Conceito de Tributo (Art 3 CTN)

A)Prestação pecuniária (pago apenas pecúnia)

B)Compulsória (paga obrigatório)
C)Em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir (possibilidade de pagar divida tributária por meio
de dação em pagamento de bens “imóveis”)
D)Que não constitua sanção de ato ilícito (não pode cobra tributo por uma atividade ilícita, mas sim
dos seus frutos da atividade ilícita P. isonomia e P C. Contributiva)
E)Instituída em lei (Pra cobrar tributo tem que ter lei)
F)Cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada (Adm n decide de quem cobra
tributo, deve ser cobrado de todos)

Características dos tributos:

Real (não atinge a condição pessoal/apenas o bem importa) x Pessoal (atinge a condição pessoal;
dependente paga menos, doq quem se sustenta)
Vinculados (depende da atuação estatal) x Não vinculados (são cobrados pela mera existência)
Arrecadação vinculada (arrecadação tem destino certo,apenas.)x Arrecadação não vinculada (estado
usa para fim mais adequado)
Fiscal (objetivo primaz é arrecadar fundos para o estado) x Extrafiscal (funciona como regulador de
mercado Alíquota) x Parafiscal (criado por ente e cobrado a terceiro)
Diretos (encargo financeiro é de quem ira fzr o repasse parar o ente carro/ipva) x Indiretos (paga
preço de produto industrializado, mas repassa a preço do produto)
Progressivos (alíquota varia com a base de cálculo) x Proporcionais (alíquota é inváriavel, diferente
da base de cálculo)

Teoria tripartite x Teoria Pentapartite

A CTN prever apenas três espécies tributárias, hoje há o entendimento pacífico de que existem
cinco espécies Impostos; Taxas; Contribuição de melhoria; Empréstimo Compulsório e
Contribuições

Competências tributária(indelegável e intransferível)

-Impostos

federais/União (Art. 153 e 154)

.Impostos pedidos industrializados IPI
.Impostos de exportação IE
.Imposto de renda IR
.Impostos de importação II
.Impostos sobre território rural ITR
.Impostos sobre operações financeiras IOS
.Impostos sobre grandes fortunas
.Imposto residual
.Imposto extraordinário de guerra
OBS: Mnemônico → PEERRITO IGF

Estaduais (Art. 155)

.Impostos sobre a circulação de mercadoria e serviços ICMS
.Impostos sobre propriedade de veiculo automotores IPVA
.Impostos transmissão causa morte ou doação ITCMD

Municipais (Art. 156)

.Impostos sobre serviços ISS
.Imposto predial e territorial urbano (imóvel) IPTU
.Imposto transmissão de bens imoveis ITB

Distribuição de competências
-Taxas: Comum;

-Contribuição de melhoria: Comum (quem fez a obra cobra) → A obra pública + valorização
imobiliária

-Contribuições:
.Contribuições sociais UNIÃO
.Contribuições da intervenção no domínio econômico UNIÃO
.Contribuições de interesse de categoria profissional e econômica UNIÃO
.Contribuições de custeio de serviço de iluminação pública MUNICÍPIO e DF

-Empréstimo compulsório: privativa da UNIAO.

Capacidade Ativa Tributária (CAT): Capacidade de fiscalizar, Cobrar e Executar

.Delegável apenas para pessoas de direito público
.Pode haver revogação da delegação a qualquer momento sem explicação

Características:
-Características da competência tributária
.É facultativa, porém pode ser obrigatória (Art.11 da Lei de Responsabilidade Fiscal)
.Incaducável (Não perde o direito de tributar sobre matéria com o tempo)
.Irrenunciável (Ente é obrigado a aceitar a competência dada pela CF)
.Inalterável por lei infraconstitucional (apenas por PEC)

Competência para legislar em direito tributário: Concorrente, portanto...

.Primária é da união (regras gerais)
.Secundaria é da Estados e Município (complementar)
.Lei federal SUSPENDE a Estadual ou Municipal

Exercício da competência tributária:

.União, Estado, DF e municípios: CRIA, MAJORAR, REDUZIR E RESTITUIR feitos por lei
ordinária, mas 4 tributos são criados por lei complementar(CEGI) Contribuição Social Residual
Empréstimo Compulsório; IGF (grandes fortunas) e Imposto Residual.
.Medida Provisória cria ou majorar tributos (qualquer um desde respeite os requisitos)que não for
CEGI e For convertida em lei até o último dia do ano em que foi editada
Limitações Constitucionais ao poder de tributar:
-Imunidade tributária;
.Há limites genéricos CF e ADCT
.Limites específicos CF E ADCT, Respectivamente, art 145, §1 e art. 150 a 152

Princípios: Todo tributo necessita de lei pra ser criadas.

-Legalidade(150,i,CF)
.Existe a equpiração a majoração (97,§§1 e 2) =/ mera correção monetária (base de cálculo)
.Exceções ; Imposto de importação; Imposto de exportação; Imposto sobre operações financeiras e
Imposto sobre produtos industrializados (Pode majorar; reestabelecer e reduzir via decreto)
.Só pode reduzir e reestabelecer Art 177;§4,I,B, CF(ICMS combustíveis)//Art 155, §4, IV, C, CF
(CIDE Combustível)
-Princípio da isonomia (150,II,Cf)
.Formal ou isonomia material
.Tratar os iguais com igualdade e os desiguais com desiguadaddes
.N tratar diferenciado por conta de profissão ou ocupação
.Inexistência de exceções
.Aplicação horizontal e vertical;

-Princípio do não confisco

.Proibição de apreensão/confiscar de bens para cobra tributos e multas

-Princípio da irretroatividade (Art. 150, III, a, CF) → Fatos Geradores Periódicos (subdivisão)
.Criar ou majorar imposto não pode retroage EX NUNC
.CF n tem exceção, mas CTN (Art 106) expõe
.Redução de multa retroage, mas de imposto n
.Criar método novo na fiscalização pode retroagir

-Princípio da Anterioridade (não surpresa: dar tempo pra se preparar pra pagar um tributo novo ou
mais caro)
.do exercício: (Art. 150, III, b, CF → mas comporta exceções)
,Nonagesimal (Art. 150, III, b, CF → fruto de emenda e comporta exceções, 90 dias + a virada do
ano para valer
.SUMULA 584, STF (irretroatividade e da anterioridade)

-Princípio da Liberdade de trafego (Art. 150, V, CF → não se pode cobrar tributo para limitar o
trafego de pessoas ou coisas)
.STF: ADI 800/rs

-Princípio da Uniformidade geográfica (Art. 151,I → união tem que cobrar o msm valor de tributo
em todos locais do pai → P. serve apenas para a UNIÃO)

-Princípio da vedação á isenção heterônoma (Art. 151,III → Proibir que união conceda isenção de
tributos dos demais entes de federativos)
OBS: Pode isenção para os entes em casos de tratados internacionais.

-Princípio da capacidade contributiva (Art. 145, §1 → Trazer caráter pessoal aos impostos, sendo
regulados e cobrados segundo a capacidade financeira do contribuinte)

MNEMÔNICO: menos o princípio da vedação à isenção heterônoma

Liberdade de tráfego
Legalidade
Uniformidade geográfica
Capacidade Contributiva
Irretroatividade
Isonomia
Anterioridade de exercício
Não Confisco
Anterioridade nonagesimal

II - UNIDADE
Formas de não pagar tributo
Imunidades
.Dispensa constitucional do dever de pagar o tributo
.Irrevogável
.Interpretada por qualquer modo

-Características
Subjetiva X Objetiva
Ontológicas X Políticas
Condicionável X Incondicionável
Genérica (Art. 150, IV) X Específica (ICMS exportação)

-Imunidades Genéricas
.Subjetiva→ 150, VI, c, CF (4 sujeitos: Entidades de assistencia social sem fim lucrativo//
Entidades de ed. sem fins lucrativos// Partidos Políticos e suas fundações// Sindicato dos
trabalhadores ←→ condições Art 14, CTN e existem também condições especificas para o partido
político// STF Súmula 724 e 730 // Art 195, §7, CF)
.Objetivas→ 150, VI, d, CF (Aumentar acesso a cultura e informação, mas n alcança a pessoa, só
OBJETO// Pode visar lucro e transmita informações// Tinta não é imune// Kindle é alcançado tbm3)
.Reciprocas → 150, VI, a, CF (entes federativos n podem cobrar impostos um do outro// abrange
apenas os impostos//Aplicável também as autarquias e a empresar publicas §§2 e 3 e algumas
SEM// mesmo com arrendamento de ente federativos ainda assim tem que pagar tributo)
.Templos de qualquer culto→ 150, VI, b, CF (Liberdade religiosa e Estado laico// Tudo que faça
parte da propriedade da igreja, mesmo em casos da igreja emprestar um imóvel)
.Música→ 150, VI, e, CF (baratear o acesso a musica no BR// Obras br ou interpretada por BR//
Musica br e musica estrangeira interpretada por br// Só paga imposto se os 2 forem
estrangeiros//replicação n tem imunidade)

Isenção
.Dispensa Legal do dever de pagar o tributos.
.Regra que investe /mutilação contra um ou mais dos critérios da norma padrão → Regra matriz de
incidência tributária (5 critérios), menos o quantitativo.
.Revogável, salvo isenção onerosa, mas não a qualquer tempo
.Interpretação literal → Art. 111, II, CTN

Aliquota zero
.Atua no critério quantitativo
.Se for zero, não tem tributo a ser pago

Remissão
.Dispensa do pagamento do crédito tributário por perdão (todo tributo → até juros e multa)

Anistia
.Dispensa do pagamento da penalidade por perdão (multa)

Não incidência tributária

.Ato fora do campo de incidência tributária.
OBS: IPVA, só carro e moto → avião, e resto não paga IPVA.
Critérios que na hora de criar um tributo tem que respeitar: Pessoal, Material, Temporal, Espacial
e Quantitativo → Obrigação tributária → Conceito: Descrever tudo que irá ocorrer no mundo
fenomênico, porem há criticas ao termo do fato gerador/material

-Obrigação tributária (art.113,CTB) se divide em 2: Principal (§1/ pode ser tratado apenas por lei c
legalidade) e acessória (obrigações pra facilitar a fiscalização e arrecadação obrigação principal §2/
pode ser tratada por legislação tributária)

-Critério pessoal é dividido em 2: passivo (quem paga/ se divide em Contribuinte → pratica o fato
gerador e Responsável → art 123, CTN, não praticou o fato gerador mas a lei atribui a ele o dever
de pagar) e ativo (quem recebe)
OBS: Solidariedade → Art 124, CTN ( interesse comum)
OBS: Capacidade → Art 126, CTN
OBS: Domicílio tributário → Art 127, CTN

-Responsabilidade Tributária:
.Por substituição → É mais facil arrecadar e fiscalizar para algumas pessoas e se divide em duas.
Pra trás/regressiva:O fato gerador acontece antes e só depois paga tributos
EX: Ketchup, na compra do tomate o tomate se produz primeiro e depois quem comprou que paga o
tributo
Pra frente/progressiva: Primeiro paga depois acontece o fato gerador
EX: Empresa que cria gasolina/refinaria, a refinaria que é a primeira etapa paga primeiro e depois
de todas as etapas o produto fica pronto.
2 OBS:
.Do adquirente de bem imóvel → Não engloba todas as dividas, apenas aquelas cujo fato gerador
seja decorrente de Propriedade, Posse e Domínio útil
2 OBS:
.Do adquirente e remetente de bens → Sobre os bens moveis. Dispositivo legal não traz
especificidades sobre leilão e hasta publica, mas o stj aceita por analogia.
OBS:
.Por dividas do DE CUJUS → Dividas dos mortos, até o limite da herança, posterior a abertura até
a partilha.
.Por operações societárias → Sobre operações de incorporação, fusão e transformação
Resp da pessoa resultante do meio.
OBS: Multas também
.De fundo de comércio e estabelecimentos comerciais → Adquirente de fundo de comercio ou
estabelecimento comercial que continuar com a mesma atividade (se mudar a atividade os tributos
não transferem) , ainda que muda de nome.
.De terceiros → Responsabilidade solidária (em verdade é subsidiária). Art 134, CTN
Existência de benefício de ordem.
.Do art 135, CTN → Pesquisar CTN depois
Mera inadimplemento de tributos não configura infração à lei Sum 430, STJ