@ritmodecontadora

HI –
Obrigação Crédito
Hipótese de Fato Gerador Lançamento
Tributária Tributário
incidência

Elementos da
Obrigação
Tributária
 Redução da base de  Isenção: em virtude da
cálculo: isenção parcial
de um tributo, deve ser
previsto em lei.
 Exclusão da base de
cálculo: ato de excluir
valores, que em virtude da lei,
não fazem mais parte da base
de cálculo do tributo.
 Imunidade: considera-se
imune, CF, determinado
fato gerador não tem
incidência de tributo.
 Substituição tributária: o
substituto tributário é o
terceiro que a lei obriga
apurar o montante devido e
cumprir a obrigação de
pagamento do tributo em
“lugar” do contribuinte
lei, determinado fato
gerador não tem a
incidência do tributo.
@ritmodecontadora
 Sistema de Crédito ou de não
cumulatividade dos tributos

Tributos
@ritmodecontadora
 @ritmodecontadora

ICMS
PESSOA
NATURAL OU
PESSOA IV – Petróleo não tenha
JURÍDICA fim comércio ou indústria

II - Serviço
IV – Energia Elétrica
não tenha fim III – Importados
comércio ou I - Mercadoria apreendidos ou
indústria abandonados
 @ritmodecontadora
NÃO INCIDE ICMS
CONTRIBUINTES:
@ritmodecontadora

Considera-se ocorrido o fato gerador quando
I – da saída de mercadoria de
estabelecimento de contribuinte, ainda que
para outro estabelecimento do mesmo titular;
II – do fornecimento de alimentação, bebidas
e outras mercadorias por qualquer
estabelecimento;
III – da transmissão a terceiro de mercadoria
depositada em armazém geral ou em
depósito fechado, no Estado do transmitente;
IV – da transmissão de propriedade de
mercadoria, ou de título que a represente,
quando a mercadoria não tiver transitado
pelo estabelecimento transmitente;
V – do inicio da prestação de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza;
@ritmodecontadora
VI – do ato final do transporte iniciado no
exterior;
VII – das prestações onerosas de serviços de
comunicação, feita por qualquer meio,
inclusive a geração, a emissão, a recepção,
a transmissão, a retransmissão, a repetição
e a ampliação de comunicação de qualquer
natureza;
VIII – do fornecimento de mercadoria com
prestação de serviços:
a) não compreendidos na competência
tributária dos Municípios;
b) compreendidos na competência tributária
dos Municípios e com indicação expressa de
incidência do imposto da competência
estadual, como definido na lei
complementar aplicável,
IX – do desembaraço aduaneiro das
mercadorias importadas do exterior;
X – do recebimento, pelo destinatário, de
serviço prestado no exterior;
XI – da aquisição em licitação pública de
mercadorias importadas do exterior
apreendidas ou abandonadas;
XII – da entrada no território do Estado
de lubrificantes e combustíveis líquidos e
gasosos derivados de petróleo e energia
elétrica oriundos de outro Estado, quando
não destinados à comercialização ou à
industrialização;
XIII – da utilização, por contribuinte, de
serviço cuja prestação se tenha iniciado
em outro Estado e não esteja
vinculada a operação ou prestação
subseqüente.
@ritmodecontadora
 @ritmodecontadora
1- As obrigações tributárias dividem-se em principais e
acessórias. Dentre as alternativas relacionadas, assinale a
que corresponde a uma obrigação principal.
A) Escrituração dos livros fiscais.
B) Emissão da nota fiscal de venda de mercadoria ou
serviço.
C) Cálculo do saldo credor de ICMS por uma empresa
exportadora.
D) Pagamento dos tributos incidentes sobre a
prestação de serviços de qualquer natureza.
RESPOSTA CORRETA: D
 @ritmodecontadora
2- De acordo com a Lei nº 5172/1966 (Código Tributário Nacional), em seu
art. 113, as obrigações tributárias se dividem entre principais e acessórias.
Dentre as listadas a seguir, todas são obrigações acessórias, EXCETO:

A) Pagamento do tributo devido.

B) Preparação e envio das declarações exigidas pelo
Fisco.
C) Escrituração das operações de circulação de
mercadoria.
D) Emissão da nota fiscal de venda de mercadoria ou
serviço.
RESPOSTA CORRETA: A
 @ritmodecontadora
3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$
300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à
vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS.
Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que
melhor registra essa operação é:
A) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$ CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00
254.000,00
C) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$
DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 254.000,00
CRÉDITO Fornecedores R$ 249.000,00 DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00
CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00 CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00
CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00
B) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$
254.000,00
D) DÉBITO Mercadorias para Revenda – R$
DÉBITO ICMS a Recuperar R$ 51.000,00 249.000,00
DÉBITO Fretes e Carretos – Despesa Administrativa DÉBITO ICMS – Despesas Tributárias R$ 51.000,00
R$ 5.000,00
CRÉDITO Caixa R$ 5.000,00
CRÉDITO Fornecedores R$ 300.000,00
CRÉDITO Fornecedores R$ 254.000,00

RESPOSTA CORRETA: C
 @ritmodecontadora
3-A Sociedade Empresária adquiriu, a prazo, mercadorias para revenda pelo valor de R$
300.000,00, com incidência de ICMS de R$ 51.000,00 incluído na NF. Adicionalmente, pagou, à
vista, R$ 5.000,00 a título de frete para transporte das mercadorias, sem incidência de ICMS.
Tendo como referência apenas essas informações apresentadas, o lançamento contábil que
melhor registra essa operação é:

NF
51.000 ICMS Mercadorias Fornecedores
V= 300.000 249.000 300.000
5.000
5.000
Conhecimento
de transporte 254.000 - - 300.000

Frete faz parte do CUSTO ICMS a Recuperar Caixa

da aquisição da 51.000 5.000
mercadoria, independente,
de ser terceirizado ou não.

51.000 - - 5.000

RESPOSTA CORRETA: C
 @ritmodecontadora

4- Com base nos dados abaixo, informe qual a base de

cálculo p/ o ICMS.

- Valor total dos produtos: R$ 856,00 Para lembrar:

IPI nesse caso
- Desconto concedido: R$ 6,99 não entraria na
Base de cálculo
(BC).
- Frete cobrado na nota fiscal: R$ 21,00

Base de Cálculo = 856 – 6,99 + 21,00

Base de Cálculo = 870,01
 @ritmodecontadora

5- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a

recolher no mês.
Valor total dos produtos vendidos: R$ 225.355,00
Valor total de IPI destacados na NF: R$ 21.000,00 Fora/consumidor
visualiza.
Alíquota 18%
Valor total das entradas (compras) dentro estado: R$
85.000,00
Valor total das entradas (compras) fora do estado: R$
32.000,00 Separa as BC (Base de Cálculo) c/
Alíquota interna 18% IPI e s/ IPI.
10% Vendas para consumidor
Alíquota interestadual 12%

5- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a
recolher no mês.
BC ICMS à Recolher:
1. 225.355+21.000 = 246.355
246.355*10% = 24.635,50
24.635,50*18% = 4.434,39 ICMS a
recolher.
2. 225.355x90% = 202.819,50x18% =
36.507,51 ICMS a Recolher
Débito do ICMS = 4.434,39 + 36.507,51
= 40.941,90
@ritmodecontadora
BC ICMS à Recuperar:
1. Dentro (SP): 8.500*18% = 15.300
ICMS a Recuperar
2. Fora (SP)
32.000*12% = 3.840 ICMS a
Recuperar
Crédito = 15.300 + 3.840
Crédito = 19.140
Apuração = Débito – Crédito
Apuração = 40.941,90 – 19.140 =
21.891,90 Gare (ICMS à Recolher)
 @ritmodecontadora

1- Com base nos dados abaixo, informe qual a base de

cálculo p/ o ICMS.
Empresa industrial com produção total para revendedoras
Valor total dos produtos: R$ 250,00
ICMS ST: 15,00 Comentários:
Seguro cobrado na NF: 2,50 Não soma IPI, porque é uma
REVENDA.
IPI: 25,00 Não faz parte da obrigação
própria ICMS ST, é calculado a
Resolução: parte próximo repassa.
Toma si a obrigação.
BC ICMS = 250 + 2,50 = 252,00
 @ritmodecontadora
2- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a
recolher no mês.
Valor total da produção para revendedores: R$ 300.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para revendedores: R$ 30.000,00
Valor total da produção para consumidor final: R$ 50.000,00
Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final: 5.000,00
Alíquota ICMS sobre vendas:18%
Valor total das entradas (compras) dentro estado: R$ 150.000,00
Valor total das entradas (compras) fora do estado: R$ 70.000,00 Alíquota
interna 18%
Alíquota interestadual 12%

2- Com base nas informações abaixo calcule o ICMS a
recolher no mês.
BC ICMS s/ Vendas:
300.000 + 50.000 + 5.000 =
355.00 Débito do ICMS
ICMS s/ Vendas:
355.000 *18% = 63.900 ICMS s/
Vendas
@ritmodecontadora
BC ICMS s/ compras:
150.000 * 18% = 27.000
70.000 * 12% = 8.400
ICMS sobre compras: 27.000 +
8.400 = 35.000
Apuração do ICMS = Débito –
Crédito
Apuração do ICMS = 63.900 –
35.000 = 28.500 ICMS a recolher
 @ritmodecontadora

3- Considerando as informações abaixo, calcule o ICMS

ST referente a venda da produção:
Valor dos produtos: 1.000,00
- IVA: 45%
Alíquota ICMS: 18%
Resolução:
1.000 + 45% = 1.450
ICMS ST = 1.450 * 18%
ICMS ST = 261,00 GARE ICMS ST
 @ritmodecontadora

4. Com base nas informações abaixo faça a

apuração do ICMS ST e ICMS normal.
 Valor total da produção para revendedores (com isenção do ICMS): R$ 10.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com isenção): R$ 1.000,00
 Valor total da produção para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%): R$ 50.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução na base de cálculo de 50%): R$
5.000,00
 Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$ 100.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de 18%): R$ 10.000,00
 Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 70% e alíq 18%): R$ 30.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$ 3.000,00
 Valor total da produção para consumidor final (com isenção do ICMS): R$ 1.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com isenção do ICMS): 100,00
 Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ 5.000,00
 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final(com ICMS normal): 500,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$ 200.000,00
 @ritmodecontadora
4. Com base nas informações abaixo faça a
apuração do ICMS ST e ICMS normal.
ICMS S/ VENDAS ICMS S/ COMPRAS
BC 1: 50.000 * 50% = 25.000 200.000 * 18% = 36.000 CRÉDITO DO
BC2: 100.000 ICMS
BC 3: 30.000 Apuração do ICMS:
BC4: 5.000 + 500 = 5.500 Débito ICMS = 28.890
ICMS S/ VENDAS = 25.000 + Crédito ICMS = 36.000
100.000 + 30.000 + 5.500 SALDO CREDOR = 7.110 ICMS A
ICMS S/ VENDAS = 160.500 * 18% RECUPERAR
= 28.890 DÉBITO ICMS ICMS ST BC = 30.000 + 70% = 51.000
ICMS ST 51.000 * 18% = 9.180
 @ritmodecontadora
1. A Indústria J apresentou as seguintes informações sobre a
venda de um dos seus produtos, realizada p ara a Comercial
K, contribuinte do ICMS, revender (comercializar):

O ICMS suportado pela Indústria J na comercialização dessas mercadorias (produtos) é de 12%.

Nesse contexto, o valor do ICMS destacado na Nota Fiscal emitida pela Indústria J, em reais, é
a) 118,80
b) 120,00
c) 128,40 Resolução:
d) 130,80 1.000 mercadorias
e) 132,00 20 frete
30 desconto
990 total
RESPOSTA CORRETA: A BC ICMS = 990 * 12% = 118,80
2. A Industria Alves vendeu a vista, para a Comercial Carnaúba revender, 500 unidade s de seu produto
pelo preço unitário de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade. Cons iderando o pagamento a vista, a
Industria concedeu um desconto comercial de R$ 2.500,00 na operação realizada. Sabendo -se que a
Industrial Alves cobrou também frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a operação está sujei ta a
uma alíquota de ICMS de 12%, esse produto será registrado no estoque da Comercial Carnaúba, em reais,
por
a) 21.560,00 BC ICMS 25.000 vlr mercadorias
b) 22.800,00 2.500 vlr desconto
c) 23.760,00 1.800 vlr frete
d) 24.560,00 200 vlt seguro
e) 26.760,00 BC Total = 24.500
Resolução: ICMS = 24.500 * 12% = 2.940
500 * 50 = 25.000 vlr mercadorias Registro Contábil no Estoque:
500 * 6 = 3.000 vlr IPI 25.000 + 3000 – 2500 + 1.800 + 200
– 2.940
= 24.560,OO
@ritmodecontadora
 @ritmodecontadora
3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma venda de mercadorias no valor de R$
2.000,00, recebendo 50% à vista e o restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo
-se que o lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a alternativa que
apresenta corretamente as contas contábeis e os valores registrados .
a) D – CMV R$ 656,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 C – Estoque R$ 656,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00
D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00 C – ICMS a recolher R$ 360,00
C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 c) D – CMV R$ 800,00
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 C – Estoque R$ 800,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
D – CMV R$ 984,00 C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 e)
C – Estoque R$ 984,00 D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 2.000,00
C – Receita de Vendas R$ 2.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00
b) D – CMV R$ 1.200,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00
D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00 C – Estoque R$ 1.200,00
D – CMV R$ 656,00
D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
C – Estoque R$ 656,00
C – Receita de Vendas R$ 2.000,00 d)
D – ICMS sobre vendas R$ 360,00 D – Caixa e equivalente de Caixa R$ 1.000,00
C – ICMS a recolher R$ 360,00 D – Duplicatas a Receber R$ 1.000,00
 @ritmodecontadora
3 - A Original Sim Produtos e Serviços, realizou uma venda de mercadorias no valor de R$
2.000,00, recebendo 50% à vista e o restante à prazo, com incidência de 18% de ICMS. Sabendo
-se que o lucro bruto da empresa é de 40% sobre a receita líquida, assinale a alternativa que
apresenta corretamente as contas contábeis e os valores registrados .

Caixas e Equivalentes Duplicatas a Receber CMV

D 1000 C D 1000 C D 984 C
ICMS a Recuperar = 2.000 * 18% = 360
Receita Líquida * 40% = CMV
1000 - 1000 - 984 - DRE
RVB 2.000
Receita Vendas ICMS a Recuperar Estoque
Deduções (360)
D 2000 C D 360 D C 984 C
RL 1640
CMV 984
- 2000 - 360 - 984 LB

RESPOSTA CORRETA: A
 @ritmodecontadora
4. Considerando as informações abaixo, qual o valor do
ICMS ST que a Indústria irá pagar referente a venda da
produção:
 Valor dos produtos: 4.500,00
 Descontos concedidos: 250,00 Resolução:
 CT-e: 600,00
BC ICMS ST
 IVA: 72% 4.500 vlr produtos
 Alíquota ICMS: 18% - 250 desconto
4.250 total * 1,72 = 7.310

a) 1.656,36 ICMS ST = 7.310 * 18%

ICMS ST = 1.315,80
b) 1.315,80
c) 1.393,20
d) 963,00
e) 1.578,96 RESPOSTA CORRETA: B
 @ritmodecontadora

5. Com base nas informações abaixo faça a apuração do

ICMS normal e ICMS ST e assinale a alternativa correta.
 Valor total da produção para revendedores (com alíquota zero do ICMS): R$ 40.000,00
a) 8.064,00 e 12.937,50
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com alíquota zero do ICMS): R$
6.000,00 respectivamente
 Valor total da produção para revendedores (com redução na base de cálculo de 65%):
R$ 10.000,00 b) 5.264,00 e 11.250,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com redução na base de cálculo
de 65%): R$ 1.500,00
respectivamente
 Valor total da produção para revendedores (incidência de 18%): R$ 85.000,00 c) 936,00 e 12.937,50
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (incidência de 18%): R$
12.750,00
respectivamente
 Valor total da produção para revendedores (com ST IVA 25% e alíq 18%): R$
50.000,00
d) 8.064,00 e 11.250,00
 Valor total de IPI destacados na NF para revendedores (com ST): R$ 7.500,00 respectivamente
 Valor total da produção para consumidor final (incidência 18%): R$ 12.000,00
e) 936,00 e 11.250,00
 Valor total de IPI destacados na NF para consumidor final (com ICMS normal): 1.800,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, incidência 18%): R$
respectivamente
90.000,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS normal, redução na base de
cálculo 65%): R$ 50.000,00
 @ritmodecontadora

5. Com base nas informações abaixo faça a apuração do

ICMS normal e ICMS ST e assinale a alternativa correta.
Resolução:
BC ICMS S/ Vendas:
+ 3.500 (Red. BC)
85.000 (ICMS 18%)
50.000 (ST)
13.800 (Consumidor final)
152.300 Total
ICMS S/ Vendas = 152.300 * 18%
= 27.414
RESPOSTA CORRETA: D
BC ICMS S/ Compras:
90.000 (BC Normal)
17.500 Red. BC
107.500
ICMS S/ Compras = 107.500*18%
= 19.350
ICMS a Recolher = 27.414 – 19.350
= 8064
BC ICMS ST
50.000 * 1,25 = 62.500
ICMS ST = 62.500 * 18% = 11.250
 @ritmodecontadora

6. Com base nas informações abaixo faça a apuração do

ICMS (operação própria) e assinale a alternativa correta:
 Valor total da Revenda de mercadorias (com alíquota
zero do ICMS): R$ 10.000,00 a) 9.000,00
 Valor total da Revenda de mercadorias (com redução na
base de cálculo de 30%): R$ 100.000,00
b) 3.600,00
 Valor total da Revenda de mercadorias (incidência de c) 21.600,00
18%): R$ 180.000,00
 Valor total da Revenda de mercadorias (com ST): R$ d) 16.200,00
70.000,00
e) 18.000,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS
normal, incidência 18%): R$ 100.000,00
 Valor total das entradas (compras) fora estado (ICMS
normal, incidência 12%): R$ 150.000,00
 Valor total das entradas (compras) dentro estado (ICMS
ST): R$ 30.000,00
 @ritmodecontadora

6. Com base nas informações abaixo faça a apuração do

ICMS (operação própria) e assinale a alternativa correta:
Resolução: ICMS S/ Compras:
Resolução: 100.000 * 18% = 18.000
70.000 Red. BC 150.000 * 12% = 18.000
180.000 Incidência 18% 36.000
250.000 Apuração do ICMS
ICMS S/ Vendas: ICMS S/ Vendas: 45.000
250.000 * 18% = 45.000 ICMS S/ Compras: 36.000
Saldo: 9.000
RESPOSTA CORRETA: A ICMS a Recolher: 9.000