Auditoria fiscal e Tributária

Sub-Processo Objectivo do teste Teste de auditoria fiscal Desenho do teste de auditoria fiscal Evidências

Validação do acordo - Análise do âmbito dos benefícios fiscais Certificado do registo de

celebrado com o Estado atribuídos. investimento privado
Validar o enquadramento Angolano. Verificação do - Análise do documento escrito emitido (CRIP); Resolução do
Enquadramento em cumprimento dos requisitos pelas autoridades públicas (e.g. CRIP), das conselho de ministros;
do imposto sobre os
sede de Imposto estabelecidos para o condições para atribuição dos benefícios e outros documentos escritos
sujeitos passivos ->
Industrial benefício fiscal verificação do seu cumprimento. emitidos pelas autoridades
Aplicabilidade de
(Incidência de públicas
Isenções e benefícios
Imposto)
fiscais

Validar o correcto - Analisar saldos do exercício contra- Balancete; extractos de

reconhecimento dos natureza (diminuição de proveitos). contas; documentos físicos
proveitos e ganhos - Analisar valores no balancete a Débito no
exercício (diminuição de proveitos).
- Confirmar movimentos no extrato
contabilístico e verificar os respetivos
suportes.
- Se o número de documentos físicos a
analisar for superior a 10 efectuar
Validar Proveitos e amostragem (selecionar os 25 documentos de
Matéria Colectável
ganhos maior valor)
- Identificar lançamentos relacionados com
especialização do exercício

Validar o diferimento de -Analisar o mapa de proveitos a repartir Balancete; extractos de

proveitos e ganhos por períodos futuros. contas; faturas; autos de
- Verificar extracto das rubricas de medição.
"proveitos a repartir por períodos futuros",
(lançamentos a crédito);
- Proceder à verificação dos movimentos que
Validar Proveitos e justificam 80% do valor ou os 25 maiores
Matéria Colectável documentos por amostragem;
ganhos
- Verificação de contratos, orçamentos ou
autos de medição que suportem o diferimento.

Validar variações - Analisar variações patrimoniais positivas Balancete; extractos de

patrimoniais positivas que possam não ter sido sujeitas a contas; documentos de
tributação. suporte da operação.
- Analisar valores do balancete a crédito
de rubricas de capital (possíveis
Validar Proveitos e rendimentos tributáveis).
Matéria Colectável - Excluem-se as decorrentes de entradas de
ganhos
capital ou coberturas de prejuízos,
efetuados pelos titulares do capital ou
créditos de imposto.

Validar o correto - Verificar rubricas de naturezas não Balancete e extractos

reconhecimento dos custos especificadas ("outros") e respetivos contabilístico; Documentos
e gastos suportes; físicos (amostragem);
- Analisar extractos de contas verificando Demonstração de
a sua natureza para efeitos de Resultados; Modelo 1;
dedutibilidade fiscal, com amostragem de
Validar Custos e gastos suportes documentais;
Matéria Colectável
aceites - Se o número de documentos físicos a
analisar for superior a 10, efectuar
amostragem (selecionar os 25 documentos de
maior valor)

Analisar a aceitabilidade - Analisar as rubricas de custos com Balancete e extractos

fiscal dos custos. impacto relevante nos resultados; contabilísticos;
- Verificação física documental por documentos físicos
amostragem: selecionar as rubricas com mais (amostragem).
de 15% dos custos totais ou superior a
2.500.000AKZ. Seleccionar os 5 documentos de
maior valor em cada rúbrica;
- Identificar lançamentos relacionadas com
especialização do exercício;
Validar Custos e gastos - Calcular variações entre o exercício em
Matéria Colectável
aceites análise e o anterior e analisar desvios
significativos (20%), com recurso a
amostragem física.
 Analisar contas de - Analisar rubricas de encargos a pagar; Balancete e extractos
acréscimos de gastos - Verificar extractos de contas e contabilísticos;
respetivos suportes documentais; contratos; autos de
- Verificar a sua substância (estimativa): medição
valor, probabilidade de ocorrência;
Validar Custos e gastos - Se o número de documentos físicos a
Matéria Colectável analisar for superior a 10 efectuar
aceites
amostragem (selecionar os 25 documentos de
maior valor).

Validar o correcto - Comparar o total de custos (#75) Balancete e extractos

reconhecimento dos custos relacionados com fornecimentos e serviços de contabilístico; documentos
indevidamente ou não terceiros e o total de aquisição a físicos (amostragem);
documentados e despesas fornecedores no exercício (#32), excluindo Diários de caixa.
confidenciais as especializações.
- Se significativamente superior, verificar
Validar Custos e gastos transacções efetuadas por caixa (#45) e
Matéria Colectável verificação de documentos de suporte por
aceites
amostragem.
- Amostragem: Mínimo 10 documentos que
prefaçam 20% dos custos.

Validar o correto - Validar, nas amostragens dos pontos Documentos físicos

reconhecimento dos custos anteriores, as formalidades das facturas por (amostragem).
Validar Custos e gastos indevidamente e não forma a confirmar a sua correcta aceitação
Matéria Colectável documentados e despesas fiscal.
aceites
confidenciais

Validar limites à - Analisar juros de empréstimos que sejam Balancete contabilístico;

dedutibilidade de custos concedidos pelos detentores de capital ou extractos de conta;
via suprimentos. - contratos de empréstimos
Validar Custos e gastos
Matéria Colectável aplicável > 2015
não aceites fiscalmente
- Identificar mutuantes.

Validar o correcto - Analisar as rubricas de custos Balancete e extractos

reconhecimento dos custos relacionados com o imobilizado corpóreo; contabilístico; documentos
e gastos não aceites - Identificar custos que são capitalizáveis físicos; contratos de
fiscalmente (imobilizado); arrendamento;
- Verificar custos de reparação e
conservação relativos a imóveis arrendados;
Validar Custos e gastos
Matéria Colectável - Amostragem: selecionar as rubricas com
não aceites fiscalmente
mais de 15% dos custos totais ou superior a
2.500.000AKZ.

Validar o correcto - Verificar se a conta de donativos foi Balancete e extractos

reconhecimento dos custos totalmente acrescida na Modelo 1: contabilísticos;
e gastos não aceites H.1: Sim - considerar teste concluido documentos de suporte
fiscalmente H.2: Não - i) Analisar documentos
referentes a custos reconhecidos
correspondem até ao limite de 2% do
Validar Custos e gastos rendimento tributável do ano anterior;
Matéria Colectável não aceites fiscalmente - ii) Analisar a entidade
aplicável até ano 2014 beneficiária de acordo com o artigo 39. do
CII

Validar o correcto - Verificar se a conta de donativos foi Balancete e extractos

reconhecimento dos custos totalmente acrescida na Modelo 1: contabilísticos;
e gastos não aceites H.1: Sim - considerar teste concluido documentos de suporte
Validar Custos e gastos fiscalmente H.2: Não - Analisar documentos
não aceites fiscalmente - referentes a custos reconhecidos como
Matéria Colectável
aplicável a partir de donativos ao abrigo da Lei do Mecenato,
2015 deduzidos na Modelo 1.

Validar o correcto - Verificar o valor de Capital Próprio Balancete

reconhecimento dos custos - Verificar o valor de serviços pagos de
Validar Custos e gastos e gastos não aceites assistência técnica estrangeira ou de gestão
Matéria Colectável fiscalmente
não aceites fiscalmente

Validar o registo dos Análise das remunerações processadas, Verificar sub-processo

custos com o pessoal declaradas à AGT e respetivo reconhecimento IRT01.05 - IRT Por Conta
Validar Custo com o contabilístico. Verificação por amostragem de Outrem - Grupo A, Teste
Matéria Colectável de outros encargos com o pessoal 3005
pessoal

Garantir a correta Garantir que os custos - Análise do balancete para identificar os Balancete de contas de
dedutibilidade dos custos reconhecidos relativos às movimentos das contas #73 (amortizações do Meios Fixos;
com amortizações amortizações anuais estão exercício); Extracto das contas a
contabilizados correctos - Análise dos movimentos do ano nas contas analisar.
#18 (amortizações acumuladas);
- Comparação entre as rubricas acima
mencionadas. Se houver diferença, deverá ser
feita a leitura do extracto de conta de
amortizações e identificação de movimentos
Matéria Colectável inconsistentes;
- Comparação da contabilidade com o mapa de
controlo de imobilizado;
- Garantir a correcta dedutibilidade dos
custos com amortizações contabilizadas.
 Validar Taxas de Validação de correcta - Análise do balancete de Meios Fixos por Balancete de contas de
amortização - antes de aplicação das taxas de tipo de imobilizado; Meios Fixos;
2015 amortização aceites. - Verificar a existência de valores a Extrato das contas a
Anterior a 2015 crédito na classe #11 - potenciais abates ou analisar;
alienações Fichas de imobilizado.
- Seleccionar uma amostra para efectuar
verificação das respectivas fichas de
imobilizado e validar as taxas aplicadas;
- Amostragem: 15% das fichas de cada tipo
de imobilizações, ou 10 fichas com os
maiores valores de aquisição;
Matéria Colectável - Verificar a consistência na periodicidade
adoptada das amortizações (duodecimal ou
anual).
- Análise do balancete para identificar os
movimentos na classe 5 para identificação de
reavaliações e as respetivas amortizações
não aceites.

Validar Taxas de Validação de correcta - Análise do balancete de Meios Fixos por Balancete de contas de
amortização - a partir de aplicação das taxas de tipo de imobilizado; Meios Fixos;
2015 - DP.207-15 amortização aceites - Verificar a existência de valores a Extrato das contas a
durante e após 2015 crédito na classe #11 - potenciais abates ou analisar;
alienações Fichas de imobilizado.
- Seleccionar uma amostra para efectuar
verificação das respectivas fichas de
imobilizado e validar as taxas aplicadas;
- Amostragem: 15% das fichas de cada tipo
de imobilizações, ou 10 fichas com os
maiores valores de aquisição;
- Verificar a consistência na periodicidade
adoptada das amortizações (duodecimal ou
anual).
- Análise do balancete para identificar os
Matéria Colectável movimentos na classe 5 para identificação de
reavaliações e as respetivas amortizações
não aceites.
- Análise do extracto de contas 114* Equip.
Transporte. Verificar as aquisições após
2015 para garantir a aplicação do limite
fiscal de 7M Akz, para viaturas ligeiras de
passageiros ou mistas.

Dedutibilidade de Validação das provisões - Análise das contas de provisões e a sua Balancete; Extrato das
provisões e de créditos registadas na natureza. contas a analisar;
incobráveis - até ano de contabilidade - Verificação dos suportes documentais que Suportes documentais
2014 serviram de base ao seu cálculo.
- Análise das contas de créditos
incobráveis e verificação de certidão
pública dos processos de execução, falência
ou insolvência
- Analisar a substância das provisões
quanto à sua validade e valorização:
(e.g. para provisões de cobrança
duvidosa):
- estar em mora há mais de 6m
- haver evidência de esforços de
cobrança
Matéria Colectável - expurgar créditos sobre Estado e
entidades relacionadas, etc
(e.g. para provisão de depreciação de
existências:
- haver prova da desvalorização
efectiva do stock (tem que haver evidência
que preço de mercado < custo de aquisição
 Dedutibilidade de Validação das provisões - Análise das contas de provisões e a sua Balancete; Extrato das
provisões e de créditos registadas na natureza. contas a analisar;
incobráveis - a partir de contabilidade - Verificação dos suportes documentais que Suportes documentais
2015 serviram de base ao seu cálculo.
- Análise das contas de créditos
incobráveis e verificação de certidão
pública dos processos de execução, falência
ou insolvência
- Analisar a substância das provisões
quanto à sua validade e valorização:
(e.g. para provisões de cobrança
duvidosa):
- estar em mora há mais de 6m
- haver evidência de esforços de
cobrança
Matéria Colectável - expurgar créditos sobre Estado e
entidades relacionadas, etc
(e.g. para provisão de depreciação de
existências:
- haver prova da desvalorização
efectiva do stock (tem que haver evidência
que preço de mercado < custo de aquisição

Deduções à colecta Verificação das deduções Verificação dos suportes - Verificação das DLI/DAR e respectivos DLI/DAR da Modelo 1,
à colecta (retenções na às retenções na fonte documentos de suporte que comprovem a anexos e suportes;
fonte efectuadas por efectuadas por terceiros entrega dos impostos por terceiros através
terceiros) de retenção na fonte para o exercício em
causa.
- Confirmação com resumo de impostos
apresentados no anexo à Modelo 1
- Confirmação de que período de reporte das
retenções está a ser cumprido (5 anos).

Cálculo do Imposto Apurar o Imposto Verificação do cálculo do - Preencher as rubricas de resultados com Modelo 1 do ano em análise
Industrial - até ao ano Imposto Industrial vista ao apuramento do Resultado líquido e dos três exercícios
de 2014 antes de impostos; anteriores
- Acrescer custos não dedutíveis
evidenciados no balancete contabilístico e
os montantes das correcções apurados nos
testes;
- Analisar proveitos deduzidos na Modelo 1
e verificar documentos de suporte;
- Apurar o imposto com a taxa aplicável e o
total a pagar, se aplicável, comparando com
o declarado na Modelo 1.

Cálculo do Imposto Apurar o Imposto Verificação do cálculo do - Preencher as rubricas de resultados com Modelo 1 do ano em análise
Industrial - a partir de Imposto Industrial vista ao apuramento do Resultado líquido e dos três exercícios
2015 antes de impostos; anteriores
- Acrescer custos não dedutíveis
evidenciados no balancete contabilístico e
os montantes das correcções apurados nos
testes;
- Analisar proveitos deduzidos na Modelo 1
e verificar documentos de suporte;
- Apurar o imposto com a taxa aplicável e o
total a pagar, se aplicável, comparando com
o declarado na Modelo 1.

Liquidações Liquidação Provisória Validação da liquidação - Análise do cálculo das liquidações Balancetes mensais;
Provisórias até ano de 2014 provisória apurada pela provisórias; DAR/DLI
Apurar a liquidação empresa e da sua entrega - Verificação do imposto pago através dos
provisória devida efectiva ao Estado. suportes documentais (DAR)
mensalmente

Liquidações Liquidações e pagamento Validação da liquidação - Análise do cálculo das liquidações Balancetes mensais entre
Provisórias provisório - a partir de provisória apurada pela provisórias; Janeiro e Junho; DAR/DLI
2015 empresa e da sua entrega - Verificação do imposto pago através dos
Apurar a liquidação efectiva ao Estado. suportes documentais (DAR)
provisória
Retenções na Fonte Lei 7/97 - Retenções na Validação das retenções na Captura dos pagamentos sujeitos a retenção Detalhe de pagamentos
de II fonte até ano 2014. fonte efectuadas pela na fonte efectuados e retenções
Validar as retenções na empresa e da sua entrega - Identificar no balancete rubricas de efectuadas; Facturas de
fonte efectuadas nos efectiva ao Estado. serviços adquiridos; fornecedores; DARs/DLIs
pagamentos a fornecedores - Verificar extractos das rubricas de custos
residentes e não do ano em análise e de fornecedores com
residentes. saldos transitados de anos anteriores e
efectuar amostragem:
i) todas as faturas com montante
igual ou superior 1.000.000Akz, ou
ii) selecionar os 25 documentos de
maior valor.
- Expurgar da amostra as faturas ainda não
liquidadas.
- Verificar se a empresa, enquanto
substituto tributário, entrega os
respectivos impostos ao Estado (Retenção na
fonte de Imposto Industrial).

Retenções na Fonte Pagamento Provisório Validação das retenções na Captura dos pagamentos sujeitos a retenção Detalhe de pagamentos
de II sobre a Prestação de fonte efectuadas pela na fonte efectuados e retenções
serviços / Regime empresa e da sua entrega - Identificar no balancete rubricas de efectuadas; Facturas de
especial de tributação de efectiva ao Estado. serviços adquiridos; fornecedores; DARs/DLIs
serviços acidentais - Verificar extractos das rubricas de custos
(2015) do ano em análise e de fornecedores com
Validar as retenções na saldos transitados de anos anteriores e
fonte efectuadas nos efetuar amostragem:
pagamentos a fornecedores i) todas as faturas com montante
residentes e não igual ou superior 1.000.000Akz, ou
residentes em Angola. ii) selecionar os 25 documentos de
maior valor.
- Expurgar da amostra as faturas ainda não
liquidadas.
- Verificar se a empresa, enquanto
substituto tributário, entrega os
respectivos impostos ao Estado (Retenção na
fonte de Imposto Industrial).
- Se residente:
Apuramento da retenção na fonte
(@ 6,5%) incide sobre o pagamento de
serviços, excluindo redébitos, serviços de
ensino, assistência médica, serviços de
valor inferior a AKZ 20.000, transporte de
passageiros, locação de máquinas ou
equipamentos que gerem royalties sujeitos a
IAC, serviços de intermediação financeira e
de seguros, serviços de hotelaria e
similares e serviços de telecomunicações.
- Se não residente:
Apuramento da retenção na fonte
(@ 6,5%) incide sobre o pagamento de
serviços, excluindo serviços de ensino,
assistência médica, serviços de valor
inferior a AKZ 20.000, transporte de
passageiros, locação de máquinas ou
equipamentos que gerem royalties sujeitos a
IAC.

Total Imposto Apuramento total de Cálculo da contingência de Apuramento da contingência de imposto e Documentação de testes
Industrial, multas Imposto Industrial, imposto industrial aplicação das multas e juros devidos. anteriores
e juros aplicáveis multas e juros decorrente dos testes
aplicáveis. anteriores e das multas e
Resumo de contingências juros aplicáveis.
apuradas nos testes
anteriores e cálculo de
multas e juros
aplicáveis.