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DEMONSTRAO DE RESULTADO
MS DE SETEMBRO/2003
Receita de Vendas
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) ICMS s/Vendas
RECEITA LQUIDA
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
LUCRO BRUTO
(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas de Vendas
(-) Despesas Tributrias
(+) Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+) Outras Receitas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(+) Resultado no-operacional
LUCRO CONTBIL (*)
R$ 1.500.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$ 255.000,00)
R$ 1.185.000,00
(R$ 780.000,00)
R$ 405.000,00
(R$ 28.000,00)
(R$ 55.000,00)
(R$ 17.000,00)
R$ 90.000,00
(R$ 25.000,00)
R$ 10.000,00
R$ 380.000,00
R$
8.000,00
R$ 388.000,00
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
BASE DE CLCULO
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
R$ 1.540.000,00
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Substituio Tributria
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
BASE DE CLCULO
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
20.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
R$ 1.520.000,00
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
(+) Venda de Ativo Permanente
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Alquota Monofsica
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) Venda de Ativo Permanente
BASE DE CLCULO
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$
18.000,00
R$ 1.618.000,00
(R$ 1.350.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
18.000,00)
R$ 190.000,00
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Alquota Zero
(-) Alquota Monofsica
(-) Devolues de Vendas
BASE DE CLCULO
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$ 850.000,00)
(R$ 580.000,00)
(R$
10.000,00)
R$ 160.000,00
EXERCCIOS II
DETERMINAO DO PIS/Pasep e da COFINS
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
BASE DE CLCULO
Valor do PIS/Pasep:
Valor da COFINS:
b)
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) Dividendos Recebidos
BASE DE CLCULO
Valor do PIS/Pasep:
Valor da COFINS:
c)
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
(-) Vendas com Alquota Monofsica
BASE DE CLCULO
Valor do PIS/Pasep:
Valor da COFINS:
d)
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) Resultado Positivo com EP
(-) Vendas com Alquota Monofsica
BASE DE CLCULO
Valor do PIS/Pasep:
Valor da COFINS:
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
R$ 1.540.000,00
0,65% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 10.010,00
3,00% x R$ R$ 1.540.000,00 = R$ 46.200,00
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
3.000,00)
R$ 1.537.000,00
0,65% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 9.990,50
3,00% x R$ R$ 1.537.000,00 = R$ 46.110,00
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
6.000,00)
(R$ 1.200.000,00)
R$ 394.000,00
0,65% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 2.561,00
3,00% x R$ R$ 394.000,00 = R$ 11.820,00
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
6.000,00)
(R$ 1.350.000,00)
R$ 184.000,00
0,65% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 1.196,00
3,00% x R$ R$ 184.000,00 = R$ 5.520,00
e.1)
Receita de Vendas
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) PIS/Pasep e COFINS s/Vendas
(-) ICMS s/Vendas
RECEITA LQUIDA
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
LUCRO BRUTO
(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas de Vendas
(-) Despesas Tributrias
(+) Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+) Outras Receitas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(+) Resultado no-operacional
LUCRO LQUIDO (*)
R$ 1.500.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
56.210,00)
(R$ 255.000,00)
R$ 1.128.790,00
(R$ 780.000,00)
R$ 348.790,00
(R$ 28.000,00)
(R$ 55.000,00)
(R$ 17.000,00)
R$ 90.000,00
(R$ 25.000,00)
R$ 10.000,00
R$ 323.790,00
R$
8.000,00
R$ 331.790,00
e.2)
R$ 331.899,50
e.3)
R$ 373.619,00
e.4)
R$ 381.284,00
EXERCICIO III
EXERCCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS
NO-CUMULATIVO
DEMONSTRAO DE RESULTADO
MS DE SETEMBRO/2003
Receita de Vendas
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) ICMS s/Vendas
RECEITA LQUIDA
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
LUCRO BRUTO
(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas de Vendas
(-) Despesas Tributrias
(+) Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+) Outras Receitas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(+) Resultado no-operacional
LUCRO CONTBIL (*)
R$ 1.500.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$ 255.000,00)
R$ 1.185.000,00
(R$ 740.000,00)
R$ 445.000,00
(R$ 28.000,00)
(R$ 55.000,00)
(R$ 17.000,00)
R$ 90.000,00
(R$ 65.000,00)
R$ 10.000,00
R$ 380.000,00
R$_____-o-____
R$ 380.000,00
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Descontos Incondicionais
BASE DE CLCULO DOS DBITOS
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
R$ 1.590.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$ 26.235,00
550.000,00
50.000,00
2.000,00
15.000,00
50.000,00
667.000,00
(R$ 11.005,50)
(R$ 1.000,00)
R$ 14.229,50
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$ 1.600.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
R$ 1.540.000,00
R$ 46.200,00
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
TEXTO
Faturamento/Receita Bruta
Receitas de Variaes Cambiais Operaes Liquidadas no Ms
Receitas Diferidas em Perodos Anteriores
(-) Receitas Isentas
(-) Receita de Exportao de Bens e Servios para o Exterior
(-) Venda de Produtos com Alquota Zero
(-) Vendas de Produtos/Mercadorias Sujeitas Substituio
(-) Vendas Canceladas e Descontos Incondicionais
(-) IPI e ICMS/Substituto Tributrio
(-) Receita de Variaes Cambiais Auferidas no Ms
(-) Reverso de Proviso e Recup. de Crditos Baixados como Perda
(-) Resultados Positivos em Participaes Societrias
(-) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado
(-) Receitas Diferidas no Perodo
(-) Outras Excluses
BASE DE CLCULO PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo)
Base de Clculo dos dbitos de PIS/Pasep (cumulativo)
Mercadorias Adquiridas para Revenda
Insumos Utilizados Para Fabricao de Produtos e Servios
Energia Eltrica Consumida
Aluguis de Prdios, Mquinas e Equipamentos
Despesas Financeiras
Encargos de Depreciao
Amortizao de Benfeitorias em Bens de Terceiros
Devoluo de Vendas
Outros Crditos
BASE DE CLCULO DOS CRDITOS - PIS/PASEP (no-cumulativo)
Bens Adquiridos de Pessoas Fsicas Crdito Presumido
CONTR. PARA O PIS/PASEP (no-cumulativo)
CONTR. PARA O PIS/PASEP (cumulativo)
Contribuio para o PIS/Pasep Substituio
TOTAL DOS DBITOS DA CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP
(-) TOTAL DOS CRDITOS DA CONTRIB. PARA O PIS/PASEP
(-) CRDITO PRESUMIDO
(-) Crdito do Estoque Inicial Existente
(-) Compens. de Subst. por No Ocorrncia do Fato Ger. Presumido
CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP DEVIDO
(-) Crdito de Perodo-Base anterior
(-) Contribuio para o PIS/PASEP Retida na Fonte por rgo Pblico
CONTRIBUIO PARA O PIS/PASEP A PAGAR
EXERCCIO IV
EXERCCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS
NO-CUMULATIVO
VALOR
1.600.000,00
10.000,00
1.590.000,00
565.000,00
50.000,00
2.000,00
50.000,00
=
667.000,00
=
=
26.235,00
-
=
=
=
26.235,00
11.005,50
1.000,00
14.229,50
14.229,50
DEMONSTRAO DE RESULTADO
MS DE SETEMBRO/2003
Receita de Vendas
(-) Descontos Incondicionais
(-) Devolues de Vendas
(-) ICMS s/Vendas
RECEITA LQUIDA
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
LUCRO BRUTO
(-) Despesas Administrativas
(-) Despesas de Vendas
(-) Despesas Tributrias
(+) Receitas Financeiras
(-) Despesas Financeiras
(+) Outras Receitas Operacionais
LUCRO OPERACIONAL
(+) Venda de Ativo Imobilizado
(-) Custo no-operacional
LUCRO CONTBIL (*)
R$ 1.500.000,00
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$ 255.000,00)
R$ 1.185.000,00
(R$ 780.000,00)
R$ 405.000,00
(R$ 28.000,00)
(R$ 55.000,00)
(R$ 17.000,00)
R$ 90.000,00
(R$ 25.000,00)
R$ 10.000,00
R$ 380.000,00
R$ 18.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 388.000,00
Com base nos dados acima, pede-se calcular o PIS/pasep no-cumulativo e a COFINS,
considerando-se tambm os dados a seguir:
a) A empresa estritamente comercial e explora o ramo de Supermercado;
b) Do volume de vendas, R$ 30.000,00 representa vendas de cigarros diretamente a
consumidor final;
c) A empresa vendeu produtos de limpeza, medicamentos e pneus, todos com alquotas
monofsicas, num total de R$ 120.000,00;
d) A empresa adquiriu mercadorias para revenda, num total de R$ 650.000,00, sendo que
desse valor, R$ 32.000,00 corresponde aquisio de cigarros e R$ 46.000,00 representa
compra de produtos com alquota monofsica;
e) A empresa contraiu um emprstimo de longo prazo com o Banco da Praa e contabilizou
no ms a quantia de R$ 15.000,00, correspondente a juros incorridos;
f) A empresa pagou uma prestao de leasing arrendamento mercantil no valor de R$
10.000,00, contabilizado como despesa comercial;
g) A empresa contabilizou encargos de depreciao, no valor de R$ 3.000,00, nos grupos de
despesas comercias e administrativas;
h) Despesa com energia eltrica: R$ 5.000,00;
i) A empresa registrou frete sobre compras no valor de R$ 5.000,00, sendo que R$ 1.500,00
decorrem de aquisio de cigarros e produtos com alquota monofsica;
j) A empresa contabilizou como despesas de aluguel quantia de R$ 2.000,00 referente ao
prdio utilizado pelo setor comercial da empresa;
k) A empresa vem contabilizando os crditos decorrentes do estoque inicial em 01.12.2002,
no valor mensal de R$ 1.500,00;
l) Inexiste descontos incondicionais ou devolues de vendas de cigarros ou produtos com
alquota monofsica.
RESOLUO EXERCCIO IV
CONTRIBUIO PARA O PIS/Pasep no-cumulativo :
DBITOS:
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
(+) Outras Receitas Operacionais
(+) Venda de Ativo Imobilizado
TOTAL DAS RECEITAS
(-) Produtos com alquota zero
(-) Produtos com Substituio Tributria
(-) Descontos Incondicionais
(-) Venda de Ativo Imobilizado
BASE DE CLCULO DOS DBITOS
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$
18.000,00
R$ 1.618.000,00
(R$ 120.000,00)
(R$
30.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
18.000,00)
R$ 1.440.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$ 23.760,00
572.000,00
13.500,00
9.000,00
2.700,00
4.500,00
1.800,00
3.500,00
50.000,00
657.000,00
(R$ 10.840,50)
(R$ 1.500,00)
R$ 11.419,50
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$
18.000,00
R$ 1.618.000,00
(R$ 120.000,00)
(R$
30.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
18.000,00)
R$ 1.390.000,00
R$ 41.700,00
TEXTO
Faturamento/Receita Bruta
VALOR
1.618.000,00
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
EXERCCIO V
EXERCCIOS SOBRE PIS/Pasep e COFINS
NO-CUMULATIVO
DEMONSTRAO DE RESULTADO
MS DE SETEMBRO/2003
Receita de Vendas
R$ 1.500.000,00
120.000,00
30.000,00
10.000,00
18.000,00
1.440.000,00
575.500,00
4.500,00
1.800,00
22.500,00
2.700,00
50.000,00
657.000,00
=
=
23.760,00
-
=
=
=
23.760,00
10.840,50
1.500,00
11.419,50
11.419,50
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$ 255.000,00)
R$ 1.185.000,00
(R$ 750.000,00)
R$ 435.000,00
(R$ 28.000,00)
(R$ 55.000,00)
(R$ 17.000,00)
R$ 90.000,00
(R$ 55.000,00)
R$ 10.000,00
R$ 380.000,00
R$ 18.000,00
(R$ 10.000,00)
R$ 388.000,00
RESOLUO EXERCCIO V
CONTRIBUIO PARA O PIS/Pasep no-cumulativo :
DBITOS:
Receita de Vendas
(+) Receita Financeira
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$
18.000,00
R$ 1.618.000,00
(R$ 1.200.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
18.000,00)
R$ 390.000,00
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$
R$ 6.435,00
400.000,00
5.000,00
7.000,00
3.500,00
2.500,00
30.000,00
6.000,00
4.000,00
3.000,00
50.000,00
511.000,00
(R$ 8.431,50)
(R$
-o-
(R$ 1.996,50)
R$ 1.500.000,00
R$
90.000,00
R$
10.000,00
R$
18.000,00
R$ 1.618.000,00
(R$ 1.200.000,00)
(R$
10.000,00)
(R$
50.000,00)
(R$
18.000,00)
R$ 340.000,00
R$ 10.200,00
1
2
3
TEXTO
Faturamento/Receita Bruta
Receitas de Variaes Cambiais Operaes Liquidadas no Ms
Receitas Diferidas em Perodos Anteriores
VALOR
1.618.000,00
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
1.200.000,00
10.000,00
18.000,00
390.000,00
415.000,00
10.000,00
30.000,00
6.000,00
50.000,00
=
511.000,00
=
=
6.435,00
-
=
=
=
6.435,00
8.431,50
-
(1.996,50)
(1.996,50)
MINISTRIO DA FAZENDA
DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL EM FORTALEZA-CE PLANTO FISCAL
PIS/PASEP e COFINS
LUCRO PRESUMIDO E LUCRO ARBITRADO
(FATOS GERADORES A PARTIR DE FEV/99)
CONTRIBUINTES
Todas as Pessoas Jurdicas de Direito Privado que optarem pelo Lucro Presumido ( art. 2
da Lei n 9.718/99, combinado com o art. 8, II, da Lei n 10.637/02)
VIGNCIA
BASE
DE
CLCULO
SUBSTITUIO TRIBUTRIA:
NO
INTEGRA
A
BASE
DE
CLCULO
CDIGO E
ALQUOTA
PRAZO DE
RECOLHIMENTO
Alquota:
Alquota:
0,65 %
3,00 %
EXERCCIOS SOBRE
PIS/PASEP
E
COFINS
OUTUBRO/2003