Declaração de Criptoativos: O Guia Essencial para A

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O Guia Essencial para a

Declaração de
Criptoativos
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Sobre este
material:
É comum que investidores brasileiros não saibam que seus

investimentos em criptoativos precisam ser declarados
para a Receita Federal, conforme a regulamentação vigente.
Por isso, a Fiscal Cripto, em parceria com a Empiricus,

preparou este e-book voltado para você que quer entender
quais obrigações fiscais são necessárias e como fazer para
estar em compliance com a lei.
2
fiscalcripto.com.br
Capítulo 1:
Introdução
3
Capítulo 1 - Introdução fiscalcripto.com.br
O que são criptoativos

para a Receita?
“(…) a representação digital de valor denominada em sua

própria unidade de conta, cujo preço pode ser expresso
em moeda soberana local ou estrangeira [ou seja, “ativo”],
transacionado eletronicamente [ou seja, “digital”] com a
utilização de criptografia e de tecnologias de registros
distribuídos [ou seja, “blockchain”] que pode ser utilizado
como forma de investimento, instrumento de transferência
de valores ou acesso a serviços, e que não constitui moeda
de curso legal [ou seja, não é moeda]”
4

para a Receita?
Definição em duas partes:
1) O que é e o que não é?

transacionado eletronicamente [ou seja, “digital”] com
a utilização de criptografia e de tecnologias de registros
distribuídos [ou seja, “blockchain”] que v ser utilizado como
forma de investimento, instrumento de transferência de
valores ou acesso a serviços, e que não constitui moeda de
curso legal [ou seja, não é moeda]”
5

para a Receita?
Definição em duas partes:
2) Para que são utilizados?

transacionado eletronicamente [ou seja, “digital”] com
a utilização de criptografia e de tecnologias de registros
distribuídos [ou seja, “blockchain”] que pode ser utilizado
como forma de investimento, instrumento de transferência
de valores ou acesso a serviços, e que não constitui moeda
de curso legal [ou seja, não é moeda]”
6
A importância de
declarar corretamente
Evitar cair na “malha fina”...
O QUE É?
Ocorre quando a declaração do contribuinte diverge das
demais informações que a Receita Federal recebe de outras
fontes, retendo a declaração para análise, podendo causar
transtornos como o bloqueio de CPF
O QUE FAZER?
O contribuinte que cair na malha fina pode concordar com
a análise de malha, retificar sua declaração ou discordar e
entrar com um processo de defesa em esfera administrativa
7
A importância de declarar
e pagar impostos
Evitar ser cobrado por multas expressivas…
Cenários para o investidor que Investiu R$ 10.000,00 e lucrou R$ 10.000,00,

mas não declarou e não pagou imposto nestes valores por 12 meses
Declara e paga impostos Penalidade máxima para

espontaneamente, quem não declara e não
mesmo em atraso paga o imposto
R$ 600,00 R$ 1.200,00
Multa mensal (IN 1.888)
R$50/mês R$100/mês
Multa sobre movimentação (IN R$ - R$ 450,00

1.888) Não há 1,5% sobre movimentação
R$ 1.500,00 R$ 5.500,00
Imposto de renda
Alíquota progressiva de 15%* Alíquota por omissão até 27,5%
R$ 300,00 R$ 8.250,00
Multa sobre imposto devido
No máximo 20% do valor do imposto Até 150% do valor do imposto
Total a pagar R$ 2.400,00 R$ 15.400,00
*Alíquota progressiva sobre o Ganho de Capital:

Lucro de até R$ 5 milhões: 15%;
Diferença de
Lucro de R$ 5 milhões a R$ 10 milhões: 17,5%; R$ 13.000,00
Lucro de R$ 10 milhões a R$ 30 milhões: 20%;
Lucro acima de R$ 30 milhões: 22,5%.
8
Riscos de não declarar e

não pagar imposto
Evitar “dores de cabeça”...
Casos mais • Malha fina

simples
• Multas
• CPF bloqueado
• Perder acesso à rede bancária
• Perder recebimento de aposentadoria
• Não poder se inscrever em concursos públicos
• Não poder ingressar em uma faculdade

Casos mais
graves • Ter seu passaporte retido
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Capítulo 2:
O investimento
em criptoativos
10
Capítulo 2 - O investimento em criptoativos fiscalcripto.com.br
Tipos de investimento
Investimento Direto Investimento Indireto
Mercados à vista (spot) Mercados futuros
Mineração ETFs
Staking Fundos Multimercado
Farming e Savings
NFTs
Mint e Airdrop
11
Mercados à vista
O mercado de criptoativos à vista, também

conhecido como mercado “spot”, é onde as
negociações de criptomoedas ocorrem em
tempo real e a entrega das moedas é feita
imediatamente após a conclusão da transação.
Neste mercado, os compradores e vendedores

negociam as criptomoedas ao preço atual,
sem qualquer tipo de compromisso futuro.
É uma forma rápida e eficiente de comprar e

vender criptomoedas, e é usada por investidores
que buscam lucrar com as flutuações de preço
a curto prazo.
12
Mineração
A mineração de criptoativos é um tipo de

processo de validação de transações de uma rede
blockchain, a partir da resolução de problemas
matemáticos complexos com o uso de hardware
especializado para isso.
Como recompensa por executarem esta tarefa,

os “mineradores” recebem a criptomoeda da
rede blockchain em questão. Este processo é
fundamental para garantir a segurança da rede,
uma vez que é necessário que muitos mineradores
validem uma transação antes que ela seja
adicionada à rede blockchain de forma permanente.
O exemplo mais famoso de uma rede destas é a

blockchain Bitcoin.
13
Staking
O Staking de criptoativos é outro tipo de processo

de validação de transações de uma rede blockchain,
onde quem valida a transação mantém um estoque
de criptoativos como garantia da veracidade das
informações que presta à rede. Em troca, recebem
recompensas em forma de juros sobre os tokens
mantidos em sua carteira.
É uma alternativa à mineração de criptoativos,

que exige hardware especializado e pode ser mais
acessível para investidores individuais que desejam
participar da validação da rede. Além disso, o
staking pode ser mais eficiente do que a mineração
do ponto de vista de consumo energético, uma
vez que não é necessário resolver problemas
matemáticos complexos.
O exemplo mais famoso de uma rede destas é a

blockchain Ethereum.
14
Farming e Savings
Farming e Savings são investimentos que permitem

ao titular ganhar recompensas em sua posição de
ativos, como uma espécie de renda passiva.
O Farming envolve o depósito de criptoativos em

uma plataforma específica, geralmente em uma
pool com diversos investidores via um contrato
inteligente em uma blockchain, para prover liquidez
à rede e ganhar recompensas de acordo com as
taxas de transação de uso da pool.
Já o Savings envolve o depósito de criptoativos em

uma carteira digital de uma Exchange (corretora
de criptoativos), em geral, por um período de tempo
específico, onde a Exchange determina como
pagará os rendimentos.
15
NFTs
Os NFTs (“Non-Fungible Tokens”, ou “Criptoativos

não-fungíveis”, isto é, “únicos”) oferecem uma
ampla gama de oportunidades de investimento,
desde a compra de obras de arte digitais únicas, a
participação em jogos e plataformas baseadas em
blockchain, com serviços exclusivos, até a compra
de ativos reais (como imóveis) representados via
NFTs em uma blockchain.
Em geral, este tipo de investimento se dá pela

compra à vista dos NFTs em questão.
16
Mint e Airdrop
O Mint é um processo de criação de novas unidades

de uma determinada criptomoeda, podendo ser
por meio de um processo de mineração ou staking,
ou também por alguma regra pré-definida em
um contrato inteligente, como, por exemplo, a
passagem do tempo.
O Airdrop é uma estratégia para promover a adoção

de um serviço ou de uma criptomoeda, premiando
usuários iniciais do serviço e/ou detentores de
determinada criptomoeda.
Em muitos casos, o Mint de criptoativos tem como

objetivo enviá-los para a comunidade que utiliza
determinado protocolo via Airdrop.
17
Mineração ETFs
Farming e Savings
NFTs
Mint e Airdrop
18
Mercados futuros:
O que é?
Os mercados futuros de criptoativos são formas
de investimento que permitem aos investidores
negociar contratos futuros baseados em
criptomoedas, como o Bitcoin ou Ethereum.
Esses contratos futuros são acordos para comprar

ou vender uma determinada quantidade de uma
criptomoeda em uma data específica no futuro,
a um preço acordado previamente. Com isso, é
possível que um investidor obtenha exposição ao
preço de uma criptomoeda sem ter que realmente
possuir a moeda e nem o dinheiro para pagar por
ela, o que permite tomar mais risco e alavancar a
posição investida.
19
Mercados Futuros:
Contratos perpétuos
Um contrato perpétuo é um tipo especial de

contrato futuro. Ele não tem uma data de
vencimento. Dessa forma, pode-se manter uma
posição pelo tempo desejado.
20
Mercados Futuros:
PnL e Ajustes Diários
PnL significa lucro e prejuízo (profit and loss) e

pode ser ou não realizado.
Quando o investidor tem posições abertas

em um mercado de futuros perpétuo, seu PnL
não é realizado e sofre ajustes diários, o que
significa que ainda está mudando em resposta às
movimentações do mercado.
Quando o investidor fecha suas posições,

o PnL não realizado torna-se PnL realizado
(parcial ou totalmente).
21
ETFs de Criptoativos
Os ETFs de criptoativos são fundos de

investimento negociados em bolsa que possuem
como objetivo replicar o desempenho de uma ou
mais criptomoedas.
Eles permitem que os investidores invistam em

uma ampla gama de criptoativos sem a necessidade
de possuí-las individualmente e sem se preocupar
com questões técnicas relacionadas à segurança.
No Brasil, os ETFs de criptomoedas mais

negociados na B3 são: BITH11, ETHE11 e HASH11 da
gestora Hashdex; e QBTC11 e QETH11 administrados
pela QR Asset.
22
Fundos Multimercado
Um fundo multimercado é um tipo de fundo de

investimento que busca aproveitar oportunidades
de investimento em vários mercado, incluindo o
mercado de criptomoedas.
Esse tipo de fundo é administrado por profissionais

que, de forma ativa, procuram obter retornos
consistentemente superiores a algum índice de
referência ao longo do tempo.
No Brasil, até abril/2023 existem restrições

para este tipo de investimento, que pode ser
feito apenas via ETFs. Porém, após esta data, os
fundos brasileiros estarão autorizados a investir
diretamente em criptoativos.
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Capítulo 3:
Como declarar e
pagar imposto
sobre o investi-
mento direto em
criptoativos
24
Capítulo 3 - Como declarar e pagar imposto
sobre o investimento direto em criptoativos
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Mineração ETFs
Farming e Savings
NFTs
Mint e Airdrop
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Os tipos de obrigação
Declaração Mensal Pagamento de Imposto

de Criptoativos sobre o Ganho
IN 1.888/2019 de Capital
Obrigações Mensais
Declaração anual do Declaração anual do

Ganho de Capital Imposto de Renda
GCAP IRPF
Obrigações Anuais
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GCAP IRPF
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IN 1.888/2019 Imposto GCAP IRPF
O que é?
Declaração de todas as operações envolvendo

criptoativos, seja em exchanges nacionais ou
fora delas.
Nela deve conter, por operação:
1- Tipo da operação, de acordo com

layout da Receita Federal;
2- Valor da operação sem as taxas;
3- Valor das taxas;
4- Criptoativos envolvidos e suas quantidades;
5- Outra parte da operação.
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Tipos de operação pela RFB
Layout: Layout:
Operações sem uso de Operações com uso
Exchange no exterior de Exchange
I - compra e venda; I - compra e venda;

II - permuta; II - permuta;
III - doação; -
- IV - transferência de
- criptoativo para a
- exchange;
VI - cessão temporária V - retirada de
(aluguel); criptoativo da
VII - dação em exchange;
pagamento; -
VIII - emissão; e VII - dação em
IX - outras operações pagamento;
que impliquem em
transferência
de criptoativos
Fonte:
Receita Federal, Instrução Normativa no 1.888 de maio de 2019.
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Quem precisa declarar?
Operações com uso Operações com uso

Operações sem uso
de Exchange de Exchange no
de Exchange
no Brasil exterior
Declaração feita pela Pessoa física ou jurídica é

própria Exchange obrigada a declarar se a soma de
todas as operações de um único
mês for maior que R$30 mil
30
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Como fazer a declaração?
1- Depois de já ter todas as informações necessárias de

suas operações, acesse o Portal e-CAC da Receita Federal
(httos://cav.receita.fazenda.gov.br) e faça seu login;
2- Na tela inicial, acesse o menu Cobrança e Fiscalização;
3- Clique na opção Obrigação Acessória - Formulários

online e Arquivo de Dados;
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4- Escolha uma das opções:

Formulário Online ou Arquivo de Dados;
Formulário Online Arquivo de Dados
O que é? O que é?
Preenchimento manual Preenchimento manual
de cada operação de cada operação
Melhor opção quando: Melhor opção quando:

• 1 a 5 operações • Mais de 5 operações
• Sem certificado digital • Com certificado digital
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GCAP IRPF
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O que é?
Imposto de Renda incidente sobre o ganho

de capital na alienação de bens e direitos,
conforme caso genérico
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Quem precisa pagar?
Soma das Soma das

alienações <= alienações >
R$ 35.000,00 R$ 35.000,00
no mês no mês
Ganho isento, Apurou lucro?

independente do valor
Lucro em pelo
menos 1 operação Só teve prejuízos
Imposto é devido, com Não há imposto

alíquota progressiva*
de 15% para ganhos
até R$ 5 milhões
*Alíquota progressiva sobre o Ganho de Capital:

Lucro de até R$ 5 milhões: 15%;
Lucro de R$ 5 milhões a R$ 10 milhões: 17,5%;
Lucro de R$ 10 milhões a R$ 30 milhões: 20%;
Lucro acima de R$ 30 milhões: 22,5%.
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Como fazer o pagamento?
Realizar pagamento de DARF sem código de

barras com dados abaixo:
• Código: 4600
• Número de referência: Não há.
• Data de vencimento: Último dia útil do mês
subsequente ao da operação
• Valor do Principal: Valor do imposto devido
• Valor da Multa: Valor da multa sobre o imposto, se houver
• Valor dos Juros: Valor de juros sobre o imposto, se houver
• Valor total: Soma de Valor do Principal, Valor da Multa e
Valor dos Juros
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GCAP IRPF
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O que é?
Declaração com o detalhamento o ganho de

capital nas operações de alienação de bens
e direitos, conforme o caso genérico
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Apurou lucro?
Soma das Soma das

alienações <= alienações >
R$ 35.000,00 R$ 35.000,00
no mês no mês
Declaração de Declaração de
ganho isento ganho tributável
39
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1- Faça download do Programa GCAP da Receita Federal

referente ao ano em que os ganhos de capital
foram apurados;
2- Abra o Programa GCAP da Receita Federal e preencha

seus dados para iniciar uma nova declaração, ou continue
o preenchimento de uma declaração já iniciada;
3- Selecione a aba “Direitos/Bens Móveis”;
40
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4- Clique no botão “Novo” para incluir um novo

registro de operação;
41
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5- Na aba “Identificação/Aquisição”, preencha os

dados da operação;
Nota: Na opção “Onde o bem foi adquirido?” há discussões sobre qual deveria ser a forma
a ser considerada, dado que um criptoativo é um ativo digital que está em um registro
distribuído na internet. Em termos práticos, no GCAP, a única diferença é considerar ou não
a variação cambial entre a data da compra e a data da alienação para o cálculo do ganho de
capital e do imposto devido, algo que a IN 1.888 sinaliza que deve ser considerado. Portanto,
na prática, seleciona-se “Brasil”, ainda que haja discussões teóricas a respeito.
42
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6- Para adicionar um adquirente, clicar em

“Novo” e preencher os dados do adquirente;
Nota: Caso seja possível identificar a outra parte da transação, deve-se fazê-lo. Em geral,
não há formas de fazer isso em criptoativos e, portanto, declara-se de maneira genérica
“Comprador na Exchange XXXX”, conforme exemplo.
43
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7- Na aba “Operação”, preencha os dados da alienação;
Nota: Alienação a prazo e alienação parcial de um determinado bem, em geral, não se

aplicam para criptoativos e, portanto, marca-se “Não” nestas opções.
44
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8- Confira o cálculo do imposto na aba “Apuração”;
9- Após pagar o imposto, preencha o campo “Imposto Pago”
45
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10- Clique no botão “Voltar” e revise a lista de

operações da sua declaração. Você deverá incluir
no programa todas as operações de alienação que
realizar com criptoativos ao longo do ano nas quais
teve lucro, seja para justificar lucros isentos, seja
para justificar o pagamento de imposto.
46
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GCAP IRPF
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O que é?
Declaração para informar a renda e o

patrimônio, incluindo a propriedade
de criptoativos
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Existem diversas condições relacionadas à renda,

ao tipo de rendimento adquirido ao longo do ano e
ao montante de patrimônio.
No caso de criptoativos…
• Quem obteve ganho de capital tributável na

alienação de criptoativos
• Quem possuía mais de R$ 5.000,00 em pelo menos

um tipo de criptoativo (BTC, ETH, etc) no dia 31/12
do ano-calendário ao qual a declaração se refere
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Códigos de criptoativo
para a RFB
Criptoativo Exemplos Código no IRPF*
Grupo 08
Bitcoin Bitcoin (BTC)
- Código 01
Ether (ETH), Binance Coin (BNB), XRP (Ripple),

Bitcoin Cash (BCH), Litecoin (LTC), Cardano (ADA), Grupo 08
Altcoins
Solana (SOL), Dogecoin (DOGE), entre outros. - Código 02
Tether (USDT), Brazilian Digital Token (BRZ), USDC,

Grupo 08
Stablecoins Binance dólar (BUSD), TrueUSD (TUSD), DAI, Paxos
- Código 03
Gold (PAXG), Gemini dólar (GUSD), entre outros.
Tokens representativos de direitos sobre bens

NFTs (Non-Fungible Grupo 08
digitais ou físicos, como colecionáveis,
Tokens) - Código 10
obras de arte e imóveis.
Fan Tokens, Tokens de Precatório, Tokens de

Grupo 08
Outros criptoativos Consórcio, Tokens de Crédito de carbono,
- Código 99
recebíveis, entre outros.
*Válido para o IRPF2022. Sujeito a alteração pela Receita Federal.
50
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1- Faça download do Programa IRPF da Receita Federal

referente ao ano de entrega da declaração;
2- Abra o Programa IRPF da Receita Federal e preencha

seus dados para iniciar uma nova declaração, ou continue
o preenchimento de uma declaração já iniciada;
3- Selecione a ficha “Bens e Direitos”;
51
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4- Clique no botão “Novo” para incluir um novo

registro de criptoativo;
52
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5- Preencha os dados para o criptoativo que está

declarando, discriminando seu local de custódia
(carteira própria ou exchange);
53
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6- Clique no botão “Ok” para inserir o registro

na sua declaração.
Nota: Você deverá repetir os passos 3, 4 e 5 para todos os criptoativos que for declarar,
sendo obrigatória a declaração dos que possuíam saldo em custo de aquisição acima de
R$5.000,00 no último dia do ano referente ao da declaração.
54
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Quadro-resumo
Obrigações O que é? Quem precisa fazer? Com fazer? Frequência Prazo
Obrigação
acessória para
Quem movimentar, Entrega da
a declaração de
Declaração na soma de todas as declaração a partir
todas as operações Até o último dia útil
Mensal de operações, mais de R$ de formulário online
envolvendo Mensal do mês subsequente
Criptoativos 30.000,00 em um único ou arquivo de dados
criptoativos, seja ao das operações
IN 1.888/2019 mês fora deexchanges no Portal e-CAC da
em exchanges
brasileiras Receita Federal
nacionais ou fora
delas
Pagamento Quem alienar, na soma

Imposto de Renda
de Imposto de todas as alienações, Pagamento através Até o último dia útil
incidente sobre o
sobre o mais do que R$ de DARF específico, Mensal do mês subsequente
ganho de capital
Ganho de 35.000,00 em um único com código 4600 ao das operações
(caso genérico)
Capital mês e apurar lucro
Obrigação
acessória com o
Quem alienar, na soma
detalhamento o Normalmente até o
Declaração de todas as alienações, Entrega a partir do
ganho de capital último dia de abril do
do Ganho de mais do que R$ programa GCAP da Anual
nas operações de ano subsequente ao
Capital GCAP 35.000,00 em um único Receita Federal
alienação de bens das operações
mês e apurar lucro
e direitos (caso
genérico)
Obrigação acessória
Quem tiver mais do que
para informar a Normalmente até o
Declaração R$ 5.000,00 em custo Entrega a partir do
renda e propriedade último dia de abril do
do Imposto de de aquisição de um tipo programa IRPF da Anual
de bens e ano subsequente ao
Renda IRPF de criptoativo no Receita Federal
direitos, incluindo da propriedade
dia 31/12
criptoativos
55
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Capítulo 4:
Sobre a
Fiscal Cripto
56
Capítulo 4 - Sobre a Fiscal Cripto fiscalcripto.com.br
A Fiscal Cripto facilita

este trabalho
Integração com Classificação

Exchanges e Blockchains das operações
Customização DARF com

de cálculos juros e multa
Arquivo de
GCAP e IRPF
dados IN 1.888
57
Pioneiros no Brasil a oferecer tudo que

o investidor precisa para declarar seus
criptoativos com segurança e facilidade
Founder Co-founder
Guilherme Zamur André Ynouye

• 9 anos em consultoria estratégica • 9 anos em software house
• Investidor de cripto desde 2017 • Investidor de cripto desde 2017
• Bacharel em Administração de Empresas • Bacharel em Desenho Industrial (Mackenzie)
(EAESP/FGV) • Pós-graduado em Marketing Digital (ESPM)
• Mestre em Administração de Empresas
(EAESP/FGV)
58
59
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fiscalcripto.com.br
Tel. 11 9 8395-9617
guilherme@fiscalcripto.com.br
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É comum que investidores brasileiros não saibam que seus

Por isso, a Fiscal Cripto, em parceria com a Empiricus,

O que são criptoativos

“(…) a representação digital de valor denominada em sua

O que são criptoativos

“(…) a representação digital de valor denominada em sua

O que são criptoativos

“(…) a representação digital de valor denominada em sua

Cenários para o investidor que Investiu R$ 10.000,00 e lucrou R$ 10.000,00,

Declara e paga impostos Penalidade máxima para

Multa sobre movimentação (IN R$ - R$ 450,00

Total a pagar R$ 2.400,00 R$ 15.400,00

*Alíquota progressiva sobre o Ganho de Capital:

Riscos de não declarar e

Casos mais • Malha fina

• Perder acesso à rede bancária

• Perder recebimento de aposentadoria

• Não poder se inscrever em concursos públicos

• Não poder ingressar em uma faculdade

Investimento Direto Investimento Indireto

Mercados à vista (spot) Mercados futuros

Staking Fundos Multimercado

O mercado de criptoativos à vista, também

Neste mercado, os compradores e vendedores

É uma forma rápida e eficiente de comprar e

A mineração de criptoativos é um tipo de

Como recompensa por executarem esta tarefa,

O exemplo mais famoso de uma rede destas é a

O Staking de criptoativos é outro tipo de processo

É uma alternativa à mineração de criptoativos,

O exemplo mais famoso de uma rede destas é a

Farming e Savings são investimentos que permitem

O Farming envolve o depósito de criptoativos em

Já o Savings envolve o depósito de criptoativos em

Os NFTs (“Non-Fungible Tokens”, ou “Criptoativos

Em geral, este tipo de investimento se dá pela

O Mint é um processo de criação de novas unidades

O Airdrop é uma estratégia para promover a adoção

Em muitos casos, o Mint de criptoativos tem como

Investimento Direto Investimento Indireto

Mercados à vista (spot) Mercados futuros

Staking Fundos Multimercado

Esses contratos futuros são acordos para comprar

Um contrato perpétuo é um tipo especial de

PnL significa lucro e prejuízo (profit and loss) e

Quando o investidor tem posições abertas

Quando o investidor fecha suas posições,

Os ETFs de criptoativos são fundos de

Eles permitem que os investidores invistam em

No Brasil, os ETFs de criptomoedas mais

Um fundo multimercado é um tipo de fundo de

Esse tipo de fundo é administrado por profissionais

No Brasil, até abril/2023 existem restrições

Investimento Direto Investimento Indireto

Mercados à vista (spot) Mercados futuros

Staking Fundos Multimercado

Declaração Mensal Pagamento de Imposto

Declaração anual do Declaração anual do

Declaração Mensal Pagamento de Imposto

Declaração anual do Declaração anual do

IN 1.888/2019 Imposto GCAP IRPF