Consultoria QUIRIMA & GUNZA

SEMINÁRIO
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REGIME JURÍDICO E
CONTABILIZAÇÃO DO IVA
Cursos a partir do dia 12 de dezembro ( INSCRIÇAO a partir de 2 DE DEZEMBRO)
 Material Incompleto

Material completo Inclui:

• Todas as Contabilizações dos Regimes do IVA

• Todos os Regimes de Forma Detalhada
• Casos Práticos de Empresas Reais
• Mapas Preenchidos dos Regimes do IVA
• Impacto no Imposto Industria

FAÇA O CURSO DE REGIME JURIDICO E CONTABILIZAÇÃO IVA E

RECEBE O MATERIAL COMPLETO
 PROGRAMA
SESSAO I: REGIME JURÍDICO
Leis que regem o IVA e
Conexas Conceitos Fundamentais Regimes do IVA
• Lei 7/19 Lei que aprova o CIVA • IVA • Regime Geral
• Lei 17/19 Lei que altera a Lei 7/19 • Sujeitos
• Lei 26/20 Revisão Do O.G.E • Regime Transitório
• Incidência
• Lei 31/20 lei das Micros e Pequenas • Regime de não Sujeição
• Consumidor Final
Empresas
• Bens Isentos
• Lei 30/11 lei RJFDE
• Outras

SESSAO II: Contabilização do IVA

Alterações no PGC
Lei
• Das classes afectadas
Contabilização Exigibilidades e Modelos do
IVA
• Na Óptica da Venda • Regime Geral
• Na Óptica da Compra • Regime Transitório
• Regime de não Sujeição
 CONCEITOS FUNDAMENTAIS
IVA
O imposto sobre o valor acrescentado é um imposto indirecto que tributa as
transmissões onerosas de bens, prestações de serviços e importações.

Consumidor Final Produtos Isentos

Sagra-se como consumidor final

aquele contribuinte (pessoa singular
ou coletiva) que suporta o IVA e é o
ultimo elemento do circuito
Econômico
Ex. Cidadão
Sagra-se como produtos isentos
do IVA aqueles produtos que não
devem por lei ser tributado em
sede de IVA.
Ex. Medicamentos

REGIME JURÍDICO

Trata de um conjunto de leis e

normas a que se deve submeter uma
determinada matéria.
ex. CIVA
 CARACTERÍSTICAS COMUNS DO IVA

Imposto indirecto sobre as despesas

Não cumulativo
Dedutível
Plurifásico

• SUJEITOS DO IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

Sujeito Activo Sujeito Passivo

Estado, ou outras
Contribuintes em geral
autoridades similares
 INCIDÊNCIA DO IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO
INCIDÊNCIA OBJECTIVA
Sobre o que recai ( artigo 3º CIVA)
• As Transmissões de bens
onerosas (5º CIVA)
• Prestação de serviço (6º CIVA)
• Importações (8º CIVA)
• Operações assimiladas
Sujeito Passivo Subjetivo Isento:
Assalariados (artigo 4º CIVA n 3).
INCIDÊNCIA SUBJECTIVA
Sobre Quem Recai ( artigo 4º CIVA)
Qualquer (pessoa singular ou colectiva que
exerce actividade econômica, prestação de
serviço ou outra mencionada Na linha a)
Pessoas colectiva ou individual que
exercem importações
Estados ou entidades similares (n 2 linha a);
partidos políticos ou coligações (n 2, linha b).
 CIRCUITO ECONÓMICO DO IVA

Compra Venda IVA

Circuito
(Suportado) (Liquidado) (Estado)
Económico
(Taxa Fixa 14%) Base IVA Base IVA ::::::::::::::::

Produtor de MP 60.000 8.400 8.400

Fabricante 60.000 8.400 74.400 10.416 2.016

Grossista 74.400 10.416 94.816 13.274,24 2.858,24
Retalhista 94.816 13.274,24 118.090,24 16.532,63 3.258,39

ÚLTIMO ELEMENTO DO CIRCUITO

Consumidor Final 118.090,24 16.532,6

IVA TOTAL
16.532,6
 FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE
(ART. 11.º CIVA)

FACTOR GERADOR

• É o facto que preenche as hipóteses (tipologias) de incidência

previstas na lei, originando assim a relação jurídica tributária de IVA

O QUE GERA? n 1
• Transmissão de bens
• Prestações de serviço
• Importações

EXIBILIDADE

• É o direito que a AGT ou um elemento equivalente tem de poder

fazer valer, a partir de certo momento, o pagamento do imposto.

QUANDO GERA n 2?
• No momento em que os bens são postos a disposição do adquirente
• No momento da sua realização
• No momento do cumprimento direitos aduaneiros (Desembaraço)
 REGIME DE NÃO SUJEIÇÃO
(60º a 65º CIVA)

Definição: Regime que consiste na não liquidação do imposto sobre o valor acrescentado
nas transmissões de bens e prestações de serviços efectuados pelos sujeitos neles afectos,
sendo que o mesmo suportam os impostos nas importações, bem como na aquisição de
bens e serviços . (Artigo 2 linha (e) do CIVA).

QUEM SÃO?
• Sujeitos Passivos com Volume de Negócio igual ou inferior a 250 000 USD do ano anterior
(artigo 60 n 1 e 6 do CIVA).

PROBLEMA 1: A Empresa SANDES SENSAÇÕES A.G no final do ano de

2018 apurou um volume de negócio no valor de 15 340 000kz.
• Qual é o seu Regime de Tributação do IVA uma vez que a taxa de câmbio
média anual (KZ/USD) de 2018 foi 252,9kz

Resolução 1: aplicando o cálculo do sistema cruzado chega-se a seguinte

solução
𝟏𝟓.𝟑𝟒𝟎.𝟎𝟎𝟎
Cálculo do Câmbio= 𝟐𝟓𝟐,𝟗 = 60.656,39 USD
 REGIME DE NÃO SUJEIÇÃO

CARACTERÍSTICAS

Não há dedução do IVA Não há Liquidação do IVA

incorrido nas operações nas operações activas
passivas (art. 2.º, al. f) (facturação) (art. 2.º, al. f)

Sem Direito ao Apuramento

do IVA

Outros Aspectos Relevantes

• Tem a Possibilidade de passar no (Regime Geral) art. 61º CIVA

• Obedecer com as obrigações Declarativas e Facturação art. 64º CIVA
• Os do Regime Geral, tem a possibilidade de Passar para o Regime de Não Sujeição art. 63º

BENEFICIO FISCAL

• Toda empresa enquadrado no Regime de não Sujeição tem o Direito de deduzir

10% sobre o IVA suportado (sujeito a declaração de fornecedores) art. 65º CIVA.
 REGIME DE NÃO SUJEIÇÃO
PROBLEMA 2: A empresa Sandes Das Sensações efetuou várias compras durante o exercício
econômico de 2019 e submeteu a tempo real o mapa de fornecedor em cada mês. No final do
período totalizou um imposto suportado (IVA) O valor de 1.750.500.
Qual Será seu beneficio fiscal, visto que cumpriu com todos os pressupostos consagrados no art. 64º
nº 2, e art. 65º ambos do CIVA.
Demonstração de Resultados Da Empresa Sandes Das
Sensações 2019
Cálculo do Beneficio Fiscal Regime de não sujeição
Vendas 20.675.000,00
Imposto Suportado 1.750.500
Prestação de Serviço 0,00
Taxa Liquida 0,10
CMVMC 10.987.000,00 Beneficio fiscal 10% 175.050,00
Custo pessoal 578.600,00 Coleta 2.596.020,00
Imposto a Pagar 2.420.970,00
Amortizações 456.000,00

Outros custos e perdas operacionais 0,00

Resultados Operacionais 8.653.400,00

Resultados Financeiros 0,00
Resultados em filias e associados 0,00
Resultados não Operacionais 0,00

RAI 8.653.400,00
Imposto Industrial 2.596.020,00

RESULTADO LÍQUIDO DO 6.057.380,00

EXÉRCICIO
 REGIME TRANSITÓRIO
(Artigo 4 da lei 7/19)

Definição: É o regime de tributação aplicável aos sujeitos passivos que não estão cadastrados
na repartição dos grandes contribuintes, mas tiveram um volume de facturação superior a
250.000USD

CARACTERÍSTICAS COMUNS
DO REGIME TRANSITÓRIO

Sujeitos a Tributação Simplificada em 2019 e 2020;

São obrigados a manter em boa ordem e a proceder à sua

exibição,
Submetem o Mapa de Fornecedores de forma electrónica
Mensalmente

Pagamento do imposto sobre o valor acrescentado Trimestral

 SUJEITO PASSIVO
São Sujeitos Passivos os contribuintes cadastrados nas outras Repartições desde
que ultrapasse 250.000 USD do exercício anterior (2018)
PROBLEMA 2: No ano de 2018 a empresa Socasil Comercial teve um volume de
negócio no valor de 56.000.000 kz.
• Qual é o seu Regime do IVA supondo que a taxa de câmbio é 1 USD equivalente a
200kz
𝟓𝟔.𝟎𝟎𝟎.𝟎𝟎𝟎𝒌𝒛
SOLUÇÃO 2: Volume de negócio= =280.000USD
𝟐𝟎𝟎𝒌𝒛

VALOR TRIBUTÁVEL
VOLUME DE NEGÓCIO TRIMESTRAL SOCASIL COMERCIAL 2019
MÊS VOLUME DE NEGÓCIO
OUTUBRO 2.309.870KZ
NOVEMBRO 1.109.900KZ
DEZEMBRO 3.400.000KZ
TOTAL GERAL 6.819.770KZ
 DADOS
• Volume de Negócio Trimestral: 6.819.770KZ
• A taxa de 3% (artigo 5 n 6 da lei 17/19 )

• IVA=VOLUME DE NEGÓCIO TRIMESTRAL x TAXA DO IVA 3%

• IVA=6.819.770kz x 3%
• IVA = 204.593,1 KZ
INCIDÊNCIA DO IMPOSTO
Incidência Objetiva: O Imposto recai sobre o sujeito passivo Socasil Comercial
Incidência Subjetiva: o imposto recai sobre a venda dos produtos a comercializar.

• CONDIÇÕES CUMULATIVAS PARA ADERIR O REGIME GERAL

Quatro Condições cumulativas para sair do Regime Transitório para entrar no Regime Geral
(Art 62 CIVA)
 Dedução do IVA do Regime Transitório

Designação Valor em Kwanza

IVA 3% sobre as Vendas Trimestral 204.593,13
IVA suportado nas Compras 104.678,13
IVA Dedutível 4% 4.187,13
IVA a Pagar Trimestral 200.406
 REGIME GERAL
(LEI 7/19 artigo 3.0 n 2 a 4)
DEFINIÇÃO: É o regime de tributação aplicável aos sujeitos passivos que estão
cadastrados na repartição dos grandes contribuintes, bem como aos contribuintes
Inscritos noutras repartições fiscais que tenham solicitado a adesão ao regime geral
mediante o cumprimento dos requisitos plasmados no artigo 62.o do CIVA. (ANTÓNIO
2020, p.25).

Características Comuns do Regime Geral

• Liquida o IVA nas Facturas (Art. 20 CIVA)
• Dedução do IVA das Aquisições (Art. 22 CIVA)
• Solicitação de Reembolso (Art. 22 CIVA)
• Taxa Aplicável 14% (art. 19 CIVA)
• Prestação Mensal
• Outras Taxas a Considerar em outros slide
 REGIME GERAL
(LEI 7/19 artigo 3.0 n 2 a 4)

INCIDÊNCIA OBJETIVA INCIDÊNCIA SUBJECTIVA

(SOBRE O QUE RECAI Art. 3º,
5º,6º,7º e 8 ) recai sobre:
• As Transmissões de Bens
• Serviços e Importações
(SOBRE QUEM RECAI Art. 4º)
recai sobre:
• Grandes Contribuintes
• Outras empresas que solicitaram
o Regime geral

Valor Tributável

A empresa Quirima & Gunza comércio e serviço vendeu mercadorias no

dia 1 de novembro de 2019 como mostra a factura/recibo emitida para a
Empresa Eva Comercial.
• Faça a liquidação do IVA nesta factura
QUIRIMA & GUNZA Comércio e Serviços Lda.
Av. Pedro Castro Van-Dunen Loy FACTURA/REC
NIF 545454648 58211/2019
LUANDA Data: 01.11.2019

Palmira & Eva Comercial

Comércio e Serviços
Av. Pedro de Castro Van-Dúnem “Loy”
Contirbuinte: 5456700007

Quantidade Designação P. Unitário Valor

2 Computadores HP 250.000 500.000,00
3 Mouse HP 8.000 24.000,00
1 Teclado 12.900 12.900,00
Subtotal 536.900,00
IVA 14% 75.166,00
Total Geral 612.066,00
BFA-NIB 0006.0000.1917.4696.3019.3
CONDIÇÕES DE PAGAMENTO
• Pronto Pagamento

SUJEITO A IVA – Regime Geral – Lei Nº7/19 de 24 de Abril

98AbD – Processado por software certificado 109/AGT/2019

 ANÁLISE DA FACTURA

INCIDÊNCIA

• OBJECTIVA: Venda de Mercadoria (Transmissão Onerosa de Bens)

• SUBJECTIVA: empresa Palmira e Eva Comercial

FACTOR GERADOR e EXIGIBILIDADE (Art. 11.º CIVA)

• Factor Gerador: Transmissão de Bens Onerosas

• Exigibilidade: a obrigatoriedade de pagar o imposto tornou-se exigível
no momento da aquisição do Bem (1 De novembro de 2019)
OBRIGAÇÕES, DIREITOS e PRAZOS

• Obrigações: é da obrigatoriedade da empresa Palmira e Eva Comercial Suportar o

IVA por ter adquirido o bem numa empresa do Regime Geral.
• Direito: a empresa Quirima & Gunza tem a Obrigação de Liquidar o IVA na
Factura.
• Prazos de Entrega: o Imposto deve ser entregue ao estado até ao último dia do
mês seguinte.
 DIREITO A DEDUÇÃO (REGIME GERAL)
(Art. 22 a 25 CIVA)
DEFINIÇÃO: É o direito que as empresas do regime geral tem de reduzir o
valor a pagar no estado em função dos impostos suportado nas aquisições de
bens e serviços bem como nas importações, traduzido no valor a liquidar nas
facturas feitas nas vendas, prestação de serviço ou mesmo nas importações.

FÓRMULA DO IVA DEDUZIO POR PAGAR Art. 23 n 1 CIVA

• IVA A DEDUZIR POR PAGAR = IVA LIQUIDADO – IVA SUPORTADO

OBRIGAÇÕES, DIREITOS e PRAZOS

• Obrigações: é da Obrigatoriedade da Empresa Palmira e Eva Comercial Suportar

o IVA por ter adquirido o bem numa empresa do Regime Geral.
• Direito: a empresa Quirima & Gunza tem o Direito de Liquidar o IVA na Factura.
• Prazos de Entrega: o Imposto deve ser entregue ao estado ate o dia 31 de
dezembro de 2019
 IVA CATIVO
(Art 21 CIVA)

Definição: o IVA cativo é uma das formas que o legislador achou conveniente
algumas empresas reter o imposto na hora do pagamento diante dos
fornecedores, a mesma retenção do IVA pode ser feita a 100% ou pela metade
do valor 50%.

Taxa de
ENTIDADES ART DO CIVA
Cativação
 Bancos
 Seguradoras
50% Art 21 n 2
 Operadora de
Telecomunicação
 Estado
 Elementos Similares ao
Estado 100% Art 21 n 1
 Sociedades Petrolíferas
Fonte: Material de Apoio da Formação Sobre: Fiscalidade Angolana e suas atualizações.
 IVA CATIVO
Exemplo: A Empresa Gelson Seguros, uma empresa de direito angolano
pertencente ao regime geral, fez uma compra de uniformes na Boutique Sou uma
Marca no valor de 340.000.
Qual será o IVA Cativo, visto que a empresa é regulada no Art 21 n 2 CIVA

CÁLCULO DO IMPOSTO
IVA SUPORTADO 340.000 x 14% = 47.600KZ
IVA CATIVO 47.600KZ x 50% = 23.800KZ

PRÓ – RATA
art. 27 CIVA

O PRÓ-RATA: É um elemento que surgiu para regular as situações em que

existem operações conjuntas do IVA num determinado período

FÓRMULA
Facturaçao do Periodo Sujeit𝑜
𝑷𝑹𝑶 − 𝑹𝑨𝑻𝑨 =
Facturaçao do Periodo Sujeito + Facturaçao isenta
Exemplo: Em dezembro de 20219 a Farmácia Socasil Comercial no final do
exercício teve uma facturação igual a 30.540.800kz provenientes de bens
isentos do IVA e 12.450.000k sujeito ao IVA. Qual será a sua percentagem?
dedução.
𝑺𝑶𝑳𝑼ÇÃ𝑶
12.450.000
𝑷𝑹𝑶 − 𝑹𝑨𝑻𝑨 = = 29%
12.450.000 +30540800
IVA A DEDUZIR= IVA SUPORTADO x taxa a Deduzir
IVA A DEDUZIR= 12.450.000 x 29%
IVA A DEDUZIR= 3.605.547,8
 REGIME DE CAIXA
(Art 66 ate 69 CIVA)
Definição: este regime destaca-se pelo facto dele incidir apenas nos recebimentos
dos clientes e pagamentos aos fornecedores, relevando para pessoas jurídicas que no
exercício anterior tiveram um volume de negócio superior a 3.000.000 USD (limite
máximo para Micro, pequeno e médias empresas) e que não realizem operações
isentas do IVA e que voluntariamente pretendam aderir este regime. (Art. 66 n 1
CIVA)

Empresas de Distribuição Energia

Elétrica e Água Potável
• Em exceção empresas que actuam nos sectores de
energia e água não tem uma limitação de volume
de negocio, ou seja, não segue com a regra do
volume de 3.000.000usd. (Art. 66 n 2 CIVA)
 Regime de Caixa

CARACTERÍSTICAS
Periodicidade
Periodicidade Mensal
Mensal (art
(art30
30nn11eeart.44
art.44nn11do
doCIVA)
CIVA)
Liquidação
Liquidaçãodo
doIVA
IVAem
emfunção
funçãodos
dosrecebimentos
recebimentos(Art.
(Art.66
66nn11CIVA)
CIVA)
Direito
Direitoààdedução
deduçãodo
doIVA
IVAem
emfunção
funçãodos
dospagamentos
pagamentos(Art.
(Art.68
68nn11CIVA)
CIVA)

Nota: O valor tributável, o cálculo do imposto, a incidência, e o pagamento é feita

da mesma forma que se faz no regime geral (incidindo apenas nos recebimentos e
pagamentos)
 REGIME ESPECIAL DA PROVÍNCIA DE CABINDA
Lei n 22/19 de 20 de setembro Lei sobre o regime especial aduaneiro
Portuário e de Transmissão onerosa de Bens da província de Cabinda

Definição: Este regime foi elaborado especificamente para cabinda, ou seja, regula as
actividades de importação de mercadorias e a transmissão de bens a título onerosos na
província de cabinda.

A taxa estabelecida para este regime em sede de IVA é de 2%

PROBLEMA: A empresa Hamilton Comercial sedeada na província de cabinda,

inscrita na repartição dos grandes contribuintes 32 factos sócias para Boutique Sou
uma Marca no valor de 54.700kz cada unidade.

VALOR TRIBUTÁVEL DA OPERAÇÃO

VT= Quantidade x Preço Unitário
VT= 32 x 54.700kz = 1.750.400
Valor do Imposto
VT=1.750.400 x 2% = 35.008
SESSÃO II: Contabilização do
IVA
 CONTABILIZAÇÃO REGIME GERAL (Compra e Venda)
QUIRIMA & GUNZA Comércio e Serviços Lda.
Av. Pedro Castro Van-Dunen Loy FACTURA/REC
NIF 545454648 58211/2019
LUANDA Data: 01.11.2019

Palmira & Eva Comercial

Comércio e Serviços
Av. Pedro de Castro Van-Dúnem “Loy”
Contribuinte: 5456700007

Quantidade Designação P. Unitário Valor

2 Computadores HP 250.000 500.000,00
3 Mouse HP 8.000 24.000,00
1 Teclado 12.900 12.900,00
Subtotal 536.900,00
IVA 14% 75.166,00
Total Geral 612.066,00
BFA-NIB 0006.0000.1917.4696.3019.3
CONDIÇÕES DE PAGAMENTO
• Pronto Pagamento

SUJEITO A IVA – Regime Geral – Lei Nº7/19 de 24 de Abril

98AbD – Processado por software certificado 109/AGT/2019

 ÓPTICA DA VENDA
Contabilidade da QUIRIMA & GUNZA COMÉRCIO e SERVIÇOS Lda.

D 61.3-Venda de Mercadoria C D 34.5.3.1-D IVA Liquidado- Op. Gerais C

536.900,00 75.166,00
D 43-Deposito a Ordem C

612.066,00

ÓPTICA DA COMPRA
Contabilidade da Eva & Palmira Comercial.
D 21.2-Compra de Mercadoria C D 34.5.2.1-IVA DEDUTIVEL - Existência C
536.900,00 536.900,00 t1 75.166,00

43-Deposito a ordem D 26- Mercadoria C

612.066,00 T1) 536.900,00
CONTABILIZAÇÃO REGIME DE NÃO SUJEIÇAO (Compra de Imobilizado)
QUIRIMA & GUNZA Comercio e Serviços Lda.
Av. Pedro Castro Van-Dunen Loy FACTURA/REC
NIF 545454648 58212/2019
LUANDA Data: 01.11.2019

Sandes das Sensações A.G

Comercio e Serviços
Kilamba Kiaxi - Avo Kumbi
Conttibuinte: 5456799007

Quantidade Designação P. Unitário Valor

2 Computadores HP 340.000 680.000,00

Subtotal 680.000,00
Desconto Comercial 0,00
IVA 14% 95.200,00
Total Geral 775.200,00
BFA-NIB 0006.0000.1917.4696.3019.3
CONDIÇÕES DE PAGAMENTO
• Pronto Pagamento

SUJEITO A IVA – Regime Geral – Lei Nº7/19 de 24 de Abril

98AbD – Processado por software certificado 109/AGT/2019

 ÓPTICA DA COMPRA
Contabilidade da Sandes e Sensações A.G .
D 11.5 Equipamento Administrativo C D 34.5.1-IVA SUPORTADO- Meios Fixo C

680.000,00 95.200

43-Deposito a ordem

775.200

Da mesma forma que se contabiliza o Regime de não Sujeição, é da

mesma modalidade que se contabiliza o Regime Transitório
 D.P 180/19 DE 24 MAIO
Regula a Implementação do IVA em Angola

IVA AFECTAS AS CLASSES DO BALANÇO

34.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado
34.5.1 – Imposto sobre o Valor Acrescentado suportado
34.5.2 – Imposto sobre o Valor Acrescentado dedutível
34.5.3 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidado
34.5.4 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Regularizações
34.5.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Apuramento
34.5.6 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a Pagar
34.5.7 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a recuperar
34.5.8 – Imposto sobre o Valor Acrescentado reembolsos pedidos
34.5.9 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidações oficiosas

IVA AFECTAS AS CLASSES DE GESTÃO

75.3.1.2 – IVA
 AGRAD EC E M OS
FORMAÇÕES DISPONIZAÇÕES

• Contabilidade Sênior (inclui Normas Internacionais)

• Contabilidade Júnior ( a partir da Base)
• Fiscalidade Angolana (Atualizações Fiscais)
• Contabilidade Informatizada (Primavera 9.15)
• Gestor de RH e Técnico de Logística e Tesouraria (Primavera 9.15)
• Empreendedor Executivo
• Preenchimento do Modelo 1 do I.I contabilidade Organizada

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