Direito e Legislação

Tributária
Professor: José Bonifácio Andrada

Semestre: 2023.1
 Competência tributária

Conceito
Características
Divisão
1) Conceito

Competência tributária é a atribuição do poder de tributar

Ou seja, é a criação/instituição de tributos, por meio de lei*

inclui modificação, redução e extinção de tributos

Exceção:

modificação de tributos pelo Executivo (art. 153, I CR/88)

1) Conceito
União
Estados-membros
Só quem legisla tem competência tributária
Distrito Federal
Municípios

definida pela CR/88 exercida por meio de lei

(ordinária, MP ou lei complementar)

Importante:

A CR/88 não cria tributos, apenas define a competência tributária

 A lei que cria um tributo deve descrever seus aspectos
fundamentais:

hipótese de incidência

- aspecto material = POR QUE (qual o fato gerador)

- aspecto pessoal = QUEM (credor e devedor)

- aspecto temporal = QUANDO (ocorrência do fato gerador)

- aspecto espacial = ONDE (local do fato gerador)

- aspecto quantitativo = QUANTO (qual o valor devido)

competência tributária capacidade tributária (ativa)

atribuição para criar atribuição para cobrar

tributos ou arrecadar tributos

Estado, por meio do Estado, por meio do

Poder Legislativo Poder Executivo

indelegável Art. 7º CTN delegável

2) Características

a) Indelegabilidade (art. 7º CTN)

Impossibilidade do ente federativo competente transferir seu poder de

tributar para outros entes

impostos, empréstimos
comp. e algumas
b) Privatividade
contribuições especiais

A competência atribuída a determinado ente é exclusiva dele, não podendo

ser exercida pelos outros entes
2) Características relativização: art. 11 LRF

c) Facultatividade

A CR/88 prevê a criação do tributo (art. 145 CR/88)

O Poder Legislativo competente tem permissão, e não obrigação, de criá-lo

d) Irrenunciabilidade

O ente federativo competente não pode abrir mão de sua competência

2) Características

e) Incaducabilidade (art. 8º CTN)

Não há prazo para o exercício da competência tributária

f) Inampliabilidade/inalterabilidade

O ente federativo não pode, por vontade própria, aumentar/alterar suas

competências tributárias
3) Divisão

a) União:

- Impostos (art. 153 CR/88)

- importação de produtos estrangeiros (II)
- exportação de produtos nacionais ou nacionalizados (IE)
- renda e proventos de qualquer natureza
- produtos industrializados (IPI)
- operações de crédito, câmbio, seguro, títulos mobiliários (IOF)
- propriedade territorial rural (ITR)
- grandes fortunas (IGF)
lei complementar
3) Divisão

a) União:

- Impostos residuais e extraordinários (art. 154 CR/88)

- Contribuições sociais/custeio da seguridade social (art. 195, I CR/88)

* empregador
folha de salários e demais rendimentos (INSS)
receita ou faturamento (PIS/COFINS)
lucro (CSLL)
* empregado (INSS)
* loterias
3) Divisão

a) União:

- Contribuições de intervenção no domínio econômico (art. 149, CR/88)

- CIDE sobre royalties (Lei 10.168/00)
- CIDE combustíveis (Lei 10.336/01)

- Contribuição de interesse de categorias profissionais (art. 149, CR/88)

- Sistema S
- Conselhos de Classe

- Empréstimos compulsórios (art. 148 CR/88)

3) Divisão

b) Estados-membros e DF:

- Impostos (art. 155, CR/88)

- transmissão causa mortis e doação de bens e direitos (ITCMD)
- operações de circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS)
- propriedade de veículos automotores (IPVA)
3) Divisão

c) Municípios e DF:

- Impostos (art. 156, CR/88)

- propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
- transmissão inter vivos, por ato oneroso, de bens imóveis (ITBI)
- serviços de qualquer natureza (ISSQN)

- Contribuição para custeio do serviço de iluminação pública (art. 149-A CR/88)

3) Divisão

d) Competência comum de todos entes

- Taxas (art. 145, II CR/88)

- Contribuição de melhoria (art. 145, III CR/88)

 Próxima aula

Princípios e limitações ao poder de tributar