Planeamento e Controlo

Orcamental

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 Compreender os tipos de planeamento de uma empresa.
 Prespectivar o orçamento como um instrumento de gestao.
 Enumerar as vantagens e desvantagens da gestao orçamental.
 Reconhecer a importancia das vendas no processo de orçamentaçao.
 Distinguir os diferentes tipos de orçamento.
 Aprender a utilizar o orçamento para o controlo e o apuramento de
desvios
 Definir orçamento de base zero
 Descrever a forma como um orçamento flexível pode ser utilizado no
control dos gastos

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Planeamento

Execuçao

Controle

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 Planeamento estratégico, é a fase do
planeamento que busca formas de garrantir o
sucesso da empresa ao longo dos anos.
 Planeamento Operacional, busca por em
prática, a médio ou longo prazo, as medidas
definidas pelo planejamento estratégico.
 Planeamento de programaçao , estabelece as
medidas que devem ser tomadas e os
resultados que devem ser atingidos em um
periodo de tempo curto.

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 Missao
 Objectivos
 Estratégias
 Políticas
 Procedimentos
 Regras
 Programas
Para Garrison & Noreen (2011) o planeamento
envolve o desenvolvimento de objectivos e a
preparaçao dos diversos orçamentos para
alcançalos.
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 Plano a longo prazo (investimento e
financiamento
 Plano a curto prazo
- orçamento de exploraçao
- orçamento de operaçoes relativos a
aplicaçao de plano (investimento e
financeiamento)

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Um orçamento é um documento formalmente
escrito para os planos de gestao a desenvolver
no futuro.

Nos dias de hoje, os orçamentos mais usuais,

sao os anuais, contudo, há certo iteresse em
repartilos aos periodos mais curtos, com vista
a permitir efetuar o seu fácil controlo.

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 Envolvimento dos gerentes
 Orientacao para os objectivos
 Comunicaçao integral
 Expectativas realistas
 Aplicaçao flexível
 Reconhecimento dos esforços individuais e de
grupos.

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 Análise do desempenho da empresa;
 Criar habitos de ordem de previsao e de cumprimento de
prazos;
 Fomentar o esperito de equipa
 Estímulo aos envolvidos na empresa;
 Conhecimento do papel de cada sector na empresa;
 Melhora de forma continua os resultados da empresa;
 Sistema de control de gastos

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 Difiniçao da missao e os objectivos da empresa,
tendo em conta o ambiente interno e externo.
 Montar os cenários (projeçoes para o future)
 Elaborar o orçamento pelo factor limitante.
 Elaborar os outros orçamentos
 Sintetizar todos os orçamentos para produzir o
orçamento mestre.
 Rever o orçamento-mestre
 Monitorar os resultados reais
 Realizar ajustes para eliminar as variaçoes

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 Que tipos de cenários podem ser montados no
orçamento.?
 Quais sao os factores limitantes de um orçamento
 Como se chama a posiçao do profissional, ou de quem
desenvolve uma boa cultura orçamentária? Justifique?
 Fazer uma árvore das etapas para preparaçao do
orcamento?
 Um orçamento deve ser SMART?concorda? Justifique.
 O que leva as empresas a adoptarem uma cultura de plano
ou orçamentárea?
 O que significa uma cultura orçamentária?
 Porque se diz que um orçamento deve ser formal?
 Elabore num papel A4, seu orçamento de 3 meses (Agosto,
setembro e outubro) 2019.

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A responsabilidade pela conduçao do processo
orçamentário é do departamento de control
(controladoria), pelo facto de que o orçamento
deve ser estruturado com base no Sistema de
contabilidade geral ou de contabilidade societária,
que também é de responsabilidade do controller.

É da responsabilidade da controladoria o Sistema

orçamentário, pelo motivo de que a análise das
variaçoes se dá tomando como referencia o valor
orçado versus o valor realizado. Como o valor
realizado é obtido no Sistema de contabilidade
geral, há necessidade de optimizaçao dos sistemas
de informaçao.

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 Controladoria

Auditoria Relaçoes com

Interna Investidores

Sistema de
informaçao

Planeamento e controle Escrituraçao

-orçamento, projeçaoes e análise de

investimento -Contabilidade societária
-Contabilidade de custo
-Controle patrimonial
- Contabilidade por responsabilidade
-Acompanhamento de Negócio -Contabilidade Tributária
-Gestao de Risco (apuraçao)
-Gestao tributária

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É o comité, que pode nao ser permanente,
precisa participar do processo de inicializaçao
e finalizaçao de orçamente final.
A funçao do comite de orçamento é explicar e
orientar a introduçao de metas e dos
objectivos estratégicos do plano orçamentário.

Assim, devem fazer parte do comite, para além

do controller, os principais membros da gestao
executiva da empresa.

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 Rever e definir o processo orçamentário
 Consolidar o cronograma
 Selecionar o cenário a ser utilizado
 Explicitar os objectivos e as metas
estratégicas
 Rever e definir os tipos de orçamento a serem
utilizados
 Rever e definir os conceitos de orçamento a
serem utilizados
 Definir as premissas gerais orçamentárias

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Primeiro modelo do processo orçamentário

Ord
em Etapas Area Responsável
1Preparaçao das peças orçamentárias Controladoria/Controlling
2Aprovaçao inicial Comite Orçamentário
3Remessa aos responsáveis Controladoria/Controlling

Retorno das peças orçamentárias com sugestoes dos

responsáveis Todas as areas responsáveis por peças
4 orçamentárias
5Revisao dos orçamentos recebidos Controladoria e Comite Financeiro
6Ajuste das sugestoes do comite Controladoria e áreas Responsáveis
7Conclusao das peças orçamentárias Controladoria/Controlling
8Elaboraçao do orçamento geral e projeçao DF's Controladoria/Controlling
9Controle Orçamentário Controladoria/Controlling
10Reporte das variaçoes Area Responsável

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2 Segundo modelo do processo orçamentário
Or
de
m Etapas
1Preparaçao das peças orçamentárias
2Revisao das peças Recebidas
3Discussao com Responsáveis
4 Análise para aprovaçao
Retorno das peças orçamentárias com sugestoes e
5 determinaçao do comite
6Ajuste das sugestoes do comite
7Análise final para aprovaçao
8Conclusao das peças orçamentárias
9Elaboraçao do orçamento geral e projeçao DF's
10Controle Orçamentário
11Reporte das variaçoes
Area Responsável
Todas as areas responsáveis por peças
orçamentárias
Controladoria/Controlling
Controladoria e áreas Responsáveis
Controladoria e Comite Orçamentário
Controladoria/Controlling
Controladoria e áreas Responsáveis
Controladoria e Comite Orçamentário
Controladoria/Controlling
Controladoria/Controlling
Controladoria/Controlling
Areas Responáveis
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1. Sistemas de apoio
 Sistemas de pedidos, facturamento e
expediçao
 Sistemas de acompanhamento de negócios
 Sistemas de custos, inventários
 Sistema de compras, recebimento, fiscal,
 Sistema de control patrimonial, folha de
pagamento, financiamento, contratos
 Sistema de contabilidade geral e societária

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2. Sistemas de cálculo e elaboraçao
Softwares:
 Hyperion
 Adayton
 Cognos
 Prophix –extend software
 OFA – Oracle Finance analyzer
 Excel – Microsoft
 E outros ERP’s (enterprise resource planning)
comoo SAP, Datasul, Microsiga, Primavera, Pastel
Partner

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3.Sistemas de controle e acompanhamento
 Relatórios extraidos no Sistema de
informaçao
 Relatório de acompanhamento e reporte das
variaçoes.
 Procedimento de corte (encumbrance)

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Desde 1940 e 1950 o orçamento é utilizado como técnica formal de
programaçao das operaçoes de planeamento economico e financeiro nas
empresas.

1. Orçamento estático/Rígido ou budget

É o tipo de orçamento que nao pode ser alterado o conjunto de dados
fixados para o próximo periodo.
Exemplo ?

2. Orçamento ajustado ou forecast

É o orçamento original modificado, tem por objectivo oferecer uma
alternativa de flexibilidade e se dá quando se faz uma alteraçao
necessária em razao de uma mudança significativa na espectativa de uma
váriavel fundamental ( Desvalorizaçao cambial, variaçao significativa de
trabalhadores, inflaçao, intempéries, etc)
Na sua tradução literal, forecast significa previsão, dessa forma, o tipo de
orçamento forecast determina como o período orçamentário irá terminar.
Ou seja, ao analisar o DRE, fluxo de caixae outros relatórios, é possível
criar uma estimativa de como será o resto do período orçamentário.
Exercicio 1 21
3.Orçamento flexível
Foi desenvolvido para solucionar o problema dos ajustes
do orçamento estático. Como o factor principal do
orçamento sao as vendas, estes defende que a mudança
das quantidades das vendas é algo normal.
O orçamento flexivel tem como tarefa distinguir os custos
fixos dos variáveis.
Diferente do orçamento estático, o orçamento flexível pode ser
alterado no período que for escolhido. Ele é comumente
utilizado para controle de despesas de fabricação ou
operacionais, mas pode ser empregado em qualquer área.

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A restart & serviços, uma empresa de transportes
de carga, precisa de efectuar o seu orçamento, os
dados abaixo sao de de jan, fev e març
respectivamente:
Quatidades Carregadas: 7000; 9000; 11000
Preço cobrado: 390mt/Kg
Combustivel gasto por Kg de carga: 69,00/kg mt
Pneus e outros materiais : 22,00/kg
Margem de contribuiçao: 7,00mt/Kg
Motoristas e ajudantes: 8000 e 4000 por mes
Conferentes : 9000/mes
Energia, agua e outras despesas: 15.000,00
Pede-se: fazer o orçamento da empresa R&S
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4.Orçamento contínuo ou rolling
Constitui o rolling budget e o rolling forecast. É o
orçamento que planeja um periodo específico,
normalmente 1 ano. A medida em que passa um mes os
periodos sao excluidos do orçamento, e novos periodos
tomam seu lugar. E sempre uma quantidade igual dos
periodos se mantém.
O conceito rolling é válido como modelo de
planejamento contínuo, mas nao promove o
comprometimento dos gestores, pois torna
desnecessário que eles justifiquem as variaçoes.
Exercicio 3

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6. Orçamento de tendencias
É utilizado na elaboraçao das peças orçamentárias como forma
de cálcular os valores orçados.
Utiliza os valores obtidos no passado como referencia para os
valores futuros, adicionando os critérios de atualizaçao.
Exercício4
7. Orçamento de custo padrao
Existe relaçao entre o conceito de orçamento e o estabelecimento
de padroes para custos e receitas. Os valores do orçamento tem
como referencia o que devera acontecer, e o estabelecimento de
padroes o que deveria acontecer.
Por uma questao de demanda, a utilizaçao da capacidade
operacional é menor que a instalada,devemos fazer o orçamento
levando em conta a capacidade que será usada.

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8. Orçamento beyond budgeting
Criado nos anos 80, o orçamento “além do
orçamento”, utilizado por grandes empresas
que tenham filiais, o que faz com que os
gestores de cada fialial tenham o controlo do
seu orçamento.
 Esse tipo de orçamento é feito para um
período de 12 a 18 meses pelos gestores das
filiais. Ele fornece um melhor controle do
negócio, além de mais produtividade. É muito
utilizado por bancos e fábricas.

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9. Orçamento base zero (OBZ)
 É utilizado, normalmente, por empresas de
grande porte, mas isso não exclui a
possibilidade de empresas pequenas o
utilizarem. Ele mostra uma visão ampla das
despesas da empresa e do orçamento mínimo
necessário para que a empresa siga
executando suas atividades.
 Possui esse nome pelo fato de ter a
necessidade de ser avaliado desde o início.
Ou seja, é preciso um estudo completo de
atividades da empresa para que possa ser
avaliada a sua evolução ou sua execuçao.
gestores e administradores para sua criação.

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10. Controle matricial
Este, é parecido com o orçamento
beyond budgeting. Sua diferença é que
enquanto o orçamento beyond budgeting é
realizado em diferentes filiais, o controle
matricial é feito por diferentes setores e
pacotes. Dessa forma, deve ser especificado
quais serão os orçamentos para cada setor e
pacote e o administrador de cada um.
 Com ele é possível garantir onde o orçamento
saiu do esperado, para que então, seja
possível corrigi-lo.

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11. Orçamento baseado em atividades
 O orçamento baseado em atividades, também
conhecido como ABB, tem como função
direcionar a empresa no caminho certo. Por
isso, é desenvolvido um plano quantitativo e
financeiro das atividades da empresa. Para
que, dessa forma, seja possível entender
quais áreas, produtos e serviços devem ser
priorizados, e assim, planejar os outros
valores relacionados, como materiais
necessários para finalizar a produção.

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 Em que periodo o orçamento é elaborado?
 Que tipo de orçamento o estado elabora?
 Qual é o add value existente para o
orçamento, entre o Sistema de informaçao e
o Sistema de informaçao contabilistica?
 O orçamento é um Sistema de informaçao
gerencial que necessita de recursos para
atingir seus objectivos. Concorda? Justifique.

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