A empresa “Iberconsult, Lda.” tem sede em Viseu e é um sujeito passivo misto em sede de IVA.

No ano anterior a empresa realizou as seguintes transmissões:

Vendas tributadas em IVA: 2.010.000€; Exportações: 430.000€; Serviços com isenção simples: 450.000€.

Durante o úl mo mês, foram efetuadas as seguintes operações:

1. Vendas de mercadorias a consumidores finais. O valor recebido ascendeu a 36.200€;

2. Aquisição de mercadorias a fornecedor sedeado nos Açores. O preço de compra foi de 18.350€;
3. Venda de mercadorias para clientes sedeados na Alemanha: 28.000€;
4. Serviço de remodelação parcial do sistema elétrico das instalações: 6.400€;
5. Honorários pagos a advogado estabelecido na Bélgica pelo serviço numa ação de cobrança de
dívida de um cliente com sede na Holanda: 900€;
6. Pagamento do IVA rela vo a uma importação de mercadorias efetuada no mês anterior, cujo valor
aduaneiro ascende a 42.600€;
7. Nota de crédito rela va à operação 2 devido a lapso no preço faturado: 1.835€;
8. Adiantamento de um cliente com sede na Madeira: 6.000€;
9. Serviço de consultoria fiscal prestado por en dade sedeada nos Açores: 800€;
10. Serviço de transporte de bens de Portugal para a Alemanha, efetuado por empresa portuguesa:
850€;
11. Aquisição de material de consumo para o escritório a fornecedor enquadrado no regime especial
dos pequenos retalhistas: 135€;
12. Seguro de vida pago rela vo aos sócios-gerentes: 230€;
13. Débito bancário rela vo a uma comissão no montante de 50€ rela va à cobrança do n/ saque n.º
34 com o valor nominal de 5.000€;
14. Valor da renda de leasing paga e rela va a uma viatura ligeira de mercadorias: 410€ (inclui 160€
de juros);
15. Gasóleo adquirido e pago, u lizado em viaturas ligeiras: 820€.

Nota: Todas as en dades intervenientes são sujeitos passivos de IVA confirmados, salvo indicação
contrária.

Pedidos:

i. Analise, jus ficando, em sede de IVA as operações descritas, tendo em conta que o imposto
dedu vel é apurado com base na percentagem correspondente ao montante anual das
operações que deem direito a dedução;
ii. Admita que no final do ano o valor acumulado (líquido) das transmissões realizadas será o
seguinte:
Vendas tributadas em IVA: 1.870.000€; exportações: 510.000€; Serviços com isenção simples:
480.000€.
Refira-se aos efeitos da eventual regularização de IVA a efetuar no úl mo período de imposto
(dezembro).