No caso do IVA existem três regimes possíveis:
!! Regime Normal
Regimes
Especiais
Regimes Especiais
Existem no IVA regimes especiais aplicados a
determinados tipos de contribuintes que têm um estatuto
diferente do dos Sujeitos Passivos ditos normais.
É o caso do (art.ºs 53º a 59º
do CIVA) que determina para os Sujeitos Passivos por ele
abrangidos, por um lado, a dispensa da obrigação de
liquidar imposto pelos serviços e vendas efetuados e, por
outro lado, a impossibilidade de preceder à dedução do
imposto que onerou os custos da sua atividade.
– Aplicável a todos os contribuintes não sujeitos aos regimes especiais;
!! Regime de Isenção
– Aplicável a todos os sujeitos passivos que não tenham atingido, no ano
civil anterior, um volume de negócios superior a 10 mil euros;
!! Regime de Pequenos Retalhistas – Aplicável aos aos sujeitos
passivos que sejam retalhistas e que não tenham atingido, no ano
civil anterior, um volume de compras superior a 50 mil euros.
Conforme o regime em que se insere, assim o sujeito passivo é obrigado
a entregar, mensal ou trimestralmente, a declaração periódica de IVA,
informando os serviços da Administração Fiscal de quais os valores
auferidos, os impostos que debitaram aos seus clientes e os impostos
que lhe foram cobrados pelos intermediários.
Os contribuintes abrangidos por este regime têm que preencher
cumulativamente quatro condições:
!! Não possuírem, nem serem obrigados a possuir, contabilidade
organizada para efeitos de imposto sobre o rendimento;
!! Não praticarem operações de importação, exportação ou
atividades conexas;
!! Não terem atingido no ano civil anterior um volume de
negócios superior a 10 000! ou superior a 10 000! mas inferior
a 12 500!, caso sejam contribuintes que, se fossem tributados,
preencheriam as condições de enquadramento no regime
especial dos pequenos retalhistas;
!! Não exerçam atividades relacionadas com as transmissões de
bens ou prestações de serviços incluídas no anexo E ao CIVA
(setor dos desperdícios, resíduos e sucatas recicláveis)
Outro é o
(art.ºs 60º ao 68º do CIVA)
"!Caracteriza-se pelo pagamento ao Estado a título de
IVA de um montante de 25% do valor do IVA suportado
nas aquisições de bens destinados a venda sem
transformação.
"!Estes contribuintes não liquidam imposto nas vendas
que fazem e não deduzem o imposto relativo às suas
compras, exceto o imposto suportado nas aquisições
de bens de investimento e outros bens para uso da
própria empresa que será deduzido ao montante dos
25% acima referido com vista ao cálculo do imposto a
entregar ao Estado.
#! Não exercerem atividades relacionadas com as
transmissões de bens ou prestações de serviços
incluídas no anexo E ao CIVA.
#! Destinarem pelo menos 90% das compras a vendas
sem transformação.
Estes contribuintes têm obrigações específicas de
entrega do imposto, de registo contabilístico e de
escrituração.
Para se enquadrarem neste regime os contribuintes têm
que preencher cumulativamente os requisitos a seguir
enumerados:
#! Serem pessoas singulares;
#! Não possuírem nem serem obrigados a possuir
contabilidade organizada para efeitos de IRS;
#! Não terem tido no ano civil anterior um volume de
compras superior a 50 000!;
#! Não praticarem operações de importação, exportação
ou atividades com elas conexas, operações
intracomunitárias ou prestações de serviços não
isentas de valor anual superior a 250!;
Regimes Especiais
Há certos tipos de atividades e de Sujeitos Passivos que
estão sujeitos a regimes especiais ou particulares de IVA,
regulados em diplomas particulares e específicos.
É o caso das agências de viagens e organizadores de
circuitos turísticos, sujeitos ao regime decorrente do
Decreto-Lei n.º221/85, de 3 de julho.
E é ainda o caso das transmissões de tabacos
manufaturados, sujeitos ao Decreto-Lei n.º 346/85, de 23
de Agosto.
Existe ainda os regimes de substituição na entrega do
IVA, relativamente às vendas de peixe, crustáceos e
moluscos efetuadas pelas lotas e às vendas de produtos
ao domicílio efetuadas por revendedores diretos,
previstos, respetivamente nos art.ºs 9º e 10º do Decreto-
Lei 122/88, de 20 de Abril. Por último há a referir o Decreto-Lei n.º 130/2003, de 28
As transmissões de bens em segunda mão, objetos de de junho, que instituiu o regime especial para sujeitos
arte, de coleção e de antiguidades, são objeto de um passivos não estabelecidos na comunidade que prestem
regime particular, regulado pelo Decreto-Lei 199/96, de serviços por via eletrónica a não sujeitos passivos nela
18 de Outubro. residentes.
Foi igualmente criado um regime especial de tributação
aplicável ao ouro de investimento, regulado pelo Decreto-
Lei n.º 362/99, de 16 de Setembro.

Exemplo
Se um comerciante comprar 30 000! de mercadorias por
ano, poderá enquadrar-se no regime dos pequenos
retalhistas. Assim não irá liquidar IVA nas suas vendas
mas poderá deduzir 7 500! de IVA suportado nas
compras de mercadorias (o correspondente a 25% do
valor das compras).
Se o referido comerciante aumentar a sua atividade,
comprando por exemplo 60 000! de mercadorias para
revenda, ou se, mantendo o valor das compras de
mercadorias acima mencionado, já não estará abrangido
pelo regime dos pequenos retalhistas.