REGIMES DO IVA

Julio Lopes & Associados

Formador : Julio Vital Zenze Lopes
 Obrigado
Juntos somos mais fortes
Formador : Julio Vital Zenze Lopes
IMPOSTO DO VALOR ACRESCENTADO
Caraterísticas

➢Indirecto , incide sobre o consumo

➢Plurifásico

➢Neutralidade

➢Territorial
REGIMES DE IVA

➢REGIME GERAL ; Grandes Contribuintes e VN superior 350.000.000

➢REGIME SIMPLIFICADO ; VN igual ou inferior 350.000.000 AKZ

➢REGIME EXCLUSÃO DO IVA ; VN igual ou inferior 10.000.000 AKZ

Regime Geral
❖Obrigação de Liquidação
✓Liquidação de 14% IVA nas faturas aos clientes

❖Direito à dedução de 100% do IVA suportado nas compras

✓Método subtrativo do imposto - IVA Liquidado menos IVA Suportado
✓Reembolso 100% - IVA a recuperar à mais 3 meses.

❖Obrigação Declarativa
✓Submissão Declaração Periódica IVA ( Modelo 7 )
✓Mapa fornecedores
Regime Simplificado
▪ Obrigação de liquidação
• Liquida 7% de IVA s/ vendas e prestação serviços recebidos.

▪ Dedução de 7% do IVA Suportado nas compras

• Método subtrativo do imposto
• Reembolso de 50%

▪ Obrigação declarativa
• Submissão da Declaração simplificada mensal
• Mapa de fornecedores
REGIME TRANSITÓRIO , FIM 2020 !
ANO 2020 ANO 2021

• REGIME TRANSITÓRIO • REGIME SIMPLIFICADO

• VN » 250.000 USD • VN = 350.000.000 AKZ

• Taxa de IVA – 3 % Vendas recebidas 3 meses • Taxa de IVA – 7 % Vendas recebidas de 1 mês

• Mapa fornecedores ( mensal) • Mapa fornecedores ( mensal)

• Submissão Declaração simplificada do IVA ( • Submissão Declaração simplificada do IVA (

trimestral) mensal)
Regime Geral VS Regime Simplificado
Regime Geral Regime Simplificado

• Liquida 14% IVA na fatura ( neutro) • Liquida 7% IVA nas vendas recebidas
❖ O IVA é cobrado ao cliente. ❖O IVA é um encargo da empresa ;

• Deduz 100% IVA suportado compras • Deduz 7% IVA suportado compras

• IVA suportado = 20.000 • IVA suportado = 20.000

• IVA dedutível = 20.000 * 100% • IVA dedutível = 20.000 * 7%
Regime Geral VS Regime Simplificado
Regime Geral
➢Vendas = 100.000 kz + 14% IVA FA
Liquidação = 100.000 * 14% = 14.000 kz
▪ Compras = 60.000 + 14 % IVA
IVA suportado = 60.000 * 14% = 8.400kz
IVA dedutível = 8.400 * 100% = 8.400
IVA a pagar = 14.000 – 8.400 = 5.600 kz
O IVA é neutro
Regime Simplificado
➢Vendas recebidas = 100.000 kz FR
Liquidação = 100.000 * 7% = 7.000 kz
▪ Compras = 60.000 + 14% IVA
IVA suportado = 60.000 * 14% = 8.400
IVA dedutível = 8.400 * 7% = 588 kz
IVA a pagar = 7.000 – 588 = 6.412
O IVA é um encargo da empresa
Regime de Exclusão do IVA

▪ VN = ou inferior 10.000.000 Kz

▪ Fora do campo de aplicação do IVA

• Não liquidam IVA nas vendas
• Não deduzem IVA suportado nas compras

▪ Imposto de selo 1% s/ vendas efetivamente recebidas

▪ Submissão do mapa fornecedores

▪ Benefício fiscal de 10% IVA suportado nas compras dedução coleta Imp. Industrial
Regime Exclusão IVA

Regime
Geral

Regime
Simplificado

Regime Exclusão
IVA vs Imposto Selo OGE 2021

• Os sujeitos passivos do Imposto sobre o Valor Acrescentado, enquadrados no

regime geral que pratiquem operações exclusivamente isentas estão obrigados ao
pagamento do Imposto de Selo sobre o recibo de quitação à taxa de 7%, referente
à verba 23.3 da tabela anexa ao Código do Imposto de Selo, aprovado pelo
Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/14, de 21 de Outubro.
IVA – abordagem
• Incidência ( artigo 3º)

• Facto gerador e exigibilidade ( artigo 11º )

• Isenções ( artigo 12º , 15ª 16º )

• Imposto cativo ( artigo 21º)

• Direito à dedução ( artigos 22 à 24 )

• Método da percentagem de dedução ou Pro Rata ( artigo 27º )

IVA – incidência e facto gerador
Artigo 3º Incidência objetiva
1.Estão sujeitas a Imposto sobre o Valor Acrescentado :
a) As transmissões de bens e prestação de serviços efetuadas no território
nacional, a título oneroso por um sujeito passivo agindo nessa qualidade.
b) As importações de bens.

i. Transmissão de bens e prestação de serviços

ii. Efetuadas no território nacional
iii. A título oneroso
iv. Por um sujeito passivo ( artigo 4º)
v. Nas importações de bens.
Facto gerador e exigibilidade
Facto gerador e exigibilidade ( artigo 11 º )
Quando é que passamos a dever o imposto ?
O número 1 do artigo 11º - o imposto é devido e torna-se exigível – facto gerador
O número 9 do artigo 11º a e b) – o imposto é exigível na data da emissão da fatura.( 5 dias úteis)
O número 9 do artigo 11º c) – o imposto é exigível no adiantamento antes facto gerador

Qual é o prazo para emissão das faturas ?

O número 1 do Artigo nº 9 Regime jurídico facturas – DP 292/18
A fatura ou documento equivalente deve ser emitida até ao quinta dia útil seguinte ao da operação
que lhe deu causa.
IVA - Isenções

• Isenção completa ;
▪ Não liquida o imposto nas suas operações mas deduz o imposto suportado nas aquisições
( artigo 15º exportação )
• Isenção incompleta ;
▪ Não liquida iva mas também não pode deduzir ( Artigo 12º operações internas )
IVA – Isenções
• Isenções nas operações internas ( artigo 12º )

• Isenções na importação ( artigo 14º )

• Isenções na exportação e transportes internacionais ( artigo 15º)

• Outras isenções ( artigo 16º )

Direito à dedução e neutralidade do imposto

➢O direito a dedução é um instrumento da realização da neutralidade

do imposto. Libertar os empresários do ónus do iva.

➢Se eu liquido iva numa operação ativa (venda) também tenho o

direito a dedução nas operações passivas ( compras), na aquisição de
bens e serviços necessários para a realização das operações ativas.
Direito à dedução
• Âmbito do direito a dedução ( Artigo 22º)
✓3. Só pode deduzir-se o imposto que tenha incidido sobre bens ou serviços
adquiridos, importados ou utilizados pelo sujeito passivo para a realização das
seguintes actividades :
A) Transmissões de bens e prestação de serviços sujeitas e dela não isentas
B) Transmissões de bens e prestação de serviços que consistam em :
i. Exportação e operações isentas, nos termos do artigo 15º
ii. Operações efetuadas no estrangeiro que seriam tributáveis , nos termos do artigo 3º ,
se fossem efetuadas no território nacional
iii. Transmissões de bens previstos na alínea a) do nº 1 do artigo 12º
Direito à dedução e sua limitação
• Exclusão do direito à dedução ( Artigo 24º)
• 1. Exclui-se do direito a dedução o imposto nas seguintes operações
• a) A aquisição, fabrico ou importação, locação , incluindo a locação financeira
, a utilização , transformação e reparação de viaturas de turismo, barcos de
recreio, helicópteros ,aviões , motos e motociclos.
• b) Alojamento, alimentação, bebidas e despesas de recepção, incluindo ao
acolhimento de pessoas estranhas à empresa e as despesas relativas a
imóveis ou parte de imóveis e seu equipamento, destinados principalmente a
tais recepções.
• c) Aquisição ou importação de tabaco.
345 – Imposto sobre Valor Acrescentado
3451 – IVA suportado
3452 – IVA dedutível
3453 – IVA liquidado
3454 – IVA regularizações
3455 – IVA apuramento
3456 – IVA a pagar
3457 – IVA a recuperar
3458 – IVA reembolso pedidos
3459 – IVA liquidações oficiosas
345 – IVA
• 3452 – IVA dedutível
• Contabiliza-se IVA dedutível quando se efetua uma compra , vindo esse valor a débito.
• 3453 – IVA Liquidado
• Contabiliza-se IVA Liquidado quando se efetua uma venda, vindo esse valor a crédito.
• 3454 – IVA Regularizações a favor da empresa
• Operações que reduzem o valor tributável , diminuindo o valor do imposto a entregar ao Estado
( Devoluções de uma compra ou venda)
• Tem saldo devedor que é transferido para o IVA apuramento
• 34542 – IVA Regularizações a favor do Estado
• Operações que aumentam o valor tributável , aumentando o valor do imposto a entregar ao Estado.
• Tem saldo credor que é transferido para o IVA apuramento

Julio Lopes & Associados 2020 22

IVA dedutível e liquidado
• A empresa Julio Lopes & Associados presta serviços de consultoria
contabilística.
• 10/01/2020 – Adquiriu a pronto pagto um computador HP para
realização dos seus trabalhos a 100.000 + 14% IVA ( Fatura NCR )
• 15/01/2020 – Fatura ao cliente ALFA , pela prestação de serviço de
consultoria , 200.000 + 14% IVA.

• Qual foi o valor do IVA apurado ? Temos IVA a pagar ou a recuperar ?

 Documento

NCR,SA
Morada : Rua combatentes , Luanda
NIF : 543333333333
Exº Julio Lopes & Associados
Morada : Rua do Aurora, Luanda
NIF : 541111111111

Factura - recibo nº 25/2019

Descrição Valor do serviço IVA 14% Valor total

Computadores 100.000 14.000 114.000

Julio Lopes & Associados 2020 24

IVA - Dedutível
✓Lançamento da aquisição de mercadorias

Descrição Débito Crédito

212 – Compras 100.000
3452 – IVA dedutível 14.000
431- Depósitos a ordem 114.000

Julio Lopes & Associados 2020 25

 Documento
Julio Lopes & Associados
Morada : Rua do exame , Luanda
NIF : 541111111
Exº Alfa , Lda
Morada : Rua do Aurora, Luanda
NIF : 5282222222

Factura nº 01/2020
Descrição Valor do serviço IVA 14% Valor total

Serviço consultoria 100.000 14.000 114.000

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Valor tributável e retificação do imposto
Valor tributável ( Artigo 17º )
6. o valor tributável das transmissões de bens e das prestações de serviços
sujeitas a imposto inclui :
• B) As despesas acessórias debitadas quando respeitem a comissões, embalagens ,
transporte e seguros por conta do cliente.
7.do valor tributável é excluído :
• Retificação do Imposto ( Artigo 48º)
IVA – desconto comercial
O Desconto comercial representa uma redução do valor do rédito da venda e da
prestação serviço, diminui a base de incidência do IVA.
Exemplo Cálculos Contabilização
▪ Valor do serviço – 100.000 » Rédito Bruto
▪ Desconto comercial 5% – (5.000) » 100.000 * 5% = 5.000
▪ Base de incidência - 95.000 » Rédito líquido C) 62 – rédito líquido
▪ IVA 14% - 13.300 » 95.000 * 14% = 13.300 C) 3453 - IVA
▪ Total - 108.300 » 95.000 + 13.300 = 108.300 D) 311 - fatura

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 IVA – Desconto financeiro
Desconto financeiro representa uma diminuição do recebimento da dívida
financeiro) do cliente :
➢ diminui a base de incidência do IVA caso se encontre dentro da fatura ,
➢ regulariza-se o IVA caso seja fora da factura ( nota de crédito) ;
➢ Não altera o valor do rédito .
➢ Factura - Recibo Cálculos Contabilização
▪ Valor da venda – 100.000 » rédito bruto
▪ Desconto comercial (5%) - ( 5.000) » 100.000 * 5%
▪ Desconto financeiro ( 2%) - (1.900) » (100.000 - 5.000)* 2% D) 763 - 1.900
▪ Valor tributável - 93.100 » incidência C) 61 – 95.000 sem D financeiro
▪ IVA 14% 13.034 » 93.000 * 14% C) 3453 – 13.034
▪ Total - 106.134 » 93.000 – 13.020 D) 43 – 106.134

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IVA – Direito à dedução e Pro rata
A empresa Julio Lopes & Associados objecto social assistência técnica
informática e venda de livros.
• 10/01/2020 – Adquiriu a prazo uma viatura de turismo a 10.000.000 + 14% IVA
( Fatura NISSAN)

• 15/01/2020 – Fatura ao cliente ALFA , pela assistência técnica , 800.000 + 14% IVA.

• 17/01/2020 – Aquisição de 10 prateleiras para os livros cada 80.000 + 14% IVA

• 20/01/2020 – Aquisição de 200 Livros “Pai Rico & Pai Pobre” cada 10.000 kz ( isenta de IVA)

• 26/01/2020 – Factura do Contabilista , honorário de 600.000 + 14% IVA

• 25/10/2020 – Fatura da ENDE , EPAL e Unitel pelos fornecimentos e serviços de eletricidade, agua
e comunicação a 60.000 , 20.000 e 100.000 respetivamente + 14% iva cada fatura

• 25/01/2020 – Venda a pronto de 60 Livros “ Pai Rico & Pai Pobre” cada 20.000 ( Isenta de IVA)
PRO RATA – Dedução Parcial
• Dedução Parcial ( Artigo 27ª)
• Nos casos em que o exercício da atividades abranja conjuntamente
operações que conferem direito a dedução e operações que não
conferem esse direito, o imposto suportado nas aquisições apenas é
dedutível na percentagem correspondente ao montante anual das
operações realizadas e confiram direito a dedução.

• Pro rata definitivo = Volume anual dos negócios actividades confiram

direito a dedução/ Volume anual de todas actividades