUSIVE MALTE USQUE
1113-5/02 FABRICAO DE CERVEJAS E CHOPES
1122-4/01 FABRICAO DE REFRIGERANTES
1220-4/01 FABRICAO DE CIGARROS
1220-4/02 FABRICAO DE CIGARRILHAS E CHARUTOS
1220-4/03 FABRICAO DE FILTROS PARA CIGARROS
2092-4/01 FABRICAO DE PLVORAS, EXPLOSIVOS E DETONANTES
2550-1/01
FABRICAO DE EQUIPAMENTO BLICO PESADO, EXCETO VECULOS MILITARES DE

COMBATE
2550-1/02 FABRICAO DE ARMAS DE FOGO, OUTRAS ARMAS E MUNIES

2910-7/01 FABRICAO DE AUTOMVEIS, CAMIONETAS E UTILITRIOS
3091-1/01 FABRICAO DE MOTOCICLETAS
3511-5/01 GERAO DE ENERGIA ELTRICA
3511-5/02
ATIVIDADES DE COORDENAO E CONTROLE DA OPERAO DA GERAO E

TRANSMISSO DE ENERGIA ELTRICA
3512-3/00 TRANSMISSO DE ENERGIA ELTRICA

3513-1/00 COMRCIO ATACADISTA DE ENERGIA ELTRICA
3514-0/00 DISTRIBUIO DE ENERGIA ELTRICA
3600-6/01 CAPTAO, TRATAMENTO E DISTRIBUIO DE GUA
3701-1/00 GESTO DE REDES DE ESGOTO
173
3821-1/00 TRATAMENTO E DISPOSIO DE RESDUOS NO-PERIGOSOS

3822-0/00 TRATAMENTO E DISPOSIO DE RESDUOS PERIGOSOS
3900-5/00 DESCONTAMINAO E OUTROS SERVIOS DE GESTO DE RESDUOS
4110-7/00 INCORPORAO DE EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS
4399-1/01 ADMINISTRAO DE OBRAS
4512-9/01 REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE VECULOS AUTOMOTORES
4530-7/06
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE PEAS E ACESSRIOS

NOVOS E USADOS PARA VECULOS AUTOMOTORES
4542-1/01
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MOTOCICLETAS E

MOTONETAS, PEAS E ACESSRIOS
4611-7/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MATRIAS-PRIMAS

AGRCOLAS E ANIMAIS VIVOS
4612-5/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE COMBUSTVEIS, MINERAIS,

PRODUTOS SIDERRGICOS E QUMICOS
4613-3/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MADEIRA, MATERIAL DE

CONSTRUO E FERRAGENS
4614-1/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MQUINAS,

EQUIPAMENTOS, EMBARCAES E AERONAVES
4615-0/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE ELETRODOMSTICOS,

MVEIS E ARTIGOS DE USO DOMSTICO
4616-8/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE TXTEIS, VESTURIO,

CALADOS E ARTIGOS DE VIAGEM
4617-6/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE PRODUTOS ALIMENTCIOS,

BEBIDAS E FUMO
4618-4/01
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MEDICAMENTOS,

COSMTICOS E PRODUTOS DE PERFUMARIA
4618-4/02
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE INSTRUMENTOS E

MATERIAIS ODONTO-MDICO-HOSPITALARES
4618-4/03
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE JORNAIS, REVISTAS E

OUTRAS PUBLICAES
4618-4/99
OUTROS REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO ESPECIALIZADO EM

PRODUTOS NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
4619-2/00
REPRESENTANTES COMERCIAIS E AGENTES DO COMRCIO DE MERCADORIAS EM GERAL

NO ESPECIALIZADO
4635-4/02 COMRCIO ATACADISTA DE CERVEJA, CHOPE E REFRIGERANTE

4635-4/99 COMRCIO ATACADISTA DE BEBIDAS NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
4636-2/02 COMRCIO ATACADISTA DE CIGARROS, CIGARRILHAS E CHARUTOS
4912-4/01 TRANSPORTE FERROVIRIO DE PASSAGEIROS INTERMUNICIPAL E INTERESTADUAL
4921-3/02
TRANSPORTE RODOVIRIO COLETIVO DE PASSAGEIROS, COM ITINERRIO FIXO,

INTERMUNICIPAL EM REGIO METROPOLITANA
4922-1/01

INTERMUNICIPAL, EXCETO EM REGIO METROPOLITANA
4922-1/02

INTERESTADUAL
174
4929-9/02
TRANSPORTE RODOVIRIO COLETIVO DE PASSAGEIROS, SOB REGIME DE FRETAMENTO,

INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E INTERNACIONAL
4929-9/04
ORGANIZAO DE EXCURSES EM VECULOS RODOVIRIOS PRPRIOS,

INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E INTERNACIONAL
4929-9/99
OUTROS TRANSPORTES RODOVIRIOS DE PASSAGEIROS NO ESPECIFICADOS

ANTERIORMENTE
5011-4/02 TRANSPORTE MARTIMO DE CABOTAGEM - PASSAGEIROS

5091-2/02 TRANSPORTE POR NAVEGAO DE TRAVESSIA, INTERMUNICIPAL
5222-2/00 TERMINAIS RODOVIRIOS E FERROVIRIOS
5231-1/01 ADMINISTRAO DA INFRA-ESTRUTURA PORTURIA
5232-0/00 ATIVIDADES DE AGENCIAMENTO MARTIMO
5240-1/01 OPERAO DOS AEROPORTOS E CAMPOS DE ATERRISSAGEM
5250-8/01 COMISSARIA DE DESPACHOS
5250-8/02 ATIVIDADES DE DESPACHANTES ADUANEIROS
5250-8/03 AGENCIAMENTO DE CARGAS, EXCETO PARA O TRANSPORTE MARTIMO
5250-8/04 ORGANIZAO LOGSTICA DO TRANSPORTE DE CARGA
5250-8/05 OPERADOR DE TRANSPORTE MULTIMODAL - OTM
5310-5/01 ATIVIDADES DO CORREIO NACIONAL
6022-5/02
ATIVIDADES RELACIONADAS TELEVISAO POR ASSINATURA, EXCETO

PROGRAMADORAS
6204-0/00 CONSULTORIA EM TECNOLOGIA DA INFORMAO

6410-7/00 BANCO CENTRAL
6421-2/00 BANCOS COMERCIAIS
6422-1/00 BANCOS MLTIPLOS, COM CARTEIRA COMERCIAL
6423-9/00 CAIXAS ECONMICAS
6424-7/01 BANCOS COOPERATIVOS
6424-7/02 COOPERATIVAS CENTRAIS DE CRDITO
6424-7/03 COOPERATIVAS DE CRDITO MTUO
6424-7/04 COOPERATIVAS DE CRDITO RURAL
6431-0/00 BANCOS MLTIPLOS, SEM CARTEIRA COMERCIAL
6432-8/00 BANCOS DE INVESTIMENTO
6433-6/00 BANCOS DE DESENVOLVIMENTO
6434-4/00 AGNCIAS DE FOMENTO
6435-2/01 SOCIEDADES DE CRDITO IMOBILIRIO
6435-2/02 ASSOCIAES DE POUPANA E EMPRSTIMO
6435-2/03 COMPANHIAS HIPOTECRIAS
6436-1/00 SOCIEDADES DE CRDITO, FINANCIAMENTO E INVESTIMENTO - FINANCEIRAS
6437-9/00 SOCIEDADES DE CRDITO AO MICROEMPREENDEDOR
6438-7/01 BANCOS DE CMBIO
6438-7/99
OUTRAS INSTITUIES DE INTERMEDIAO NO-MONETRIA NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
175
6440-9/00 ARRENDAMENTO MERCANTIL

6450-6/00 SOCIEDADES DE CAPITALIZAO
6461-1/00 HOLDINGS DE INSTITUIES FINANCEIRAS
6462-0/00 HOLDINGS DE INSTITUIES NO-FINANCEIRAS
6463-8/00 OUTRAS SOCIEDADES DE PARTICIPAO, EXCETO HOLDINGS
6470-1/01 FUNDOS DE INVESTIMENTO, EXCETO PREVIDENCIRIOS E IMOBILIRIOS
6470-1/02 FUNDOS DE INVESTIMENTO PREVIDENCIRIOS
6470-1/03 FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIOS
6491-3/00 SOCIEDADES DE FOMENTO MERCANTIL - FACTORING
6492-1/00 SECURITIZAO DE CRDITOS
6499-9/01 CLUBES DE INVESTIMENTO
6499-9/02 SOCIEDADES DE INVESTIMENTO
6499-9/03 FUNDO GARANTIDOR DE CRDITO
6499-9/04 CAIXAS DE FINANCIAMENTO DE CORPORAES
6499-9/05 CONCESSO DE CRDITO PELAS OSCIP
6499-9/99 OUTRAS ATIVIDADES DE SERVIOS FINANCEIROS NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
6511-1/01 SEGUROS DE VIDA
6511-1/02 PLANOS DE AUXLIO-FUNERAL
6512-0/00 SEGUROS NO-VIDA
6520-1/00 SEGUROS-SADE
6530-8/00 RESSEGUROS
6550-2/00 PLANOS DE SADE
6541-3/00 PREVIDNCIA COMPLEMENTAR FECHADA
6542-1/00 PREVIDNCIA COMPLEMENTAR ABERTA
6611-8/01 BOLSA DE VALORES
6611-8/02 BOLSA DE MERCADORIAS
6611-8/03 BOLSA DE MERCADORIAS E FUTUROS
6611-8/04 ADMINISTRAO DE MERCADOS DE BALCO ORGANIZADOS
6612-6/01 CORRETORAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS
6612-6/02 DISTRIBUIDORAS DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS
6612-6/03 CORRETORAS DE CMBIO
6612-6/04 CORRETORAS DE CONTRATOS DE MERCADORIAS
6612-6/05 AGENTES DE INVESTIMENTOS EM APLICAES FINANCEIRAS
6613-4/00 ADMINISTRAO DE CARTES DE CRDITO
6619-3/01 SERVIOS DE LIQUIDAO E CUSTDIA
6619-3/02 CORRESPONDENTES DE INSTITUIES FINANCEIRAS
6619-3/03 REPRESENTAES DE BANCOS ESTRANGEIROS
6619-3/04 CAIXAS ELETRNICOS
6619-3/05 OPERADORAS DE CARTES DE DBITO
6619-3/99 OUTRAS ATIVIDADES AUXILIARES DOS SERVIOS FINANCEIROS NO ESPECIFICADAS
176
ANTERIORMENTE
6621-5/01 PERITOS E AVALIADORES DE SEGUROS
6621-5/02 AUDITORIA E CONSULTORIA ATUARIAL
6622-3/00
CORRETORES E AGENTES DE SEGUROS, DE PLANOS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E

DE SADE
6629-1/00
ATIVIDADES AUXILIARES DOS SEGUROS, DA PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E DOS

PLANOS DE SADE NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
6630-4/00 ATIVIDADES DE ADMINISTRAO DE FUNDOS POR CONTRATO OU COMISSO

6810-2/02 ALUGUEL DE IMVEIS PRPRIOS
6810-2/03 LOTEAMENTO DE IMVEIS PRPRIOS
6821-8/01 CORRETAGEM NA COMPRA E VENDA E AVALIAO DE IMVEIS
6821-8/02 CORRETAGEM NO ALUGUEL DE IMVEIS
6911-7/01 SERVIOS ADVOCATCIOS
6911-7/02 ATIVIDADES AUXILIARES DA JUSTIA
6911-7/03 AGENTE DE PROPRIEDADE INDUSTRIAL
6912-5/00 CARTRIOS
6920-6/02 ATIVIDADES DE CONSULTORIA E AUDITORIA CONTBIL E TRIBUTRIA
7020-4/00
ATIVIDADES DE CONSULTORIA EM GESTO EMPRESARIAL, EXCETO CONSULTORIA

TCNICA ESPECFICA
7111-1/00 SERVIOS DE ARQUITETURA

7112-0/00 SERVIOS DE ENGENHARIA
7119-7/01 SERVIOS DE CARTOGRAFIA, TOPOGRAFIA E GEODSIA
7119-7/02 ATIVIDADES DE ESTUDOS GEOLGICOS
7119-7/04 SERVIOS DE PERCIA TCNICA RELACIONADOS SEGURANA DO TRABALHO
7119-7/99
ATIVIDADES TCNICAS RELACIONADAS ENGENHARIA E ARQUITETURA NO

ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
7120-1/00 TESTES E ANLISES TCNICAS

7210-0/00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO EXPERIMENTAL EM CINCIAS FSICAS E NATURAIS
7220-7/00 PESQUISA E DESENVOLVIMENTO EXPERIMENTAL EM CINCIAS SOCIAIS E HUMANAS
7311-4/00 AGNCIAS DE PUBLICIDADE
7319-0/01 CRIAO DE ESTANDES PARA FEIRAS E EXPOSIES
7319-0/04 CONSULTORIA EM PUBLICIDADE
7320-3/00 PESQUISAS DE MERCADO E DE OPINIO PBLICA
7410-2/01 DESIGN
7490-1/01 SERVIOS DE TRADUO, INTERPRETAO E SIMILARES
7490-1/03 SERVIOS DE AGRONOMIA E DE CONSULTORIA S ATIVIDADES AGRCOLAS E PECURIAS
7490-1/04
ATIVIDADES DE INTERMEDIAO E AGENCIAMENTO DE SERVIOS E NEGCIOS EM

GERAL, EXCETO IMOBILIRIOS
7490-1/05
AGENCIAMENTO DE PROFISSIONAIS PARA ATIVIDADES ESPORTIVAS, CULTURAIS E

ARTSTICAS
7490-1/99
OUTRAS ATIVIDADES PROFISSIONAIS, CIENTFICAS E TCNICAS NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
177
7500-1/00 ATIVIDADES VETERINRIAS

7740-3/00 GESTO DE ATIVOS INTANGVEIS NO-FINANCEIROS
7810-8/00 SELEO E AGENCIAMENTO DE MO-DE-OBRA
7820-5/00 LOCAO DE MO-DE-OBRA TEMPORRIA
7830-2/00 FORNECIMENTO E GESTO DE RECURSOS HUMANOS PARA TERCEIROS
8030-7/00 ATIVIDADES DE INVESTIGAO PARTICULAR
8112-5/00 CONDOMNIOS PREDIAIS
8299-7/02 EMISSO DE VALES-ALIMENTAO, VALES-TRANSPORTE E SIMILARES
8299-7/04 LEILOEIROS INDEPENDENTES
8299-7/05 SERVIOS DE LEVANTAMENTO DE FUNDOS SOB CONTRATO
8411-6/00 ADMINISTRAO PBLICA EM GERAL
8412-4/00
REGULAO DAS ATIVIDADES DE SADE, EDUCAO, SERVIOS CULTURAIS E OUTROS

SERVIOS SOCIAIS
8413-2/00 REGULAO DAS ATIVIDADES ECONMICAS

8421-3/00 RELAES EXTERIORES
8422-1/00 DEFESA
8423-0/00 JUSTIA
8424-8/00 SEGURANA E ORDEM PBLICA
8425-6/00 DEFESA CIVIL
8430-2/00 SEGURIDADE SOCIAL OBRIGATRIA
8531-7/00 EDUCAO SUPERIOR - GRADUAO
8532-5/00 EDUCAO SUPERIOR - GRADUAO E PS-GRADUAO
8533-3/00 EDUCAO SUPERIOR - PS-GRADUAO E EXTENSO
8542-2/00 EDUCAO PROFISSIONAL DE NVEL TECNOLGICO
8550-3/01 ADMINISTRAO DE CAIXAS ESCOLARES
8550-3/02 ATIVIDADES DE APOIO EDUCAO, EXCETO CAIXAS ESCOLARES
8610-1/01
ATIVIDADES DE ATENDIMENTO HOSPITALAR, EXCETO PRONTO-SOCORRO E UNIDADES

PARA ATENDIMENTO A URGNCIAS
8610-1/02
ATIVIDADES DE ATENDIMENTO EM PRONTO-SOCORRO E UNIDADES HOSPITALARES PARA

ATENDIMENTO A URGNCIAS
8621-6/01 UTI MVEL

8621-6/02 SERVIOS MVEIS DE ATENDIMENTO A URGNCIAS, EXCETO POR UTI MVEL
8630-5/01
ATIVIDADE MDICA AMBULATORIAL COM RECURSOS PARA REALIZAO DE

PROCEDIMENTOS CIRRGICOS
8630-5/02
ATIVIDADE MDICA AMBULATORIAL COM RECURSOS PARA REALIZAO DE EXAMES

COMPLEMENTARES
8630-5/03 ATIVIDADE MDICA AMBULATORIAL RESTRITA A CONSULTAS

8630-5/04 ATIVIDADE ODONTOLGICA
8630-5/06 SERVIOS DE VACINAO E IMUNIZAO HUMANA
8630-5/07 ATIVIDADES DE REPRODUO HUMANA ASSISTIDA
8630-5/99 ATIVIDADES DE ATENO AMBULATORIAL NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
178
8640-2/03 SERVIOS DE DILISE E NEFROLOGIA

8640-2/10 SERVIOS DE QUIMIOTERAPIA
8640-2/11 SERVIOS DE RADIOTERAPIA
8640-2/12 SERVIOS DE HEMOTERAPIA
8640-2/13 SERVIOS DE LITOTRIPSIA
8640-2/14 SERVIOS DE BANCOS DE CLULAS E TECIDOS HUMANOS
8640-2/99
ATIVIDADES DE SERVIOS DE COMPLEMENTAO DIAGNSTICA E TERAPUTICA NO

8650-0/01 ATIVIDADES DE ENFERMAGEM

8650-0/02 ATIVIDADES DE PROFISSIONAIS DA NUTRIO
8650-0/03 ATIVIDADES DE PSICOLOGIA E PSICANLISE
8650-0/04 ATIVIDADES DE FISIOTERAPIA
8650-0/05 ATIVIDADES DE TERAPIA OCUPACIONAL
8650-0/06 ATIVIDADES DE FONOAUDIOLOGIA
8650-0/07 ATIVIDADES DE TERAPIA DE NUTRIO ENTERAL E PARENTERAL
8650-0/99
ATIVIDADES DE PROFISSIONAIS DA REA DE SADE NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
8660-7/00 ATIVIDADES DE APOIO GESTO DE SADE

8690-9/01 ATIVIDADES DE PRTICAS INTEGRATIVAS E COMPLEMENTARES EM SADE HUMANA
8690-9/02 ATIVIDADES DE BANCOS DE LEITE HUMANO
8690-9/03 ATIVIDADES DE ACUPUNTURA
8690-9/04 ATIVIDADES DE PODOLOGIA
8690-9/99
OUTRAS ATIVIDADES DE ATENO SADE HUMANA NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
8711-5/01 CLNICAS E RESIDNCIAS GERITRICAS

8711-5/03
ATIVIDADES DE ASSISTNCIA A DEFICIENTES FSICOS, IMUNODEPRIMIDOS E

CONVALESCENTES
8711-5/04 CENTROS DE APOIO A PACIENTES COM CNCER E COM AIDS

8720-4/01 ATIVIDADES DE CENTROS DE ASSISTNCIA PSICOSSOCIAL
ATIVIDADES DE ASSISTNCIA PSICOSSOCIAL E SADE A PORTADORES DE DISTRBIOS
8720-4/99 PSQUICOS, DEFICINCIA MENTAL E DEPENDNCIA QUMICA NO ESPECIFICADAS
ANTERIORMENTE
8730-1/99
ATIVIDADES DE ASSISTNCIA SOCIAL PRESTADAS EM RESIDNCIAS COLETIVAS E

PARTICULARES NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
8800-6/00 SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL SEM ALOJAMENTO

9002-7/01 ATIVIDADES DE ARTISTAS PLSTICOS, JORNALISTAS INDEPENDENTES E ESCRITORES
9411-1/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES ASSOCIATIVAS PATRONAIS E EMPRESARIAIS
9412-0/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES ASSOCIATIVAS PROFISSIONAIS
9420-1/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES SINDICAIS
9430-8/00 ATIVIDADES DE ASSOCIAES DE DEFESA DE DIREITOS SOCIAIS
9491-0/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES RELIGIOSAS
9492-8/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES POLTICAS
179
9493-6/00 ATIVIDADES DE ORGANIZAES ASSOCIATIVAS LIGADAS CULTURA E ARTE

9499-5/00 ATIVIDADES ASSOCIATIVAS NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
9900-8/00 ORGANISMOS INTERNACIONAIS E OUTRAS INSTITUIES EXTRATERRITORIAIS
CDIGOS PREVISTOS NO CNAE QUE ABRANGEM CONCOMITANTEMENTE ATIVIDADE IMPEDITIVA E
PERMITIDA AO SIMPLES NACIONAL
Subclasse
CNAE 2.0
Denominao
0161-0/99
ATIVIDADES DE APOIO AGRICULTURA NO ESPECIFICADAS ANTERIORMENTE
0162-8/01
SERVIO DE INSEMINAO ARTIFICAL EM ANIMAIS
0230-6/00
ATIVIDADES DE APOIO PRODUO FLORESTAL
0990-4/01
ATIVIDADES DE APOIO A EXTRAO DE MINRIO DE FERRO
0990-4/02
ATIVIDADES DE APOIO EXTRAO DE MINERAIS METLICOS NO-FERROSOS
0990-4/03
ATIVIDADES DE APOIO EXTRAO DE MINERAIS NO-METLICOS
1122-4/03
FABRICAO DE REFRESCOS, XAROPES E PS PARA REFRESCOS, EXCETO REFRESCOS DE

FRUTAS
1122-4/99
FABRICAO DE OUTRAS BEBIDAS NO-ALCOLICAS NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
3520-4/02
DISTRIBUIO DE COMBUSTVEIS GASOSOS POR REDES URBANAS
4635-4/03
COMRCIO ATACADISTA DE BEBIDAS COM ATIVIDADE DE FRACIONAMENTO E

ACONDICIONAMENTO ASSOCIADA
4684-2/99
COMRCIO ATACADISTA DE OUTROS PRODUTOS QUMICOS E PETROQUMICOS NO

ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
4912-4/02
TRANSPORTE FERROVIRIO DE PASSAGEIROS MUNICIPAL E EM REGIO

METROPOLITANA
4912-4/03
TRANSPORTE METROVIRIO
4924-8/00
TRANSPORTE ESCOLAR
4950-7/00
TRENS TURSTICOS, TELEFRICOS E SIMILARES
5022-0/02
TRANSPORTE POR NAVEGAO INTERIOR DE PASSAGEIROS EM LINHAS REGULARES,

INTERMUNICIPAL, INTERESTADUAL E INTERNACIONAL, EXCETO TRAVESSIA
5099-8/01
TRANSPORTE AQUAVIRIO PARA PASSEIOS TURSTICOS
5099-8/99
OUTROS TRANSPORTES AQUAVIRIOS NO ESPECIFICADOS ANTERIORMENTE
5111-1/00
TRANSPORTE AREO DE PASSAGEIROS REGULAR
5112-9/01
SERVIO DE TXI AREO E LOCAO DE AERONAVES COM TRIPULAO
5112-9/99
OUTROS SERVIOS DE TRANSPORTE AREO DE PASSAGEIROS NO-REGULAR
5229-0/01
SERVIOS DE APOIO AO TRANSPORTE POR TXI, INCLUSIVE CENTRAIS DE CHAMADA
5229-0/99
OUTRAS ATIVIDADES AUXILIARES DOS TRANSPORTES TERRESTRES NO ESPECIFICADAS

ANTERIORMENTE
6201-5/00
DESENVOLVIMENTO DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR SOB ENCOMENDA
6202-3/00
DESENVOLVIMENTO E LICENCIAMENTO DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR

CUSTOMIZVEIS
180
6203-1/00
DESENVOLVIMENTO E LICENCIAMENTO DE PROGRAMAS DE COMPUTADOR NOCUSTOMIZVEIS
6209-1/00
SUPORTE TCNICO, MANUTENO E OUTROS SERVIOS EM TECNOLOGIA DA

INFORMAO
6311-9/00
TRATAMENTO DE DADOS, PROVEDORES DE SERVIOS DE APLICAO E SERVIOS DE

HOSPEDAGEM NA INTERNET
6822-6/00
GESTO E ADMINISTRAO DA PROPRIEDADE IMOBILIRIA
7490-1/02
ESCAFANDRIA E MERGULHO
7912-1/00
OPERADORES TURSTICOS
8299-7/99
OUTRAS ATIVIDADES DE SERVIOS PRESTADOS PRINCIPALMENTE S EMPRESAS NO

COMERCIAL EXPORTADORA
A comercial exportadora que adquirir mercadorias de pessoas jurdicas optante pelo Simples Nacional,
com o fim especifico de exportao para o exterior, que, no prazo de 180 dias contados da data da
emisso da nota fiscal pela revendedora, no comprovar o seu embarque para o exterior ficar sujeita
ao pagamento de todos os impostos e contribuies que deixaram de ser pagos pela empresa
vendedora, acrescidos de juros de mora e multa, de mora ou de oficio, calculados na forma da
legislao que rege a cobrana do tributo no pago, aplicvel prpria comercial exportadora.
CLCULO
No caso de incio de atividade no prprio ano calendrio: a pessoa jurdica utilizar como receita bruta
total acumulada, a receita do prprio ms de apurao, multiplicada por doze. Nos onze meses
posteriores ao do incio da atividade, o sujeito passivo utilizar a mdia aritmtica da receita bruta total
dos meses anteriores ao do perodo de apurao, multiplicada por doze. Ou seja, os limites de ME e de
EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses
compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as
fraes de meses como um ms inteiro.
No caso de incio de atividade em ano calendrio anterior: a pessoa jurdica utilizar nos onze meses
posteriores ao do incio da atividade, a mdia aritmtica da receita bruta total dos meses anteriores ao
do perodo de apurao, multiplicada por doze, at alcanar treze meses de atividade, quanto ento
passar a calcular a receita bruta total acumulada nos ltimos doze meses anteriores ao ms da
apurao.
Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12
(doze) meses anteriores ao do perodo de apurao. J o valor devido mensalmente, a ser recolhido
pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta
mensal auferida.
Foi disponibilizado no Portal do Simples Nacional aplicativo especfico para o clculo do valor devido e
gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS).
O vencimento do Das ser todo dia 20 do ms subseqente.
PGDAS-D PROGRAMA GERADOR DO DAS DECLARATRIO
Os crditos tributrios abrangidos pelo Simples Nacional, a partir do ano-calendrio 2012, passam a ser
declarados, mensalmente, por meio do sistema eletrnico de clculo (Programa Gerador do
Documento de Arrecadao do Simples Nacional Declaratrio PGDAS-D) que ser disponibilizado
para os perodos de apurao a partir de 01/2012.
As Informaes prestadas no PGDAS-D tm carter declaratrio, constituindo confisso de dvida e
instrumento hbil e suficiente para exigncia dos tributos e contribuies.
181
TABELAS DE CLCULO
As tabelas para clculo do simples nacional se encontram no site www.receita.fazenda.gov.br e cada
uma delas corresponde a um tipo de receita.
Segue abaixo as principais tabelas:
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006
(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Comrcio
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
At 180.000,00
4,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25%
De 180.000,01 a
360.000,00
5,47%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86%
De 360.000,01 a
540.000,00
6,84%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33%
De 540.000,01 a
720.000,00
7,54%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56%
De 720.000,01 a
900.000,00
7,60%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
8,28%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
8,36%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84%
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
8,45%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87%
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
9,03%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
9,12%
0,43%
0,43%
1,26%
0,30%
3,60%
3,10%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
9,95%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
10,04%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
10,13%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
10,23%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48%
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
10,32%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51%
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
11,23%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82%
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
11,32%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85%
De 3.060.000,01 a
11,42%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88%
182
3.240.000,00
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
11,51%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
11,61%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95%
ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006

(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Indstria
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
CPP
ICMS
IPI
At 180.000,00
4,50%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
2,75%
1,25% 0,50%
De 180.000,01 a
360.000,00
5,97%
0,00%
0,00%
0,86%
0,00%
2,75%
1,86% 0,50%
De 360.000,01 a
540.000,00
7,34%
0,27%
0,31%
0,95%
0,23%
2,75%
2,33% 0,50%
De 540.000,01 a
720.000,00
8,04%
0,35%
0,35%
1,04%
0,25%
2,99%
2,56% 0,50%
De 720.000,01 a
900.000,00
8,10%
0,35%
0,35%
1,05%
0,25%
3,02%
2,58% 0,50%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
8,78%
0,38%
0,38%
1,15%
0,27%
3,28%
2,82% 0,50%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
8,86%
0,39%
0,39%
1,16%
0,28%
3,30%
2,84% 0,50%
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
8,95%
0,39%
0,39%
1,17%
0,28%
3,35%
2,87% 0,50%
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
9,53%
0,42%
0,42%
1,25%
0,30%
3,57%
3,07% 0,50%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
9,62%
0,42%
0,42%
1,26%
0,30%
3,62%
3,10% 0,50%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
10,45%
0,46%
0,46%
1,38%
0,33%
3,94%
3,38% 0,50%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
10,54%
0,46%
0,46%
1,39%
0,33%
3,99%
3,41% 0,50%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
10,63%
0,47%
0,47%
1,40%
0,33%
4,01%
3,45% 0,50%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
10,73%
0,47%
0,47%
1,42%
0,34%
4,05%
3,48% 0,50%
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
10,82%
0,48%
0,48%
1,43%
0,34%
4,08%
3,51% 0,50%
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
11,73%
0,52%
0,52%
1,56%
0,37%
4,44%
3,82% 0,50%
De 2.880.000,01 a
11,82%
0,52%
0,52%
1,57%
0,37%
4,49%
3,85% 0,50%
183
3.060.000,00
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
11,92%
0,53%
0,53%
1,58%
0,38%
4,52%
3,88% 0,50%
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
12,01%
0,53%
0,53%
1,60%
0,38%
4,56%
3,91% 0,50%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
12,11%
0,54%
0,54%
1,60%
0,38%
4,60%
3,95% 0,50%
ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006

(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas de Locao de Bens Mveis e de Prestao de
Servios no relacionados nos 5o-C e 5o-D do art. 18 desta Lei Complementar.
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/Pasep
CPP
ISS
At 180.000,00
6,00%
0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
4,00%
2,00%
De 180.000,01 a
360.000,00
8,21%
0,00%
0,00%
1,42%
0,00%
4,00%
2,79%
De 360.000,01 a
540.000,00
10,26%
0,48%
0,43%
1,43%
0,35%
4,07%
3,50%
De 540.000,01 a
720.000,00
11,31%
0,53%
0,53%
1,56%
0,38%
4,47%
3,84%
De 720.000,01 a
900.000,00
11,40%
0,53%
0,52%
1,58%
0,38%
4,52%
3,87%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
12,42%
0,57%
0,57%
1,73%
0,40%
4,92%
4,23%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
12,54%
0,59%
0,56%
1,74%
0,42%
4,97%
4,26%
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
12,68%
0,59%
0,57%
1,76%
0,42%
5,03%
4,31%
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
13,55%
0,63%
0,61%
1,88%
0,45%
5,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
13,68%
0,63%
0,64%
1,89%
0,45%
5,42%
4,65%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
14,93%
0,69%
0,69%
2,07%
0,50%
5,98%
5,00%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
15,06%
0,69%
0,69%
2,09%
0,50%
6,09%
5,00%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
15,20%
0,71%
0,70%
2,10%
0,50%
6,19%
5,00%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
15,35%
0,71%
0,70%
2,13%
0,51%
6,30%
5,00%
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
15,48%
0,72%
0,70%
2,15%
0,51%
6,40%
5,00%
184
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
16,85%
0,78%
0,76%
2,34%
0,56%
7,41%
5,00%
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
16,98%
0,78%
0,78%
2,36%
0,56%
7,50%
5,00%
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
17,13%
0,80%
0,79%
2,37%
0,57%
7,60%
5,00%
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
17,27%
0,80%
0,79%
2,40%
0,57%
7,71%
5,00%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
17,42%
0,81%
0,79%
2,42%
0,57%
7,83%
5,00%
ANEXO IV DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006

(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de servios relacionados
no 5o-C do art. 18 desta Lei Complementar.
Receita Bruta em 12
meses (em R$)
Alquota
IRPJ
CSLL
Cofins
PIS/Pasep
ISS
At 180.000,00
4,50%
0,00%
1,22%
1,28%
0,00%
2,00%
De 180.000,01 a
360.000,00
6,54%
0,00%
1,84%
1,91%
0,00%
2,79%
De 360.000,01 a
540.000,00
7,70%
0,16%
1,85%
1,95%
0,24%
3,50%
De 540.000,01 a
720.000,00
8,49%
0,52%
1,87%
1,99%
0,27%
3,84%
De 720.000,01 a
900.000,00
8,97%
0,89%
1,89%
2,03%
0,29%
3,87%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
9,78%
1,25%
1,91%
2,07%
0,32%
4,23%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
10,26%
1,62%
1,93%
2,11%
0,34%
4,26%
De 1.260.000,01 a
1.440.000,00
10,76%
2,00%
1,95%
2,15%
0,35%
4,31%
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
11,51%
2,37%
1,97%
2,19%
0,37%
4,61%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
12,00%
2,74%
2,00%
2,23%
0,38%
4,65%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
12,80%
3,12%
2,01%
2,27%
0,40%
5,00%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
13,25%
3,49%
2,03%
2,31%
0,42%
5,00%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
13,70%
3,86%
2,05%
2,35%
0,44%
5,00%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
14,15%
4,23%
2,07%
2,39%
0,46%
5,00%
185
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
14,60%
4,60%
2,10%
2,43%
0,47%
5,00%
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
15,05%
4,90%
2,19%
2,47%
0,49%
5,00%
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
15,50%
5,21%
2,27%
2,51%
0,51%
5,00%
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
15,95%
5,51%
2,36%
2,55%
0,53%
5,00%
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
16,40%
5,81%
2,45%
2,59%
0,55%
5,00%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
16,85%
6,12%
2,53%
2,63%
0,57%
5,00%
ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR No 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006.

(vigncia: 01/01/2012)
Alquotas e Partilha do Simples Nacional - Receitas decorrentes da prestao de servios relacionados
no 5o-D do art. 18 desta Lei Complementar.
1) Ser apurada a relao (r) conforme abaixo:
(r) = Folha de Salrios includos encargos (em 12 meses)
Receita Bruta (em 12 meses)
2) Nas hipteses em que (r) corresponda aos intervalos centesimais da Tabela V-A, onde "<" significa
menor que, ">" significa maior que, "" significa igual ou menor que e "" significa maior ou igual que,
as alquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP correspondero ao
seguinte:
TABELA V-A
0,10 (r)
Receita Bruta em
12 meses (em R$)
(r)<0,10
e
(r) < 0,15
0,15 (r) 0,20 (r) 0,25 (r) 0,30 (r)
0,35 (r)
(r) <
0,20
(r) <
0,25
(r) <
0,30
(r) <
0,35
(r) < 0,40
(r) 0,40
At 180.000,00
17,50%
15,70%
13,70% 11,82% 10,47%
9,97%
8,80%
8,00%
De 180.000,01 a
360.000,00
17,52%
15,75%
13,90% 12,60% 12,33% 10,72%
9,10%
8,48%
De 360.000,01 a
540.000,00
17,55%
15,95%
14,20% 12,90% 12,64% 11,11%
9,58%
9,03%
De 540.000,01 a
720.000,00
17,95%
16,70%
15,00% 13,70% 13,45% 12,00%
10,56%
9,34%
De 720.000,01 a
900.000,00
18,15%
16,95%
15,30% 14,03% 13,53% 12,40%
11,04%
10,06%
De 900.000,01 a
1.080.000,00
18,45%
17,20%
15,40% 14,10% 13,60% 12,60%
11,60%
10,60%
De 1.080.000,01 a
1.260.000,00
18,55%
17,30%
15,50% 14,11% 13,68% 12,68%
11,68%
10,68%
De 1.260.000,01 a
18,62%
17,32%
15,60% 14,12% 13,69% 12,69%
11,69%
10,69%
186
1.440.000,00
De 1.440.000,01 a
1.620.000,00
18,72%
17,42%
15,70% 14,13% 14,08% 13,08%
12,08%
11,08%
De 1.620.000,01 a
1.800.000,00
18,86%
17,56%
15,80% 14,14% 14,09% 13,09%
12,09%
11,09%
De 1.800.000,01 a
1.980.000,00
18,96%
17,66%
15,90% 14,49% 14,45% 13,61%
12,78%
11,87%
De 1.980.000,01 a
2.160.000,00
19,06%
17,76%
16,00% 14,67% 14,64% 13,89%
13,15%
12,28%
De 2.160.000,01 a
2.340.000,00
19,26%
17,96%
16,20% 14,86% 14,82% 14,17%
13,51%
12,68%
De 2.340.000,01 a
2.520.000,00
19,56%
18,30%
16,50% 15,46% 15,18% 14,61%
14,04%
13,26%
De 2.520.000,01 a
2.700.000,00
20,70%
19,30%
17,45% 16,24% 16,00% 15,52%
15,03%
14,29%
De 2.700.000,01 a
2.880.000,00
21,20%
20,00%
18,20% 16,91% 16,72% 16,32%
15,93%
15,23%
De 2.880.000,01 a
3.060.000,00
21,70%
20,50%
18,70% 17,40% 17,13% 16,82%
16,38%
16,17%
De 3.060.000,01 a
3.240.000,00
22,20%
20,90%
19,10% 17,80% 17,55% 17,22%
16,82%
16,51%
De 3.240.000,01 a
3.420.000,00
22,50%
21,30%
19,50% 18,20% 17,97% 17,44%
17,21%
16,94%
De 3.420.000,01 a
3.600.000,00
22,90%
21,80%
20,00% 18,60% 18,40% 17,85%
17,60%
17,18%
3) Somar-se- a alquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP apurada na
forma acima a parcela correspondente ao ISS prevista no Anexo IV.
4) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL, Cofins e CPP arrecadadas na forma deste
Anexo ser realizada com base nos parmetros definidos na Tabela V-B, onde:
(I) = pontos percentuais da partilha destinada CPP;
(J) = pontos percentuais da partilha destinada ao IRPJ, calculados aps o resultado do fator (I);
(K) = pontos percentuais da partilha destinada CSLL, calculados aps o resultado dos fatores (I) e (J);
(L) = pontos percentuais da partilha destinada Cofins, calculados aps o resultado dos fatores (I), (J) e
(K);
(M) = pontos percentuais da partilha destinada contribuio para o PIS/Pasep, calculados aps os
resultados dos fatores (I), (J), (K) e (L);
(I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100
(N) = relao (r) dividida por 0,004, limitando-se o resultado a 100;
(P) = 0,1 dividido pela relao (r), limitando-se o resultado a 1.
TABELA V-B
Receita Bruta
em 12 meses
(em R$)
CPP
IRPJ
CSLL
COFINS
PIS/Pasep
M
187
At 180.000,00
Nx
0,9
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 180.000,01 a
360.000,00
Nx
0,875
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 360.000,01 a
540.000,00
Nx
0,85
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 540.000,01 a
720.000,00
Nx
0,825
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 720.000,01 a
900.000,00
Nx
0,8
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 900.000,01 a
1.080.000,00
Nx
0,775
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.080.000,01
a 1.260.000,00
Nx
0,75
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.260.000,01
a 1.440.000,00
Nx
0,725
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.440.000,01
a 1.620.000,00
Nx
0,7
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.620.000,01
a 1.800.000,00
Nx
0,675
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.800.000,01
a 1.980.000,00
Nx
0,65
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 1.980.000,01
a 2.160.000,00
Nx
0,625
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 2.160.000,01
a 2.340.000,00
Nx
0,6
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 2.340.000,01
a 2.520.000,00
Nx
0,575
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 2.520.000,01
a 2.700.000,00
Nx
0,55
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
188
De 2.700.000,01
a 2.880.000,00
Nx
0,525
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 2.880.000,01
a 3.060.000,00
Nx
0,5
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 3.060.000,01
a 3.240.000,00
Nx
0,475
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 3.240.000,01
a 3.420.000,00
Nx
0,45
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
De 3.420.000,01
a 3.600.000,00
Nx
0,425
0,75 X
(100 - I)
XP
0,25 X
(100 - I)
XP
0,75 X
(100 - I - J - K)
100 - I - J - K - L
EXCLUSO ESPONTNEA
Ser feita mediante comunicao da ME ou da EPP quando a mesma, espontaneamente, desejar deixar
de ser optante pelo Simples Nacional (excluso por opo) com efeitos a partir de Janeiro.
EXCLUSO OBRIGATRIA
Dever ser feita por comunicao quando a ME ou a EPP tiver ultrapassado o limite proporcional de
EPP ou ME no ano de incio de atividade ou ter auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior,
receita bruta superior a R$ 3.600.000,00 p/ EPP ou R$ 360.000,00 p/ ME ou ter incorrido em alguma
situao de vedao.
Podero ser excludas do Simples Nacional as pessoas jurdicas que tiverem despesas superiores a 20%
do seu faturamento. Compras de valor superior a 80% do total de suas vendas e no provar que faz
parte do seu estoque durante o ano calendrio.
A excluso se dar a partir do prprio ms em que forem incorridas as irregularidades, por um perodo
de 3 anos calendrios seguintes.
EXCLUSO POR OFICIO
A excluso por oficio das empresas optantes pelo Simples Nacional dar-se quando:
1) Verificado a falta de comunicao de excluso obrigatria;
2) For oferecido embarao fiscalizao;
3) For oferecida resistncia fiscalizao;
4) A sua constituio ocorrer por interposta pessoa;
5) Pratica reinterada de infrao a lei complementar 123 de 2006;
6) A pessoa jurdica for declarada inapta pela lei 9.430 de 1996 e alteraes posteriores artigo 81/82;
7) Comercializar mercadorias, objeto de contrabando ou descaminho;
8) Houver a falta de escriturao do livro Caixa ou movimentao financeira;
9) For constatado que durante o ano-calendrio o valor das despesas pagas supera em 20% (vinte por
cento) o valor de ingressos de recursos no mesmo perodo, excludo o ano de incio de atividade;
10) For constatado que durante o ano-calendrio o valor das aquisies de mercadorias para
comercializao ou insdustrializao, ressalvadas hipteses justificadas de aumento de estoque, for
superior a 80 % (oitenta por cento) dos ingressos de recursos no mesmo perodo, excludos o ano de
incio de atividade;
11) For constatado, quando do ingresso no Regime do Simples Nacional, que a ME ou a EPP incorria em
algumas das hipteses de vedao;
189
12) For constatada declarao inverdica prestada no momento da opo do 2 do art. 7 e do 3 do

art. 9 da Resoluo CGSN n 4, de 2007;
13) No emitir documento fiscal de venda ou prestao de servio;
14) Omitir da folha de pagamento da empresa ou de documento de informaes previsto pela
legislao previdenciria, trabalhista ou tributria, segurado empregado, trabalhador avulso ou
contribuinte individual que lhe preste servio;
15) Houver descumprimento, no caso dos escritrios de servios contbeis do MEI (Microempreendedor individual).
3.08
SISTEMA MEI MICRO EMPREENDEDOR INDIVIDUAL
Considera-se MEI (Micro Empreendedor Individual) o empresrio individual que atenda
cumulativamente s seguintes condies:
I tenha auferido receita bruta acumulada no ano-calendrio anterior de at R$ 60.000,00 (sessenta
mil reais);
II seja optante pelo Simples Nacional;
III exera to-somente atividades permitidas para este regime;
IV possua um nico estabelecimento;
V no participe de outra empresa como titular, scio ou administrador;
VI no contrate mais de um empregado.
O Micro empreendedor Individual (MEI) poder optar pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos
Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional (SIMEI), independentemente da receita bruta
por ele auferida no ms.
Lembrando que o MEI poder faturar somente R$ 60.000,00 (sessenta mil reais) por ano.
A opo por este sistema:
I ser irretratvel para todo o ano-calendrio;
II para a empresa j constituda, dever ser realizada no ms de janeiro, at seu ltimo dia til,
produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo, em aplicativo disponibilizado
no Portal do Simples Nacional.
O optante pelo SIMEI recolher, por meio do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS),
valor fixo mensal correspondente soma das seguintes parcelas:
I R$ 31,10 (trinta e um reais e dez centavos), a ttulo de contribuio para a Seguridade Social, relativa
pessoa do empresrio, na qualidade de contribuinte individual.
II R$ 1,00 (um real), a ttulo de ICMS, caso seja contribuinte desse imposto;
III R$ 5,00 (cinco reais), a ttulo de ISS, caso seja contribuinte desse imposto.
CONTRATAO DE EMPREGADO
O MEI poder contratar um nico empregado que receba exclusivamente 01 (um) salrio mnimo ou o
piso salarial da categoria profissional.
O MEI dever:
I reter e recolher a contribuio previdenciria relativa ao segurado a seu servio na forma da lei,
observados prazo e condies estabelecidos pela RFB;
II fica obrigado a prestar informaes relativas ao segurado a seu servio, devendo cumprir o disposto
no inciso IV do art. 32 da Lei n 8.212, de 1991;
III est sujeito ao recolhimento da Contribuio Patronal Previdenciria (CPP) para a Seguridade
Social, a cargo da pessoa jurdica, calculada alquota de 3% (trs por cento) sobre o salrio de
contribuio.
CESSO OU LOCAO DE MO-DE-OBRA
O MEI no poder realizar cesso ou locao de mo-de-obra.
190
1 Cesso ou locao de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas

dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores, inclusive o MEI, que realizem servios contnuos
relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao.
2 Dependncias de terceiros so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas
prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.
3 Servios contnuos so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se
repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo
seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores.
4 Por colocao disposio da empresa contratante entende-se a cesso do trabalhador, em carter
no eventual, respeitados os limites do contrato.
Esta vedao no se aplica prestao de servios de hidrulica, eletricidade, pintura, alvenaria,
carpintaria e de manuteno ou reparo de veculos.
Para ter acesso as atividades permitidas a ingressar neste regime acesse na pgina da receita federal:
www.receita.fazenda.gov.br, no link do Simples Nacional a Resoluo CGSN n 78 de 13/09/2010
Anexo nico.
3.09
EIRELI EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDADE LIMITADA
Conforme Lei n 12.441/2011 , publicada no DOU de 12.07.2011, foi alterada a Lei n 10.406/2002
(Cdigo Civil), a fim de ser instituda a Empresa Individual de Responsabilidade Limitada (Eireli),
trazendo assim um grande progresso para a economia do pas, pois este novo tipo de empresa procura
inibir a criao de "sociedades fantasmas", ou seja, aquelas constitudas por um nico scio, sendo que
a existncia de outro ou de outros na sociedade, era apenas mera formalidade no papel, pois eles
contribuam com uma parcela nfima na formao do capital social.
Ser permitida a constituio da Eireli por uma nica pessoa titular da totalidade do capital social,
devidamente integralizado, no inferior a 100 vezes o maior salrio-mnimo vigente no Pas, sendo
aplicadas, no que couber, as regras previstas para as sociedades limitadas.
A Eireli assim constituda adquire personalidade jurdica, passando a ter patrimnio prprio, distinto do
patrimnio do seu titular, cuja responsabilidade pessoal fica limitada ao montante do capital que a ela
for atribudo. Depois de integralizado o capital, o titular da firma individual, por sua vez, isenta-se de
qualquer outra obrigao perante a sua empresa e os credores dela.
Saliente-se que as obrigaes contradas pela Eireli so de exclusiva responsabilidade dela, e se o seu
patrimnio for insuficiente para a resoluo, ficar a mesma sujeita ao regime falimentar.
O titular da Eireli s responder pelas dvidas sociais se ficar provado que houve o cometimento atos
ilcitos no exerccio da administrao, observado o que dispe Decreto-Lei n 3.708/1919, art. 10; e a
Lei n 6.404/1976 , arts. 117 e 158.
3.10
SISTEMA LUCRO PRESUMIDO
Empresas com faturamento anual superior a R$ 3.600.000,00 (trs milhes e seiscentos mil reais) e at
o limite de R$ 48.000.000,00 (quarenta e oito milhes reais) ou com atividades impedidas para o
SIMPLES. Sujeita aos demais impostos federais: PIS, COFINS, IRPJ e CSLL.
IRPJ Imposto de Renda Pessoa Jurdica
Alquota: A alquota do IRPJ de 15%, porm se o valor do Lucro presumido obtido no trimestre for
superior R$ 60.000,00, a alquota ser de 25%, percentuais aplicados sobre o Lucro Presumido.
Lucro Presumido: obtido mediante a aplicao dos percentuais abaixo sobre as receitas, que servir
de base de clculo para aplicao das alquotas de IRPJ :
8% sobre a receita bruta das vendas de produtos e mercadorias.
16% sobre a receita bruta de servios de transportes e empresas que sejam exclusivamente
prestadoras de servios com faturamento anual inferior R$ 120.000,00.
191
32% sobre a receita bruta das prestaes de servios, desde que no se enquadrem na alquota
de 16%.
CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
Alquota: A alquota da CSLL de 9%, percentual a ser aplicado sobre o Lucro Liquido Presumido da
CSLL.
Lucro Lquido Presumido da CSLL: obtido mediante a aplicao dos percentuais abaixo sobre as
receitas.
12% sobre a receita bruta das vendas de produtos e mercadorias.
32% sobre a receita bruta das prestaes de servios.
ALQUOTAS (diretas sobre o faturamento) - IMPOSTOS FEDERAIS LUCRO PRESUMIDO

Imposto
PIS
COFINS
CSLL
IRPJ
Base de
Clculo
Receita
Bruta
Receita
Bruta
Receita
de
Venda
Alquota
0,65%
3,0%
1,2%
Receita de
Servios at
R$
120.000,00
anuais
(exceto
hospitais,
transporte e
profisses
regulament
as)
2,4%
Receita de
Servios
acima de
R$
120.000,00
anuais e
profisses
regulament
as
(Receita
Bruta
compos
ta por
Venda)
(Receita
Bruta
compos
ta de
Servios
)
4,8%
1,08%
2,88%
Vencimento dos impostos:

PIS e COFINS: dia 25
CSLL e IRPJ: dia 30/31
3.11
SISTEMA LUCRO REAL
Sistema de tributao onde o Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ e a Contribuio Social sobre o
Lucro Lquido - CSLL, sero calculados sobre o Lucro apurado na escriturao contbil.
ALQUOTAS - IMPOSTOS FEDERAIS LUCRO REAL
IRPJ : 15% sobre o Lucro Contbil (a alquota do IRPJ de 15%, porm se o valor do Lucro Contbil
no trimestre for superior R$ 60.000,00, sobre a diferena, a alquota passar a ser de 25%)
CSLL : 9% sobre o Lucro Contbil
PIS : 1,65% sobre o faturamento; sendo permitido compensao de 1,65% sobre o valor das
compras de mercadorias e produtos importados ou no, pagamentos de aluguis de prdios,
mquinas e equipamentos pagos pessoas jurdicas;
COFINS : 7,6% sobre o faturamento; sendo permitido compensao de 7,6% sobre o valor das
compras de mercadorias e produtos importados ou no, pagamentos de aluguis de prdios,
mquinas e equipamentos pagos pessoas jurdicas
192
3.12
NFTS NOTA FISCAL ELETRNICA DO TOMADOR / INTERMEDIRIO DE SERVIOS
A Nota Fiscal Eletrnica do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS foi instituda pela Lei N 15.406,
de 8 de julho de 2011 e regulamentada atravs do Decreto 52.610 de 31 de agosto de 2011 , e se
destina declarao dos servios tomados ou intermediados pelas pessoas jurdicas e pelos
condomnios edilcios residenciais ou comerciais por ocasio da contratao de servios.
Devero emitir a Nota Fiscal Eletrnica do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS todas as pessoas
jurdicas e os condomnios edilcios residenciais ou comerciais por ocasio da contratao de servios,
ainda que no haja obrigatoriedade de reteno na fonte do Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza ISS, nas seguintes hipteses:
I quando os servios tiverem sido tomados ou intermediados de prestador estabelecido fora do
Municpio de So Paulo;
II quando responsveis tributrios nos termos do 1 do art. 7 da Lei 13.701/2003, no caso dos
servios terem sido tomados ou intermediados de pessoa jurdica estabelecida no Municpio de So
Paulo que no emitir NFS-e, Cupom Fiscal Eletrnico ou outro documento fiscal cuja obrigatoriedade
esteja prevista na legislao.
A obrigatoriedade se estende a todos as pessoas jurdicas que tomarem servios, mesmo que imunes
ou isentas, inclusive s sociedades de profissionais.
As empresas optantes pelo Simples Nacional no esto dispensadas da emisso, j o
Microempreendedor Individual - MEI, optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais
dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional SIMEI, est desobrigado da emisso da Nota Fiscal
Eletrnica do Tomador/Intermedirio de Servios NFTS.
A obrigatoriedade da emisso da NFTS ser a partir de 01/09/2011 e dever ser emitida at o dia 2
dia til do ms seguinte ao do recebimento do servio contratado ou intermediado. O tomador de
servios dever emitir uma NFTS para cada servio tomado, sendo vedada a emisso de uma mesma
NFTS que englobe servios enquadrados em mais de um cdigo de servio.
A NFTS deve ser emitida on-line, por meio da internet, no endereo eletrnico
http://nfpaulistana.prefeitura.sp.gov.br mediante a utilizao da Senha Web ou Certificado Digital.
A utilizao de certificado digital vlido, somente ser obrigatria para todas as pessoas jurdicas que
emitirem a Nota Fiscal Eletrnica do Tomador/Intermedirio de Servios e que tambm forem
emitentes de Nota Fiscal de Servios Eletrnica - NFS-e, exceto as optantes pelo Simples Nacional.
As pessoas fsicas no devem declarar os servios tomados ou intermediados por meio da emisso da
NFTS. Na hiptese da pessoa fsica ser responsvel pelo recolhimento do ISS, dever emitir a guia de
recolhimento diretamente no portal de pagamentos.
Somente aps sua emisso ser possvel emitir o documento de arrecadao utilizando exclusivamente
o aplicativo da NFTS.
possvel cancelar uma guia de recolhimento emitida pelo sistema da NFTS desde que o ISS no tenha
sido recolhido. Aps o recolhimento do imposto pelo tomador de servios, a NFTS somente poder ser
cancelada por meio de processo administrativo.
As penalidades pelas infraes relativas aos documentos fiscais so:
multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido, observada a
imposio mnima de R$ 1.075,08 (mil e setenta e cinco reais e oito centavos), aos tomadores
de servios responsveis pelo pagamento do imposto que deixarem de emitir ou o fizerem com
importncia diversa do valor dos servios ou com dados inexatos, nota fiscal eletrnica do
tomador/intermedirio de servios;
multa de R$ 74,11 (setenta e quatro reais e onze centavos), por documento, aos tomadores de
servios no obrigados reteno e recolhimento do imposto que deixarem de emitir ou o
fizerem com importncia diversa do valor dos servios ou com dados inexatos, nota fiscal
eletrnica do tomador/intermedirio de servios.
193
No necessrio solicitar autorizao para emisso da NFTS. A emisso j est disponvel para
todas as pessoas jurdicas devidamente inscritas no Cadastro de Contribuintes Mobilirios CCM.
O contratante estabelecido no Municpio de So Paulo que tomar servios de prestador que emitir nota
fiscal ou outro documento fiscal equivalente autorizado por outro Municpio ou pelo Distrito Federal,
referente aos servios descritos no artigo 9 A da Lei n 13.701, de 24 de dezembro de 2003, ao
declarar o servio tomado por meio da emisso da Nota Fiscal do Tomador/Intermedirio de Servios, o
sistema da NFTS verificar se o CNPJ do prestador possui inscrio no Cadastro de Empresas de Fora do
Municpio CPOM. Em caso negativo o tomador dever reter e recolher o valor do ISS. As NFTS
emitidas pelo tomador de servios no do direito ao crdito e participao em sorteio.
No caso do prestador de servio ser optante pelo Simples Nacional e o tomador tiver que efetuar a
reteno, a alquota do ISS digitada no ato de emisso da NFTS ser conforme alquotas vigentes na Lei
do Simples Nacional.
Caso no possua a SENHA WEB para acesso ao sistema e emisso da NFTS, favor solicitar atravs dos
e-mails: escrita@confidence.com.br ou contabil@confidence.com.br
Obs: As mesmas devero ser anexadas junto nota fiscal de origem caso seja acobertada aps o prazo
descrito, nos informar para que seja providenciada a guia.
3.13
RETENES NA FONTE - PIS/COFINS/CSLL (4,65%)
O recolhimento dos 4,65% referente ao PIS/COFINS/CSLL quinzenal (ref. ao perodo de 1 a 15 o
vencimento todo dia 15 e ref. ao perodo de 16 a 31 no ultimo dia til do ms), e o valor mnimo de
pagamentos sujeitos a reteno de R$ 5.000,01 por ms.
Passamos alguns exemplos:
Se o valor dos pagamentos na 1 quinzena for inferior a R$ 5.000,01 no haver reteno. Se somados
os pagamentos da 1 quinzena com os da 2 quinzena ainda no totalizar R$ 5.000,01 neste ms o
fornecedor dos servios no sofrer reteno. No acumulando para o ms seguinte.
1 quinzena R$ 3.000,00
2 quinzena R$ 1.500.00
Soma do ms R$ 4.500.00 (no ter a reteno dos 4,65%por no atingir R$ 5.000,01)
Se o valor dos pagamentos na 1 quinzena for inferior a R$ 5.000,01 no haver reteno. Se somados
os pagamentos da 1 quinzena com os da 2 quinzena restar valor superior a R$ 5.000,01 dever ser
recolhida a soma do ms, com perodo de apurao da 2 quinzena deste ms.
Soma do ms R$ 7.000,00 (haver reteno dos 4,65% correspondente a R$ 325,50 referente a 1 e a
2 quinzena e dever recolher at o ltimo dia til da quinzena seguinte ou quinzena do pagamento).
Se o valor dos pagamentos da 1 quinzena for superior a R$ 5.000,00 haver reteno e o
recolhimento at o ltimo dia til da quinzena seguinte ou quinzena do pagamento. Se na quinzena
seguinte do mesmo ms houver qualquer pagamento haver reteno, que dever ser recolhida no
ltimo dia til da quinzena seguinte ou quinzena do pagamento.
1 quinzena R$ 6.000,00 x 4,65% = R$ 279,00
2 quinzena R$ 4.000,00 x 4,65% = R$ 186,00
Soma do ms R$ 10.000,00 (a reteno ser por quinzena, por atingir o limite de R$ 5.000,01
para clculo da 2 quinzena mesmo sendo o valor menor de R$ 5.000,00, mas que a soma do ms
de R$ 10.000,00).
3.14
RETENO NA FONTE DO IR ALQUOTA DE 1,5% e 1,0%
Informamos que em cumprimento da Instruo Normativa N. 25/1996, que regula a obrigatoriedade
da Reteno do Imposto de Renda na Fonte sobre a prestao de servio, fica a prestadora obrigada a
reter sobre os servios prestados o Imposto de Renda na Fonte, podendo ser 1,0% ou 1,5%
194
dependendo do servio prestado. O vencimento deste imposto dia 20 de cada ms (antecipar o

recolhimento quando o vencimento ocorrer em feriado ou fim de semana).
3.15
EXEMPLO DE NOTA FISCAL DE SERVIO COM RETENES
As Notas Fiscais de Servios emitidas cujo valor do servio for superior a R$ 5.000,00 dever no corpo
da Nota Fiscal, estar discriminado (caso esteja obrigada a faz-lo) os seguintes descontos :
- PIS 0,65%
- COFINS 3,0%
- Contribuio Social 1,0%
- IRRF 1,5% (se for devido)
O valor a ser pago ao prestador do servio o valor Bruto menos as Retenes.
3.16
SPED CONTBIL - ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL
Por meio da Instruo Normativa RFB n 787/2007, foi instituda a Escriturao Contbil Digital (ECD),
para fins contbeis, fiscais e previdencirios.
A ECD compreende a verso digital dos seguintes livros:
Livro Dirio e seus auxiliares se houver;
Livro Razo e seus auxiliares se houver,
Livros Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos
neles transcritos.
Os livros contbeis emitidos em forma eletrnica devero ser assinados digitalmente pelo scio
responsvel perante a JUNTA COMERCIAL, utilizando-se do Certificado Digital e-CPF de segurana
mnima tipo A3.
Esto obrigadas a adotar o Sped Contbil:
Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 01/01/2008, as pessoas jurdicas que
possuem um acompanhamento econmico tributrio diferenciado por parte da Receita Federal
e que so sujeitas a tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 01/01/2009, as demais pessoas jurdicas
sujeitas a tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
O SPED CONTBIL transmitido anualmente at o ltimo dia do ms de Junho do ano seguinte ao
ano calendrio a que se refira a escriturao, (com uso obrigatrio do Certificado Digital e-CPF do
scio responsvel perante a Junta Comercial e o e-CPF do contador responsvel). A no apresentao
da ECD no prazo estipulado acarretar a aplicao de multa no valor de R$ 5.000,00 por ms
calendrio ou frao.
O Contribuinte deve ficar muito atento quando da entrega do SPED CONTBIL, tendo em vista que
aps a sua entrega atravs do SPED e da Autenticao Digital do Livro Dirio pela Junta Comercial,
fica impedida a retificao de qualquer dado informado incorretamente.
Os lanamentos contbeis devero obrigatoriamente ser escriturados:
- Em contas analticas;
- Dentro do perodo de escriturao;
- Conter data, histrico, valor, indicador de nmero de documento e nmero de lanamento.
O SPED tem como objetivo:
- A eliminao de papel;
- Simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta as diversas unidades federadas;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores fiscais nas instalaes do
contribuinte;
195
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as

administraes tributrias;
- Rapidez no acesso as informaes,
- Aperfeioamento do combate sonegao.
Com o SPED CONTBIL a Receita Federal ter maior possibilidade de realizao de aes fiscais
coordenadas e integradas, maior possibilidade de intercmbio de informaes fiscais e maior
cruzamento de dados entre todos os rgos federais, estaduais e municipais.
CUIDADOS QUE OS CONTRIBUINTES OBRIGADOS A ECD DEVEM TER:

- No possuir informaes contbeis inconsistentes;
- Os fatos geradores de tributos realizados hoje podero ser fiscalizados por LEIS ainda
desconhecidas, que iro ser publicadas nos prximos anos e estas LEIS podero alterar o mecanismo de
fiscalizao de tributos de acordo com as realidades tecnolgicas do futuro;
- Possuir uma regular base contbil e fiscal de sua empresa;
- Ter uma posio extremamente conservadora quanto ao pagamento de tributos;
- Caso optem pelo no pagamento de algum tributo, que o faam mediante ao judicial
preventiva;
- Fazer um planejamento tributrio da empresa, considerando ao mximo as tendncias
tecnolgicas de fiscalizao para prever de forma mais objetiva o risco das decises tomadas;
- Conhecer o novo cenrio Fiscal e Tributrio SPED,
- Avaliar os processos internos da empresa para adequao do SPED.
Sendo assim, alertamos da necessidade das empresas optantes pelo LUCRO REAL, possurem uma
escriturao contbil perfeita, sem margens de erros, visto que todas as informaes fiscais,
contbeis e previdencirias estaro sendo enviadas diretamente a Receita Federal.
Alertamos tambm que empresas que possuem outro regime de tributao seja ele LUCRO
PRESUMIDO ou OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL, j comecem a estudar a possibilidade de em um
futuro prximo esta obrigatoriedade ser para todos os regimes de tributao.
3.17
SINCO NOTAS FISCAIS
O programa gerador de dados do Sistema Integrado de Coleta - PGD Sinco deve ser utilizado pelas
pessoas jurdicas obrigadas a manter disposio da Secretaria da Receita Federal do Brasil os arquivos
digitais e sistemas para quando for solicitado, via intimao da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
O programa possibilita a importao, validao e transmisso dos arquivos de notas fiscais de entrada
e/ou de sada das pessoas jurdicas obrigadas pela legislao federal. Contempla ainda, a funo de
digitar os registros, quando o contribuinte no dispor de um sistema que atenda adequadamente
legislao, apresentando os totais de compras e/ou vendas de cada arquivo ao qual o informante
dever confirmar, antes de grav-lo para transmisso e faz as crticas aos campos a serem preenchidos,
de acordo com a legislao pertinente.
3.18
DISPENSA DA UTILIZAO
As empresas que eram optantes pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies
das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), esto dispensadas do
cumprimento desta obrigao.
3.19
DEMONSTRAO DE OPERAES IMOBILIRIAS - DOI
A entrega da Declarao de Operaes Imobilirias para a Receita Federal, conforme IN. SRF n
196
324/2003, e deve ser entregue por Cartrios de Ofcio de Notas, de Registro de Imveis e de Registro
de Ttulos e Documentos.
Ser entregue mensalmente referente as operaes do ms anterior, tanto para Pessoas Fsicas como
para Pessoas Jurdicas.
Para a entrega da DOI obrigatria a assinatura digital da declarao mediante utilizao do certificado
digital vlido.
3.20
DECRED
A DECRED uma declarao entregue pelas administradoras de cartes de crdito.
As administradoras de carto prestaro, por intermdio da DECRED, informaes sobre as operaes
efetuadas com carto de crdito, compreendendo a identificao dos usurios de seus servios e os
montantes globais mensalmente movimentados.
As administradoras de cartes ficam dispensadas de prestar informaes em relao aos seguintes
titulares:
No caso de Pessoa Fsica: que gaste menos de R$ 5.000,00 por ms;
No caso de Pessoa Jurdica: que gaste menos de R$ 10.000,00 por ms;
A multa para as administradoras de carto de crdito pela falta de entrega da declarao de R$
5.000,00 por ms.
Sua entrega Semestral referente ao Semestre anterior.
Esta declarao ser confrontada com a DIPJ (entregue pelas Pessoas Jurdicas), a fim de comprovarem
se as empresas esto declarando as receitas oriundas de vendas com carto de crdito.
3.21
D.M.E.D. DECLARAO DE SERVIOS MDICOS E DE SADE
A DMED deve ser entregue por todas as pessoas jurdicas e equiparadas, prestadoras de servios de
sade, como hospitais, laboratrios, clnicas odontolgicas, de fisioterapia, terapia ocupacional,
psicologia, e clnicas mdicas de qualquer especialidade, e operadoras de planos privados de assistncia
sade, com funcionamento autorizado pela Agncia Nacional de Sade Suplementar.
O objetivo da Declarao de Servios Mdicos fornecer informaes para validar as despesas mdicas
declaradas pelas pessoas fsicas e assim evitar a reteno, em malha fiscal, das declaraes D.I.R.P.F.
A partir de 2011, a pessoa fsica poder verificar se suas despesas mdicas declaradas foram
informadas na DMED por meio da consulta ao extrato da Declarao do Imposto de Renda, disponvel
na internet.
Cabe salientar que esto desobrigados da Declarao os profissionais liberais pessoas fsicas, que
prestem servios de sade, mas no estejam equiparados a pessoa jurdicas e planos pblicos de
assistncia sade.
3.22
DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS TRIBUTRIOS FEDERAIS - DCTF
entregue pelas Pessoas Jurdicas em geral, inclusive as equiparadas. Dever ser transmitida
mensalmente pela Internet, com programa especfico da Receita Federal. E sempre ser entregue pela
matriz quando houver mais de uma empresa.
O correto preenchimento da DCTF essencial para evitar o recebimento de Intimaes Fiscais.
As informaes so fornecidas mensalmente.
Esto isentas da entrega as: Microempresas Empresas de Pequeno Porte as Inativas e as empresas
sem dbitos a declarar.
Para a entrega da DCTF obrigatrio uso do Certificado Digital.
197
3.23
DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE DIRF
uma Declarao Anual, entregue a Receita Federal via Internet, por todas as Pessoas Jurdicas e
Pessoas Fsicas que tinham pago ou creditado rendimentos que tenham sofridos reteno do imposto
de renda retido na fonte e tenham distribudo lucros ou dividendos.
Sua entrega sempre referente ao ano anterior. A DIRF deve ser entregue sempre at o ltimo dia til
de Fevereiro de cada ano.
3.24
DACON
A DACON visa apurar o PIS/PASEP e COFINS, sendo de apresentao obrigatria para as Pessoas
Jurdicas em geral, tributadas pelo imposto de renda com base no Lucro Real e Lucro Presumido.
Esse demonstrativo deve ser apresentado pelo estabelecimento matriz da Pessoa Jurdica
mensalmente.
O sujeito passivo que deixar de apresentar o DACON ou entreg-lo aps o prazo estar sujeito multa
de R$ 500,00 por ms-calendrio. Caso o apresente com incorrees ou omisses, estar sujeito
multa de cinco por cento, no inferior a R$ 100,00 sobre o valor das transaes comerciais ou das
operaes financeiras.
Para a entrega da DACON, obrigatrio o uso do Certificado Digital.
3.25
DECLARAO DE INFORMAO SOBRE ATIVIDADES IMOBILIRIAS DIMOB
A DIMOB deve ser entregue Secretaria da Receita Federal do Brasil pelas pessoas jurdicas e
equiparadas:
1. Que comercializarem imveis que houverem construdo, loteado ou incorporado para esse fim;
2. Que intermediarem aquisio, alienao ou aluguel de imveis;
3. Que realizarem sublocao de imveis;
4. Constitudas para a construo, administrao, locao ou alienao do patrimnio prprio, de
seus condminos ou scios.
As pessoas jurdicas e equiparadas de que trata o item 1 apresentaro as informaes relativas a todos
os imveis comercializados ainda que tenha havido a intermediao de terceiros.
As pessoas jurdicas e equiparadas que no tenham realizado operaes imobilirias no ano-calendrio
de referncia esto desobrigadas da apresentao da DIMOB.
3.26
DECLARAO DE COMPENSAO PER/DCOMP
O sujeito passivo que apurar crdito relativo a tributo ou contribuio administrado pela SRF, passvel
de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios, vencidos ou
vincendos, relativos a quaisquer tributos ou contribuies sob administrao da SRF.
Constatada pela SRF a compensao indevida de tributo ou contribuio j confessado ou lanado de
ofcio, o sujeito passivo ser comunicado da no-homologao da compensao e intimado a efetuar o
pagamento do dbito no prazo de 30 (trinta) dias, contado da cincia do procedimento.
A Per/Dcomp dever ser transmitida atravs do certificado digital da Pessoa Jurdica.
3.27
DECLARAO DE INFORMAES ECONMICO-FISCAIS DE PESSOAS JURDICAS - D.I.R.P.J
Esto obrigadas a entrega da DIPJ, as pessoas jurdicas sujeitas ao Imposto de Renda com base no Lucro
Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado.
A declarao deve ser entregue pela Internet, sendo o prazo de entrega no ms de Junho de cada ano.
198
A falta de apresentao da declarao ou sua apresentao fora do prazo fixado sujeitar-se- multa, e
esta vem direto da Receita Federal.
Para a entrega D.I.R.P.J obrigatrio o uso do Certificado Digital.
3.28
DECLARAO SIMPLIFICADA DA PESSOA JURDICA INATIVA
Considera-se inativa a Pessoa Jurdica que no efetuou qualquer atividade operacional, nooperacional, financeiro ou patrimonial, que no tenha exercido atividades desde o incio do perodo at
a data do evento, (durante todo o perodo abrangido pela declarao).
A Declarao de Inatividade deve ser entregue at o ltimo dia til do ms de Maro de cada ano.
A falta de apresentao da Declarao de Inatividade, ou a sua apresentao fora do prazo fixado,
sujeitar-se- multa de R$ 200,00
3.29
FCONT - CONTROLE FISCAL CONTBEL DE TRASIO
Conforme a Instruo Normativa RFB no 949/09, o FCONT (Controle Fiscal Contbil de Transio) uma
escriturao das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os mtodos
e critrios contbeis aplicados pela legislao tributria em 31 de dezembro de 2007.
Portanto, as alteraes introduzidas pela Lei n 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e
38 da Lei n 11.941, de 27 de maio de 2009, que modifiquem o critrio de reconhecimento de receitas,
custos e despesas computadas na escriturao contbil, para apurao do lucro lquido do exerccio
definido no art. 191 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, no tero efeitos para fins de
apurao do lucro real e da base de clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) da
pessoa jurdica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributrios, os mtodos e critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
A apresentao dos dados a que se refere o art. 1 tambm ser exigida da Pessoa Jurdica que se
encontre na situao prevista no 4 do art. 8 da Instruo Normativa RFB n 949, de 16 de junho de
2009.
Fica institudo o Controle Fiscal Contbil de Transio (FCONT) para fins de registros auxiliares previstos
no inciso II do 2 do art. 8 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977, destinado obrigatria e exclusivamente
s pessoas jurdicas sujeitas cumulativamente ao lucro real e ao RTT.
A elaborao do FCONT obrigatria, mesmo no caso de no existir lanamento com base em
mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao tributria, baseada nos critrios
contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, nos termos do art. 2.
Portanto, a partir do ano-calendrio 2010, esto obrigadas apresentao do Fcont, as pessoas
jurdicas que apurem a base de clculo do IRPJ pelo lucro real, mesmo no caso de no existir
lanamento com base em mtodos e critrios diferentes daqueles prescritos pela legislao
tributria, baseada nos critrios contbeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.
3.30
DEFIS DECLARAO DE INFORMAES SOCIOECONOMICAS E FISCAIS
A partir do ano-calendrio 2012, as informaes socioeconmicas e fiscais, que antes eram prestadas
na DASN, passam a ser declaradas anualmente por meio da Declarao de Informaes
Socioeconmicas e Fiscais Defis, que estar disponvel em mdulo especfico no PGDAS-D.
A partir do ano-calendrio 2012, a Declarao de Informaes Socioeconmicas e fiscais DEFIS dever
ser entregue a RFB, por meio de mdulo do aplicativo PGDAS-D, at 31 de maro do ano-calendrio
subsequente ao da ocorrncia dos fatos geradores dos tributos previstos no Simples Nacional.
Nas hipteses em que a ME ou EPP tenha sido incorporada, cindida, total ou parcialmente, extinta ou
fundida, a DEFIS relativa situao especial dever ser entregue:
no ltimo dia do ms de junho, quando o evento ocorrer no primeiro quadrimeste do
ano-calendrio;
199
no ltimo dia do ms subsequente ao do evento, nos demais casos.
3.31
D.I.T.R. DECLARAO DE IMPOSTO TERRITORIAL E RURAL
Esto obrigados a Entrega da DITR:
A pessoa fsica ou jurdica que, em relao ao imvel rural, inclusive o imune ou isento, seja na data da
efetiva apresentao:
Proprietrio;
Titular do domnio til;
Possuidora a qualquer titulo, inclusive a usufruturio
A D.I.T.R. poder ser entregue com o uso do computador ou em formulrio.
O prazo de entrega ate o ultimo dia til do ms de setembro.
O pagamento da 1 quota ou quota nica tambm dever ser feita at o ultimo dia til do ms de
setembro.
Pode ser entregue pela Internet Disquete ou Formulrio para a Receita Federal.
3.32
DECLARAO DE AJUSTE ANUAL DE IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE PESSOAS FSICAS D.I.R.P.F.
Esto obrigados a entregar a D.I.R.P.F., a pessoa fsica que:
Receberam durante o ano valores tributados ou isentos, superiores ou iguais ao limite
divulgado pela Receita Federal.
Obteve, em qualquer ms, ganho de capital na alienao de bens e direitos, ou realizau
operaes em bolsas de valores, de mercadorias, de futuros de assemelhadas.
Optou pela iseno do imposto sobre a renda incidente sobre o ganho de capital
auferido na venda de imveis residenciais.
Recebeu durante o ano valor relativo atividade rural, superior ou igual ao limite
divulgado pela Receita Federal.
Teve posse ou propriedade durante o ano, de bens e direitos, inclusive terra nua, de
valor superior ao limite divulgado pela Receita Federal.
Passou a condio de residente no Brasil em qualquer ms e nessa condio se
encontrava em 31 de dezembro.
O prazo de entrega at o ltimo dia til do ms de abril e nesta data vence tambm a
primeira quota ou quota nica do imposto, caso houver.
3.33
CARN-LEO
Ficam sujeitas ao recolhimento mensal obrigatrio do Imposto de Renda (carn-leo) as pessoas fsicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil, que receberem de outras pessoas fsicas ou de fontes situadas no
exterior rendimentos tributveis no sujeitos ao desconto do imposto na fonte. O imposto dever ser
recolhido at o ltimo dia til do ms subseqente quele em que os rendimentos houverem sido
percebidos.
Na declarao de ajuste anual os rendimentos sero includos como tributveis e o imposto pago
mensalmente ser compensado.
3.34
DISTRIBUIO DE LUCROS
Os rendimentos oriundos de distribuio de lucros so rendimentos isentos desde que as empresas
estejam rigorosamente em dia com os recolhimentos de impostos federais.
200
As pessoas jurdicas, enquanto estiverem em dbito, no garantido, por falta de recolhimento de

imposto no prazo legal, no podero:
I distribuir quaisquer bonificaes a seus acionistas ou scios;
II dar ou atribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas, bem como a seus diretores
e demais membros de rgos dirigentes, fiscais ou consultivos.
Obs.: Artigo 889 e Lei n 4.357, de 1964, artigo 32.
Ainda presume-se distribuio disfarada de lucros no negcio quando a pessoa jurdica;
a) aliena, por valor notoriamente inferior ao de mercado, bem como do seu ativo a pessoa
ligada;
b) adquire, por valor notoriamente superior ao de mercado, bem de pessoa ligada;
c) perde, em decorrncia do no-exerccio de direito aquisio de bem e em benefcio de
pessoa ligada, sinal, depsito em garantia ou importncia paga para obter opo de aquisio;
d) transfere a pessoa ligada, sem pagamento ou por valor inferior ao de mercado, direito de
preferncia subscrio de valores mobilirios (por exemplo: aes e debntures) de emisso de
companhia;
e) paga a pessoa ligada aluguis, royalties ou assistncia tcnica em montante que excede
notoriamente ao valor de mercado;
f) realiza com pessoa ligada qualquer outro negcio em condies de favorecimento, assim
entendidas condies mais vantajosas para a pessoa ligada do que as que prevaleam no mercado ou
que a pessoa jurdica contrataria com terceiros.
Os valores recebidos a ttulo de pr-labore so rendimentos tributveis na fonte, pela aplicao da
tabela progressiva de Imposto de Renda.
3.35
RECOLHIMENTO EM ATRASO FEDERAL
A falta de recolhimento ou o recolhimento a menor, nos prazos previstos na legislao, e desde que
no iniciado o procedimento fiscal, implicar a incidncia de Multa moratria, calculada razo de
0,33% por dia de atraso, sobre o valor do imposto, at o limite de 20%.
Os Juros moratrios sero calculados razo de 1% no primeiro ms subseqente ao vencimento sobre
o montante do dbito e a partir do segundo ms subseqente ao vencimento ser corrigido pela taxa
SELIC.
3.36
CERTIFICAO DIGITAL
um conjunto de dados de computador, gerados por uma Autoridade Certificadora, em observncia
Recomendao Internacional ITUT X.509, que se destina a registrar, de forma nica, exclusiva e
intransfervel, a relao existente entre uma chave de criptografia e uma pessoa fsica, jurdica,
mquina ou aplicao.
Os certificados digitais possuem assinatura eletrnica de uma instituio reconhecida e confivel.
A criptografia empregada impede falsificao, adulterao ou cpia da assinatura eletrnica, tornandoa inviolvel. Garante-se, assim, que a assinatura e identificao sejam verdadeiras.
A Certificao Digital garante autenticidade, privacidade e inviolabilidade.
Em suma, o documento eletrnico gerado por quem possui um Certificado Digital no pode ser
contestado nem alterado, valendo como se fosse uma assinatura de prprio punho em documento em
papel.
CERTIFICADO DO TIPO A1 E S1
o certificado em que a gerao das chaves criptogrficas feita por software e seu armazenamento
pode ser feito em hardware ou repositrio protegido por senha, cifrado por software. Sua validade
mxima de um ano, sendo a freqncia de publicao da Lista de Certificados Revogados no mximo
de 48 horas e o prazo mximo admitido para concluso do processo de revogao de 72 horas.
201
o certificado em que a gerao das chaves criptogrficas feita em software e as mesmas so
armazenadas em carto inteligente ou token, ambos sem capacidade de gerao de chave e protegidos
por senha. As chaves criptogrficas tm no mnimo 1024 bits. A validade mxima do certificado de
dois anos, sendo a freqncia de publicao da Lista de Certificados Revogados no mximo de 36
horas e o prazo mximo admitido para concluso do processo de revogao de 54 horas.
o certificado em que a gerao e o armazenamento das chaves criptogrficas so feitos em carto
inteligente ou token, ambos com capacidade de gerao de chaves e protegidos por senha ou hardware
criptogrfico aprovado pela ICP-Brasil. As chaves criptogrficas tm no mnimo 1024 bits. A validade
mxima do certificado de trs anos, sendo a freqncia de publicao da Lista de Certificados
Revogados no mximo de 24 horas e o prazo mximo admitido para concluso do processo de
revogao de 36 horas.
o certificado em que a gerao e o armazenamento das chaves criptogrficas so feitos em carto
inteligente ou token, ambos com capacidade de gerao de chaves e protegidos por senha ou hardware
criptogrfico aprovado pela ICP-Brasil. As chaves criptogrficas tm no mnimo 2048 bits. A validade
mxima do certificado de trs anos, sendo a freqncia de publicao da Lista de Certificados
Revogados no mximo de 12 horas e o prazo mximo admitido para concluso do processo de
revogao de 18 horas.
A Certificao Digital fornecida por empresas homologadas Receita Federal, (veja lista no site
http://www.receita.fazenda.gov.br) e servir para acesso ao portal e-CAC (Centro Virtual de
Atendimento ao Contribuinte) que foi criado com o intuito de disponibilizar atendimento ao
contribuinte de forma interativa.
As empresas, no ato da aquisio da Certificao Digital, devem fazer uma Procurao Digital para
autorizar o Contador a estar realizando os trabalhos mensais e anuais.
Importante:
O certificado A3 vlido por um trs anos, e o mais indicado para os clientes, j que este vlido
para as obrigaes federais, trabalhista e estatuais so entregues via certificao digital.
Alertamos nossos clientes da necessidade de manterem sues certificados digitais vigentes, caso
contrario no conseguiremos cumprir com as obrigaes junto aos rgos, ocasionando multas e
intimaes as empresas.
ENTIDADES CREDENCIADAS:
www.correios.com.br
www.imprensaoficial.com.br/
www.sescon.org.br/
202
www.certisign.com.br/
www.serasaexperian.com.br/
www.caixa.gov.br/
3.37
CAIXA POSTAL DO CERTIFICADO DIGITAL e-CAC
Todos os contribuintes que adquiriram o Certificado Digital da Receita Federal (e-CPF ou o e-CNPJ)
possuem acesso a um servio eletrnico chamado Caixa Postal, que encontra-se no e-CAC (pgina da
Receita Federal).
Este servio possibilita ao contribuinte certificado acessar e gerenciar as mensagens enviadas pela
Secretaria da Receita Federal para sua caixa postal. Isso possibilita a comunicao de forma
centralizada, segura e sigilosa entre a Administrao Tributria e o Contribuinte, de forma a consolidar
as informaes sobre diversos sistemas relacionados interao Fisco-Contribuinte. O contribuinte
certificado - pessoa fsica ou jurdica - poder obter informaes a respeito de processamentos
realizados pelos sistemas informatizados da Secretaria da Receita Federal, tanto sobre dados de seu
interesse pessoal, como tambm receber comunicados de ordem geral, lembretes para cumprimento
de obrigaes acessrias e aviso sobre vencimento de tributos, bem assim de pendncias existentes
nos sistemas da Secretaria da Receita Federal.
Atualmente, a aplicao permite ao detentor da caixa postal o acesso sua lista de mensagens
recebidas, bem como sua excluso e leitura individuais.
Solicitamos a todos os clientes que possuem o Certificado Digital e a devida leitora que acessem a
Caixa Postal do seu certificado digital ao menos 02 vezes por ms, a fim de verificarem possveis
comunicados por parte da Receita Federal, visto que uma vez enviado a Caixa Postal do contribuinte,
a Receita NO enviar o comunicado via correio.
Informamos que a Confidence NO TEM ACESSO a caixa postal individual de cada cliente atravs da
Procurao Eletrnica.
A Receita lembra mais uma vez que no envia e-mails, ou qualquer outro tipo de correspondncia
atravs da Internet, solicitando o fornecimento de suas informaes fiscais, bancrias e cadastrais, fora
deste ambiente certificado.
Acesse sua caixa postal sempre e mantenha-se bem informado!
3.38
DTE - DOMICLIO TRIBUTRIO ELETRNICO
Com o objetivo de melhor atend-lo, a Receita Federal do Brasil colocou sua disposio a opo pelo
Domiclio Tributrio Eletrnico (DTE).
O DTE est previsto no art. 23 do Decreto 70.235/72, que trata do processo administrativo fiscal.
Optando pelo DTE, voc ter vrias facilidades, tais como: reduo no tempo de trmite dos
processos administrativos digitais, desburocratizao de procedimentos, garantia quanto ao sigilo
fiscal, maior agilidade no recebimento de atos e termos do processo administrativo fiscal produzido
eletronicamente, tudo isso com total segurana contra o extravio de informaes.
Alm disso, ao optar pelo DTE voc ter acesso, na ntegra, a todos os processos digitais existentes
em seu nome, que esto tramitando no mbito da Receita Federal, da Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional e do Conselho de Recursos Fiscais.
E mais: de acordo com as regras estabelecidas pelo Decreto 70.235/72, com o DTE voc ser
considerado intimado 15 dias aps o registro da comunicao em sua caixa postal. Somente aps esses
15 dias que iniciar o prazo para que voc atenda intimao recebida. Assim, voc ter 15 dias a
mais para preparar suas impugnaes, seus recursos, etc.
203
Uma outra vantagem da opo pelo DTE a possibilidade de recebimento de mensagens genricas, via
servio SMS, que informam o envio de mensagens sua Caixa Postal. Para isso, no Termo de Opo
voc poder cadastrar at trs nmeros de celulares e uma palavra-chave. Assim, at trs diferentes
pessoas na sua empresa, como por exemplo, o administrador, o seu funcionrio de confiana e o
advogado, podem receber simultaneamente mensagens SMS, informando da comunicao.
Para adotar o DTE, voc s precisa ter a certificao digital e fazer a opo pelo site da Receita no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br/, seguindo esses passos: entrar no Portal e-Cac ->
Servios Disponveis -> Caixa Postal -> Termo de Opo por Domiclio Tributrio Eletrnico, e pronto:
voc ser conduzido a uma tela que informar as normas e as condies de utilizao e manuteno
do DTE.
3.39
TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS
Acompanhamento econmico-tributrio diferenciado das pessoas jurdicas
Disposies:
A Secretaria da Receita Federal, por meio de suas unidades, efetuar, mensalmente, acompanhamento
econmico-tributrio diferenciado das pessoas jurdicas, destacando-se que:
o acompanhamento dever verificar os nveis de arrecadao de tributos e contribuies
federais administrados pela SRF, em funo do potencial econmico-tributrio das pessoas
jurdicas;
o acompanhamento levar em conta o comportamento dos seguintes tributos e contribuies :
IRPJ IPI (exceto Importao) IRRF IOF CSLL COFINS PIS-Pasep Cide-Combustveis e
Cide- Remessa para o Exterior e contribuies Previdencirias ;
as pessoas jurdicas objeto do acompanhamento sero indicadas pela COMAC (Coordenao
Especial de Acompanhamento dos Maiores Contribuintes), com base nas informaes relativas
receita bruta constante da DIPJ, aos dbitos declarados nas DCTF, na DACON, massa salarial
constantes na GFIP, e dbitos totais declarados na GFIP e representatividade na arrecadao de
tributos administrados pela RFB;
a pessoa jurdica receber at o ltimo dia til do ms de janeiro de cada ano, notificao do
chefe da unidade da SRF de sua jurisdio comunicando sua indicao para o acompanhamento
diferenciado.
Este acompanhamento ser efetuado por intermdio do monitoramento da arrecadao e do
tratamento das informaes relacionadas com o crdito tributrio, utilizando-se os dados disponveis
nos sistemas informatizados da SRF, inclusive as informaes coletadas junto a fontes externas.
3.40
RECEITA FEDERAL - INOVAES
MONITORAMENTO DE CONTAS BANCRIAS PELO BANCO CENTRAL
importante que voc tenha conhecimento que suas contas bancrias esto sendo monitoradas pelo
Governo.
Apelidado de Hal, o crebro eletrnico mais poderoso de Braslia fiscalizar as contas bancrias de
todos os brasileiros.
Desde 05/2009 este computador trabalha sem cessar no quinto subsolo do Banco Central e foi
instalado especialmente para reunir, atualizar e fiscalizar todas as contas bancrias das 182 instituies
financeiras instaladas no Pas.
Seu nome oficial Cadastro de Clientes do Sistema Financeiro Nacional - CCS na sigla abreviada, j
apelidado de HAL.
A primeira carga de informaes que o computador recebeu durou quatro dias.
204
Ao final do processo, ele havia criado nada menos que 150 milhes de diferentes pastas uma para cada
correntista do Pas, interligadas por CPF's e CNPJ's aos nomes dos titulares e de seus procuradores.
A cada dia, Hal acrescentar a seus arquivos cerca de um milho de novos registros, em informaes
providas pelo sistema bancrio.
Quando o sistema se estabilizar, o CCS dever responder a cerca de 3 mil consultas dirias.
Toda conta que for aberta, fechada, movimentada ou abandonada, em qualquer banco do Pas, estar
armazenada ali, com origem, destino e nome do proprietrio.
So trs servidores e cinco CPU's de diversas marcas trabalhando simultaneamente, no que se costuma
chamar de cluster.
Este conjunto o novo corao de um grande sistema de processamento que ocupa um andar inteiro
do edifcio-sede do Banco Central.
Seu poderio no vem da capacidade bruta de processamento, mas do software que o equipa.
Desenvolvida pelo prprio BC, a inteligncia artificial do Hal consumiu a maior parte dos quase R$ 20
milhes destinados ao projeto - gastos principalmente com a compra de equipamentos e o pagamento
da mo-de-obra especializada.
S h dois sistemas parecidos no planeta. Um na Alemanha, outro na Frana, mas ambos so inferiores
ao brasileiro. No alemo, por exemplo, a defasagem entre a abertura de uma conta bancria e seu
registro no computador de dois meses.
Aqui, o prazo de dois dias. No por acaso, para chegar perto do Hal, preciso passar por trs portas
blindadas, com cdigo de acesso especial.
Visto em perspectiva, o sistema o complemento tecnolgico do Sistema Brasileiro de Pagamentos
(SBP), que uniformizou as relaes entre os bancos, as pessoas, empresas e o governo.
Com o Hal, o Banco Central ganha uma ferramenta tecnolgica a altura de um sistema financeiro
altamente informatizado e moderno. Recuperamos o tempo perdido", diz o diretor de Administrao
do BC, Joo Antnio Fleury.
O supercomputador promete, tambm, ser uma ferramenta decisiva no combate a fraudes, caixa dois e
lavagem de dinheiro no Brasil. ' "Vamos abrir senha para que os juzes possam acessar diretamente o
computador", informa Fleury.
O banco de dados do Hal remete aos movimentos dos ltimos cinco anos.
Antes de sua chegada, quando a Justia solicitava uma quebra de sigilo bancrio, o Banco Central era
obrigado a encaminhar ofcio a 182 bancos, solicitando informaes sobre um CPF ou CNPJ.
Multiplique-se isso por trs mil pedidos dirios. So 546 mil pedidos de informaes espera de meio
milho de respostas.
Em determinados casos, o pedido de quebra de sigilo chegava ao BC com um mimo: "Cumpra-se em 24
horas, sob pena de priso".
A partir da estria do Hall, com um simples clique, COAF, Ministrio Pblico, Polcia Federal e qualquer
juiz tm acesso a todas as contas que um cidado ou uma empresa mantm no Brasil.
R$ 20 milhes foi o oramento da criao do cadastro de clientes do sistema financeiro. Sob controle
182 bancos 150 milhes de contas 1 milho de dados bancrios por dia ....
RECEITA FEDERAL APERTA O CERCO CONTRA OS CONTRIBUINTES
Todos devem comear a acertar a sua situao com o leo, pois o fisco comeou a cruzar mais
informaes e e dentro em breve ir cruzar tudo.
As informaes que envolvam o CPF ou CNPJ sero cruzadas on-line com:
CARTRIOS: Checar os bens imveis - terrenos, casas, aptos, stios, construes;
DETRANS: Registro de propriedade de veculos, motos, barcos, jet-skis e etc.;
BANCOS: Cartes de crdito, dbito, aplicaes, movimentaes, financiamentos;
EMPRESAS EM GERAL: Alm das operaes j rastreadas (Folha de pagamentos,
FGTS, INSS, IRRF e etc,), passam a ser cruzadas as operaes de compra e venda de mercadorias e
servios em geral, includos os bsicos (luz, gua, telefone, sade), bem como os financiamentos em
geral. Tudo atravs da Nota Fiscal Paulista, Nota Fiscal Eletrnica e Nota Fiscal Paulistana.
205
TUDO ISSO NOS MBITOS MUNICIPAL, ESTADUAL E FEDERAL, amarrando pessoa fsica e pessoa
jurdica atravs destes cruzamentos inclusive os ltimos 5 anos.
Este sistema um dos mais modernos e eficientes j construdos no mundo e logo estar operando por
inteiro.
S para se ter uma idia, as operaes relacionadas com carto de crdito e dbito j esto sendo
cruzadas e vrias empresas e pessoas fsicas j sofreram autuaes, pois as informaes fornecidas
pelas operadoras de cartes ao fisco (que so obrigados a entregar a movimentao), no coincidiram
com as declaradas pelos lojistas / consumidores.
Sua empresa optante pelo SIMPLES? Ento veja esta curiosidade inquietante:
TRIBUTAO PELO LUCRO REAL: Maioria das empresas de grande porte. Representam apenas 6% das
empresas do Brasil e so responsveis por 85% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO LUCRO PRESUMIDO: Maioria das empresas de pequeno e mdio porte. Representa
24% das empresas do Brasil e so responsveis por 9% de toda arrecadao nacional;
TRIBUTAO PELO SIMPLES NACIONAL: 70% das empresas do Brasil e respondem por apenas 6% de
toda arrecadao nacional, ou seja, nas empresas do SIMPLES que o FISCO vai focar seus esforos,
pois nela onde se concentra a maior parte da informalidade.
A recomendao de que as empresas devem se esforar cada vez mais no sentido de ir acertando
os detalhes que faltam para minimizar problemas com o FISCO.
FISCO APERTA O CONTROLE DOS CONTRIBUINTES
O T-Rex, um supercomputador montado nos Estados Unidos que leva o nome do devastador
Tiranossauro Rex, e o software Harpia, desenvolvido por engenheiros do ITA (Instituto Tecnolgico de
Aeronutica) e da Unicamp e batizado com o nome da ave de rapina mais poderosa do pas, so as mais
novas armas da Receita Federal do Brasil para combater a sonegao fiscal e elevar a arrecadao. E os
primeiros alvos j esto definidos: empresas brasileiras que importam e exportam.
Desde janeiro de 2006, a Receita colocou em operao um equipamento capaz de cruzar informaes com rapidez e preciso - de um nmero de contribuintes equivalente ao do Brasil, dos EUA e da
Alemanha juntos.
O projeto de aquisio e instalao do T-Rex, fabricado pela IBM e que pesa aproximadamente uma
tonelada, levou seis meses. Est instalado no Serpro (Servio Federal de Processamento de Dados), em
So Paulo.
O novo software, vai permitir que, a partir de uma tcnica de inteligncia artificial (combinao e
anlise de informaes de contribuintes), sejam identificadas as operaes de baixo e alto riscos para o
fisco - isto , se h ou no indcios de fraude.
Esse programa de computador faz parte do projeto Harpia, que vai integrar e sistematizar as bases de
dados da Receita, alm de receber informaes de outras fontes, como secretarias estaduais da
Fazenda, e de investigaes j realizadas, como a CPI do Banestado.
Informao em segundos
"Com esse computador e software, a Receita ter uma anlise do contribuinte em segundos. Processos
de empresas que levam at um ano para ser analisados podero ser concludos em uma semana",
afirma Paulo Ricardo de Souza Cardoso, secretrio-adjunto da Receita, responsvel pela rea de
fiscalizao, tecnologia e administrao tributria.
Na primeira fase, o supercomputador e o novo software cuidaro da rea aduaneira. O setor de
comrcio externo foi escolhido por causa do aumento dos negcios entre o Brasil e o exterior, do peso
das exportaes e das importaes na economia e do grande nmero de fraudes envolvendo o
comrcio internacional.
Carlos Henrique Costa Ribeiro, chefe do Departamento de Teoria da Computao do ITA, que coordena
uma equipe de 20 tcnicos que trabalham na elaborao do software, diz que a novidade do sistema
a capacidade que ele ter de aprender com o "comportamento" dos contribuintes para detectar
irregularidades.
206
"A partir de informaes de vrias fontes, o sistema vai analisar os relacionamentos das empresas,
tanto com pessoas fsicas (como um advogado) como com jurdicas. Ter condio de identificar se o
contribuinte negocia com 'laranjas' ou empresas 'fantasmas'", afirma o pesquisador do ITA.
O novo banco de dados da Receita vai armazenar informaes sobre as empresas e seus negcios,
como tributos recolhidos por ela e seus scios, exportaes e importaes realizadas, ocorrncias de
falhas nas operaes de compra e venda no mercado externo e at se h envolvimento com atividades
ilcitas, como contrabando de armas e narcotrfico. Esses dados vo compor um histrico de cada
contribuinte.
Cardoso informa que todo o arsenal tecnolgico ser utilizado para combater diversos crimes --lavagem
de dinheiro, trfico de drogas, contrabando de armas e uso de "fantasmas" para importar ou exportar.
" preciso ter um controle estrito sobre os fluxos cambiais. As infraes, como lavagem de dinheiro,
acabam funcionando como uma espcie de incentivo a atividades criminosas, devendo ser
rigorosamente combatidas."
A Receita quer evitar, segundo Cardoso, que as empresas tragam dinheiro "sujo" para a economia, com
operaes super ou subfaturadas no mercado externo.
Casos como o da exportao fictcia de acar e de derivados de soja, que causaram rombo de cerca de
R$ 2 bilhes aos cofres pblicos, como revelou a Folha, e o da Daslu, maior loja de artigos de luxo do
pas, suspeita de subfaturar importaes, poderiam ser detectados por esse novo sistema, segundo a
Folha apurou com tcnicos da Receita em So Paulo.
Novos alvos
A Receita j faz cruzamento de dados, mas ainda no dispunha de um servio "inteligente" de anlise
de risco de cada contribuinte. Em uma segunda etapa do projeto, a nova tecnologia ser estendida a
todas as pessoas fsicas e jurdicas --e no s s que operam no comrcio internacional.
Sero analisadas as informaes sobre a capacidade econmica das pessoas --rendimento,
movimentao financeira, gastos com carto de crdito e aquisio de bens, como imveis, carros,
aeronaves e barcos-- e das empresas. Essa anlise no ser isolada em um determinado ano fiscal --vai
considerar o histrico de informaes de cada contribuinte.
"Dessa forma, ser possvel acompanhar de perto setores que apresentam problemas, como bebidas,
cigarros e combustveis [considerados campees de sonegao]. Se a carga tributria de um
determinado setor no for compatvel com a arrecadao estimada, ser possvel identificar quais
empresas esto com 'desvio de conduta'. E a fiscalizao, nesse caso, ser acionada", afirma o
secretrio-adjunto da Receita.
3.41
TRIBUTOS E CONTRIBUIES FEDERAIS PORTARIA AUTORIZA A INCLUSO DE CONTRIBUINTES
INADIMPLENTES NO CADASTRO INFORMATIVO DOS CRDITOS NO QUITADOS DE RGOS E
ENTIDADES FEDERAIS CADIN
A portaria PGFN de n 810 de 13/05/2009 dispe sobre a incluso dos devedores de crditos federais
no Cadin.
Alertamos que com a edio desta portaria, no apenas o Serasa, mas outros rgos, como o Servio de
Proteo a Crdito (SPC), tambm tero acesso aos dados dos contribuintes inadimplentes
3.42
SAIBA POR QUANTO TEMPO GUARDAR COMPROVANTES DE CONTAS QUITADAS
Comprovantes referentes quitao de contas tm um tempo especfico para ficarem guardados. O
perodo varia conforme a situao. E, como geralmente no incio de cada ano a tendncia fazer uma
faxina nas gavetas, a Fundao Procon-SP, rgo vinculado Secretaria da Justia e da Defesa da
Cidadania, relaciona abaixo os prazos para descartar estes documentos, especificamente, em casos de
problemas relativos a consumo.
GUA, LUZ, TELEFONE E DEMAIS CONTAS DE CONSUMO DE SERVIOS ESSENCIAIS
- cinco anos
207
CONDOMNIO
- os recibos de pagamento de condomnio no devem ser inutilizados por todo o perodo em
que o morador estiver no imvel. Para que no haja um volume grande de documentos, a cada ano, o
condmino pode solicitar imobiliria uma declarao de que est em dia com suas contas.
COMPRA DE IMVEL
- a proposta, o contrato e todos os comprovantes de pagamento devem ser conservados pelo
comprador at a lavratura e registro imobilirio da escritura (somente para casos onde haja uma
efetiva relao de consumo contratos entre particulares so de natureza jurdica diferente).
CONSRCIO
- o prazo estende-se at o encerramento das operaes financeiras do grupo.
SEGURO
- a proposta, aplice e os recibos de pagamento devem ser guardados por mais um ano aps o
tempo em que estiver vigorando.
CONVNIO MDICO
- a proposta, o contrato e, no mnimo, os recibos referentes aos 12 meses anteriores ao ltimo
reajuste devem ser guardados por todo o perodo de contratao.
MENSALIDADE ESCOLAR
- recibos e contrato devem ser guardados pelo perodo de cinco anos.
CARTO DE CRDITO
- as faturas e os respectivos comprovantes de pagamento devem ser guardados pelo perodo de
um ano.
NOTAS FISCAIS
- as notas fiscais de compra de produtos e servios durveis devem ser guardadas pelo prazo da
vida til do produto/servio, a contar da aquisio do bem, uma vez que, mesmo aps o trmino da
garantia contratual, ainda h possibilidade de aparecerem vcios ocultos.
CERTIFICADO DE GARANTIA
- por serem um ato contratual, tanto de compra de mercadoria, quanto de servios prestados,
tm relevncia durante o tempo de validade impresso no documento. Contudo, a guarda deve seguir a
mesma regra das notas fiscais.
CONTRATOS
- contratos em geral precisam ser conservados at que o vnculo entre as partes seja desfeito e
em se tratando de financiamento, at que todas as parcelas estejam quitadas e o bem desalienado.
ALUGUEL
- o locatrio deve guardar o contrato e os recibos at sua desocupao e conseqente
recebimento do termo de entrega de chaves, por trs anos, desde que no haja qualquer pendncia.
Os tcnicos da Fundao Procon-SP enfatizam que, todos estes prazos estipulados so somente para
problemas relativos a consumo. Outras situaes e/ou entidades podem ter regras prprias (Receita
Federal, DETRAN, Prefeitura, Cartrios, Fruns, Tribunais de Pequenas Causas, etc.)
Os postos de atendimento pessoal da Fundao Procon-SP localizam-se dentro do Poupa tempo S
(Pa. do Carmo, s/n), Poupa tempo Santo Amaro (Rua Amador Bueno,176/258) e Poupa tempo
208
Itaquera (Av. do Contorno, 60 ao lado da Estao Itaquera do Metr). A comunicao por cartas
deve ser encaminhada
Caixa Postal 3050, CEP 010661-970 e por fax ao telefone (11) 3824-0717. O telefone para
informaes 151 (no atende reclamaes). Caso o consumidor queira consultar se uma determinada
empresa tem reclamaes no Procon-SP o www.procon.sp.gov.br.
3.43
IRPF CONTRIBUINTE DEVE GUARDAR DOCUMENTOS DO IMPOSTO DE RENDA POR SEIS ANOS
Vimos atravs desta informar que ao fazer a Declarao de Imposto de Renda de Pessoa Fsica em
maro no significa que o contribuinte estar livre para dar fim ao monte de papel acumulado durante
o ano anterior. Nem de seis anos antes: especialistas recomendam que se guardem recibos e
documentao fiscal por pelo menos seis anos.
Isso ocorre, porque a Receita Federal tem at cinco anos para homologar a declarao feita pelo
contribuinte.
Como o prprio contribuinte que lana os valores, a Receita tem que conferir.
Durante esse tempo, o Fisco cruza e investiga detalhadamente dados das declaraes de empresas e
pessoas fsicas, caso no haja divergncia alguma entre as declaraes de um empregado e seu
empregador, ou de um prestador de servio e seu cliente, a homologao se d automaticamente aps
o fim do prazo. Se algum dado declarado no "bater", o contribuinte chamado pelo Leo para explicar
o ocorrido.
.
Guardar a documentao por seis anos, e no cinco, um resguardo contra suspeita de fraude: quando
a Receita v indcio do crime, ela tem cinco anos contados a partir da data do documento fraudado
para apurar a irregularidade.
3.44
PRAZOS DE PRESCRIO
DEPARTAMENTO FEDERAL
Arquivo em meio Magntico
05 anos
Balanos Patrimoniais
10 anos
Bilhete de Passagem Aquavirio/Ferrovirio/Rodovirio e Bagagem
05 anos
Cofins - Contribuio Financiamento da Seguridade Social (Inclusive o DARF)
05 anos
Contribuio Social sobre Lucro
10 anos
D.C.T.F.
05 anos
D.I.R.F.
05 anos
D.I.R.P.F.
05 anos
209
D.I.R.P.J.
05 anos
DECORE
05 anos
Demonstrao de Resultados
10 anos
Documentos Relativos a Declaraes em Geral
05 anos
Extino de Debntures
05 anos
FINSOCIAL - Fundo de Investimento Social
10 anos
I.R.R.F. DARF
Permanent
e
Permanent
e
05 anos
Livro de Apurao do Lucro Real LALUR

Livro de Registro de Inventrio
Livro Dirio
Livro Razo
Permanent
e
10 anos
Novao Mercantil
20 anos
Pagamentos Mercantis
20 anos
PER/DCOMP
05 anos
PIS - Programa de Integrao Social (Inclusive DARF)
10 anos
PIS/Pasep
10 anos
S/A - Ttulos ou Contratos de Investimento Coletivo
08 anos
Ttulos de Capitalizao - Documentos Originais
20 anos
Ttulos de Capitalizao - Informao de Valores
20 anos
3.45
COFINS
PIS/PAS
EP
INCIDN
CIA
SOBRE
AS
IMPORT
AES
Essas
contribui
es
incidiro
sobre a
importa
o
de
produtos
estrangei
ros ou
sobre
servios
e sero
devidas,
generica
mente,
pelas
alquotas
de 1,65%
em
se
tratando
de
PIS/PASE
P e 7,6%
no caso da COFINS.
Os servios que se refere so os provenientes do exterior prestados por pessoa fsica ou pessoa
jurdica residente ou domiciliada no exterior;
executados no pas;
executados no exterior, cujo resultado se verifique no pas;
bens nacionais ou nacionalizados exportados, que retornem ao pas;
os equipamentos, as mquinas, os veculos, os aparelhos e os instrumentos, bem como as
partes, as peas, os acessrios e os componentes, de fabricao nacional, adquiridos no
mercado interno pelas empresas nacionais de engenharia, e exportados para a execuo de
obras contratadas no exterior, na hiptese de retornarem ao pas.
No incidem sobre:
210
bens estrangeiros que, chegarem ao pas por erro inequvoco ou comprovado de expedio, e
que forem redestinados ou devolvidos para o exterior;
bens estrangeiros idnticos, em igual quantidade e valor, e que se destinam a reposio de
outros anteriormente importados que tenham revelado, aps o desembarao aduaneiro,
defeituosos ou imprestveis para o fim a que se destinavam;
bens estrangeiros devolvidos para o exterior antes do registro da declarao de importao
bens estrangeiros que tenham sido objeto de pena de perdimento ( perda), exceto em que no
sejam localizados, tenham sido consumidos ou revendidos
pescado capturado fora das guas territoriais do pas, por empresa localizada no seu territrio,
desde que satisfeitas as exigncias que regulam a atividade pesqueira;
bens aos quais tenha sido aplicado o regime de exportao temporria;
bens ou servios importados pelas entidades beneficentes de assistncia social, nos termos do
7 do art. 195 da constituio, observando o disposto no art. 10 da lei n 10.865 de 2004.
bens em trnsito aduaneiro de passagem, acidentalmente destrudos;
bens avariados ou que se revelem imprestveis para os fins a que se destinavam, desde que
destrudos sob controle aduaneiro, antes do despachos para consumo, sem nus para a fazenda
nacional;
o custo do transporte internacional e de outros servios, que tiverem sido computados no valor
aduaneiro que serviu de base de clculo da contribuio
O fato gerador ser;
a entrada de bens estrangeiros no territrio nacional;
o pagamento, o crdito, a entrega, o emprego ou a remessa de valores a residente ou
domiciliados no exterior como contra-prestao por servio prestado.
No se aplica:
as malas e as remessas postais internacionais;
a mercadoria importada a granel.
Para efeito do clculo das contribuies, considera se ocorrido de fato gerador:
na data do registro da declarao de importao de bens submetidos a despacho para consumo;
no dia do lanamento do crdito tributrio, cujo extravio ou avaria for apurado pela autoridade
aduaneira;
na data do vencimento do prazo de permanncia dos bens em recinto alfandegrio;
na data do pagamento, do crdito, da entrega, do emprego ou remessa de valores na hiptese
de importao de servios.
Da base de clculo:
O valor aduaneiro, assim entendido o valor que servi ou que serviria de base para clculo do
imposto de importao acrescido do valor do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao
de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicao (ICMS) incidente no desembarao aduaneiro e do valor das prprias
contribuies, na incidncia sobre a importao de bens;
O valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da reteno
do imposto de renda, acrescido do Imposto sobre Servios de qualquer Natureza (ISS) e do valor
das prprias contribuies, na incidncia sobre a importao de servios; e
No caso de prmios de resseguro cedidos ao exterior, a base de clculo de oito por cento do
valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido.
Das alquotas:
1,65% para o PIS/PASEP - Importao;
7,6 % para a COFINS - Importao;
Observao: Existem alguns produtos que esto sujeitos a alquotas diferenciadas e alquotas reduzidas
para o Pis e Cofins importao.
211
Estes produtos esto relacionados na lei 10.865 de 2004.

Recentemente foram alteradas tambm as alquotas para o Pis importao e Cofins importao sobre
os produtos da indstria txtil Plano Brasil Maior.
Do crdito:
As Pessoas Jurdicas no regime de apurao pelo Lucro Real, sujeitas a apurao da contribuio para o
PIS/PASEP e da COFINS, podero descontar crdito em relao as importaes nas seguintes hipteses:
bens adquiridos para revenda;
bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de
bens ou produtos destinados a venda, inclusive combustvel e lubrificantes;
energia eltrica aluguel (prdio ou mquinas).
3.46
ASSUNTO: CNPJ - DOCUMENTO EMITIDO POR PESSOA JURDICA COM INSCRIO DECLARADA
INAPTA NO CONSIDERADO IDNEO
O documento emitido por pessoa jurdica cuja inscrio no CNPJ foi declarada inapta considerado
inidneo e no produz efeitos tributrio em favor de terceiro interessado, assim considerado a pessoa
fsica ou entidade beneficiria do documento.
Nesse caso, os valores constantes do documento no podero ser:
a) deduzidos como custo ou despesa, na determinao da base de clculo do Imposto de Renda Pessoa
Jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro;
b) deduzidos na determinao da base de clculo do Imposto de Renda das Pessoas Fsicas;
c) utilizados como crdito do IPI e das contribuies para o PIS-Pasep e Cofins no cumulativos;
d) utilizados para justificar qualquer outra deduo, abatimento, reduo, compensao ou excluso
relativa aos tributos administrados pela Receita Federal do Brasil (RFB).
Para verificao do CNPJ acesse o site: http://www.receita.fazenda.gov.br/
212
4.DEPTO.TRABALHISTA
PESSOAL
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
O Departamento Pessoal est capacitado para prestar todo e qualquer servio relativo
administrao de pessoal para sua empresa. Basicamente desde a admisso de colaboradores,
passando por toda a rotina da folha de pagamento, encargos sociais, obrigaes trabalhistas e
previdencirias, at a resciso de contrato de trabalho.
competncia do Departamento De Pessoal a execuo das seguintes atividades: admisso,
pagamento de pessoal, administrao do cadastro e da folha, atualizao cadastral, desligamentos,
concesso de licenas, de afastamentos, de frias e outros.
Nossa finalidade prestar total assessoria e acompanhamento das relaes entre empregados e
empregadores, contribuinte e governo, com timo atendimento em consultoria trabalhista. So
servios pertinentes a este departamento:
Registro de empregados nas admisses e servios correlatos;
Elaborao da folha de pagamento dos empregados, Pr-labore e 13 Salrio, bem como das
guias de recolhimento dos encargos sociais, tributos e afins;
Rescises Contratuais;
213
Aviso e Recibo de Frias;

Entrega do CAGED;
DARF s/ Imposto de Renda Trabalhador Assalariado / Autnomo / Pr-Labore;
Orientao das Leis do Trabalho, bem como Previdncia Social, PIS, FGTS e outros;
Acompanhamento junto aos Sindicatos das classes, com relao aos acordos coletivos e a
orientao sobre os reajustes anuais etc.;
DIRF;
RAIS;
Informe de Rendimento;
Contribuio Sindical (Empregado e Patronal);
Cadastro de funcionrios junto aos PIS
214
4.01
DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA ADMISSO DE FUNCIONRIOS
01 Foto 3 x 4
Carteira de Trabalho
Atestado Mdico Admissional (feito pelo mdico do trabalho)
Cpia do RG
Cpia do Ttulo de Eleitor
Cpia da Reservista
Cpia do CPF
Cpia da Certido de Nascimento (para solteiros)
Cpia da Certido de Casamento
Cpia de Comprovante de Residncia (Conta de Luz / gua ou Telefone, etc)
Cpia do Carto do PIS ou Carto Cidado
Cpia da Certido de Nascimento dos filhos de at 21 anos
Carteira de Vacinao de filhos de 07 anos
Declarao de Freqncia Escolar de filhos de 07 a 14 anos
Requerimento de Antecedentes Criminais (opcional)
Nenhum funcionrio poder ser contratado se o mesmo no for portador do C.P.F. (Cadastro de
Pessoa Fsica) prprio.
Os principais motivos da obrigatoriedade do CPF no registro de um funcionrio so:
Abertura de conta salrio.
IRRF (imposto de renda retido na fonte).
Cadastramento do PIS.
Entrega da RAIS.
O PIS tambm um documento obrigatrio na admisso, salvo quando for o primeiro emprego.
Toda admisso deve ser feita atravs do RH-WEB e todos os campos preenchidos corretamente.
Estabelecemos o dia 20 de cada ms, como prazo limite para entrega de documentos admissionais,
refere-se as admisses ocorridas em meados do ms, quando ocorrer admisses no incio do ms, os
documentos devem ser enviados antes desta data, ou seja, to logo confirmada a admisso de um
funcionrio, os documentos devem ser entregues ao nosso visitador.
Nenhum funcionrio poder ser contratado se o mesmo no for portador do C.P.F. (Cadastro de
Pessoa Fsica) prprio.
Os principais motivos da obrigatoriedade do CPF no registro de um funcionrio so:
Abertura de conta salrio.
IRRF (imposto de renda retido na fonte).
Cadastramento do PIS.
Entrega da RAIS.
- Havendo a contratao de um funcionrio que j tenha o carto do PIS, o registro s poder ser feito
com a apresentao do mesmo, j que obrigatrio o registro do nmero do PIS na GFIP (guia de
recolhimento do FGTS).
- Se houver pendncias nos registros de funcionrios, tais como cpia do carto do PIS, Foto, Atestados,
ou qualquer outro que j fora apontado por ns, os mesmos devem nos ser enviados com urgncia.
- Caso haja algum funcionrio registrado, que no tenha C.P.F. prprio, deve-se solicitar ao mesmo que
providencie a expedio do documento.
215
4.02
ARQUIVO DE DOCUMENTOS DOS FUNCIONRIOS
Os funcionrios registrados tero pastas em ordem, com todos os documentos de sua referncia
juntos, para que quando houver fiscalizao do trabalho, fique fcil o acesso, por isso, manter as
pastas enviadas por ns no mesmo lugar.
4.03
DADOS NECESSRIOS PARA FECHAMENTO DA FOLHA DE PAGAMENTO
Enviar via RH-WEB todas as informaes necessrias para a confeco da Folha de Pagamento,
tais como: vales, faltas, atrasos, horas extras, resciso, etc., at o dia 20 de cada ms;
O pagamento de salrios deve ser feito at o 5 dia til de cada ms e o adiantamento ate o dia
20
Depois de transmitida a folha de pagamento pelo RH Web, no tem como alterar, incluir ou
excluir nenhum item, por isso solicitamos que antes de enviar, conferir se todos os dados esto
corretos e se no foram esquecidos nenhum item.
Abaixo tabela dos principais eventos de folha de pagamento necessrios, caso necessitem de outros
lanamentos s entrar em contato com o Depto. D e Pessoal.
RELAO DE EVENTOS
CDIGO
1042
44
28
1046
40
41
42
35
36
1010
37
38
39
21
1030
1040
45
4
29
9
1005
501
1006
531
1043
1009
1062
503
516
DESCRIO
Ajuda Combustvel
Diferena de Salrio
Gorjeta
Gratificao Adicional
Hora Extra 100%
Hora Extra 130%
Hora Extra 150%
Hora Extra 50%
Hora Extra 60%
Hora Extra 65%
Hora Extra 70%
Hora Extra 80%
Hora Extra 90%
Horas Adicional Noturno
Reembolso
Vale Transporte
Valor Ajuda de Custo
Valor das Comisses
Valor do Prmio
Valor Pago ao Autnomo
Assistncia Odontolgica
Atrasos
Caf/Lanche
Dias de Faltas
Emprstimo
Outros Descontos
Vales
Valor Assistncia Mdica
Valor de Cesta Bsica
TIPO
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Provento
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
Desconto
216
511
504
Valor Seguro de Vida

Valor Vale Refeio
Desconto
Desconto
4.04
13 SALRIO PARCELA NICA
Conforme decreto n. 57.155/65, as empresas no podero conceder o pagamento do 13 salrio em
uma nica parcela mesmo sendo seu pagamento em novembro.
A 1 parcela vence no ultimo dia til de novembro e a segunda no dia 20 de dezembro (se o
vencimento ocorrer em finais de semanas ou feriados antecipar)
O INSS do 13 vence todo dia 20 de dezembro (se o vencimento ocorrer em finais de semanas ou
feriados antecipar)
4.05
DEPENDENTES PARA O IMPOSTO DE RENDA
de responsabilidade do trabalhador, informar a empresa, sobre a incluso, alterao e excluso de
dependentes, pois o conceito de dependentes pra fins de imposto de renda muito complexo e tem
que ser estudado caso a caso.
Os dependentes cadastrados no nosso sistema de folha de pagamento efletem no imposto retido sobre
as verbas recebidas.
Os IRS gerados sobre salrio , frias, resciso vencem no dia 20 do ms subseqente ao recebimento
(se cair em finais de semanas e feriados antecipar)
4.06
RESCISO DE CONTRATO DE TRABALHO
PARA MENOS DE 01 ANO
As homologaes de funcionrios com menos de 1 (um) ano de registro, sero feitas na prpria
empresa, demisses como pedido ou aviso prvio indenizado o prazo para pagamento so de dez dias
corridos contanto a data do desligamento e para aviso trabalhado o prazo o primeiro dia til seguinte
ao trmino do aviso.
PARA MAIS DE 01 ANO
As homologaes de funcionrios com mais de 1 (um) ano de registro, devem que ser realizadas nos
Sindicatos por preposto da empresa ou o prprio scio. Homologao realizada pela Confidence ter
um custo estimado de R$ 40,00 pelo deslocamento de um funcionrio qualificado, que paralisar suas
atividades por um perodo muito grande em conseqncia do volume de homologaes e a lentido
dos sindicatos.
TRMINO DE CONTRATO DE EXPERINCIA
Com relao ao trmino do contrato de experincia nos avisar com antecedncia mnima de 05 dias
para gerarmos a GRRF, pois a mesma ter que ser paga no dia seguinte ao trmino.
ATENO:
Evitar demitir funcionrios aps o dia 20 de cada ms, ou que pelo menos nos avise com antecedncia,
porque em muitos casos temos que reabrir a folha de pagamento, gerenciando assim atrasos.
As empresas que costumam dar baixa na Carteira de Trabalho de seus funcionrios sem solicitar
orientao da contabilidade, ao demitir sem justa causa com aviso prvio indenizado informar no
campo data de sada: a data da projeo dos 30 dias do aviso prvio indenizado contando a partir do
dia seguinte a demisso; e na pgina de anotaes gerais texto abaixo:
217
Conforme Instruo Normativa do SRT n 15, de 14/07/2010 artigo 17 do

MTE, a data projetada do aviso prvio ______/______/________ e a data
do ltimo dia efetivamente trabalhado foi ______/______/________.
Carimbo e Assinatura da Empresa
Exemplo: funcionrio demitido com aviso indenizado em 02/06/2011.
Data da Sada / Projeo do Aviso Prvio: 01/07/2011
A empresa no pode fazer anotaes na CTPS que desabone o funcionrio, exemplo: Demisso por
justa causa no pode constar em carteira.
ATENO: Antes de dispensar seu funcionrio, entre em contato conosco, para verificar se o mesmo
no se encontra em estabilidade, pois devido a nova lei 12.506 de 13/10/2011 referente ao Aviso
Prvio Proporcional com limite de ate 90 dias, na ser mais possvel estabelecer uma data limite para
demisso prevendo as estabilidades de:
o DISSDIO COLETIVO
o APOSENTADORIA
o FRIAS
o LICENA MATERNIDADE
o MEMBRO DA CIPA
o EXRCITO
o AUXLIO DOENA
o AUXLIO ACIDENTE DE TRABALHO, etc.
Porque para cada colaborador ser feita a contagem considerando a efetiva data de admisso.
4.07
SOLICITAO DE FRIAS
As solicitaes de Frias pelo RH-WEB devem ser enviadas at o dia 15 de cada ms, para gozo no ms
seguinte, ou seja, exemplo: Frias para o ms de Abril/2011, informar at o dia 15/03/2011, para que
seja feita corretamente a compra e distribuio de Vale-Transporte e outros benefcios do ms
seguinte, evitando assim, qualquer problema futuro referente Fiscalizao do Trabalho.
A solicitao das Frias por Lei tem que ser de 30 Dias Antes do Gozo, a data acima citada para
podermos continuar prestando bons servios.
O ideal conceder frias de 30 dias para evitar problemas futuros.
ATENO
Conforme sentena aplicada pelo TRT/MG, que condenou uma empresa a pagar frias em dobro
referente os 10 dias de abono pecunirio, pois a reclamante alegou e provou atravs de testemunhas,
que foi impedida pela empresa de gozar os 30 dias.
Este julgamento foi baseado no Art. 143 da CLT, que diz que o objetivo das frias o descanso e a
preservao da sade do trabalhador, a converso de 1/3 do perodo de frias em 10 dias em dinheiro,
deve ser solicitada nica e exclusivamente pelo trabalhador, no podendo ser imposta pelo
empregador.
Orientamos a todos nossos clientes, para que concedam aos seus funcionrios, na devida poca, frias
de 30 dias de descanso.
Somente em casos excepcionais, conceder frias de 20 dias, desde que solicitada de prprio punho pelo
funcionrio e datada de 15 dias antes do vencimento do perodo aquisitivo. Portanto, orientamos que
nos envie cpia da solicitao do funcionrio, para que possamos verificar se foi datada corretamente.
Vencimento do pagamento das frias ser sempre 2 dias teis antes do inicio do gozo
218
4.08
ASSINATURA DO PONTO DO FUNCIONRIO
o
Conforme determina o Artigo 74, Pargrafo 2 da CLT (Consolidao das Leis do Trabalho), toda
empresa com mais de 10 trabalhadores, obrigada anotar a hora de entrada e sada do seu
empregado, bem como o perodo de repouso, pr meio de registro manual (livro de ponto), mecnico
(relgio de ponto), ou eletrnico, (carto magntico).
Pode-se observar que o referido artigo, no menciona sobre a obrigatoriedade da assinatura do
empregado nesses controles, porm, o que se verifica em algumas decises judiciais, o parecer
negativo sobre a veracidade desses controles, ou seja, o entendimento de alguns juizes que somente
com a concordncia expressa do empregado, que tornariam vlidas essas anotaes.
Mediante a controversa desse assunto, recomendamos aos nossos clientes recolher assinatura dos seus
empregados, nesses controles, visando assim, resguardar-se de eventuais problemas futuros.
MINISTRIO DO TRABALHO E EMPREGO DECRETO N. 1.510/2009 DE 21/08/2009
Para todas as empresas que utilizam registro eletrnico de ponto.
- No que se refere marcao de ponto:
O relgio deve registrar fielmente as marcaes efetuadas, no sendo permitida qualquer ao que
desvirtue os fins legais a que se destinam, tais como:
I - restries de horrio marcao do ponto;
II - marcao automtica do ponto, utilizando-se horrios predeterminados ou o horrio contratual;
III - exigncia, por parte do sistema, de autorizao prvia para marcao de sobre jornada; e
IV - existncia de qualquer dispositivo que permita a alterao dos dados registrados pelo empregado.
O empregador usurio do Sistema de Registro Eletrnico de Ponto dever se cadastrar no MTE
(Ministrio do Trabalho e Emprego) via internet informando seus dados, equipamentos e softwares
utilizados.
O empregador dever prontamente disponibilizar os arquivos gerados e relatrios emitidos pelo
"Programa de Tratamento de Dados do Registro de Ponto" aos Auditores - Fiscais do Trabalho.
O REP (Registro eletrnico de Ponto) deve sempre estar disponvel no local da prestao do trabalho
para pronta extrao e impresso de dados pelo Auditor-Fiscal do Trabalho.
Programa de Tratamento de Dados do Registro de Ponto aos Auditores-Fiscais do Trabalho.
O MTE credenciar rgos tcnicos para a realizao da anlise de conformidade tcnica dos
equipamentos REP legislao.
- No que se refere ao fabricante do equipamento:
(Atender passo passo todas as exigncias contidas nesta Portaria anexa).
O fabricante do REP dever se cadastrar junto ao Ministrio do Trabalho e Emprego, e solicitar o
registro de cada um dos modelos de REP que produzir.
Para o registro do modelo do REP no MTE o fabricante dever apresentar "Certificado de Conformidade
do REP Legislao" emitido por rgo tcnico credenciado e "Atestado Tcnico e Termo de
Responsabilidade" previsto no art. 17.
Qualquer alterao no REP certificado, inclusive nos programas residentes, ensejar novo processo de
certificao e registro.
Toda a documentao tcnica do circuito eletrnico, bem como os arquivos fontes dos programas
residentes no equipamento, devero estar disposio do Ministrio do Trabalho e Emprego,
Ministrio Pblico do Trabalho e Justia do Trabalho, quando solicitado.
O fabricante do equipamento REP dever fornecer ao empregador usurio um documento denominado
"Atestado Tcnico e Termo de Responsabilidade" assinado pelo responsvel tcnico e pelo responsvel
legal pela empresa, afirmando expressamente que o equipamento e os programas nele embutidos
atendem s determinaes desta portaria, especialmente que:
219
I - no possuem mecanismos que permitam alteraes dos dados de marcaes de ponto armazenados
no equipamento;
II - no possuem mecanismos que restrinjam a marcao do ponto em qualquer horrio;
III - no possuem mecanismos que permitam o bloqueio marcao de ponto;
IV - possuem dispositivos de segurana para impedir o acesso ao equipamento por terceiros.
No "Atestado Tcnico e Termo de Responsabilidade" dever constar que os declarantes esto cientes
das conseqncias legais, cveis e criminais, quanto falsa declarao, falso atestado e falsidade
ideolgica.
O REP deve sempre estar disponvel no local da prestao do trabalho para pronta extrao e
impresso de dados pelo Auditor-Fiscal do Trabalho.
"Programa de Tratamento de Dados do Registro de Ponto" aos Auditores-Fiscais do Trabalho.
O MTE credenciar rgos tcnicos para a realizao da anlise de conformidade tcnica dos
equipamentos REP legislao.
4.09
BENEFCIOS PARA EMPREGADOS
Para qualquer desconto no salrio do funcionrio, salvo quando estiver no acordo coletivo, como:
assistncia mdica/odontolgica, farmcia, refeio, e outros visando beneficiar os empregados e
seus dependentes, deve a empresa obter autorizao prvia e expressa do empregado (por uma nica
vez), estabelecendo limite mximo de compras ou desconto pr ms, para que no ultrapasse 30% da
remunerao lquido do empregado.
4.10
CAT COMUNICAO DE ACIDENTE DO TRABALHO
Quando um funcionrio se acidenta na empresa durante sua jornada de trabalho, ou no seu trajeto
(ida/volta) no limite de no mximo 02:00 horas. Antes da entrada ou 02:00 horas. Aps a sada, a
empresa deve informar a Confidence do ocorrido imediatamente, para elaborao e entrega da CAT
aos rgos competentes no prazo mximo de 12:00 horas aps o acidente.
O atraso na entrega da CAT, acarretar empresa multa, e possivelmente uma fiscalizao pelo
Ministrio do Trabalho.
4.11
AFASTAMENTO DE FUNCIONRIOS DAS ATIVIDADES
Assim que ocorrer o afastamento enviar no ato do acontecimento o e-mail do atestado medico.
Todo funcionrio que ficar afastado de suas atividades, em razo de auxlio doena, acidente de
trabalho, licena maternidade e prestao de servio militar, dever fazer exame mdico, quando do
retorno ao trabalho, garantindo o estado fsico do funcionrio para a empresa.
O mesmo procedimento dever ser feito, quando houver alterao na funo.
Funcionrios que esto sob custdia do INSS por motivo de doena ou acidente de trabalho no
podero ser desligados da empresa. Esse desligamento s poder ser efetuado por concesso de
aposentadoria definitiva do mesmo, ou seja, por tempo de servio ou idade.
Em caso de falecimento de funcionrio ser efetuada a demisso com pagamento das verbas
rescisrias e demais direitos sindicais por conveno.
4.12
ESTAGIRIO
Lei n. 11.788 de 25/09/2008 define novos parmetros para as contrataes de Estagirios, abaixo os
principais:
Obs.: Contratos emitidos e assinados at 25/09/2008 permanecem regidos pela Legislao anterior,
at a sua expirao, renovao ou alterao.
220
Qualquer aluno, a partir de dezesseis anos, dos anos finais do ensino fundamental ou
profissional, do ensino mdio regular ou profissional e estudante de nvel superior, pode ser
estagirio;
A contratao formalizada e regulamentada exclusivamente pelo Termo de Compromisso de
Estgio que dever ser assinado pela Empresa, pelo Aluno e pela Instituio de Ensino;
A jornada de trabalho de no mximo 6 horas dirias e 30 horas semanais, o tempo mximo
de estgio na mesma Empresa de dois anos, exceto quando tratar-se de Estagirio portador
de deficincia.
No existe um piso de bolsa-estgio preestabelecido, mas a remunerao, bem como o auxliotransporte, so obrigatrios, e no pode ser descontado, exceto para estgios com carga horria
exigida pelo prprio curso.
Estagirio tem direito ao recesso remunerado - trinta dias - aps doze meses de estgio na
mesma empresa ou, o proporcional ao tempo de estgio, se menos de um ano;
preferencialmente durante as frias escolares.
.
O valor da bolsa-estgio definido por livre acordo entre as partes; o estagirio dever assinar
mensalmente o Recibo de Pagamento de Bolsa-estgio;
O estagirio, a exclusivo critrio da Empresa, pode receber os mesmos benefcios concedidos a
funcionrios, sem que o procedimento estabelea vnculo empregatcio e poder ter seu
contrato rescindido a qualquer momento, por qualquer das partes, sem nus, multas ou
sanes.
O estagirio, obrigatoriamente, dever estar coberto por um Seguro de Acidentes Pessoais
compatvel com os valores de mercado;
A ausncia do Termo de Compromisso de Estgio e/ou do Seguro de Acidentes Pessoais
caracteriza vnculo empregatcio e sujeita a Empresa s sanes previstas na CLT.
4.13
MENOR APRENDIZ
Todas as empresas, exceto as optantes pelo Simples Nacional, ou seja, ME ou EPP e empresas com
atividade de periculosidade, a partir de 07 funcionrios independentes do ramo de atividade
obrigatrio a manter no seu quadro de funcionrios o menor aprendiz na proporo de no mnimo 5% e
no mximo 15% dos trabalhadores existentes na empresa.
Em caso de reduo no quadro de funcionrios a empresa no poder por este motivo rescindir o
contrato antes do prazo.
4.14
PROGRAMA JOVEM CIDADO MEU PRIMEIRO EMPREGO
O Governo do Estado de So Paulo estendeu a possibilidade de estgios, no PROGRAMA JOVEM
CIDADO MEU PRIMEIRO EMPREGO, para estudantes entre 16 a 21 anos, que cursem o ensino
mdio das instituies de ensino pblico estadual.
Esta parceria consiste numa bolsa-estgio no valor estipulado pelo governo pr quatro horas de estgio
entre 6:00 e 22:00 horas, cinco dias por semana, durante 6 (seis) meses, sendo 50% mais o seguro de
vida e acidentes pessoais pagos pelo Governo do Estado de So Paulo e o restante da bolsa, ou seja,
50% mais o auxlio transporte quando necessrio sero pagos pela empresa.
No se trata de obrigao, a empresa poder por liberalidade, implant-lo.
4.15
ADMISSO FUNCIONRIO REABILITADO OU DEFICINTE
Conforme a Portaria N. 4677/98, a empresa com 100 ou mais empregados est obrigada a preencher
de 2% a 5% dos seus funcionrios com beneficirios reabilitados ou pessoas portadoras de deficincia,
habilitadas, na seguinte proporo:
221
1) de 100 a 200 empregados 2% de empregados

2) de 201 a 500 empregados 3% de empregado
3) de 501 a 1000 empregados 4% de empregados
4) mais de 1000 empregados 5% de empregados
Consideram-se beneficirios reabilitados todos os segurados, que estavam sob custdia do INSS, por
motivo de doena ou ficaram deficientes, portanto com autorizao do INSS para trabalhar.
Consideram-se pessoas portadoras de deficincias, habilitadas, quando a pessoa j nasce com a
deficincia, sendo assim, com autorizao do INSS para trabalhar.
A dispensa de empregado na condio estabelecida neste artigo, aps 90 dias, por contrato
indeterminado, somente poder ocorrer aps a contratao de substituto em condies semelhantes.
Os funcionrios admitidos nestas condies tero o mesmo direito trabalhista, como qualquer outro
funcionrio, conforme a CLT ou ACORDO COLETIVO DO SINDICATO.
4.16
PCMSO - PROGRAMA DE CONTROLE MDICO DE SADE OCUPACIONAL NR 7
Controle peridico e diagnstico precoce de possveis doenas ocasionadas no ambiente de trabalho,
que deve ser feito por uma empresa especializada onde haja um mdico do trabalho que ser
responsvel pela coordenao do programa na sua empresa, pela avaliao clnica e anlise dos seus
funcionrios e os atestados solicitados pela NR 7.
Admissional;
Peridico;
Retorno ao trabalho;
Mudana de funo; e
Demissional.
O no cumprimento deste programa acarretar multa.
4.17
PPRA - PROGRAMA DE PREVENO DE RISCOS AMBIENTAIS NR 9
Esta norma regulamentadora estabelece a obrigatoriedade da elaborao e implementao por parte
de todos os empregadores e instituies que admitam trabalhadores como empregados, visando
preservao da sade e da integridade dos trabalhadores, atravs da antecipao, reconhecimento,
avaliao e conseqente controle da ocorrncia de riscos ambientais existentes ou que venham a
existir no ambiente de trabalho, tendo em considerao a proteo do meio ambiente e dos recursos
naturais.
Esta norma elaborada por engenheiro habilitado, atravs de relatrio anual, desde que a empresa
possua funcionrio.
4.18
LAUDO TCNICO DAS CONDIES DO AMBIENTE DO TRABALHO - LTCAT
um laudo detalhado por funo, elaborado pelo engenheiro habilitado. O enquadramento da infrao
passa a constar do inciso I, alnea g, do art.283, do Decreto 3.048/91.
4.19
CURSO DE FORMAO DE BRIGADA DE INCNDIOS NR 23
executado na prpria empresa, ministrado por Tcnico de Segurana ou Oficial do Corpo de
Bombeiros, sendo um curso anual referente brigada de incndio.
222
4.20
LAUDO ERGONMICO NR 17
um laudo detalhado por atividade e local de trabalho do colaborador, elaborado pelo engenheiro
habilitado, conforme estabelece a NR 17 do Ministrio do Trabalho.
4.21
LAUDO DAS INSTALAES ELTRICAS NR 10
executado por Engenheiro Eltrico devidamente habilitado para fazer a avaliao e verificao das
condies de segurana das instalaes eltricas da Empresa, conforme estabelece a NR 10 do
Ministrio do Trabalho.
O laudo executado de 02 em 02 anos.
4.22
ANLISE DA POTABILIDADE DA GUA
Coleta e anlise anual da portabilidade da gua da Empresa, feito por laboratrio especializado,
juntamente com o Laudo de PPRA, visando avaliar a qualidade e identificar eventuais problemas.
A legislao seguida pela Lei n 1.380/1977 e 3.718/1983.
4.23
CIPA - COMISSO INTERNA DE PREVENO DE ACIDENTES NR 5
Toda a empresa que possua mais de 20 funcionrios obrigada a elaborar a CIPA, e isto deve ser feito
mediante a contratao de empresa especializada. No caso da empresa possuir menos de 20
funcionrios deve-se preencher formulrio modelo do DRT (Delegacia Regional do Trabalho) constando
que um determinado funcionrio seja responsvel pelos primeiros socorros, tendo este que efetuar
treinamento para a determinada funo.
Foi alterada a Norma Regulamentadora n 5 (NR 5) sobre a Comisso Interna de Preveno de
Acidentes (Cipa) para dispor que:
a) a documentao referente ao processo eleitoral da Cipa, incluindo as atas de eleio e de posse e o
calendrio anual das reunies ordinrias, deve ficar no estabelecimento disposio da fiscalizao do
Ministrio do Trabalho e Emprego;
b) a documentao descrita na letra "a" deve ser encaminhada ao Sindicato dos Trabalhadores da
categoria, quando solicitada;
c) o empregador deve fornecer cpias das atas de eleio e posse aos membros titulares e suplentes da
Cipa, mediante recibo;
d) a vacncia definitiva de cargo, ocorrida durante o mandato, ser suprida por suplente, obedecida a
ordem de colocao decrescente que consta na ata de eleio, devendo os motivos ser registrados em
ata de reunio;
e) caso no existam suplentes para ocupar o cargo vago, o empregador deve realizar eleio
extraordinria, cumprindo todas as exigncias estabelecidas para o processo eleitoral, exceto quanto
aos prazos, que devem ser reduzidos
pela metade;
f) o mandato do membro eleito em processo eleitoral extraordinrio deve ser compatibilizado com o
mandato dos demais membros da Cipa;
g) o treinamento de membro eleito em processo extraordinrio deve ser realizado no prazo mximo de
30 dias, contados a partir da data da posse.
223
4.24
PPP - PERFIL PROFISSIOGRFICO PREVIDENCIRIO
Todas as empresas devero ter elaborado o PPP Perfil Profissiogrfico Previdencirio, de todos os
funcionrios individualmente, abrangendo as atividades desenvolvidas pelo empregado, histrico
mdico e dados do LTCAT
(Laudo tcnico das condies do ambiente de trabalho).
Ser fornecida ao funcionrio uma via quando da resciso do contrato de trabalho ou requerimento
de benefcios na Previdncia Social. Sendo assim, esclarecemos que para a realizao de
homologao junto ao Sindicato de Classe, ser imprescindvel apresentao deste documento.
O PPP dever ser atualizado anualmente ou na alterao de funo ou local de trabalho e ficar
disposio de uma eventual fiscalizao.
A no elaborao e entrega do documento ao funcionrio, conforme instrues acima acarretar multa
nos termos da Portaria n 525/02 do MPAS de 31.05.02, alnea o, inciso II do artigo 283, do RPS e
artigo. 92 do PCSS
Instrumos que contatem o mdico de trabalho responsvel pelo PCMSO para o cumprimento destas
exigncias.
4.25
RISCOS AMBIENTAIS DO TRABALHO - RAT
Antes de a empresa efetuar seu enquadramento para fins de definio da contribuio destinada ao
financiamento da Aposentadoria Especial e dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia
de incapacidade laborativa decorrentes dos riscos ambientais do trabalho, convm confirm-lo no
rgo de arrecadao do INSS, conforme cada caso especfico de recolhimento previdencirio.
De acordo com o art. 202 do Regulamento da Previdncia Social RPS, aprovado pelo Decreto n
3.048/1999, a contribuio da empresa, destinada ao financiamento da Aposentadoria Especial, nos
termos dos artigos. 64 a 70 do mesmo regulamento, e dos benefcios concedidos em razo do grau de
incidncia de incapacidade laborativa.
Correspondente aplicao dos seguintes percentuais, incidentes sobre o total da remunerao paga,
devida ou creditada a qualquer ttulo, no decorrer do ms, ao segurado empregado e trabalhador
avulso:
a) 1% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja
considerado leve Grau de Risco 1;
b) 2% para empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja
considerado mdio Grau de Risco 2; ou
c) 3% para empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja
considerado grave Grau de Risco 3.
Desde de 01/2010, o percentual da alquota do RAT que atualmente de 1,2 ou 3% conforme
acima ser alterado para maior ou menor conforme FAP (Fator Acidentrio de Preveno).
O FAP variar anualmente e sero calculados sempre os 02 ltimos anos de todos os histricos
dos registros acidentrios de preveno.
4.26
DVIDA FGTS
Empresa em mora com o FGTS, no poder pagar honorrio, gratificao, pro labore ou qualquer outro
tipo de retribuio ou retirada a seus diretores, scios, gerentes ou empresrios, distribuir quaisquer
lucros, bonificaes, dividendos ou interesses a seus scios, titulares, acionistas, ou membros de rgos
dirigentes, fiscais ou consultivos, conforme determina os arts. 50 a 52 do RFGTS decreto n.
99.684/1990.
224
Os diretores, scios, gerentes, membros de rgos fiscais ou consultivos, titulares de firma individual
ou quaisquer outros dirigentes de empresa responsvel por infrao do disposto no Art. 1, incisos I e II,
(empresas em dbitos com o FGTS) estaro sujeitos pena de deteno de um ms a um ano.
4.27
DVIDA INSS
A empresa em dbito para com a Previdncia Social est proibida de distribuir bonificao ou dividendo
e atribuir cota ou participao no lucro ao scio ou diretor, ainda que a ttulo de adiantamento.
A infrao sujeitar o responsvel multa de 50% das quantias que tiverem sido pagas, com juros
atualizados pela taxa SELIC.
De acordo com a Lei n. 11.941, no caso de apropriao indbita de contribuies previdencirias
quando retido sobre funcionrios, pr-labore, autnomos e Nota Fiscal, e a empresa no repassa os
valores ao INSS, os scios no precisaro mais se preocupar com o bloqueio de seus bens pessoais para
garantir os dbitos ou com sua inscrio em certides da dvida ativa.
A responsabilidade pessoal s pode ocorrer quando comprovado excesso de poderes ou infrao lei,
ao contrato social ou ao estatuto da empresa pelo administrador ou scio.
Conforme Art. 168-A do Cdigo Penal, deixar de repassar previdncia social as contribuies retidas
dos contribuintes a penalidade de recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
4.28
RECEITA FEDERAL
Desde15/08/2005, a Receita Federal passar a denominar-se RECEITA FEDERAL DO BRASIL, que passa a
receber algumas atribuies do INSS, tais como: processos administrativos fiscais, arrecadar, fiscalizar,
administrar e lanar os recolhimentos das contribuies sociais das empresas, dos empregadores
domsticos e dos trabalhadores.
- Os demais servios como: pagamento de benefcios, atendimento aos segurados e emisso de
certido relativa a tempo de contribuio, continuam sobre a responsabilidade da Previdncia Social.
4.29
FGTS / CONECTIVIDADE SOCIAL
O FGTS sobre folha de pagamento vence todo dia 7 de cada ms (se o vencimento cair nos finais de
semana ou feriados antecipar)
As empresas que possuem somente pr-labore so obrigadas a entregar a GFIP at o 5 dia til, e as
empresas sem nenhum movimento devem entregar no final do ano a GFIP da competncia 13, caso
contrrio a empresa estar sujeita a multa e fiscalizao.
Para a entrega da GFIP e recolhimento do FGTS j est disponvel a nova verso do canal eletrnico da
Conectividade Social ICP (canal CAIXA que
utilizado para transmisso, via internet do FGTS e tambm acesso a informaes dos trabalhadores
vinculados empresa, bem como a realizao de alteraes cadastrais, comunicaes de afastamento,
etc.)
Para a nova verso toda empresa (independente do seu tipo de tributao, com ou sem funcionrios
e pr-labore) ser obrigada adquirir o certificado digital e atravs deste certificado outorgar uma
procurao para que possamos realizar todos os servios acima mencionados.
A procurao dever ser outorgada diretamente pelo cliente utilizando o certificado digital e a leitora
(que dever ser adquirida junto com certificado), a validade desta procurao de 01 (um) ano a partir
da data de emisso e dever ser sempre renovada pelo prprio cliente.
A empresa que no possui o certificado digital dever procurar as empresas cadastradas no site
http://www.iti.gov.br/twiki/bin/view/Certificacao/EstruturaIcp
No ser possvel a utilizao do certificado do tipo E-CPF para os scios que possuem mais de uma
empresa, mas empresas que possuem filiais podem utilizar o E-CNPJ da matriz para movimentaes
em nome das filiais.
225
Abaixo algumas empresas credenciadas a emitir este Certificado Digital:

- Imprensa Oficial Telefone: 0800 01234 01
- Serasa Telefone: 0800-773-7728 / 0800-773-7728
- Certising Telefone: 3546-3701
- Sescon Telefone: 3304-4433 / 4505 /4504
A validade do certificado digital de 01 a 03 anos, conforme a preferncia da empresa, orientamos que
optem pela validade de 03 anos, pois acaba sendo mais em conta para o cliente.
A emisso e/ou renovao do certificado a empresa deve verificar se no h em andamento
nenhuma alterao do scio responsvel.
4.30
PROCESSO TRABALHISTA
Processo trabalhista, movido por ex-funcionrio, onde so enviados todos os documentos referentes ao
autor, informamos que no trmino deste processo, solicite ao advogado responsvel a devoluo dos
mesmos, pois tais documentos devem ser arquivados na Empresa.
Aps a quitao do mesmo deve ser encaminhada Contabilidade uma cpia da sentena para a
emisso (se houver) dos impostos (INSS, IR, GFIP)
Cpia da guia quitada deve ser apresentada em tempo legal ao rgo judicial aps o acordo trabalhista.
4.31
GPS INSS / PROTOCOLO SINDICATO
Em conseqncia de uma fiscalizao mais intensa na rea trabalhista, comunicamos que na ausncia
das guias de INSS, protocoladas pelo Sindicato predominante, acarretar multas altssimas pr cada
competncia em falta, ou protocolada em atraso. Por isso, solicitamos o envio de cpia das mesmas at
o dia 25, por fax ou e-mail.
O no cumprimento ter multa de acordo com a fiscalizao.
4.32
GPS - INSS / DESCONTO E RECOLHIMENTO
A Empresa que reter a contribuio do INSS do funcionrio, e no repassar ao INSS, os scios no teram
os seus bens bloqueados, porm podero ser penalizados com multas e tambm com priso por
apropriao em dbito.
A Empresa optante pelo Simples Nacional que no repassar esta contribuio alm das penalidades
acima citadas poder ser excluda da condio do SIMPLES.
O valor mnimo para arrecadao da contribuio do INSS de R$ 10,00 junto aos agentes
arrecadadores.
Empregados depois de algum tempo recebendo beneficio por incapacidade e so considerados aptos
pela percia mdica do INSS, mas inaptos pelo mdico do trabalho da empresa. A responsabilidade pelo
pagamento dos salrios e demais verbas trabalhista no perodo aps a alta do INSS do empregador,
pois o funcionrio no pode, ficar sem receber o salrio e nem o beneficio previdencirio.
O INSS sobre folha de pagamento vence todo dia 20 de cada ms (se o vencimento cair nos finais de
semana ou feriados antecipar)
4.33
CESSO DE MO-DE-OBRA OU EMPREITADA
Servios sujeitos Reteno Previdenciria, por meio da Instruo Normativa n 100 de 02/01/2004,
alterada pela Instruo Normativa DP n 103/2004, a Diretoria Colegiada do Instituto Nacional do
Seguro Social (INSS) divulgou novas normas gerais de tributao providenciaria e de arrecadao das
contribuies sociais administradas pelo INSS.
226
Obrigatoriedade da Reteno Previdenciria, a empresa contratante de servios prestados mediante

cesso de mo-de-obra ou empreitada (inclusive em regime de trabalho temporrio, bem como as
empresas optantes de Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples), dever reter 11% do valor bruto da nota
fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servio e recolher ao INSS, at o dia 10 do ms
subseqente, a importncia retida em documento de arrecadao identificado com a denominao
social e o Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ) da empresa contratada.
Deduo da Base de Clculo de Reteno de INSS, IR e ISS sobre Nota Fiscal, o valor utilizado a ttulo
de material pela empresa prestadora de servios pode ser descontado da base de clculo de reteno
sobre Nota Fiscal desde que previstos em contrato e discriminados na nota. O valor do material
fornecido no poder ser superior ao valor de aquisio, e a empresa contratada dever manter em seu
poder as notas fiscais do material comprado para apresentar a fiscalizao.
Se a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa contratante o expuser aos agentes
nocivos, de forma que possibilite a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de
trabalho em condies especiais que prejudiquem a sade ou a integridade fsica, o percentual da
reteno aplicado sobre o valor da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios deve ser
acrescido de 4%, 3% ou 2%, respectivamente, perfazendo a alquota total de 15%, 14% ou 13%,
incidindo sobre o valor dos servios prestados por esses segurados.
Cesso de mo-de-obra a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou
nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua
atividade-fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho
temporrio na forma da Lei n 6.019/1974. So:
a) dependncias de terceiros;
b) servios contnuos;
c) colocao disposio da empresa.
Empreitada a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo
ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser
utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa
contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
Servios contratados mediante Cesso ou Empreitada de Mo-de-Obra, sujeitos a reteno
previdenciria:
a) Limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, oramento,
desinfeco, desentupimento, dedetizao ou em outros servios destinados a manter a
higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes,
instalaes, de pendncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum;
b) Vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas
ou a preservao de bens patrimoniais;
c) Construo civil que envolva a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de
edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras
complementares que se integram a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou passeios,
a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de
rodovias ou de vias pblicas;
d) Natureza rural, que se constituam em desmatamento, extrao de produtos de origem animal
ou vegetal, bem como a industrializao rudimentar;
e) Digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de
teclados ou de similares;
f) Preparao de dados para processamento, executados com visitas a viabilizar ou a facilitar o
processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica.
Servios contratados mediante Cesso de Mo-de-Obra, sujeitos a reteno providenciaria:
a) Acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final;
b) Embalagem, relacionados com o preparo de produtos;
227
c) Acondicionamento, que compreendem os servios envolvidos no processo de colocao

ordenada dos produtos no seu armazenamento;
d) Cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante,
ainda que executados periodicamente;
e) Coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o
tratamento ou a transformao;
f) Copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto
alimentcio;
g) Hotelaria, em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica;
h) Corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do
fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes;
i) Distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, mesmo que
distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes;
j) Treinamento e ensino, na transmisso de conhecimento para a instruo ou para a capacitao
de pessoas;
k) Entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio
documentos diversos;
l) Ligaes de medidores, a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo;
m) Leitura de medidores, para a coleta das informaes aferidas por esse equipamento;
n) Manuteno de instalaes de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu
funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante;
o) Montagem, em processos industriais ou artesanais, de modo que possa funcionar ou atingir o
fim a que se destina;
p) Operao de mquinas, de equipamentos e de veculos;
q) Operao de pedgio ou terminal de transportes;
r) Operao de transporte de passageiros;
s) Portaria, recepo ou ascensorista, controle de trnsito de pessoas, distribuio de encomendas
ou de documentos;
t) Recepo, triagem ou movimentao, relacionada ao recebimento, contagem, conferncia,
seleo ou ao remanejamento de materiais;
u) Promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as
qualidades de produtos ou realizao de shows, de frias, de convenes, de rodeios, de festas
ou de jogos;
v) Secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas;
w) Sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de
pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou
emocional desses pacientes;
x) Telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos
telefnicos ou de tele atendimento.
Dispensa da Reteno, a empresa ficar dispensada quando:
a) O valor correspondente a 11% dos servios contidos em cada nota fiscal fatura ou recibo de
prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pelo INSS o qual
equivalente a R$ 29,00;
b) A contratada no possuir empregados, o servio prestado pelo titular ou scio e o seu
faturamento do ms anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salriode-contribuio (atualmente R$ 2.508,72);
c) A contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentada por legislao federal.
228
ANTENO: Quando receber qualquer nota fiscal ou recibo de pessoa fsica, passar-nos
imediatamente, fax da mesma, e tambm o n. de inscrio do carne do INSS, que dever ser
informado pelo prestador.
Como identificar se uma pessoa fsica, ou seja, autnomo? Na NF ou recibo consta o n. do CPF e
no do CNPJ.
Observar que na NF ou recibo, deve constar a reteno de 11% de INSS, e que a data limite para
envio da mesma todo dia 25.
Vale salientar que os procedimentos acima so necessrios para a elaborao da folha de autnomo,
bem como seus impostos, conforme Instruo Normativa n. 87/2003 revogada pela 89/2003.
4.34
EXTINO DO CARN DE INSS
Previdncia Social Recolhimento de INSS Extino do Carn (recolhimento avulso) em alguns casos
A promulgao da lei 10.666/2003 e a da IN 87 de 27/-3/2003 trouxeram varias mudanas no
recolhimento para a Previdncia Social:
Todas as pessoas Fsicas que prestarem servios para Pessoas Jurdicas, tanto como aqueles que
receberem remunerao a ttulo de Pr-labore, tero reteno de 11% dos seus rendimentos na fonte,
valor este que dever ser obrigatoriamente recolhido pela pessoa jurdica, juntamente com sua guia de
recolhimento ao INSS.
Para esses contribuintes considerados Individuais, fica extinto o recolhimento do carn, somente
para os casos em que estes prestarem servios exclusivamente para pessoas jurdicas, pois o valor do
INSS ficar fixado em 11% e ser retido na fonte conforme disposto no item anterior.
No existir mais a possibilidade de complementao dos recolhimentos de forma facultativa ou
espontnea (antigo contribuinte em dobro) para efeito de aposentadoria.
A contribuio atravs dos recolhimentos avulsos (antigo carn) dever ser feita apenas em alguns
casos:
Obrigatria quando o contribuinte individual prestar servios como autnomo para pessoas fsicas.
Como complemento obrigatrio para completar o valor de 1 salrio mnimo de contribuio nos casos
em que os valores recebidos no ms originados de pessoas jurdicas forem inferiores um salrio
mnimo.
PS:Em todos os casos acima o percentual a ser recolhido sobre os valores sero de 20% (vinte por
cento)
O valor mximo para base de clculo tanto da reteno de 11% pelas pessoas jurdicas, como para o
recolhimento de 20% atravs do carn ser o teto mximo.
No existiro mais classes e prazos mnimos de recolhimentos para o contribuinte individual.
As empresas continuam a ser obrigadas a recolher 20% dos valores pagos a pessoas fsicas por servios
prestados de autnomo e retirada pr-labore, alm dos 11% que devem ser retidos.
Concluses:
Diante dessas mudanas o INSS fez com que a responsabilidade pelo recolhimento dos valores dos
contribuintes individuais (valores que valem para a aposentadoria, antigos carns e recolhimentos
avulsos) passasse a ser retidos na fonte pelas empresas (11%) ficando extinto o recolhimento dos
carns nesses casos, exemplo: retirada pr-labore e prestao de servios autnomos para empresas.
Nos casos em que exista o servio autnomo (comprovadamente inscrito) prestados para pessoas
fsicas pode-se recolher o carn (recolhimento avulso).
Com isso o valor do recolhimento do INSS diminuiu para 11% (valor retido) nos casos dos pagamentos
pelas P. Jurdicas, porm em contra partida o mesmo deve ser base de clculo para o recolhimento da
parte da empresa junto ao INSS (que de 20%), exemplo do pr-labore que agora dever ser o valor
correto pago para efeito de aposentadoria, ou seja, a empresa alm de reter do scio 11% ainda ter
que recolher mais 20% sobre os valores que remunerou seus scios ou administradores.
229
Como a complementao facultativa foi extinta, scios de empresas com retirada pr-labore que
tiverem interesse em manter o valor base para a aposentadoria que vinha sendo recolhido pelo carn
(recolhimento avulso), devem saber que ser necessrio declarar esse valor como pr-labore na folha
de pagamento da empresa onerando a mesma a recolher alm os 11% a ser retido, mais 20% de parte
da empresa. Uma alternativa seria para complementar o valor seria recolher o carn (contribuio
avulsa) como prestao de servios para pessoas fsicas, porm haver a necessidade de comprovar a
condio de prestador de servios autnomo, com a inscrio na Prefeitura.
4.35
CAGED
Cadastro Geral de Empregados e Desempregados, entregue no ms subseqente ao fato gerador,
quando houver entrada ou sada de empregados.
Entregue por meio eletrnico at o dia 07 de cada ms, e caso seja Sbado, Domingo ou feriado
antecipar sua entrega.
O no cumprimento ter multa de acordo com a Lei em vigor.
4.36
LEI DO SIMPLES NACIONAL
No dia 15/08/2007 foi publicada a Lei Complementar n 127, alterando a Lei Complementar n 123 de
14/12/06, referente ao SIMPLES NACIONAL como segue:
EXCLUSO: A empresa que tiver omisso da folha de autnomos e empregados, despesa superior a
20% do seu faturamento e compras de valor superior a 80% do total de suas vendas e no provar
que faz parte do estoque durante o ano calendrio, ser excludo a partir do prprio ms em que
incorridas as irregularidades por um perodo de 03 anos calendrio seguintes.
As empresas optantes pelo Simples Nacional, que atrasem ou no paguem seus impostos podem
ser multadas e ou automaticamente excludas do Simples.
VEDAO DE INSS: Algumas atividades de prestao de servios que estavam obrigadas a
recolher o INSS a parte, foram beneficiadas por esta lei, ficando isentas desta contribuio do
empregador.
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: Para o empresrio com receita bruta anual no ano-calendrio
anterior de at R$36.000,00, est isento do pagamento das contribuies: INSS 20% de parte
empresa, terceiros e contribuio sindical patronal.
4.37
RAIS
Relao Anual de Informaes Sociais, entregue uma vez ao ano no ms de fevereiro do ano seguinte,
constando os valores dos Salrios, Frias, 13 Salrio, valores de Rescises, Data de Admisso e Data de
Demisso dos Funcionrios, etc.
O no cumprimento ter multa de acordo com a Lei em vigor.
4.38
RAIS / PROTOCOLO SINDICATO
Em conseqncia do acordo coletivo ou dissdio coletivo, conforme clusula dever protocolar junto ao
Sindicato no ms seguinte da sua entrega.
230
4.39
CONTRIBUIES EMPREGADOS
SINDICAL - seu desconto se d todo ms de maro, com vencimento no ltimo dia til de abril e para
admitidos aps esta data o desconto ser no ms subseqente ao de admisso, com vencimento no
ltimo dia til do ms seguinte.
ASSISTENCIAL, CONFEDERATIVA e outros tem que ser verificada caso a caso no Acordo Coletivo.
O no recolhimento gerar multa e juros, estipulado pelo prprio Sindicato.
4.40
CONTRIBUIO SINDICAL EMPREGADOS / PROTOCOLO SINDICATO
Conforme Portaria MTb n 3.233/1983, art. 2 e pargrafo nico. A empresa deve protocolar a guia de
Contribuio Sindical no sindicato da categoria. Por isso solicitamos o envio das mesmas por fax ou email at 05 dias aps o pagamento.
4.41
CONTRIBUIES PATRONAIS
SINDICAL seu pagamento feito no ltimo dia til de janeiro, calculado um percentual sobre o valor
do Capital Social da empresa, de acordo com a tabela do Sindicato.
Para novas empresas o pagamento deve ser feito at 30 dias da data da abertura.
ASSISTENCIAL, CONFEDERATIVA e outros tem que ser verificada caso a caso no Acordo Coletivo.
O no recolhimento gerar multa e juros, estipulado pelo prprio Sindicato.
4.42
REPRESENTANTE COMERCIAL AUTNOMO
A Representao Comercial Autnoma regida pela Lei 4.886, de 1965, constando no art. 1 . O
conceito de Representante Comercial Autnomo, como sendo a PESSOA FSICA OU JURDICA, sem
relao de emprego que desempenha em carter no eventual pr conta de uma ou mais pessoas, para
a realizao de negcios mercantis, agenciando propostas ou pedidos, para transmiti-los aos
representados, praticando ou no atos relacionados com a execuo dos negcios.
Para que o contrato seja considerado como de representao comercial, dever constar
obrigatoriamente, alm dos elementos comuns, os itens do Art. 27 da Lei acima, tais com:
1. Condies e requisitos gerais da representao;
2. Indicao genrica ou especificar os produtos ou artigos objeto da representao;
3. Prazo determinado ou indeterminado da representao;
4. Indicao da zona ou zonas em que ser exercida a representao, bem como da
permissibilidade ou no de a representada ali poder negociar diretamente;
5. Garantia ou no, parcial ou total, ou pr certo prazo, da exclusividade de zona ou setor de zona;
6. Retribuio e poca do pagamento, pelo exerccio da representao, dependente da efetiva
realizao dos negcios, e recebimento, ou no, pelo representado, dos valores respectivos;
7. Os casos em que se justifique a restrio de zona concedida com exclusividade;
8. Obrigaes e responsabilidades das partes contratantes;
9. Exerccio exclusivo ou no da representao a favor do representado;
10. Indenizao devida ao representante, pela resciso do contrato fora dos casos previstos no art.
34, cujo montante no ser inferior 01/20 avos do total.
231
Caso contrrio configurar o VNCULO EMPREGATCIO, mesmo assim, se o representante comercial,

estiver subordinado ao representado, ou seja, exercer horrio estipulado, cumprindo ordens, etc, como
funcionrio normal, passar a ser trabalhista e regida pela CLT.
4.43
DANOS MORAIS - LEI N. 12.562/98 DO MUNICPIO DE SO PAULO
A referida lei determina o que segue:
Art. 1- Fica proibido o uso da expresso boa aparncia ou outras similares, na divulgao de anncios
visando a concurso e seleo de pessoal.
Pargrafo nico O disposto neste artigo aplica-se as empresas publicas, de economia mista, privadas,
firma individuais, entidades beneficentes, fundaes e pessoas fsicas, instaladas ou domiciliadas no
municpio que determinarem a publicao de anncios previstos no caput deste artigo.
Art. 2- obrigatrio constar dos anncios referidos no caput do art. 1 o nmero de vagas disponveis
para cada funo, bem como todas as qualificaes exigidas para seu preenchimento.
Art. 3- Os infratores sero punidos com as seguintes penalidades:
I multa;
II suspenso temporria da autorizao de funcionamento
III cassao da autorizao de funcionamento;
Pargrafo nico A multa estabelecida no inciso I deste artigo ser de 2.300 UFIRs, ou outra
unidade que venha substitu-la, cobrada em dobro em caso de reincidncia.
Comentrio sobre a Lei
Conforme Publicao no Jornal Dirio do Comrcio de Julho/2004 saiu reportagem referente a DANOS
MORAIS.
Cuidado para no expor ningum ao ridculo.
As empresas esto sendo alvo de aes por Danos Morais de trabalhadores que enfrentaram situaes
constrangedoras. Exemplo: UM GERENTE OBRIGOU OS VENDEDORES DE SUA EMPRESA A USAR SAIA
COMO CASTIGO POR NO TEREM ATINGIDO A META ESTABELECIDA. Outro caso: UMA EMPRESA FEZ A
ELEIO DO EMPREGADO TARTARUGA PARA HOMENAGEAR O TRABALHADOR QUE SEMPRE
CHEGAVA ATRASADO.
A sada, segundo especialistas, a preveno.
Dicas para preveno:
1. No publicar anncio exigindo Experincia;
2. Cuidados nos critrios de desclassificao de candidatos;
3. As dinmicas de grupo devem ser formuladas com cautela;
4. No divulgar testes psicolgicos, entrevistas e laudos;
5. Evitar suspender a contratao do candidato aps comunicar sua aprovao;
6. No exigir do trabalhador atos vexatrios que o exponham ao ridculo perante colegas;
7. Cuidados prvios para implantao da revista de controle;
8. Evitar que os superiores tenham condutas ameaadoras ou faam represses em pblico;
9. Evitar atos discriminatrios em geral;
10. Na despedida sem justa causa deve-se preservar a intimidade do trabalhador;
11. Na dispensa por justa causa, devem-se seguir corretamente as normas do artigo 482 da CLT que
tratam sobre o assunto;
12. No participar da elaborao de listas negras;
13. No divulgar informaes negativas do ex-empregado;
14. importante a elaborao de uma poltica de preveno, fiscalizao e combate na empresa;
15. Os empregados devem ter algum da empresa para denunciar os fatos;
16. A empresa deve sempre verificar a veracidade dos fatos e evitar alegaes de perseguio a certos
empregados;
232
17. O agente do assdio moral deve ser punido;

18. proibido o uso da expresso BOA APARNCIA ou outras similares, na divulgao de anncios
visando a concurso e seleo de pessoal = isto se aplica s empresas pblicas, de economia mista,
privadas, firmas individuais, entidades beneficentes, fundaes e pessoas fsicas, instaladas ou
domiciliadas no municpio que determinarem a publicao de anncios previstos no artigo 1 da Lei
n 12.562/1998;
19. Preferncia de sexo, raa ou religio;
20. A exigncia ou a obteno, por superior hierrquico, mediante coao ou ameaa de demisso, de
promessa de admisso, de promoo ou de qualquer outra vantagem, de favor sexual de candidato
a emprego;
21. A adoo de quaisquer medidas restritivas ao emprego feminino no previstas em lei,
especialmente a exigncia de comprovao de esterilizao, de exame ginecolgico, exames de
urina ou de sangue, para admisso ou permanncia no emprego.
4.44
MOTOBOY/MOTOFRETE Exerccio da Profisso
Lei 12.009 de 29/07/2009
Para o exerccio destas atividades estes profissionais devero obedecer ao que segue:
- necessrio ter completado 21 anos.
- Possuir habilitao por pelo menos 02 (dois) anos na categoria.
- Ser aprovado em curso especializado nos termos da regulamentao do CONTRAN.
- Estar vestido com colete de segurana dotado de refletores e de botas apropriadas.
- A moto deve conter protetor de motor mata-cachorro, antena corta-pipas, placa especial e ba.
O prazo para adequao das exigncias acima de 365 dias a contar da data de sua publicao,
inclusive para os funcionrios j registrados nesta funo.
O Curso Especial de Treinamento e Orientao para Condutor de Moto frete/Moto boy est sendo
disponibilizado gratuitamente pela Prefeitura de So Paulo, atravs da Secretaria Municipal dos
Transportes.
Para se cadastrar para fazer o curso gratuitamente*, visite o endereo abaixo. Voc precisar fornecer
dados pessoais como CPF, RG, Registro da Carteira de Habilitao e dados do veculo. Voc poder
escolher a regio e horrio em deseja fazer o curso.
Cadastre-se para fazer o curso gratuitamente, acesse
www3.prefeitura.sp.gov.br/smt/condumoto
EXISTE TAMBM OPO DE SERVIO PAGO - Relao de escolas credenciadas:
01M - CETET-CET
Av. Marqus de So Vicente, 2154 - Barra Funda
Fone: 3871-8600 / 3871-8610 3871-8624/8682
E-mail: det3@cetsp.com.br
02M2 - GOLDEN CAR - CENTRO DE FORMAO DE CONDUTORES
Rua Leopoldo de Freitas, 817 - Vila Matilde
Fone: 6684-8532 / 6684-2815
E-mail: cfcgoldencar@uol.com.br
05M1 - SEST/SENAT - SERVIO SOCIAL DO TRANSPORTE/SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM DO
TRANSPORTE
Av. Candido Portinari, 1100 - Vila Jaguar
Fone: 3621-4500 / 3621-8080
E-mail: franciscap@sestsenat.org.br
233
05M3 - SEST/SENAT - SERVIO SOCIAL DO TRANSPORTE/SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM DO

TRANSPORTE
Rua Alfredo Guedes, 209 - Carandiru
Fone: 0800-551702 / 6959-6681 / 6959-8078
E-mail: capit02@sestsenat.org.br / ines@sestsenat.org.br
012M - SD TRANS - SERVIO DE DESENVOLVIMENTO PROFISSIONAL DO TRANSPORTE S/C LTDA.
Av. Antnio Estevo de Carvalho, 2444 - sobreloja - Cidade Patriarca
Fone: 6685-2525 / 6685-2507
E-mail: cursos@sdtrans.com.br
14M - MARCO ZERO
Rua Oscar Freire, 2095 - Cerqueira Csar
Fone: 3081-4930
E-mail: kiyo0@terra.com.br
4.45
PROGRAMA DE ALIMENTAO DO TRABALHADOR - PAT
As Pessoas Jurdicas beneficirias do PAT devero recadastrar-se no perodo de 01 de maro a 31 de
maio de cada ano, conforme Portaria TEM/SIT n 66/2003.
O recadastramento deve ser efetuado por meio eletrnico, utilizando-se o formulrio constante da
pgina do Ministrio do Trabalho e Emprego na Internet (www.mte.gov.br/pat).
O no-recadastramento no PAT no prazo estipulado implicar o cancelamento automtico do registro
ou inscrio.
4.46
TRABALHO EM DIA DE ELEIO
Para funcionrios convocados a trabalhar na eleio, a empresa dar 2 (dois) dias de folgas por turno
trabalhado (a empresa e o funcionrio deve entrar em comum acordo para definir os dias das folgas)
que no podem coincidir com sua folga semanal, caso o funcionrio esteja de frias sero devidas as
folgas aps o seu retorno.
Para os funcionrios que trabalham aos domingos, alm da empresa liberar o funcionrio para votar,
dever pagar o domingo de eleio em dobro (hora extra 100%) ou conceder uma folga a mais na
semana.
4.47
NOVO
AVISO PRVIO PROPORCIONAL - NOVAS ORIENTAES - NOTA TCNICA N
184/2012/CGRT/SRT/MTE
Com a publicao da Lei 12.506, de 11 de outubro de 2011, no Dirio Oficial Unio de 13/10/2011, que
trata do aviso prvio proporcional, a Secretaria das Relaes do Trabalho vem recebendo muitos
questionamentos quanto aos procedimentos a serem adotados pelos empregadores e empregados nas
rescises de contrato de trabalho.
Em princpio a Secretria expediu o Memorando Circular n 10 de 2011, cuja finalidade era orientar as
Superintendncias quanto aos procedimentos a serem adotados pelos servidores das Relaes do
Trabalho que exercem atividades relativas assistncia a homologao das rescises de contrato de
trabalho. Porm, foram realizados novos estudos, debates e discusses a respeito do tema. Assim, a
SRT concluiu pela necessidade de apresentar uma nota tcnica sobre o assunto em questo. Trata-se da
Nota Tcnica CGRT/SRT/MTE n 184/2012, que entre outras informaes, aborda a contagem da
proporcionalidade do aviso conforme o tempo de vnculo empregatcio:
A SRT modificou o entendimento anterior informado no Memorando Circular n 10 de 2011 (itens 5 e
6), apresentando novo quadro demonstrativo, conforme abaixo:
234
Tempo de Servio
(anos completos)
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
Aviso Prvio Proporcional ao Tempo de Servio

(n de dias)
30
33
36
39
42
45
48
51
54
57
60
63
66
69
72
75
78
81
84
87
90
4.48
NOVO
PENSO ALIMENTCIA
Assim que receber o ofcio enviar uma cpia para o departamento Pessoal e arquivar o original no
pronturio do funcionrio.
A penso deve ser depositada na conta constante no ofcio no mesmo dia do pagamento de salrio do
funcionrio.
235
5. DIVERSOS
236
5.01
PAGAMENTOS EFETUADOS VIA INTERNET
Sabendo que hoje, os pagamentos de impostos e contribuies podem ser feitos via internet, e que
cada dia que passa isso se torna mais comum, alertamos para os seguintes aspectos:
Prestar muita ateno no preenchimento dos campos, tais como (cnpj, inscrio estadual, cdigo de
receita, valores, etc), pois um erro de preenchimento, ocasionar o no encontro do referido
pagamento nos sistemas da Receita Federal, INSS e Secretaria da Fazenda, sendo assim o contribuinte
ser obrigado a solicitar a retificao da guia, o que significa pagar taxas altas (em alguns casos ficando
mais barato pagar novamente o imposto), e complicaes no momento da solicitao de uma certido
negativa de dbitos, j que uma retificao de Darf por exemplo pode demorar at 5 anos para ser
resolvida.
Informamos que ao requisitarmos de V.Sas. quaisquer documentos e/ou guias para nosso uso, estas
devero ser solicitadas por escrito atravs de Ordem de Servio ou pelo telefone, devidamente
autorizado pelos encarregados.
Solicitamos que seja feito um protocolo para vosso controle interno dos documentos enviados ou
sugerimos que vossa empresa adquira um arquivo com chaves e fornea somente uma cpia ao nosso
visitador semanal para que no haja extravio ou perda de documentos.
Quando fornecer as chaves favor comunicar a diretoria.
Somente efetue qualquer tipo de pagamento este escritrio mediante apresentao do competente
recibo, representado por nossa FICHA DE EXPEDIENTE, uma vez que a Confidence no poder ser
responsabilizada por pagamentos efetuados sem a emisso desta.
Alertamos ainda, que nenhum de nossos funcionrios est autorizado a receber valores relativos ao
pagamento de impostos ou quaisquer outras taxas se a emisso da citada FICHA DE EXPEDIENTE.
Nos pagamentos da mensalidade efetuados aps o dia 05 ser cobrado a ttulo de multa de mora 5%.
5.02
REMESSA DE DOCUMENTOS
O visitador de cada empresa est apto a reconhecer os documentos que devem ser retirados, porm
quando for moto-boy que vai entregar ou retirar algum documento, enviar por ele somente os
documentos solicitados, emitindo no ato da entrega um protocolo.
Ao enviar documentos para a Confidence atravs de moto-boy, faa um protocolo em (02) duas vias
endereado ao destinatrio, e caso haja no mesmo envelope, documentos para serem entregues em
outro departamento, favor fazer protocolo individual identificando setor/pessoa.
Tal procedimento para evitar que documentos urgentes fiquem parados em outras reas.
5.03
CERTIDES
Favor no solicitar nenhuma certido, seja ela do INSS, FGTS, PREFEITURA, ESTADO, RECEITA, etc., sem
nos consultar antes, pois se for solicitado uma certido antes do prazo de vencimento, alm de no ser
emitida, ser necessrio comparecer ao rgo emitente com toda documentao para a devida
regularizao, sem previso de obter tal certido.
5.04
ROUBO E FURTOS DE DOCUMENTOS
Comunicamos a todos, que caso forem Roubados, Furtados ou tiverem Extraviados seus documentos,
tais como: RG CPF Ttulo de Eleitor, devero providenciar com urgncia Boletim de Ocorrncia e
Anuncio em Jornal de Grande Circulao por 03 (trs) dias, guardando a folha inteira do jornal
publicado, bem como o Boletim de Ocorrncia.
Isto com o intuito de evitar que pessoa com m ndole, em poder destes documentos, utilize-os para
fazer Aberturas ou Transferncias de Empresas que tenham Dbitos e/ou Protestos, estes com valores
altos.
237
Comunicamos a todos, que caso forem Roubados, Furtados ou tiverem Extraviados seus documentos,
tais como: RG CPF Ttulo de Eleitor, devero providenciar com urgncia Boletim de Ocorrncia e
Anuncio em Jornal de Grande Circulao por 03 (trs) dias, guardando a folha inteira do jornal
publicado, bem como o Boletim de Ocorrncia.
Isto com o intuito de evitar que pessoa com m ndole, em poder destes documentos, utilize-os para
fazer Aberturas ou Transferncias de Empresas que tenham Dbitos e/ou Protestos, estes com valores
altos.
5.05
ESTACIONAMENTO
Conforme o Decreto n. 48.862 que regulamenta a Lei n. 14.440 de 20.06.2007, as empresas que
possuem estacionamentos, inclusive de shopping centers, lojas de departamento, supermercados, etc.,
que possuam seguro para a cobertura dos automveis, devem informar o nmero da aplice, o nome
da seguradora, a data do trmino do contrato e quais os riscos compreendidos. Caso o estabelecimento
no tenha esta cobertura, tal fato tambm dever ser comunicado.
Estas informaes devero ser veiculadas por meio de placa, faixa, painel eletrnico, pintura ou
similar, que no poder ultrapassar 1,0 m2 um metro quadrado e muito menos divulgar qualquer
contedo de carter publicitrio ou promocional.
Com a regulamentao da lei, a partir de hoje, 25.10.2007, os estabelecimentos referidos tero 30 dias
para atender s novas exigncias, sob pena de imposio de multa diria no valor de R$ 1.000,00 (mil
reais) at a sua regularizao, lembrando que a fiscalizao ficar a cargo das Subprefeituras.
5.06
ECAD DIREITOS AUTORAIS
Empresas que se utilizam publicamente de msica mecnica ou ao vivo, so obrigadas a se cadastrar e
recolher taxas para o ECAD.
O Regulamento classifica o nvel de importncia da msica para a atividade estabelecimento, como
indispensvel, necessria ou secundria. Considera ainda periodicidade da utilizao (se permanente
ou eventual) e se a apresentao feita com msica mecnica ou ao vivo, com ou sem dana.
O valor a ser pago calculado de acordo com o (realizado a partir das informaes fornecidas pelo
mesmo) e da forma de cobrana, determinada em funo do parmetro fsico ou de percentual
incidente sobre a receita bruta.
5.07
(NOVO)
LEI OBRIGA OS FORNECEDORES A PROCEDER AO AJUSTE DE COBRANA IRREGULAR
De acordo com a Lei 14.734 de 09/04/2012 a partir de 09 de maio de 2012 os fornecedores que fizerem
cobranas indevidas a maior, devero proceder com o imediato ajuste da cobrana, para que o
consumidor pague apenas o valor efetivamente devido.
A cobrana indevida considerada como qualquer valor cobrado do consumidor que esteja em
desacordo com a oferta anunciada, com o contrato pactuado ou com as demais normas de proteo ao
consumidor, seja com relao ao montante cobrado ou com a data ou forma de cobrana. Sendo
constatada a cobrana indevida a maior, o fornecedor dever emitir nova fatura com no mnimo 5
(cinco) dias teis aps a data da verificao da irregularidade da cobrana.
Vale lembrar que o consumidor deve noticiar a cobrana indevida ao fornecedor por meio de contato
telefnico, resguardando-se com os nmeros de protocolos, e enviando uma notificao extrajudicial
por meio de carta postal AR ou Telegrama com cpia e aviso de recebimento.
238
5.08
CONSELHOS REGIONAIS
CRC Conselho Regional de Contabilidade
www.crcsp.org.br
CREME Conselho Regional de Medicina do Estado de So Paulo
www.cremesp.com.br
CRA Conselho Regional de Administrao de So Paulo
www.crasp.com.br
CRO Conselho Regional de Odontologia de So Paulo
www.crosp.org.br
CRP Conselho Regional de Psicologia de So Paulo
www.crpsp.org.br
CORECON Conselho Regional de Economia de So Paulo
www.coreconsp.org.br
CREA Conselho Regional de Engenharia, Arquitetura e Agronomia do Estado de So Paulo
www.creasp.com.br
COREN Conselho Regional de Enfermagem de So Paulo
www.corensp.org.br
CRF - Conselho Regional de Farmcia do Estado de So Paulo
www.crfsp.org.br
CREF Conselho Regional de Educao Fsica de So Paulo
www.crefsp.org.br
CRECI Conselho Regional de Corretores de Imveis
www.creci.org.br
CRMV Conselho Regional de Medicina Veterinria do Estado de So Paulo
www.crmvsp.org.br
CORCESP Conselho Regional dos Representantes Comerciais do Estado de So Paulo
www.corcesp.org.br
CRQ Conselho Regional de Qumica de So Paulo
www.crq.org.br
SCIESP Sindicato dos Corretores de Imveis do Estado de So Paulo
www.sciesp.com.br
SENAC Servio Nacional de Aprendizagem Comercial
www.sp.senac.br
239
OMB Ordem dos Msicos de So Paulo

www.ombsp.com.br
OAB Ordem dos Advogados do Brasil
www.oab.org.br
PROCON Proteo e Defesa do Consumidor
www.procon.sp.gov.br
CFM Conselho Federal de Medicina
www.cfm.org.br
APDESP Associao dos Protticos Dentrios do Estado de So Paulo
www.apdesp.org.br
AASP Associao dos Advogados de So Paulo
www.aasp.org.br
ACSP Associao Comercial de So Paulo
www.acsp.com.br
AMB Associao Mdica Brasileira
www.amb.org.br
APM Associao Paulista de Medicina
www.apm.org.br
CEESP Conselho Estadual de Educao do Estado de So Paulo
www.ceesp.sp.gov.br
FUNDAO CASA Centro de Atendimento Scio-Educativo ao Adolescente
www.casa.sp.gov.br
SINDHOSP Sindicato dos Hospitais de So Paulo
www.sindhospe.org.br
ANP Associao Nacional de Petrleo
www.anp.gov.br
SINAENCO Sindicato das Empresas de Arquitetura e Engenharia Consultiva
www.sinaenco.com.br
ABNT Associao Brasileira de Normas Tcnicas
www.abnt.com.br
JUCESP Junta Comercial do Estado de So Paulo
www.jucesp.sp.gov.br
SRF Secretaria da Receita Federal de So Paulo
www.receita.fazenda.gov.br
240
SF Secretaria da Fazenda do Estado

www.fazenda.sp.gov.br
PMSP Prefeitura Municipal de So Paulo
www.prefeitura.sp.gov.br
PRODAM Companhia de Processamentos de Dados do Municpio de So Paulo
www.prodam.sp.gov.br
SINPSI SP Sindicato dos Psiclogos no Estado de So Paulo
www.sinpsi.org
ANVISA Agencia Nacional de Vigilncia Sanitria
www.anvisa.gov.br
ANTT Associao Nacional de Transportes Terrestres de So Paulo
www.antt.gov.br
5.09
TELEFONES TEIS
Os telefones relacionados abaixo, so referentes ao municpio de So Paulo, e podem lhe ser teis para
qualquer eventualidade.
Alcolicos Annimos (AA) 3315-9333
Acidentes e Informaes de Trnsito 194
gua e Esgoto 195
Ambulncia / Pronto Socorro 192
ANATEL (Telefonia) 0800 332 001
Aneel (Energia) 800 612 010
Auxlio a Listas 0800 77 15 102
Aeroporto de Congonhas 5090 -9000
Aeroporto de Cumbica 6445-2945
Aeroporto Campo de Marte 6221-2699
Cadastro Nacional de Veculos Roubados 0800 156 677
Centro de Controle de Zoonose 6224-5500
COMGS 0800 110 197
Corpo de Bombeiros 193
241
Correios 0800 5700 100

Chamadas Internacionais Via Telefonista 0800 703 21 11
CPTM 0800 550 121
Defesa Civil 199
Delegacia 147
Despertador Automtico 134
DETRAN 1514
Disque AIDS 0800 162 550
Disque Buraco 156
Disque DERSA 08200 555 510
Disque Denncia 0800 156 315
Disque Drogas 3105-2645
Disque Sade 1520
ELETROPAULO 0800 196 196
Bandeirantes (GSP) 5682-6182
Farmcias de Planto 136
Interurbano Via Telefnica 101
Hora Certa 130
Hospital das Clnicas 3069-6000
Hospital da Santa Casa 3224-0122
Hospital Universitrio (USP) 3039-9200
IML 3088-7559
INFRAERO (Cumbica) 6445-2945
INFRAERO (Congonhas) 5090-9000
Instituto Adolfo Lutz 3068-2800
Instituto Butant 3726-7222
242
Instituto Pasteur 288-0088

Instituto do Corao (Incor) 0800 124 567
Meteorologia/Tempo 132
Polcia Federal 3225-5080
Polcia Militar 190
Polcia Rodoviria Estadual 3327-2727
Poupa tempo 0800 772 36 33
Prevfone (INSS) 800 780 191
PROCON 1512
Receita Federal 146 e 0300 780 300
Sade dos Portos (Vacinao) 6445-2868
Serasa 3150-0100
Servio de Verificao de bitos (SVO) 3062-2517
Servio Funerrio 0800 557 761
Servio de Intermediao Surdo/Ouvinte 1402
SENAC 3236-2000
SENAI 0800 551 000
SOS Criana 1407
Subprefeitura da Mooca 6694-2694
Subprefeitura da Vila Prudente 6211-7286
Telegrama Fonado 0800 570 01 00
Terminais Rodovirios Embarques Informaes 3235-0322
Transporte Areo Nacional 5090-9000
Transporte Areo Internacional 6445-2945
Transporte Urbano Metr 3286-0111 e nibus Itinerrios 156
243
TER Tribunal Regional Eleitoral 3277-1033

5.10
EMAILS PARA CONTATO
Departamentos e seus respectivos e-mails para contato:
GERENCIA
Funcionria: Cleuza.
E-mail: pessoal@confidence.com.br
DEPARTAMENTO PESSOAL
Descrio: Registros, Baixas, etc.
Funcionrios: Sonia, Ronniely, Paula, Karine, Jos, Bianca e Camila.
E-mail: pessoal2@confidence.com.br, pessoal3@confidence.com.br
DEPARTAMENTO FISCAL
Descrio: Entradas, Sadas, Compras, Vendas, Impostos, etc.
Funcionrios: Eliete, Rose, Railton, Nicoli, Renata, Heberte e Thais.
E-mail: fiscal@confidence.com.br, fiscal1@confidence.com.br, fiscal2@confidence.com.br e
importao@confidence.com.br
DEPARTAMENTO CONTBIL
Descrio: Balanos, Cadastros de Bancos, etc.
Funcionrios: Michele, Cristiane, Denise, Jssica, Jacqueline, Camila, Suzana e Vernica.
E-mail: contabil@confidence.com.br, contabil1@confidence.com.br e escrita@confidence.com.br
EXPEDIO
Descrio: Cpia de Documentos, Certides, Abertura, Alterao e Cancelamento, etc.
Funcionrios: Airton e Jameson
E-mail: expedio@confidence.com.br e digitalizao@confidence.com.br
CORRETORA DE SEGUROS
Descrio: Auto, Sade, Vida, Previdncia, etc.
Funcionrios: Aline, Mrcio
E-mail: corretora@confidence.com.br, marcio@confidence.com.br e seguros@confidence.com.br,
corretora1@confidence.com.br
DIRETORIA
Eduardo eduardo@confidence.com.br
Mauricio maurcio@confidence.com.br
confidence@confidence.com.br
SUPORTE INFORMTICA
Marcos informtica@confidence.com.br
SECRETRIA
Funcionria: Marina
Email: secretariadiretoria@confidence.com.br
244
6. CORRETORA
245
246
6.01
CORRETORA DE SEGUROS
A Confidencia Corretora de Seguros atua a mais de 10 anos no mercado, com especializao em
seguros: Automvel, Sade, Empresarial, Vida, Previdncia, Residncia, Condomnio, Fiana, entre
outros.
Aproveitamos para lembrar que toda a empresa, independente do seu porte, ter que fazer um Seguro
Empresarial, para se prevenir de futuros prejuzos.
Somos credenciados e representamos as principais Cias de Seguros do mercado, dentre elas: Porto
Seguro, Sul Amrica, Martima, Ita, Bradesco, etc... Por este motivo, sempre poderemos oferecer as
melhores opes em cada ramo de seguro para os segurados.
Dispomos de sede prpria e infra-estrutura com sistemas totalmente informatizados, para elaborao
de oramentos de maneira gil e segura, e ainda transmisso das propostas e coberturas via
comunicao de dados.
Por sermos coligada a uma empresa de consultoria contbil, a Confidence Consultoria, Auditoria, e
Percia Contbil, tm a certeza de poder oferecer nossos servios de maneira diferenciada a nossos
clientes.
CONFIDENCIA CORRETORA DE SEGUROS LTDA

Sede Prpria: RUA LEOCDIA CINTRA, n 80/86
Mooca So Paulo
Tel: 2155-2155 e fax 2155-2166
Email: seguros@confidence.com.br
247
6.02
ALERTA - DISFARCES DE LADRES
O DISFARCE
Func. de Concessionrias de
Servios Pblicos ( gua,
energia eltrica, telefone,
gs, correio )
Banhistas
O bem vestido
O conhecido
Funcionrio de instituio
de caridade
Corretor de imveis
COMO ENTRAM
Alegam ter de fazer reparo
dentro de algumas unidades, ou
no caso do carteiro, ter de
entregar em mo determinada
correspondncia
COMO EVITAR
Pedir crach com foto

No permitir a entrada
nas unidades, se o servio
no foi solicitado pelo
morador
Casos no Rio de Janeiro.

Geralmente em dupla, de sunga e
chinelo invadem o prdio e levam
o produto de furto em uma
mochila
O porteiro tem de estar

bem atento e conhecer os
moradores do prdio
No abrir o porto para
estranhos antes de obter
autorizao de unidade a
que se dirigem
Homem de Terno entra a p pela

entrada de pedestres ou pela
garagem quando um morador
chegava com seu carro. O
porteiro no desconfia de nada
porque o homem esta bemvestido, logo em seguida
rendido pelo invasor, que o
obriga a abrir o porto para seus
comparsas.
Aproveita-se da entrada de uma
pessoa no prdio para pegar
uma carona no porto aberto de
pedestres. Para no despertar
suspeitas, diz alguma coisapara a
pessoa que est entrando,
parecendo ao porteiro que
ambos se conhecem.
Caso relatado no Rio. O ladro
tinha uma lista com pessoas que
freqentemente faziam doaes
a instituies, e anunciou o
apartamento e o nome de uma
senhora que queria visitar. A
condmina autorizou a entrada e
foi assaltada.
Bem vestido, em geral num grupo
de dois ou trs, apresenta-se
como corretor de imveis e diz
que vai visitar determinado
apartamento.
Orientar o porteiro para

no
mudar
os
procedimentos
de
segurana.
De acordo com as
vestimentas das pessoas
ou aparncia de status
social.
Outra vez, vale ateno do

porteiro.
Se ficar na duvida se
conhece ou no a pessoa
que entrou, deve abordla e perguntar para que
unidade se dirigem.
Confirmar se o morador
requisitou a presena do
funcionrio.
Se no, no permitir a
entrada, mesmo que o
morador autorize.
Confirmar se o morador
requisitou a presena do
corretor, se no, no
permitir
a
entrada,
mesmo que o morador
permita
248
Dona Ana
Entregador de Encomendas
(pizzas, flores, estas de caf
da manh e outros )
Apresenta-se na portaria e diz

que vai no apartamento da Dona
Ana. Como este um nome
muito comum, alguns porteiros
tem cado no golpe.
De dois modos:
- Diz que vai subir em
determinada
unidade
para
entregar
- Chama o condmino ou um
empregado seu para receber, e o
rende assim que a porta aberta.
Alertar porteiros para no

deixar
desconhecidos
entrarem, mesmo que
estejam bem vestidos.
S permitir a entrada aps

autorizao do morador.
No permitir a subida de
entregadores s unidades,
em nenhuma hiptese.
Antes de abrir o porto
para
receber
a
encomenda, o porteiro
deve confirmar se o
respectivo condmino a
aguarda.
No caso de flores e
presentes surpresa, o
melhor que o prprio
porteiro receba
Outra garantia instalar
um
passador
nesses
casos.
Confidencia Corretora de Seguros Ltda
BENEFCIOS PARA SEU CARRO, SUA CASA E PARA VOC.
249
- Cobertura de danos aos vidros

* Verifique as garantias, limites e excluses nas condies Gerais do Seguro.
- Carro + casa - completo
limite de 3 servios durante a vigncia da aplice (bsicos e linha branca),
podendo ser de: Reparo Hidrulico, Eltrico, Desentupimento, Substituio de
telhas, Chaveiro, Servios de Telefonia, Conserto de Refrigerador e Congelador
(freezer), Mquina de Lavar ou Secar Roupas e Louas, Tanquinho, Fogo a Gs
e Forno de Microondas e mais 3 atendimentos durante a vigncia da aplice em
Pet Shop* e 3 atendimentos de Help Disk informtica e 1 visita tcnica*. Verifique
as excluses e critrios nas Condies Gerais de Auto.
*Verifique na aplice se o atendimento est disponvel em sua regio.
- Atendimento 24 horas
- Reviso de luzes
- Diagnostico de bateria e alternador
- Cristalizao do pra-brisa
- Inspeo veicular
- Diagnostico grtis no CAPS
- Diagnostico do sistema de freios
- Certificado de procedncia
- Centro Automotivo Porto Seguro
- Taxa especial no financiamento Portoseg
- Desc. Centro pilotagem Roberto Manzini
- Desconto em estacionamentos nas redes credenciadas
- Renovao da CNH (Carteira Nacional de Habilitao)
- Desconto em honorrios de despachante
- Desconto na franquia ou carro extra por ate 7 dias consecutivos
- Desconto em locao de veculos
- Desc.Peccinin Automatiza dores de Portes
- Desc. peq. reparos de funilaria e pintura
- Descontos na NASA - Segurana Automotiva
- Porto Socorro Bike
- Desconto na Blindadora Guard
- Desconto na Inbrablindados
Servio(s) Adicional(is) Contratado(s):
- Socorro mecnico completo
*(Guincho, Assistncia de Falha Mecnica,Eltrica, Pane Seca(falta de
combustvel), Servio de Chaveiro, Troca de Pneus, Remoo Hospitalar aps
Acidente, Transporte e Envio de Familiar, Motorista Profissional, Traslado de Corpos e Formalidades
Legais, Transporte para Continuao da Viagem ou Retorno,
Hospedagem, Transporte para Recuperao do Veculo)
*Verifique as garantias, limites e excluses nas Condies Gerais do Seguro.
Para obter mais informaes, ligue para ns. Teremos o maior prazer em atend-lo.

Oramento de Seguro Automvel
VANTAGENS
250
Gratuitos:
- REPOSIO PELO VALOR DE ZERO QUILMETRO POR 90 DIAS
Somente quando o veculo for contratado como 0km (zero quilmetro).
- DESCONTO NA FRANQUIA
Para veculos com mais de 11 anos (inclusive), desconto de 40% no valor da franquia para Rede
Referenciada.
Opcionais:
- ASSISTNCIA 24h
Azul Assistncia Rede Referenciada *
Azul Assistncia Livre Escolha *
Servios:
Guincho, pane mecnica, pane eltrica, pane seca (falta de combustvel), troca de pneus, chaveiro,
servio de transporte,
servio de retorno, hospedagem, servio de passagem para retirada do veculo reparado, carro extra
gratuito pelo perodo de 8 (oito) dias em caso de sinistro de
indenizao integral.
- CARRO EXTRA
Carro Extra Rede Referenciada *
Carro Extra Livre Escolha *
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ndice

1. DEPARTAMENTO FISCAL ESTADUAL SP ............................................................................ Pg. 10

1.20 RECOLHIMENTO EM ATRASO - ESTADUAL........................................................................ Pg. 67

1.40 NOTA FISCAL ELETRNICA ARQUIVO XML ................................................................Pg.131

2.10 REGISTRO DO CPF ........................................................................................................... Pg. 152

3.01 DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA CONTABILIZAR ...................................................... Pg. 162

3.26 DECLARAO DE COMPENSAO PER/DCOMP ......................................................... Pg. 198

4.01 DOCUMENTOS NECESSRIOS PARA ADMISSO DE FUNCIONRIOS ............................ Pg. 214

4.27 DVIDA INSS ..................................................................................................................... Pg. 224

5.03 CERTIDES ....................................................................................................................... Pg. 236

Este departamento cuida da escriturao informatizada dos livros de registros fiscais

Clculo e elaborao das guias de recolhimento dos seguintes impostos:

ISS, ICMS, IPI, DAS, PIS, COFINS, CSLL, IRPJ, etc.

Coordenao e controle das rotinas fiscais relacionadas ao atendimento das obrigaes

GIA, DSN SP, SINTEGRA, DNF, DES, GISS, etc.

Entre outros servios:

Orientamos e assessoramos no preenchimento de todos os tipos de notas fiscais;

Solicitamos Pedido de AIDF Eletrnica - Autorizao de Impresso de Documento Fiscal;

Cadastramos os ECFs e suas devidas alteraes, junto ao Posto Fiscal Eletrnico;

Orientamos sobre o limite do Simples Nacional e suas respectivas particularidades;

DESCRIO DA OPERAO OU PRESTAO

Classificam-se neste cdigo as compras de mercadorias a

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Classificam-se neste cdigo as compras efetivas de

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(Nova redao - Ajuste SINIEF n 005, de 2005).

Compra para comercializao originada de encomenda para

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Industrializao efetuada por outra empresa

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Compra para utilizao na prestao de servio

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RURAL, COMERCIALIZAO OU PRESTAO DE SERVIOS

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Transferncia para comercializao

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Transferncia de energia eltrica para distribuio

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Transferncia para utilizao na prestao de servio

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DEVOLUES DE VENDAS DE PRODUO PRPRIA, DE

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destinada Zona Franca de Manaus ou reas de Livre

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Anulao de valor relativo prestao de servio de

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adquiridas ou recebidas de terceiros, transferidas para outros

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COMPRAS DE ENERGIA ELTRICA

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