IMPOSTOS EM ESPÉCIE

IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÔNIO

ITR (art. 153, IV, § 4º, CF/88; arts. 29 a 31, CTN)

IPTU (art. 156, I, e § 1º, CF/88; arts. 32 a 34, CTN) e
 Impostos sobre o patrimônio - características
ITR IPTU
 Competência da União – art. 153, VI, CF/88;  Competência dos Municípios e do DF – art.
156, I, CF/88;

 Sobre o Patrimônio e a Renda (CTN);

 Sobre o Patrimônio e a Renda (CTN);

 Real;
 Real;

 Direto;
 Direto;

 Extrafiscal.
 Fiscal.
 Impostos sobre o patrimônio - características
ITR IPTU
 Progressivo (extrafiscal)  Progressivo (fiscal e extrafiscal)

 Deve obediência a todos os  É exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal no tocante à fixação

princípios constitucionais; da base de cálculo (art. 150, § 1º, CF/88);

 Lançamento por  Lançamento de ofício.

homologação.

Súmula 397, STJ: O contribuinte do IPTU é notificado do lançamento pelo

envio do carnê ao seu endereço.
STJ: Cabe ao contribuinte comprovar a ausência de notificação do
lançamento tributário pelo não recebimento do carnê de cobrança do IPTU.
(Tema 248)
 Impostos sobre o patrimônio
ITR IPTU
 Repartição de suas receitas:  Não há repartição de suas
receitas com outros entes da
CF/88: Art. 158. Pertencem aos Municípios: (...)
federação;
II – cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto da União sobre a
propriedade territorial rural, relativamente aos imóveis neles situados, cabendo a
totalidade na hipótese da opção a que se refere o art. 153, § 4º, III; (...)
Art. 153. (...) § 4º O imposto previsto no inciso VI do caput:
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da
lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de
renúncia fiscal.
 ITR e IPTU - exercícios

01. (FGV/OAB 2018.1) O Município M, ao realizar a opção constitucionalmente prevista, fiscalizou e cobrou
Imposto sobre Propriedade Territorial Rural (ITR), incidente sobre as propriedades rurais localizadas fora da
sua área urbana. Em função desse fato, o Município M recebeu 50% (cinquenta por cento) do produto do
imposto da União sobre a propriedade rural, relativo aos imóveis nele situados. Diante dessa situação, sobre a
fiscalização e a cobrança do ITR pelo Município M, assinale a afirmativa correta.
A) Não são possíveis, por se tratar de imposto de competência da União.
B) São possíveis, sendo igualmente correta a atribuição de 50% (cinquenta por cento) do produto da
arrecadação do imposto a ele.
C) São possíveis, porém, nesse caso, a totalidade do produto da arrecadação do imposto pertence ao
Município.
D) São possíveis, porém, nesse caso, 25% (vinte e cinco por cento) do produto da arrecadação do imposto
pertence ao Município.
 ITR e IPTU – progressividade
ITR
CF/88: Art. 153. (...)
§ 4º O imposto previsto no inciso VI
do caput:
I - será progressivo e terá suas
alíquotas fixadas de forma a
desestimular a manutenção de
propriedades improdutivas;
IPTU
CF/88: Art. 182. (...)
§ 4º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área
incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo
urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado
aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: (...)
II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;
Art. 156. (...)
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se refere o art. 182, § 4º, inciso
II, o imposto previsto no inciso I poderá:
I – ser progressivo em razão do valor do imóvel; (...)
Súmula, 668, STF: É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes
da Emenda Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se
destinada a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana.
 ITR e IPTU – progressividade
ITR IPTU

Súmula, 668, STF: É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido,

antes da Emenda Constitucional 29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU,
salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função social da propriedade
urbana.

Tema de Repercussão Geral 523, STF: São constitucionais as leis municipais

anteriores à Emenda Constitucional n° 29/2000, que instituíram alíquotas
diferenciadas de IPTU para imóveis edificados e não edificados, residenciais e
não residenciais. (RE 666156 – 11/05/2020)
 Progressividade do ITR – Art. 11, Lei 9.393/96

Área total do imóvel

GRAU DE UTILIZAÇÃO - GU ( EM %)
(em hectares)
Maior que Maior que Maior que Maior que
Até 30
80 65 até 80 50 até 65 30 até 50
Até 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00
Maior que 50 até 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00
Maior que 200 até 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30
Maior que 500 até 1.000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70
Maior que 1.000 até 5.000 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60
Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00
 ITR e IPTU - exercícios

02. O IPTU e o ITR são impostos que tem como fato gerador a propriedade. Além disso, os dois impostos
apresentam outras semelhanças verdadeiras, dentre as quais, por exemplo:
a) são de mesma competência para sua instituição;
b) admitem progressividade, nos termos da Constituição de 1988;
c) são impostos pessoais;
d) podem ter suas receitas vinculadas a determinadas despesas enumeradas na Constituição de 1988.
 ITR e IPTU - exercícios

03. (FGV/OAB 2018.1) Em 2015, o Município X estabeleceu, por meio da Lei nº 123, alíquotas progressivas
do Imposto sobre propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU), tendo em conta o valor do imóvel. Sobre a
hipótese, assinale a afirmativa correta.
A) A lei é inconstitucional, pois a Constituição da República admite alíquotas progressivas do IPTU apenas se
destinadas a assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana, o que não é a hipótese.
B) A lei é inconstitucional, pois viola o Princípio da Isonomia.
C) A lei está de acordo com a Constituição da República, e a fixação de alíquotas progressivas poderia até
mesmo ser estabelecida por Decreto.
D) A lei está de acordo com a Constituição da República, que estabelece a possibilidade de o IPTU ser
progressivo em razão do valor do imóvel.
 ITR e IPTU – Constituição Federal
ITR IPTU
CF/88: Art. 153. (...) CF/88: Art. 156. (...)

§ 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: § 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se

refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma
inciso I poderá:
a desestimular a manutenção de propriedades
improdutivas; I – ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas II – ter alíquotas diferentes de acordo com a localização
em lei, quando as explore o proprietário que não possua e o uso do imóvel.
outro imóvel;
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que
assim optarem, na forma da lei, desde que não implique
redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia
fiscal.
 Fatos geradores
ITR IPTU

CTN: Art. 29. O imposto, de competência da União, sobre a CTN: Art. 32. O imposto, de competência dos
propriedade territorial rural tem como fato gerador a Municípios, sobre a propriedade predial e
propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, territorial urbana tem como fato gerador a
como definido na lei civil, localização fora da zona urbana do propriedade, o domínio útil ou a posse de bem
Município. imóvel por natureza ou por acessão física, como
definido na lei civil, localizado na zona urbana
do Município.
 Jurisprudência em teses (STJ) n. 11: Não incide IPTU, mas
ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município,
desde que comprovadamente utilizado em exploração
extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial (art.
15 do Decreto-lei n. 57/1966). (Tema 174)
 Fatos geradores

STJ: Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município, desde que
comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial (art. 15 do
DL 57/1966). (Tema 174)

TRIBUTÁRIO. IPTU OU ITR. IMÓVEL LOCALIZADO EM ÁREA URBANA. NATUREZA DO IMÓVEL.

REVISÃO DAS CONCLUSÕES DO TRIBUNAL DE ORIGEM. IMPOSSIBILIDADE. SÚMULA 7/STJ. 1.
A jurisprudência desta Corte Superior é no sentido de que incide o ITR e, não, o IPTU sobre imóveis nos quais
são comprovadamente utilizados em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial, ainda
que localizados em áreas consideradas urbanas por legislação municipal. 2. Hipótese em que o acórdão
recorrido é claro em afirmar que o imóvel possui como atividade preponderante o beneficiamento e a
comercialização de arroz, e que não se trata de atividade agropecuária ou agroindustrial. (...) (STJ, 2ª Turma,
AgRg no AREsp 323705/RS, Rel. Mini. Herman Benjamin, j. em 15/08/2013, DJE 16/09/2013)
 Fatos geradores - exercício
04. (VUNESP - Procurador Jurídico Legislativo CM Sertãozinho 2019) João é proprietário de imóvel situado
na área urbana do Município, onde explora atividade agropecuária, própria de zona rural, com a produção de
hortifrutigranjeiros para consumo próprio e revenda. A propriedade é servida por rede de abastecimento de
água, rede de iluminação pública e de esgotamento sanitário. Considerando-se as disposições do CTN e a
jurisprudência dos Tribunais Superiores, é correto afirmar que:
A) por se encontrar na zona urbana, o imóvel sujeita-se ao IPTU, independentemente de sua finalidade.
B) apesar de se encontrar em área urbana, o imóvel tem destinação rural, sujeitando-se ao ITR.
C) o imóvel deve ser considerado área de expansão urbana, sujeitando-se ao IPTU.
D) por ter destinação rural o imóvel sujeita-se ao ITR, mas o produto da arrecadação deverá ser partilhado
com o Município, por se encontrar o imóvel em área urbana.
E) o imóvel deve ser considerado como área urbanizável, sujeitando-se à tributação do ITR.
 Fato gerador - IPTU

CTN: Art. 32. (...)

§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o
requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado.
(...)
 Fato gerador - IPTU

CTN: Art. 32. (...)

§ 2º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de
loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo
que localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior.

Súmula 626, STJ: A incidência do IPTU sobre imóvel situado em área considerada pela lei local como
urbanizável ou de expansão urbana não está condicionada à existência dos melhoramentos elencados no art.
32, § 1º, do CTN.
 Fato gerador - IPTU

05. (Cespe/OAB) Para que determinada área seja considerada urbana, para fins de instituição e cobrança do
IPTU, o Código Tributário Nacional (CTN) determina que o poder público promova e mantenha ali certos
melhoramentos, entre os quais figura o:
A) transporte público coletivo.
B) abastecimento de água.
C) serviço de coleta de lixo.
D) serviço de correios e telégrafos.
 Bases de cálculo
ITR IPTU

CTN: Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor CTN: Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor
fundiário. venal do imóvel.

Jurisprudência em teses (STJ)

n. 9: É possível a utilização da metragem do imóvel
como base de cálculo do IPTU e da taxa de coleta de
lixo.
n. 10: A publicação oficial da planta de valores
imobiliários é obrigatória para fins de apuração da base
de cálculo do IPTU.

ITR
CTN: Art. 31. Contribuinte do
imposto é o proprietário do
imóvel, o titular de seu domínio
útil, ou o seu possuidor a qualquer
título.
Contribuintes
IPTU
CTN: Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu
domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.
Súmula 614, STJ: O locatário não possui legitimidade ativa para discutir a relação
jurídico-tributária de IPTU e de taxas referentes ao imóvel alugado nem para
repetir indébito desses tributos.
Jurisprudência em teses (STJ):
n. 2: O cessionário de direito de uso de imóvel público não é contribuinte do IPTU,
pois detém a posse mediante relação de natureza pessoal, sem animus domini.
n. 7: O locatário, por não ostentar a condição de contribuinte ou de responsável,
não tem legitimidade ativa para litigar em ações de natureza tributária envolvendo
o IPTU.
n. 8: O usufrutuário de imóvel urbano possui legitimidade ativa para questionar o
IPTU.
 Súmulas

Súmula 160, STJ: É defeso, ao Município, atualizar o IPTU, mediante Decreto, em percentual superior ao índice
oficial de correção monetária.

Súmula 399, STJ: Cabe à legislação municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU.

Súmula 539, STF: É constitucional a lei do Município que reduz o imposto predial urbano sobre imóvel ocupado
pela residência do proprietário, que não possua outro.

Súmula 589, STF: É inconstitucional a fixação de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano
em função do número de imóveis do contribuinte.

Súmula 668, STF: É inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional
29/2000, alíquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da função social da
propriedade urbana.
 Jurisprudência em teses - STJ
n. 12: O ônus de provar que o imóvel não está afetado à destinação institucional da autarquia ou da fundação
recai sobre o ente tributante que pretende afastar a imunidade.

n. 14: A arrematação em hasta pública exonera a reponsabilidade do adquirente pelo pagamento do IPTU,
havendo a sub-rogação do crédito tributário sobre o preço pelo qual foi arrematado o bem (art. 130, parágrafo
único, do CTN).

n. 15: A previsão expressa no edital acerca da existência de débitos de IPTU sobre o imóvel arrematado
transfere ao arrematante a responsabilidade pela sua quitação, o que não acarreta ofensa ao parágrafo único do
art. 130 do CTN.

n. 17: O promitente comprador do imóvel e o proprietário/promitente vendedor são contribuintes responsáveis

pelo pagamento do IPTU.
IMPOSTOS SOBRE O PATRIMÔNIO

IPVA (art. 155, III, e § 6º, CF/88)

 IPVA - características

 Competência dos Estados e do DF – art. 155, III, CF/88;

 Sobre o Patrimônio e a Renda (Ausente no CTN);

 Real;

 Direto;

 Fiscal;

 Lançamento de ofício.
 IPVA - características

 É exceção ao princípio da anterioridade nonagesimal no tocante à fixação da base de cálculo (art. 150, §
1º, CF/88);

CF/88: Art. 158. Pertencem aos Municípios: (...)

III - cinquenta por cento do produto da arrecadação do imposto do Estado sobre a propriedade de veículos
automotores licenciados em seus territórios; (...)

Art. 155. (...)

§ 6º O imposto previsto no inciso III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.
 IPVA – fato gerador

 Propriedade de veículo automotor;

 Abrangência do termo veículo automotor;

CF/88: Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...)

III - propriedade de veículos automotores.

STF: RE 134.509/AM e RE 255.111/SP

STF: Não incide IPVA sobre embarcações (...). [RE 379.572, rel. min. Gilmar Mendes, j. 11-4-2007, P, DJ de
1º-2-2008.]
 IPVA – base de cálculo e contribuintes

 Base de cálculo: valor venal do veículo;

 Contribuinte: proprietário do veículo.

 Tema de Repercussão Geral 708, STF: “A Constituição autoriza a cobrança do Imposto sobre a
Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) somente pelo Estado em que o contribuinte mantém sua sede
ou domicílio tributário.” (RE 1016605, j. 16/06/2020)

 Tema de Repercussão Geral 685, STF: “Não incide IPVA sobre veículo automotor adquirido, mediante
alienação fiduciária, por pessoa jurídica de direito público.” (RE 727851, j. 22/06/2020)
 IPVA - alíquotas

CF/88: Art. 155. (...)

§ 6º O imposto previsto no inciso III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização.

 Tipo: passeio ou utilitário;

 Utilização: aluguel, transporte escolar ou particular;

 Diferenciação entre veículos nacionais e importados:

CF/88: Art. 152. É vedado aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios estabelecer diferença tributária
entre bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de sua procedência ou destino.
 IPVA - exercícios

01. (FGV/OAB 2019.3) Projeto de Resolução do Senado Federal pretende fixar nacionalmente as alíquotas
mínimas do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA), tributo de competência estadual.
Um Senador, membro da Comissão de Constituição, Justiça e Cidadania do Senado Federal, que terá de
elaborar parecer sobre o tema, consulta você sobre sua opinião jurídica acerca desse projeto de Resolução.
Diante desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A) O Senado, por ser órgão do Poder Legislativo da União, não possui competência constitucional para, por
Resolução, dispor sobre o tema, por se tratar de ingerência indevida da União na autonomia dos Estados.
B) É lícito ao Senado instituir a referida Resolução, pois existe autorização expressa na Constituição para tal
fixação por Resolução do Senado.
C) A fixação de alíquota mínima de tributo, por mera Resolução do Senado, viola o princípio da legalidade
tributária.
D) Resolução do Senado poderia tratar do tema, desde que ratificada por ao menos dois terços dos membros
do Conselho Nacional de Política Fazendária (CONFAZ).
 IPVA - exercícios

02. (Cespe/OAB) Considere que um grande empresário tenha recebido em seu domicílio tributário cobrança
quanto ao IPVA de sua aeronave e de seu automóvel, este último comprado de um amigo que se encontrava em
crise financeira por R$ 50.000,00, mas cujo valor de mercado é de R$ 70.000,00. Nesse caso, acerca do IPVA,
assinale a opção incorreta.
A) A jurisprudência do STF é no sentido de que não deverá incidir IPVA sobre a propriedade ou posse de
aeronaves.
B) Quando da repartição da receita tributária decorrente do IPVA, 20% pertencerá ao município onde estiver
licenciado o respectivo veículo automotor.
C) O fato gerador do IPVA é a propriedade, não o uso de veículo automotor.
D) A base de cálculo do IPVA quanto ao automóvel do empresário será o valor venal deste, ou seja, R$
70.000,00.