DISPOSIÇÕES TRIBUTÁRIAS E DE ESTABILIDADE ORÇAMENTAL

2021

DIRECÇÃO DOS SERVIÇOS DO IVA

14 de Dezembro de 2020
Sumário
1 CONTEXTUALIZAÇÃO

2 REGIMES DE TRIBUTAÇÃO DE IVA 2021

3 BASE DE INCIDÊNCIA E TAXAS

4 RETENÇÃO DE IVA NOS TERMINAIS DE PAGAMENTO AUTOMÁTICO

DISPOSIÇÕES TRIBUTÁRIAS E DE ESTABILIDADE ORÇAMENTAL 2

2021
Contextualização

Razões

✓ A sucessão de acontecimentos, aliada a outras dificuldades que os próprios contribuintes foram reportando
nos últimos 12 meses, levou-nos a concluir que não seria prudente deixar transitar todos os contribuintes do
regime transitório para o regime geral já em janeiro de 2021, facto que justificou a proposta de criação de um
regime simplificado, que vem acolher grande parte dos contribuintes do regime transitório que não estejam
preparados para a transição, bem como alguns contribuintes do regime de não sujeição.

✓ A indignação dos operadores económicos comprometidos com o cumprimento das obrigações impostas
pelas leis que norteiam o sistema fiscal angolano, face a concorrência desleal provocada pelos seus pares
que operam na informalidade, ou mesmo por aqueles entes que, mesmo estando devidamente formalizados
e localizáveis, abusam do planeamento fiscal e usam de mil artifícios para se manterem afastados dos
radares da Administração fiscal e, com isso, não pagam ou pagam menos impostos do que estão legalmente
sujeitos, levou-nos a colher a medida de implementação de retenção de 2,5% de IVA nos pagamentos via
Terminais de Pagamento Automático (TPA´s).

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Regimes de Tributação do IVA - 2021

Regime Geral Regime Simplificado

✓ Volume de negócios ou operações de ✓ Volume de negócios ou operações de importação igual
importação superior a Kz.: 350.000.000,00 (nos 12 ou inferior a Kz.: 350.000.000,00 (nos 12 meses anteriores);
meses anteriores);
✓ Apuramento do imposto devido mensalmente;
✓ Todos aqueles, nele já enquadrados;
✓ Taxa de 7% sobre o volume de negócios efectivamente
✓ Adesão facultativa. recebidos de operações não isentas, incluindo os
adiantamentos ou pagamento antecipados;
✓ Os contribuintes do sector industrial devem
obrigatoriamente estar neste regime Regimes de ✓ Direito à dedução de 7% do total do imposto suportado;
independentemente do volume de negócio; Tributação
do IVA
2021 ✓ Na aquisição de serviços a prestadores não residentes,
✓ Os sujeitos passivos deste regime que, praticam liquidam o imposto à taxa de 7% sobre o valor do serviço
operações exclusivamente isentas estão efectivamente pago.
obrigados ao pagamento do Imposto de Selo
sobre o recibo de quitação à taxa de 7%, ✓ Os sujeitos passivos deste regime, que praticam
referente à verba 23.3; operações isentas estão obrigados, relativamente a estas
operações, ao pagamento do Imposto de Selo sobre o
recibo de quitação à taxa de 7%, referente à verba 23.3.
Regime de Exclusão
Nota:
✓ Volume de negócios ou operações de ➢ Os contribuintes do imposto industrial enquadrados no regime simplificado, devem
importação inferior a Kz.: 10.000.000,00; la permanecer desde que o seu volume de negocio não ascenda os USD 250 Mil;

✓ Sem qualquer obrigação em sede de IVA. ➢ Todos contribuintes devem fazer a actualização do cadastro independentemente
do seu enquadramento em IVA ou volume de negocio;

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Regimes de Tributação do IVA - 2021

Nota:

➢ Os contribuintes do imposto industrial enquadrados no regime simplificado, devem la permanecer desde que o seu volume
de negocio não ascenda os USD 250 Mil;

➢ Todos contribuintes devem fazer a actualização do cadastro independentemente do seu enquadramento em IVA ou
volume de negocio;

➢ Será alterado o regulamento do CIVA para ajustar as regras contabilísticas do IVA;

➢ Ficam dispensadas do procedimento de despacho e do pagamento dos direitos aduaneiros, e a taxa devida pela
prestação de serviços as mercadorias expedidas pelos correios por intermédio de operadores de correio ou carga expresso,
ou contidas na bagagem pessoal dos viajantes, desde que reúnam os requisitos do conceito de bens de uso pessoal,
transportadas em quantidades reduzidas e que não excedam por remessa ou por viajante o valor de Kz. 880 000,00
(oitocentos e oitenta mil Kwanzas).

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Alterações do CIVA - 2021

Base de Incidência do IVA Taxas do IVA

✓ Está sujeito ao Imposto sobre o Valor Acrescentado, a exploração e prática de ✓ É fixada em 5% a taxa sobre as operações de
jogos de fortuna ou azar e de diversão social, bem como as respectivas
comissões e todas as operações relacionadas, quando as mesmas estejam
importação e transmissão dos bens diversos constantes
sujeitas a Imposto Especial sobre o Jogo, nos termos da legislação aplicável. da tabela anexo I do Código do Imposto sobre o Valor
Acrescentado;
✓ O Imposto sobre o Valor Acrescentado incide sobre o valor aduaneiro,
determinado nos termos da legislação aduaneira, adicionado dos elementos a
seguir indicados, na medida em que nele não estejam compreendidos: ✓ É fixada em 5% a taxa sobre a importação de insumos
a) Direitos de importação, impostos ou taxas efectivamente devidos na
agrícolas, constantes do anexo I da presente lei.
importação, com excepção do próprio Imposto sobre o Valor
Acrescentado; ✓ É aplicada taxa de 14%, a exploração e prática de
b) Despesas acessórias tais como embalagem, transporte, seguro e outros jogos de fortuna ou azar e de diversão social, bem
encargos, incluindo as despesas portuárias ou aeroportuárias a que como as respectivas comissões e todas as operações
haja lugar, que se verifiquem até ao primeiro lugar de destino dos bens
no interior do País, considerando-se para o efeito o destino constante
relacionadas, quando as mesmas estejam sujeitas a
no documento de transporte ao abrigo do qual os bens são Imposto Especial sobre o Jogo, nos termos da legislação
introduzidos no território nacional ou, na sua falta, o lugar da primeira aplicável.
ruptura da carga.

✓ A Administração Tributária pode, em qualquer circunstância, decidir sobre a inclusão ou exclusão de sujeitos
passivos do dever de cativar o imposto, sempre que razões de protecção das receitas públicas justificarem.

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Retenção de IVA nos TPA´s
Retenção de 2,5%
Sobre os recebimentos obtidos nos terminais de pagamento automático, relativos às transmissões de
bens e prestações de serviços efectuados pelos sujeitos passivos é retido a taxa de 2.5% a título de
Imposto sobre o Valor Acrescentado.
Consumidor
Sujeitos Passivos
Regime Geral
Valor da factura
IVA 14%
Valor a pagar pelo cliente
Retenção TPA 2,5% (1,140,00)
Conta do Comerciante
Recuperação na Declaração Mensal
Valor final recebido pelo comerciante
Dedução dos 2,5% retidos
✓ Os sujeitos passivos enquadrados no
regime geral do Imposto sobre o Valor
Acrescentado podem deduzir na
declaração periódica a totalidade do
IVA retido nos TPA,s.
✓ Trata-se de uma operação neutra para
o contribuinte que cumpre com as suas
obrigações declarativas em sede de
IVA.
Kz.: 1.000,00
Não se deve adicionar a taxa de 2.5% ao
140,00 valor da factura quer ela seja emitida com
IVA (Regime geral) quer seja emitida sem
1 140,00
IVA (regime simplificado);
28,50
1 111,50 Esta medida não estende o seu âmbito de
28,50 aplicação aos contribuintes do Regime de
Exclusão (zungueiras, engraxadores etc.)
1 140,00
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Retenção de IVA nos TPA´s

Instituição Financeira Bancárias

✓ Transferência automática para a CUT, (os
Procedimento (retenção de 2.5%) valores globais retidos pelos TPAs no prazo
CUT de 24h horas após o fecho do período
contabilístico do referido aparelho);

✓ Devem, no prazo de 30 dias a contar da

entrada em vigor da presente Lei,
parametrizar os TPA´s atribuídos aos seus
Transferir CUT clientes, para efectuarem as retenções.
Parametrizar

✓ Submeter à AGT por transmissão

Retenção 2.5% 2,5% eletrónica um ficheiro mensal contendo o
Kz AGT resumo das operações processadas nos
Comunicar TPA´s por si emitidos aos seus clientes,
Instituição indicando o valor total dos recebimentos,
Financeira o valor do imposto retido, o número do
referido aparelho e o NIF associado

✓ O não cumprimento, implica para as Instituições Financeiras Bancárias a aplicação da multa correspondente a 25% do montante do
imposto não retido ou retido, mas não transferido dentro do prazo, incluindo juros de mora, nos termos do Código Geral Tributário.

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