FISCALIDADE

Obrigações Fiscais e Declarativas do IVA (Regime Geral)

Adilson Sequeira
2020
15 08
 Os regimes no Código do IVA

Regime de
Regime Geral Regime Transitório Não Sujeição

De 1 de Outubro de 2019 a 31 de Dezembro de 2020

Requisitos para optar ao Regime Geral:

Contribuintes Cadastrados na Repartição (i) Contabilista Certificado (OCPCA),
Fiscal dos Grandes Contribuintes (ii) Programa de facturação certificado,
(iii) Submissão electrónica da facturação,
(iv) Cadastro actualizado.

Volume de negócio ou operação de Volume de negócio ou operação de

importação > à 250 Mil USD importação = < à 250 Mil USD

Regime de
Regime Geral
Não Sujeição

A partir de 1 de Janeiro de 2021

 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Incidência
(Objectiva e Subjectiva)
1. As transmissões de bens e as
prestações de serviços efectuadas no
território nacional, a título oneroso
por um sujeito passivo,

2. As importações de bens,

3. As pessoas singulares, colectivas e

entidades (exerçam actividades de
comércio ou prestação de serviços),

4. Localização das operações.

 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Quando ocorre da lugar a

Facto Gerador Exigibilidade
É o facto que preenche as hipóteses de incidência É o direito que a administração tem de poder fazer
previstas na lei, originando assim a relação jurídica valer, a partir de certo momento, o pagamento do
tributária de IVA. imposto.

No momento em que os bens são postos a

Transmissão de bens Geral
disposição do adquirente

Prestações de serviço Geral No momento da sua realização

No momento aplicável as disposições

Importações Geral aplicáveis aos direitos aduaneiras
(Desembaraço)

Mercadorias enviadas a Especial No termo dos 180 dias

consignação
 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Exigibilidade do imposto na venda a Consignação:

• Na venda a consignação o valor tributável é o constante da factura ou documento

equivalente, que deverá ser emitida cinco dias uteis logo após a data em que o imposto
torna-se exigível.
• O imposto trona-se exigível, quando a mercadoria enviada a consignação não for devolvida
nos 180 dias posterior ao seu envio ao consignatário, presumindo-se vendidas.

Transfere
A B
Bens/Mercadorias
C
Quando vende efectiva-se a venda, A deve emitir
factura ou documento equivalente para B em 5
dias úteis e é o valor dessa factura que será o 1.º situação: Tem de vender/ Não devolver Em 180
Valor Tributável dias
2.º situação: Tem de devolver
 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Entrada dos bens no

Importação território nacional
Desembaraço alfandegário

Princípio do Destino

Tributam-se (em regra)

Operações (transmissões de bens, prestações de
serviços e importações) realizadas em Angola.

Local designado na lei onde

os factos serão tributados Não se tributam (em regra)
Operações (transmissões de bens, prestações de
serviços e importações) realizadas fora de Angola.
 Regime de Tributação do IVA
(Regime Geral)

IVA sem efeito cascata 1.600 (custo) + 400 (lucro) = 2.000

1.300 (custo) + 300 (lucro) = 1.600
224 (IVA) 280 (IVA)

Matérias Primas
1.000 + 140 Produto Produto
Empresa A
1.600 + 224 2.000 + 280
(Regime Geral)
Mercado Interno
Produtor Supermercado

(Regime Geral) (Regime Geral)

Embalagens
300 + 42
Empresa B

IVA aos IVA ao IVA aos IVA

Importação
fornecedores cliente fornecedores do cliente

182 224 224 280

IVA IVA

Saldo a favor do Estado 224 – 182 =

42
Saldo a favor do Estado 280 – 224 =
Saldo a favor do Estado 56
140 + 42 = 182

Receita do Estado: 182 + 42 + 56 = 280

 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

ISENÇÕES DO IVA

São excepções a regra de incidência, em que embora ocorra o fato tributário, há dispensa do
contribuinte liquidar o imposto devido a uma razão especifica.

Simples
Ao sujeito passivo não se lhe permite liquidar o
imposto nas suas operações activas (venda ou
prestação de serviços), assim como não se lhe
confere o direito de deduzir o imposto suportado
(vide operações internas).
Completas
Ao sujeito passivo não se lhe permite liquidar o
imposto nas suas operações activas (venda ou
prestação de serviços), mas se lhe permite deduzir
o imposto suportado na aquisição de bens ou
serviços.

Nessas situações há apenas a redução da carga
fiscal, desde que esta isenção se situe no estádio
final do circuito económico.
Operam junto do sujeito passivo do IVA
A carga fiscal suportada nos estádios anteriores
económicos é anulada.
Operam junto de quem suporta o encargo do
imposto
Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

1. Isenções nas operações internas:

✓ Transmissão de livros (com direito a renúncia);
✓ Transmissão de medicamentos (com direito a renúncia);
✓ Transporte colectivo de passageiros;
✓ Imóveis sujeitos a Sisa;
✓ Locação de Imóvel, para qualquer fim;
✓ Transmissão de combustíveis e gás (lista anexa);
✓ Serviços de Educação;
✓ Serviços e seguros de Saúde, bem como equipamentos
hospitalares;
✓ Outros.

2. Isenção nas Operações com o exterior

✓ Exportações.

3. Isenções na importação:
✓ Direitos de importação (Pauta Aduaneira), bem como os bens
e equipamentos para a Indústria Petrolífera e Diamantífera
 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Competência para a liquidação e imposto

cativo
Direito à Dedução
✓Competência para a liquidação:
✓ Nascimento e exercício:
➢ Sujeito passivo,
➢ Deduções dos créditos
➢ Serviços Aduaneiros,
mensais em períodos
➢ AGT nas liquidações oficiosas.
subsequentes,
✓IVA cativo (entregue à CUT): ➢O excesso de crédito fiscal
➢ Estado, quando não solicitado o
➢Autarquias locais, 100% respectivo reembolso, é
➢Sociedade Petrolífera, sempre deduzido nos
períodos subsequentes,
➢Banco Nacional de Angola,
➢ Solicitação de reembolso
➢Bancos Comerciais,
50% por créditos fiscais por
➢ Seguradoras e Resseguradoras,
três meses de créditos.
➢ Operadoras de Telecomunicações.

Algumas exclusões do cativo

 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral – Operação com IVA Cativo)

Produto
IVA sem efeitos cascata 2.000 + 280

Matérias Primas
Supermercado
1.000 + 140
Empresa A
IVA aos IVA
fornecedores do cliente
Produto
Produtor 1.600 + 224 224 280
IVA IVA
Embalagens
300 + 42
Empresa B Saldo a favor do Estado
56
IVA aos IVA aos
fornecedores clientes

182 448 Estado

IVA Produto
IVA Dedutível 1.600 + 224 IVA suportado
Liquidado (a receber (cativo)
(a entregar do Estado)
ao Estado)
224

Saldo a favor do Estado Saldo a favor do Estado 448 – A favor do Estado (SIGFE)
140 – 42 = 182 182 – 224 = 42

Receita do Estado: 182 + 42 + 56 + 224 = 5 0 4

 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Calculo do Pro-rata

Síntese do Capítulo

A B C

Operações sujeitas
Operações sujeitas
mas isentas
Facturação anual
Facturação anual
200.000,00
600.000,00
Total das Compras anual

200.000,00

IVA Suportado 14%

28,000,00

28.000,00 200.000,00
200.000,00 + 600,000,00 25%
 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

… E os reembolsos quando devidos e confirmados, são concedidos em numerários ou certificado

de crédito fiscal a emitir pela Administração Geral Tributária.

Modalidades de
reembolso

Método Certificado de crédito

Reembolso em numerário
Subtractivo fiscal

Restituição em dinheiro Restituição em dinheiro

Dedução mensal respeitante do valor a reembolsar electrónico do valor a
ao imposto suportado a reembolsar
montante, feito de forma
autónoma
 Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

Receitas para o
Reembolso do Imposto

1. Criação e gestão da conta de reembolso,

Percentagem Percentagem 2. Conta com exclusividade para pagamentos de créditos em

do IVA para a do IVA para a
Conta Única
excessos,
conta do
Reembolso do Tesouro
3. 75% são recolhidos para a CUT os restantes 25% para
reembolso,

4. A percentagem de reembolso pode ser reduzida nas

aprovações do OGE, não inferior a 20%.

4. Os procedimentos inerentes aos reembolsos a atribuir,

Bancos Comerciais estão no Regulamento do IVA.
Regimes de Tributação do IVA
(Regime Geral)

1. Condições
Sempre que se verifique crédito a favor do sujeito passivo, o reembolso
do imposto sobre o valor acrescentado é solicitado através da
submissão da declaração periódica e dos respectivos anexos conforme
disposto no artigo 44.º do Código do Imposto Sobre o Valor
Acrescentado.

2 Requisitos
O sujeito passívo pode solicitor o reembolso quando:
➢ Tenham decorridos mais de 3 meses relativos ao período em que se
verificou o excesso e mantiver-se o crédito a seu favor em montante
superior a AKZ 300.000,00 (Trezentos mil de Kwanzas),
➢ Não haja divergências entre o valor da declaração periódica e o valor
total dos seus anexos;
➢ Quando o sujeito passivo tenha qualquer dívida tributária, o valor do
reembolso é compensado na proporção da dívida, nos termos do artigo
58.º do Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado.