21/11/2022

Fiscalidade
Faturação e
autofacturação

Há obrigação de emitir fatura?

Artigo 29.º Obrigações em geral
• 1 - Para além da obrigação do pagamento do imposto, os sujeitos
passivos referidos na alínea a) do n.º 1 do artigo 2.º devem, sem
prejuízo do previsto em disposições especiais:
•…
• b) Emitir obrigatoriamente uma fatura por cada transmissão de bens ou
prestação de serviços, tal como vêm definidas nos artigos 3.º e 4.º,
independentemente da qualidade do adquirente dos bens ou destinatário dos
serviços, ainda que estes não a solicitem, bem como pelos pagamentos que
lhes sejam efetuados antes da data da transmissão de bens ou da prestação
de serviços;

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Há obrigação de emitir fatura?

Artigo 29.º Obrigações em geral

• 19 - Não é permitida aos sujeitos passivos a emissão e entrega de

documentos de natureza diferente da fatura para titular a
transmissão de bens ou prestação de serviços aos respetivos
adquirentes ou destinatários, sob pena de aplicação das penalidades
legalmente previstas.

Que tipo de documento suportam as vendas

ou as prestações de serviços?
• De acordo com o ofício-circulado n.º 30141, de 2013.01-04, da DSIVA,
apenas cumprem a obrigação de faturação, na medida em que
contenham os requisitos do n.º 5 do artigo 36.º ou do n.º 2 do artigo
40.º, ambos do CIVA:
• a “fatura”,
• a “fatura-recibo”
• a “fatura simplificada”.

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento
Faturas simplificadas – podem ser utilizadas:

➢ Na transmissão de bens efetuadas por retalhistas e vendedores

ambulantes a particulares, quando o valor da fatura for igual ou inferior a
€ 1000

➢ Noutras transmissões de bens e prestações de serviços de valor igual ou

inferior a € 100 – quando os destinatários sejam sujeitos passivos ou
particulares

IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento
As faturas devem:
➢ ser processadas em duplicado, art.º 36.º n.º 4:

✓ Original para o cliente;

✓ Duplicado para o fornecedor.

➢ se servirem de documento de transporte e emitidas em papel:

✓ ser processadas em triplicado

✓ Original para o cliente;

• Duplicado para controlo da AT (se houver)

• Triplicado para o fornecedor.

❖ E neste caso deverão conter ainda local de carga e descarga, data e
hora do inicio do transporte. 6

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento
Elementos das faturas (artigo 36.º, n.º 5, do CIVA)

➢ Data e numeração sequencial

➢ Dados de identificação do fornecedor e do adquirente, incluindo NIF

➢ Quantidade e denominação usual dos bens transmitidos ou dos serviços

prestados

➢ Preço líquido do imposto, taxas aplicáveis, montante de IVA ou preço com

inclusão do imposto e a taxa aplicável

➢ Motivo justificativo da não aplicação do imposto

➢ Data em que os bens foram colocados à disposição do adquirente ou os

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serviços prestados

IVA – Obrigação de
faturação
Diferenças entre as faturas simplificadas e as outras faturas:

✓ Os dados do adquirente resumem-se ao NIF, não sendo obrigatório

o nome e o domicílio do adquirente;

✓ Em relação aos dados do fornecedor apenas são necessários o

nome ou denominação social e o NIF, não sendo necessário o
domicílio;

✓ Na designação dos bens ou serviços existe simplificação nos dados

a apresentar;

✓ O imposto pode ser incluído no preço final (nas faturas esta

possibilidade apenas é aplicável nas emitidas por retalhistas e
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prestadores de serviços).
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Que tipo de documentos suportam correções?

• Ofício-Circulado n.º 30 141, 04-01-2013
• «Documentos retificativos da fatura (artigo 29.º, n.º 7 e artigo 36.º, n.º 6 do CIVA)
• De harmonia com a nova redação do n.º 7 do artigo 29.º, quando o valor tributável de
uma operação ou o correspondente imposto sejam alterados, por qualquer motivo,
incluindo inexatidão, deve ser emitido documento retificativo da fatura, o qual deve
conter os elementos referidos na alínea a) do n.º 5 do artigo 36.º, bem como a referência
à fatura a que respeita e a menção dos elementos alterados.
• As notas de crédito e as notas de débito são documentos retificativos de fatura, podendo
ser emitidos pelos sujeitos passivos adquirentes dos bens ou destinatários dos serviços,
desde que observados os seguintes requisitos: (...).»
• Assim é obrigatória a emissão de notas de débito ou crédito quando esteja em causa a
correção do valor tributável e/ou imposto de uma fatura emitida previamente, incluindo
em caso de inexatidão da fatura:
• A nota de débito é o documento retificativo da fatura, para mais;
• A nota de crédito é o documento retificativo da fatura, para menos;
• O documento retificativo deve conter, obrigatoriamente, todos os elementos da alínea a)
do n.º 5 do artigo 36.º do CIVA, bem como a referência da fatura que pretende corrigir.

IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento

Documentos retificativos de faturas, devem conter:

➢ Data, numeração sequencial

➢ Dados identificativos do fornecedor dos bens ou prestador

dos serviços e do adquirente ou destinatário

➢ Referência à fatura retificada

➢ Menções da fatura que são objeto de alterações

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento

A obrigação de faturação pode ser cumprida, AINDA, através da

emissão de:

➢ Faturação global

➢ Faturação eletrónica

➢ Autofacturação

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento

➢ Fatura global:

➢ Artº 29º, nº 6 CIVA - Quando o julgue conveniente, o sujeito passivo

pode recorrer ao processamento de faturas globais, respeitantes a cada
mês ou a períodos inferiores, desde que por cada transacção seja
emitida guia ou nota de remessa e do conjunto dos dois documentos
resultem os elementos referidos no n.º 5 do artigo 36.º

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento

➢ Fatura eletrónica – é uma fatura que contenha os elementos do artigo

36.º ou 40.º, n.º 2, do CIVA e que tenha sido emitida e recebida por
formato eletrónico

➢ Se aceites pelo destinatário, faturas podem ser emitidas por via

eletrónica, desde que garantida a autenticidade da origem, a integridade
do conteúdo e a sua legibilidade

❖ artigo 36.º, n.º 10, do CIVA e DL 28/2019 (https://dre.pt/dre/legislacao-

consolidada/decreto-lei/2019-119662485)
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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento
➢ A garantia da origem e integridade do conteúdo, são asseguradas
mediante quaisquer controlos de gestão que criem uma pista de auditoria
fiável entre as faturas e as operações realizadas

➢ o Despacho N.º 133/2021-XXII determina que a partir de outubro de

2021 passa a ser obrigatória a implementação da assinatura digital
qualificada na faturação eletrónica.

➢ DL 198/2019

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IVA – Obrigação de
faturação
Forma de cumprimento
Obrigatoriedade do CR Conde e do e do Código Único de Documento
(ATCUD)nas faturas?

➢ A Portaria n.º 195/2020 veio definir os requisitos de implementação

do código de barras bidimensional (QR Code), a partir de janeiro de
2021 (adiado para janeiro de 2022), e do Código Único de Documento
(ATCUD) nas faturas, a partir de 2022.

➢ https://www.secis.pt/pt/noticia/faturas-com-qr-code-obrigatorio-a-partir-
de-2022

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IVA – Obrigação de
faturação
Processamento de faturas

- A partir de 1 de janeiro de 2020 foi alargada a obrigatoriedade de utilização

de programa informático certificado, passando a aplicar-se a todos os
sujeitos passivos obrigados a dispor de contabilidade organizada ou que por
ela tenham optado, conforme previsto na alínea c) do n.º 1 do artigo 4.º do
Decreto-Lei n.º 28/2019).

- A partir de 1 de janeiro de 2021 a obrigatoriedade de utilização de

programas informáticos certificados passou, também, a ser obrigatória para
não residentes sem estabelecimento estável, com registo para efeitos de IVA
em Portugal - artigo 4.º do DL 28/2019.

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O que é a autofacturação?
• Tipo de faturação na qual o cliente se substitui aos seus
fornecedores na emissão das respetivas faturas.

• Os elementos constantes nas autofaturas são os mesmos

que devem conter uma fatura “normal”

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Condições para autofacturar?

• Condições (artº 36º nº 11):
A elaboração de faturas por parte do adquirente dos bens ou dos serviços fica
sujeita às seguintes condições:
a) A existência de um acordo prévio, na forma escrita, entre o sujeito passivo
transmitente dos bens ou prestador dos serviços e o adquirente ou destinatário
dos mesmos;
b) O adquirente provar que o transmitente dos bens ou prestador dos serviços
tomou conhecimento da emissão da factura e aceitou o seu conteúdo
(assinatura do vendedor).
c) Conter a menção 'autofaturação’.

Suporte adicional: Ofício circulado 30213.

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