NOÇÕES BÁSICAS DE

DIREITO TRIBUTÁRIO
Aula 09 Tais G Brezolin Cespede
 Sumário

1. Definição de Direito Tributário

2. Princípios
3. Tipos de Tributo
4. Obrigação Tributária
5. Prescrição e Decadência
6. Competência Tributária
 Direito Tributário
Direito Tributário é o ramo do direito Público que
regula as normas jurídicas responsáveis pela obrigação
do Estado em arrecadar os tributos da população,
organizando a relação jurídica entre Fisco e
contribuinte.
Direito Tributário
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua
sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante
atividade administrativa plenamente vinculada.

Há 5 tipos de Tributação:
1. Impostos
2. Taxas
3. Contribuição de Melhoria
4. Empréstimo Compulsório
5. Contribuições previstas na CF.
 Direito Tributário
Princípio Definição
Lei tributária não se aplica a fatos ocorridos anteriormente a
Irretroatividade
sua vigência.
Todo tributo, seja instituído ou seja majorado, só poderá ser
exigido no exercício financeiro seguinte.
Ano civil (de 1°janeiro a 31 dez)
Anterioridade
Anterioridade Nonagesimal - entre os exercícios financeiros
deve se observar um lapso temporal mínimo de 90 dias (entre
um ano e outro).
Os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo
a capacidade econômica do contribuinte.
· Pessoal: tributa a condição econômica do agente - não
Capacidade
importa se pessoa física ou jurídica;(há progressividade)
Contributiva
(Ex.IR)
· Real: tributa-se a coisa, sem levar em consideração a
condição econômica do sujeito (ex. ITR)
 Direito Tributário
DO IMPOSTO

É a principal fonte tributária do país.

Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma
situação independente de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte.
 
 É um tributo não vinculado
Ex. Pago o IR e o Estado não me devolve nada para o contribuinte.

 O imposto é para atividades gerais

Direito Comercial
 Direito Tributário
DA TAXA
“Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de
polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público
específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.”
 
Dessa forma, pode ser cobrada em 2 hipóteses:
1. Exercício regular do poder de polícia, e
2. Prestação de algum serviço público específico e divisível (ou que
pelo menos esteja à disposição do contribuinte).
Direito Tributário
SERVIÇO PÚBLICO
GERAL
uti universi
Imposto

Contribuições Especiais

ESPECÍFICO
uti singulari
Taxa

Tarifas (particular)
Concessionária ou Permissionária
 Direito Tributário
CONTRIBUIÇÃO DE
MELHORIA
É o tributo cobrado
da população de
uma determinada
área que se beneficia
de uma obra pública,
se esta resultou em
valorização dos
imóveis.
 Direito Tributário
CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
Requisitos da lei:
a. que a obra seja pública;
b. que haja a valorização dos imóveis da localidade;
c. que essa valorização decorra efetivamente de obra realizada;
d. que o valor da contribuição seja proporcional à valorização da
propriedade;
e. a contribuição de melhoria respeitará dois limites:
1º. O limite do custo da obra (todos os contribuintes juntos
tem de pagar até o limite da obra);
2º. O limite individual de valorização. É essencial o
preenchimento de todos os requisitos da lei:
Direito Tributário
EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
Empréstimo Compulsório
Despesas Extraordinária
Calamidade Pública

Guerras Externas

NÃO se aplica a Anterioridade

Investimento público
De caráter urgente e Relevante Interesse Nacional

Aplica-se a Anterioridade
 Direito Tributário
CONTRIBUIÇÕES PREVISTA NA CF
O justificativa – o Estado tem de proporcionar a equação de riqueza para
destiná-las ás atividade sociais mais importantes, como saúde, educação,
cultura, seguridade social, etc.
 
As contribuições, são basicamente de 3 tipos:
1. As sociais propriamente ditas (ex. contribuições previdenciárias/INSS,
COFINS, que a contribuição para financiamento da Seguridade Social,
etc.) ;
2. as de intervenção do domínio econômico, ex o CIDE Combustíveis
(artigo 177, §4°, CF) – pode ter sua alíquota reduzida ou restabelecida
mediante decreto do poder executivo; deve apenas observar a anterioridade
nonagesimal (não observa a anterioridade comum).
3. as de interesse das categorias profissionais ou econômicas
(OAB,contribuição sindical,etc..);
 Direito Tributário
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA
Suj. Ativo = Fisco
Suj. Passivo = Contribuinte
ou um Responsável (ex. IR)

Hipótese de Obrigação Crédito

Fato Gerador Lançamento
Incidência Tributária Tributário

Prevista na 1. Lançamento Direito

Lei (ex. IPTU)
A Obrigação 2. Lançamento por Declaração
Tributaria é uma (ex. IR);
relação jurídica firmada 3. Lançamento por
entre o estado e o Homologação (ex. ICMS)
particular
Direito Tributário
EXCLUSÃO DO PODER DE TRIBUTAR
•Dispensa de determinados contribuintes do pagamento de
ISENÇÃO alguns tributos. Ex. pessoas de baixa renda não pagam
IPTU

•A CF elimina a competência do Estado de tributar certos

IMUNIDADE fatos geradores , em razão das pessoas ou situações, por suas
características. Ex. Templos religiosos

•Perdoar. Apenas penalidades(juros e

ANISTIA correções), mediante lei.

REMISSÃO •Perdão total do pagamento de tributo.

Direito Tributário
DA DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO
TRIBUTÁRIA
A decadência, prevista no artigo 173 do CTN, representa a
perda do direito da Fazenda Pública Federal, Estadual ou
Municipal, constituir, através do lançamento, o crédito
tributário, em razão do decurso do prazo de 5 anos, contado:
 —    do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o
lançamento poderia ter sido efetuado;
—    da data em que se tornar definitiva a decisão que houver
anulado, por vicio formal, o lançamento anteriormente efetuado.
 
A contagem do prazo decadencial não se interrompe nem se
suspende.
 Direito Tributário
DA DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO
TRIBUTÁRIA
A prescrição extingue o direito, pertencente ao credor, da ação de
cobrança do crédito tributário, também pelo decurso do prazo de
5 anos, contado da data da sua constituição definitiva (artigo 174
do CTN).
 
A contagem desse prazo prescricional se interrompe:
 —   pelo despacho do juiz que ordenar a citação em execução fiscal;
—    pelo protesto judicial;
—    por qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor;
—    por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial, que importe
em reconhecimento do débito pelo devedor.
 Direito Tributário
DA DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO
TRIBUTÁRIA
Fato Gerador

5 anos contados a partir de 1º de janeiro do ano seguinte

Sim Houve Não

Lançamento

5 anos, contados do lançamento Decadência

Sim Houve cobrança Não

judicial?

Prazo prescricional Prescrição

interrompido
Direito Tributário
DA DECADÊNCIA E PRESCRIÇÃO
TRIBUTÁRIA
Enquanto a prescrição refere-se à perda da ação de cobrança
do crédito lançado, a decadência é a perda do direito de lançar,
ou seja, de constituir o crédito tributário
Direito Tributário
DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
IMPOSTOS

ESTADOS MUNICÍPIOS
UNIÃO

(ICMS)
(II) Importação
Circulação de
(IE) Exportação (IPTU)
mercadorias e
(IPI) Produtos Propriedade
Serviço
Industrializados territorial urbana
(ITCMD)
(IOF) Operações (ITBI) de bens
Transmissão
Financeiras imóveis ou
Causa Mortis e
(IR) Renda direitos reais de
Doações
(ITR) Territorial bens imóveis;
(IPVA)
Rural (ISS) Serviço de
Propriedade de
(IGF) Grandes qualquer natureza
Veículos
Fortunas
Automotores
Estudo de Caso
 Vamos estudar um
caso na
Jurisprudência?