Sessão Nº 7

SÃO
DA SES
D ICE
ÍN

1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1. IVA: Enquadramento Legal

Aprovado por:
- Lei 7/19 de 24 de Abril
Alterado por:
- Lei 17/19 de 13 de Agosto
- Lei 22/19 de 20 de Setembro [Cabinda]
- Lei 31/20 de 11 de Agosto
- Lei 42/20 de 31 de Dezembro [regimes]

E ainda:
- Decreto Presidencial 180/19 de 24 de Maio [Contas do PGC
referentes ao IVA]

Entrada em Vigor:
- 1 de Outubro de 2019
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.1 ENQUADRAMENTO FISCAL

Com a entrada do IVA, são revogados:

1) O Regulamento do Imposto de Consumo, republicado
pelo DLP n.º 3-A/14, de 21 de Outubro, e demais
legislação que contrarie o disposto na presente lei e no
CIVA. (n.º 1)
2) O Imposto de Selo previsto na verba n.º 15 da tabela a
que se refere o DLP n.º 3/14, de 21 de Outubro, que
aprova a Revisão e Republicação do CIS. (n.º 2)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.2 REGIMES do IVA (2021)

5
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

Subjectiva/Pessoal
Objectiva/Real
Pessoas designadas na lei que têm a
Factos económicos designados na lei que
obrigação de repercutir o IVA, ou seja,
geram a obrigação de liquidar o IVA.
adicionar o imposto liquidado ao valor da
factura ou documento equivalente para
efeito da sua exigência aos adquirentes
dos bens ou destinatário dos serviço.

• Transmissões (onerosas) de bens

• Prestações (onerosas) de Serviços 1. Pessoas singulares
• Importação 2. Pessoas colectivas*

Que de modo independente desenvolvam uma

actividade económica, incluindo de produção,
de comércio ou de prestação de serviços,
profissões liberais, actividades extractivas,
agrícola, aquícola apícola, avícola, pecuária,
piscatória e silvícola.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

O que está sujeito a IVA?

(n.º 1)

Transmissões de bens Prestações de serviços Importações de bens

(n.º 1, a) (n.º 1, a) (n.º 1, b)

Extensão do espaço terreste, as águas

interiores e o mar territorial, o espaço
Efectuadas no aéreo, o solo e o subsolo, o fundo
Território Nacional marinho e os leitos correspondentes, tal
como se encontra definido no nº. 2 do
A título oneroso artigo 3.º da C.R.A. (art.1º)
por um Sujeito Passivo
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

É considerada, para efeitos de IVA, transmissão de bens

(artº 5):
 A transferência onerosa de bens corpóreos por forma
correspondente ao exercício do direito de propriedade.
 São considerados bens corpóreos:
 Energia eléctrica
 Gás
 Calor
 Frio
 e similares
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

Não é considerada, para efeitos de IVA, transmissão de

bens: As cessões a título oneroso ou gratuito do estabelecimento
1) Trespasses comercial, da totalidade de um património ou de uma parte
dele, que seja susceptível de constituir um ramo de actividade
independente

2) Ofertas e amostras de bens, para fins comerciais,

dentro de certos limites.
3) Quebras de existências devidamente justificadas
4) As ofertas para atenuar os efeitos das calamidades
naturais, desde que devidamente autorizado pelo
Titular do Poder Executivo
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

É considerada, para efeitos de IVA, Prestação de Serviços

(artº 6):
 Qualquer operação efectuada a título oneroso, que não
constitua transmissão ou importação de bens ou de
dinheiro, à exclusão da transmissão onerosa de dinheiro.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

É considerada, para efeitos de IVA, Prestação de Serviços

(artº 6):
 Utilização de bens da empresa:
 Para uso próprio do seu titular, do pessoal ou, em
geral, a fins alheios à mesma
 Em sectores de actividade isentos
 Quando, relativamente a esses bens ou aos elementos
que os constituem tenha havido dedução total ou
parcial do imposto
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

É considerada, para efeitos de IVA, Prestação de Serviços

(artº 6):
 Serviços gratuitos:
 Efectuados pela própria empresa com vista às
necessidades particulares do seu titular, do pessoal
ou, em geral, a fins alheios à mesma
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.3 INCIDÊNCIA

É considerada, para efeitos de IVA, Importação de bens (artº

8):
 Entrada dos bens em território nacional.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.4 LOCALIZAÇÃO DAS OPERAÇÕES TRIBUTÁVEIS

Princípio do Destino
Tributam-se (em regra)
Operações (transmissões de bens, prestações de serviços e
importações) realizadas em Angola.
Local designado na lei onde
os factos serão tributados
Não se tributam (em regra)
Operações (transmissões de bens, prestações de serviços e
importações) realizadas fora de Angola.

Duas situações de destaque

1.ª Inversão do sujeito passivo (reverse charge), que ocorrerá nos casos em que um sujeito passivo
com domicílio, sede ou estabelecimento estável no território nacional contrate serviços a um
prestador que não tenha domicílio em Angola. Nesse caso, a responsabilidade pela liquidação e
pagamento do imposto será do adquirente, quando o prestador não tenha representante art.33º.
 
2.ª Exportação de Serviços situações em que um sujeito passivo do IVA com domicílio, sede ou
estabelecimento em Angola, transmita bens ou preste serviços a uma pessoa (singular ou colectiva)
sem domicílio, sede ou estabelecimento no território nacional. Nesta situação não haverá lugar a
liquidação e pagamento do imposto, porquanto este será tributado, em princípio, fora de Angola.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.4 LOCALIZAÇÃO DA TRANSMISSÃO DE BENS

Se houver Local onde se inicia o transporte ou a expedição para o

expedição ou transporte adquirente
(n.º 1)

Se não houver
expedição ou transporte É o local onde se encontram os bens no momento da entrega.
(n.º 3)

São tributáveis Transmissões feitas pelo importador e as transmissões

em Angola subsequentes de bens expedidos do estrangeiro quando
(n.º 2) essas transmissões tenham ocorrido antes da importação

Gás natural e
electricidade É o local de recepção do gás natural ou da electricidade.
(nº 4)
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.4 LOCALIZAÇÃO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

Ocorre no Quando o adquirente possui o domicílio, sede ou estabelecimento estável

Território Nacional em território nacional para o qual os serviços são adquiridos
(n.º 1)

Prestações de serviços relacionadas com um imóvel situado no território

nacional incluindo os que tenham por objecto preparar ou coordenar a
execução de trabalhos imobiliários e as prestações de peritos agentes
imobiliários, assim como a concessão de direitos de utilização de bens
imóveis; (al. a)

A prestação de serviços de alojamento efectuadas no âmbito da actividade

São sempre
hoteleira ou de outras actividades similares e de restauração que tenham
realizadas no
lugar em território nacional; (al. b)
Território Nacional
(n.º 2 e 4)
Trabalhos efectuados sobre bens móveis e peritagens a eles referentes,
executados total ou essencialmente no território nacional; (al. c)

Prestações de serviços de transporte de passageiros, pela distância

percorrida no território nacional; (al. d)
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.4 LOCALIZAÇÃO DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS

A locação de veículos motorizados, aeronaves, barcos de recreio ou

quaisquer outros veículos de transporte, quando os mesmos sejam
São sempre colocados à disposição do destinatário em território nacional; (al. e)
realizadas no
Território Nacional
(n.º 2 e 4) Prestações de serviços de carácter artístico, cientifico, desportivo,
recreativo, de ensino e similares, compreendendo as dos organizadores
destas actividades e as prestações de serviços que lhes sejam acessórias,
que tenham lugar no território nacional (al. f)

Não são
As prestações de serviços referidas acima quando realizadas fora do
tributáveis
território nacional.
(n.º 5)
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.5 FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE

Nas transmissões de bens, no momento em que os bens são postos à

disposição do adquirente (al. a)
IVA é devido e
torna-se exigível Nas prestações de serviços, no momento da sua realização (al. b);
(nº 1)
Nas importações, no momento estabelecido pelas disposições aplicáveis aos
direitos aduaneiros (al. c).

Os bens são Se implicar transporte, no momento em que se inicia o transporte (al. a).
colocados à
disposição do
adquirente Se implicar obrigação de instalação ou montagem, no momento em que
(nº 2) essa instalação ou montagem estiver concluída (al. b).
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.5 FACTO GERADOR E EXIGIBILIDADE

Se o prazo para a emissão for cumprido, no momento da sua emissão (al. a)

Emissão da Se o prazo para a emissão não for cumprido, no momento em que termina (al. b)
factura
(n.º 9)
Se houver lugar ao pagamento, ainda que parcial, anteriormente à emissão da
factura no momento do recebimento desse pagamento, pelo montante
recebido, sem prejuízo do disposto na alínea anterior. (al. c)

O disposto
Se a emissão de factura ou documento equivalente, ou pagamento, preceder o
no n.º 9 é
momento da realização das operações tributáveis (n.º 10)
aplicável
(n.º 10)
A exigibilidade do imposto tem por base o valor facturado ou pago (n.º 11)
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.6 ISENÇÕES

• Bens diversos (Anexo I) (al. a)*;

• Medicamentos (al. b);
• Cadeiras de rodas, aparelhos utilizados por invisuais e correcção da audição (al. c)
• Livros, incluindo em formato digital (al. d);
• Locação de bens imóveis para fins habitacionais (al. e);
• As operações sujeitas ao imposto de SISA (al. f)
• A exploração e a prática de jogos de fortuna ou azar (al. g)
• Transporte colectivo de passageiros (al. h);
• Operações de intermediação financeira, incluindo as (Anexo III), excepto aquelas
em que o serviço é cobrado por uma taxa ou contraprestação específica e
predeterminada pela sua realização (al. i);
• O seguro de saúde e os seguros e resseguros de vida (al. j);
• Produtos petrolíferos conforme anexo II do Código do IVA (al. k)
• Ensino (al. l);
• Serviço médico sanitário (al. m);
• Transporte de doentes ou feridos em ambulâncias ou veículos apropriados (al. n)
• Equipamentos médicos para os estabelecimentos de saúde (al. o)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.7 TAXAS

  Capítulo IV: Taxas Capítulo IX

Penalidades
Artigo 19.º - (Taxas do imposto)

14%
Cabinda - 2% (lei 22/19 de 20 de
Setembro)*

  Lei nº 31/20 de 11 de Agosto

Artigo 5% - (Taxas do imposto)

5% *
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.7 *Taxa 5%

• (Alterações do Código do Imposto Sobre o Valor Acrescentado)

1. É fixada em 5% a taxa do Imposto sobre o valor Acrescentado que incide sobre

as seguintes operações:
a) A importação e a transmissão dos bens diversos constantes da tabela Anexo I do
Código do Imposto sobre o Valor Acrescentado.
b) A reimportação de bens por quem os exportou, no mesmo estado em que foram
exportados, quando beneficiem de isenção de direitos aduaneiros.

2. O imposto sobre o Valor Acrescentado incide sobre o valor aduaneiro,

determinado nos termos da legislação aduaneira, adicionado dos elementos a
seguir indicados, na medida em que nele não estejam compreendidos:
a) Direitos de importação, impostos ou taxas efectivamente devidos na importação,
com excepção do próprio Imposto sobre o Valor acrescentado;
 1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.7 *Taxa 5%

• (Alterações do Código do Imposto Sobre o Valor Acrescentado)

a) Despesas acessórias tais como embalagem transporte, seguros e outros

encargos, incluído as despesas portuárias ou aeroportuárias a que haja lugar,
que se verifiquem até ao primeiro lugar de destino dos bens no interior do Pais,
considerando-se para efeito o destino constante no documento de transporte ao
abrigo do qual os bens são introduzidos no território nacional ou, na sua falta, o
lugar da primeira ruptura da carga.

3. Esta sujeito ao Imposto sobre o Valor acrescentado, a taxa de 14%, a

exploração e prática de jogos de fortuna ou azar e de diversão social, bem como
as respectivas comissões e todas as operações relacionadas, quando as mesmas
estejam sujeitas a Imposto Especial sobre o Jogo, nos termos da legislação
aplicável.
4. É fixada em 5% a taxa do Imposto Sobre o Valor Acrescentado que incide
sobre a importação de insumos agrícolas, constantes do Anexo I da presente Lei.
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.8 IMPOSTO DEDUTÍVEL

Direito à Nasce no momento em que o imposto dedutível se torna

dedução exigível, de acordo com o estabelecido no artigo 11.º
(n.º 1)

Que lhe foi facturado na aquisição de bens e serviços por

outros sujeitos passivos (al. a)
Dedução do
imposto Pago pela importação de bens (al. b)
(n.º 2)

Liquidado resultante de operações tributáveis efectuadas por

sujeitos passivos estabelecidos no estrangeiro, quando estes
não tenham no território nacional um representante fiscal e
não tenham incluído o imposto na factura ou documento
equivalente. (al. c)
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.8 IMPOSTO DEDUTÍVEL

Só pode deduzir-se o IVA que tenha incidido sobre bens e serviços

adquiridos, importados ou utilizados pelo sujeito passivo para a
realização de:
 Transmissões de bens e prestações de serviços sujeitos a IVA e não
isentos
 Que incida sobre bens ou serviços adquiridos, importados ou
utilizados pelo sujeito passivo, para realização de actividades
económicas, ainda que não estejam a praticar operações
tributáveis
 Etc...
1. IVA – IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

1.8 IMPOSTO DEDUTÍVEL

Operações que NÃO DÃO DIREITO A DEDUÇÃO DO IVA:

 Aquisição, fabrico ou importação, locação, incluindo a locação
financeira, à utilização, transformação e reparação de viaturas de
turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e
motociclos.
 Despesas de alojamento, alimentação e bebidas;
 Recepção, incluindo as relativas ao acolhimento de pessoas
estranhas à empresa;
 Despesas relativas a imóveis ou parte de imóveis e seu
OBS: excepto se
equipamento, destinados principalmente a tais recepções;
disserem respeito
 Aquisição ou importação de tabaco
à própria
actividade.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

ESTRUTURA DE CONTAS PROPOSTA PARA O IVA

34.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado

34.5.1 – Imposto sobre o Valor Acrescentado suportado
34.5.2 – Imposto sobre o Valor Acrescentado dedutível
34.5.3 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidado
34.5.4 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Regularizações
34.5.5 – Imposto sobre o Valor Acrescentado Apuramento
34.5.6 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a Pagar
34.5.7 – Imposto sobre o Valor Acrescentado a recuperar
34.5.8 – Imposto sobre o Valor Acrescentado reembolsos pedidos
34.5.9 – Imposto sobre o Valor Acrescentado liquidações oficiosas
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

ESTRUTURA DE CONTAS PROPOSTA PARA O IVA

34.5.1 – IVA suportado
34.5.1.1 – Existências
34.5.1.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.1.3 – Outros bens e serviços
34.5.2 – IVA dedutível
34.5.2.1 – Existências
34.5.2.2 – Meios fixos e investimentos
34.5.2.3 – Outros bens e serviços
34.5.3 – IVA liquidado
34.5.3.1 – Operações gerais
34.5.3.2 – Operações abrangidas pelo regime do IVA de caixa
* Situações de
34.5.3.3 – Autoconsumo e operações gratuitas reverse charge –
Liquidação pelo
34.5.3.4 – Operações especiais* adquirente
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

ESTRUTURA DE CONTAS PROPOSTA PARA O IVA

34.5.4 – IVA regularizações
34.5.4.1 – Mensais a favor do sujeito passivo
34.5.4.2 – Mensais a favor do Estado
34.5.4.3 – Anual por cálculo do pro-rata definitivo
34.5.4.4 – Outras regularizações anuais
34.5.5 – IVA apuramento
34.5.5.1 – Apuramento do regime de IVA normal
34.5.5.2 – Apuramento do regime de IVA de caixa
34.5.6 – IVA a Pagar
34.5.6.1 – IVA a pagar de apuramento
34.5.6.2 – IVA a pagar de cativo
34.5.6.3 – IVA a pagar de liquidações oficiosas
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

ESTRUTURA DE CONTAS PROPOSTA PARA O IVA

34.5.7 – IVA a recuperar
34.5.7.1 – IVA a recuperar de apuramentos
34.5.7.2 – IVA a recuperar de cativo
34.5.8 – IVA reembolsos pedidos
34.5.8.1 – Reembolsos pedidos
34.5.8.2 - Reembolsos deferidos
34.5.8.3 – Reembolsos indeferidos
34.5.8.4 – Reembolsos reclamados, recorridos ou impugnados
…………………………………………
75.3.1.2 – IVA
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de uma operação sujeita a IVA NÃO dedutível

- Nestes casos, o IVA é incluído no custo do bem/serviço

3X/43/45 1X/2X/75.2

Valor da Valor da
Factura + IVA Factura + IVA

ATENÇÃO: o valor do IVA é calculado multiplicando a taxa de imposto pelo valor total
da factura (excepto se houver algum componente ISENTO ou NÃO SUJEITO).
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de uma operação sujeita a IVA dedutível

- Nestes casos, o IVA não é incluído no custo do serviço, será deduzido

3X/43/45 34.5.2 – IVA dedutível 1X/2X/75.2

Valor da IVA Valor da

Factura + IVA Factura

ATENÇÃO: o valor do IVA é calculado multiplicando a taxa de imposto pelo valor total
da factura (excepto se houver algum componente ISENTO ou NÃO SUJEITO.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de uma venda de bens/prestação de serviços sujeita a IVA.

3X/43/45 6X
Valor em Valor Venda ou
factura + IVA Prestação do
34.5.3 – IVA Liquidado serviço

IVA

O IVA a liquidar não é incluído nos proveitos, contudo será cobrado ao cliente.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de um adiantamento de um cliente, cuja venda de

bens/prestação de serviços está sujeita a IVA.

43/45 31.9 - adiantamentos

Valor recebido Valor adiantado
(inclui valor + - IVA
IVA) 34.5.3 – IVA Liquidado
IVA respeitante
ao valor
adiantado

O valor adiantado inclui o IVA. Fazendo a divisão do adiantamento por 1,14 obtem-se o
valor líquido de IVA.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Regularização do IVA adiantado, no momento da emissão da factura.

3X/43/45 34.5.3 – IVA Liquidado 6X

Valor Venda + Adiantamento IVA Total da Valor Venda ou
IVA Feito c/ IVA venda da Prestação do
Serviço

34.5.4 – IVA Regularizações 31.9 - adiantamentos

IVA Liquidado Valor adiantado
no - IVA
adiantamento
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de um desconto feito fora da factura, com regularização de IVA.

61.8/76.3 3X
Desconto + IVA
Valor do
desconto
(s/IVA)

34.5.4 – IVA Regularizações

IVA do
desconto
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de uma devolução de um cliente c/ regularização de IVA:

3X/43/45 34.5.4 – IVA Regularizações 61.7 - Devoluções

Valor de venda IVA referente Valor de venda
devolvido ao valor devolvido
+ IVA devolvido

71 - CMVMC 26 - Mercadorias
Valor da Valor da
mercadoria em mercadoria
armazém em armazém
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de um adiantamento a um fornecedor, referente a um bem ou

serviço sujeito a IVA.

43/45 14/32.9/28 - adiantamentos

Valor pago (inclui Valor adiantado
valor + IVA) - IVA
34.5.2 – IVA Dedutível
IVA respeitante
ao valor
adiantado

O valor adiantado inclui o IVA. Fazendo a divisão do adiantamento por 1,14 obtem-se o
valor líquido de IVA.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Regularização do IVA adiantado, no momento do recebimento da factura.

3X/43/45 34.5.2 – IVA Dedutível 1X/2X/75.2

Adiantamento Valor Compra IVA Total da Valor Compra
Feito c/ IVA + IVA compra ou da Prestação
do Serviço

34.5.4 – IVA Regularizações 14/32.9/28 - adiantamentos

IVA Deduzido Valor adiantado
no - IVA
adiantamento
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de um desconto recebido fora da factura, com regularização de

IVA.

21.8/66.3 3X
Valor do Desconto + IVA
desconto
(s/IVA)

34.5.4 – IVA Regularizações

IVA do
desconto
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização de uma devolução a um fornecedor c/ regularização de IVA:

3X/43/45 34.5.4 – IVA Regularizações 21.7 - Devoluções

IVA referente Valor de venda
Valor devolvido
ao valor devolvido
+ IVA
devolvido

21.7 - Devoluções 26 - Mercadorias

Valor de venda Valor de venda
devolvido devolvido
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização da aquisição de um serviço com inversão do sujeito passivo em

IVA – IVA não dedutível:

3X/43/45 1X/2X/3X/7X
Valor a pagar ao Valor Serviço
fornecedor 34.5.3.4 – IVA – + IVA
(sem IVA)
Operações Especiais
IVA

O IVA será incluído no custo do bem ou serviço, e, em vez de ser pago ao fornecedor,
será pago directamente ao estado, dado que o fornecedor não é sujeito passivo de IVA
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização da aquisição de um serviço com inversão do sujeito passivo em

IVA – IVA dedutível:

3X/43/45 1X/2X/3X/7X
Valor a pagar ao Valor Serviço
fornecedor sem IVA
(sem IVA)

34.5.3.4 – IVA –
Operações Especiais 34.5.2 – IVA Dedutível
IVA IVA

O IVA será pago directamente ao estado, dado que o fornecedor não é sujeito passivo
de IVA, mas automaticamente será deduzido.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização do apuramento do IVA:

34.5.2 – IVA Dedutível 34.5.5 – IVA Apuramento 34.5.3 – IVA Liquidado

IVA Dedutível IVA Dedutível IVA Liquidado IVA Liquidado

IVA IVA
Regularizações Regularizações
a favor sp a favor Estado

34.5.4.1 – IVA Reg. a favor SP 34.5.4.2 – IVA Reg. a fav. Estado

IVA IVA
Regularizações Regularizações
a favor sp a favor Estado
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização do apuramento do IVA – quando resulta em IVA a PAGAR:

34.5.5 – IVA Apuramento 34.5.6 – IVA a PAGAR

IVA Apurado IVA Apurado

O saldo permanece na conta de IVA a PAGAR até ao momento da sua entrega ao

Estado.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização do apuramento do IVA – quando resulta em IVA a RECUPERAR:

34.5.5 – IVA Apuramento 34.5.6 – IVA a RECUPERAR

IVA Apurado IVA Apurado

O saldo permanece na conta de IVA a RECUPERAR até ao apuramento seguinte onde é

transferido de novo para a conta de IVA APURAMENTO, para descontar em IVA a
PAGAR futuros.
1. FST – FORNECIMENTO SERVIÇO DE TERCEIROS

1.9 TRATAMENTO CONTABILÍSTICO

Movimentação
Contabilística:

Contabilização do apuramento do IVA – quando a empresa decide pedir o

REEMBOLSO de IVA a RECUPERAR ao Estado:

34.5.8 – IVA Reembolsos Pedidos 34.5.6 – IVA a RECUPERAR

IVA Apurado IVA Apurado

O saldo permanece na conta de IVA Reembolsos pedidos até ao recebimento do valor.

Só pode ser pedido reembolso se ao fim de 3 meses, a empresa continuar a ter IVA a
RECUPERAR em valor superior a 300.000kz.
Obrigado!...