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Conta é o conjunto dos valores patrimoniais que
apresentam características idênticas.
Código da conta
Código da sub-conta
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Contas a receber e a
pagar
Contas
21 22 23 24 25 …
Sub-contas
211 212 221 222 ….
4
Título – nome pelo qual são designadas.
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Contas do Ativo
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D (débito) Título da Conta C (crédito)
Valores a Valores a
débito crédito
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Débito – é o somatório dos valores inscritos no 1º
membro.
Crédito – é o somatório dos valores inscritos no 2º
membro.
300 SD 300 SC
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Saldo Devedor: Se o débito é maior que
o crédito; D > C SD
Saldo credor: Se o crédito é maior que o
débito; C > D SC
Saldo Nulo: Se o débito é igual ao
crédito; D=C S=0
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Activo/ Passivo Conclusão Situação
Líquida
Situação
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Registo das extensões iniciais
Exemplo:
11 Caixa 22 Fornecedores
D Contas do Ativo H
12 Depósitos à Ordem
(1)E.I. 100 (3)
200
(2)
150
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As contas do Passivo são creditadas pela extensão
inicial e pelos aumentos e debitadas pelas
diminuições.
D Contas do Passivo
H
Diminuição de extensão Extensão inicial
Aumentos de extensão 15
1- Supondo que na conta fornecedores existe um saldo
inicial de 500€
2- compra a prazo de 350€
3- pagamento ao fornecedor 450€,
22 Fornecedores
(3) 450 (1)E.I.
500
(2)
350
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O trabalho de fim de exercício termina com os registos
contabilísticos relativos ao encerramento das contas.
Para encerrar as contas do respetivo exercício,
procede-se da seguinte forma:
Saldar as contas
Posteriormente, e com data de 1 de Janeiro do ano
seguinte, efetuará a reabertura das contas realizando
os seguintes registos contabilísticos:
Debitar – todas as contas que no exercício económico
anterior apresentavam saldos devedores.
Creditar – todas as contas que no exercício económico
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anterior apresentavam saldos credores
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Inclui os meios líquidos de pagamento, tais como:
notas, moedas cheques e vales postais, que se
encontram nas instalações das empresas.
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A empresa Solimar, Lda., cujo saldo, em Dep. à Ordem no Banco CGD,
em 02 de março era de 1500 €, efetuou durante o mesmo mês os
seguintes movimentos:
1) Depósito na CGD (guia de depósito nº 3456): 70 €
2) Cheque nº 7000 s/ a CGD para pagamento ao fornecedor P.Alves
120 €
3) Aviso de lançamento nº 248 da CGD, referente a juros do depósito a
prazo nº34567): 75€
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Integra as dívidas dos compradores de mercadorias, de
produtos e de serviços vendidos pela empresa.
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Representa as dívidas da empresa aos vendedores
de bens e serviços, com exceção dos destinados aos
investimentos.
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Engloba as operações relativas ao pessoal e as que
reportam aos órgãos sociais.
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Nesta conta regista -se as relações com o Estado,
Autarquias Locais e outros entes públicos que tenham
características de impostos e taxas.
Esta conta é mista, o que significa que algumas sub-
contas podem apresentar saldo devedor e outras
saldo credor.
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Inclui todos os empréstimos obtidos pela empresa a
médio - longo prazo, com exceção dos obtidos de
sócios e acionistas. Esta conta credita-se quando a
empresa obtém um empréstimo e debita-se pela
amortização total ou parcial dos financiamentos
obtidos.
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Integra as dívidas de terceiros que não sejam de incluir
na conta de clientes, adiantamento a fornecedores e
Estado e outros entes públicos. Integra também as
dívidas a terceiros de médio-longo prazo, que não
sejam de incluir na conta de fornecedores.
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.
Lançam–se nesta conta o custo de aquisição de
Mercadorias, matérias primas, matérias subsidiárias
e de produtos acabados e intermédios.
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.
Respeita aos bens adquiridos pela empresa com
destino à venda, desde que não sejam objeto de
trabalho posterior de natureza industrial.
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.
Integra elementos patrimoniais que representam
aplicações financeiras de carácter permanente,
como Participação de capital noutras empresas ou
aquisição de títulos.
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.
Integra os terrenos e/ou edifícios ou partes destes que
sejam Detidos com o intuito de obter rendas e/ou
valorização do capital investido e que não sejam para
uso na produção ou no fornecimento de bens ou serviços
(ativos fixos tangíveis) ou com fins administrativos (ativos
fixos intangíveis) ou para Venda no desenrolar da
atividade normal (inventários)
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.
Integra os bens móveis e imóveis detidos com
continuidade ou permanência e que não se destinem
a ser vendidos ou transformados no decurso normal
das operações da empresa.
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.
Integra elementos patrimoniais intangíveis,
nomeadamente programas de computador,
propriedade Industrial e outros direitos de que é
titular.
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.
Representa o capital nominal subscrito pelos sócios.
É o Valor do património no início da atividade.
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.
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. Inclui os trabalhos necessários ao processo produtivo
próprio, relativamente aos quais se obteve a cooperação
de outras empresas;
Fornecimentos externos: água, eletricidade,
combustíveis, material de escritório, etc.;
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. Integra impostos diretos e indiretos, taxas,
descontos de pronto-pagamento concedidos,
dívidas incobráveis, perdas em inventários e em
Ativo Fixo Tangível, diferenças de câmbio
desfavoráveis, gastos e perdas em investimentos
financeiros e outros não especificados.
Inclui também multas fiscais e donativos.
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Inclui juros suportados em empréstimos bancários e
outros.
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47
Inclui as vendas de mercadorias e produtos, devoluções
de vendas, descontos e abatimentos em vendas, entre
outros
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Inclui serviços prestados que sejam próprios dos
objetivos e finalidades da empresa
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72
Inclui rendimentos suplementares, descontos de
pronto-pagamento obtidos, ganhos em inventários e
em Ativo Fixo Tangível, diferenças de câmbio
favoráveis, rendimentos e ganhos em investimentos
financeiros e outros não especificados. Inclui também
recuperação de dívidas e restituição de impostos.
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Inclui juros obtidos em depósitos bancários, obrigações,
empréstimos concedidos, aplicações de tesouraria, entre
outros.
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Representa o lucro ou o prejuízo apurado no período.
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