O que é tributo fiscal?

Tem a idéia de arrecadar dinheiro, a fiscalidade é a regra dos

tributos, pois o Estado precisa do dinheiro para desenvolver suas atividades, pagar contas
etc
Tributo Extrafiscal: não tem função principal de arrecadar e sim, uma atividade regulatória,
secundariamente arrecadar ex: imposto de importação
Quando o Estado ( União) não quer que determinado bem sai do país para não prejudicar,
ele sobe
Tributos para fiscal: Contribuições que irão p INSS devem ser cobradas em regra pela
União, a União permite que o INSS faça essa cobrança
Ao invés, o ente competente cobrar ele passa para a autarquia.
A união abre mão de sua capacidade tributária.
Ex ²: Imposto territorial Rural ( ITR): tributo da União, mas passado para o Município.
É verificada quando o sujeito competente para exigir o tributo delega essa atividade para
outra pessoa jurídica de direito público, que se chamará paraestatal.
Tributo Vinculado: Depende de uma contraprestação do Estado, você paga o Estado e ele
faz uma coisa diretamente para você. Ex: Taxa, contribuição de melhoria, taxa judiciária
( ingressar com uma ação), base de cálculo X alíquota, essa taxa deve ter limite ( ex: ação
de 1m)
Taxa limitada: ex: imposto, vc não recebe imediata e direta, IPVA
Dinheiro carimbado, vai para uma destinação específica. ex: pagamento de servidores etc.

Tributos em espécie: a doutrina moderna divide em 5 e a clássica em 3, o código

tributário nacional é uma lei complementar.

1- Impostos: art. 145, I, 153, 154,155 e 156. CF e art.16 ao 76 CTN.

Conceito: art.16 CTN. Imposto é o tributo, cuja obrigação tem por fato gerador, uma
situação independente …
ex: de imposto, Imposto de renda, IPI, Imposto de importação e exportação, ICMS, Ipva,
ICSS, Iptu, itbi.

TODOS ELES TEM POR FATO GERADOR UMA SITUAÇÃO ECONÔMICA, o imposto
SEMPRE tem fato gerador uma situação econômica.

É um rol taxativo, exceto a exceção aos impostos residuais, que é para momentos
específicos ( guerra e calamidades), a União SOMENTE ELA, pode criar esse impostos
desde que o faça por LEI COMPLEMENTAR. Com maioria absoluta ( 50% +1 dos membros
da casa)

** Lei ordinária é 50%+ 1 dos presentes. **

2- Taxas: art. 145. II, CF e art. 77 e seguintes do CTB.

A taxa é uma espécie de tributo vinculado a uma atividade de contraprestação ou exercício

de poder de polícia, Ex: Coleta de Lixo

Serviço público, ele paga pelo uso real ou uso potencial, às vezes, pagamos só pelo fato de
o Estado deixar disponível, ex: água, tem a taxa mínima, mas se usar mais, é cobrada mais.
Iluminação pública, art.149- A, CF, não pode taxa, mas pode contribuir.
Nas taxas, existe a característica da referibilidade, que é a exigência da contraprestação.
A função da taxa é cobrir o custo do serviço ou do exercício do poder de polícia.

Distribuição de competência/impostos:
Tributos União Art 153 e 154 CF (impostos residuais e eventual de guerra).

Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:

I - importação de produtos estrangeiros;

II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados;

III - renda e proventos de qualquer natureza;

IV - produtos industrializados;

V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores mobiliários;

VI - propriedade territorial rural;

VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.

§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei,

alterar as alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e V.

§ 2º O imposto previsto no inciso III:

I - será informado pelos critérios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na

forma da lei;

§ 3º O imposto previsto no inciso IV:

I - será seletivo, em função da essencialidade do produto;

II - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante
cobrado nas anteriores;

III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.

IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens de capital pelo contribuinte do
imposto, na forma da lei

§ 4º O imposto previsto no inciso VI

I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de forma a desestimular a manutenção de

propriedades improdutivas.

II - não incidirá sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o
proprietário que não possua outro imóvel.

III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que
não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.
 § 5º O ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se
exclusivamente à incidência do imposto de que trata o inciso V do "caput" deste artigo, devido na
operação de origem; a alíquota mínima será de um por cento, assegurada a transferência do
montante da arrecadação nos seguintes termos

I - trinta por cento para o Estado, o Distrito Federal ou o Território, conforme a origem;

II - setenta por cento para o Município de origem.

  Art. 154. A União poderá instituir:

I - mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios dos discriminados nesta
Constituição;

II - na iminência ou no caso de guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou

não em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas
de sua criação.

Tributos Estados Art 155 CF.

Município Art 156

DF possui impostos do estado e município.

Taxas, todos os entes podem cobrar.

Contribuição de melhoria: todos os entes.
Contribuições especiais: União 149 CF
Cosip: Iluminação pública: município

Capacidade: capacidade de figurar no polo ativo da relação tributaria, ou seja, é o poder de

cobrar, exigir e fiscalizar o tributo.
Características:
1 Delegável: Ex, união delega o ITR ao município.
2 Não legislativa: Não cria
3 Revogavel: Pode ser retirada a capacidade pelo ente que a concedeu

Competência x Capacidade
1 poder para criar o tributo 1 poder para exigir e fiscalizar
2 atribuições legislativa (apenas por lei). 2 atribuição executiva/material
3UEDM 3 quem a lei determinar pessoas/autarquia...

Capacidade residual: quem pratica o fato gerador, chamado de contribuinte.

Competência residual: União – Requisitos dos impostos residuais são de cobranças

únicas, ou seja, não cumulativos, não podem ter o mesmo fato gerador de outros impostos,
tem que ter fatos geradores novos.
Competência extraordinária/ imposto de guerra: criada por lei ordinária, votação de
quórum simples, Art 154 § 2, bitributação valida nessa hipótese.

Bisiniden, poderá entrar com ação anulatória

Fontes do direito tributário: Material e formal.

A CF limita os poderes de tributar. Ela regula as competências, limites de tributação,

direitos e deveres do contribuinte.

Lei complementar: possui âmbito de aplicação especifico, com quórum de maioria

absoluta.

Lei ordinária: a mais comum trata de assuntos mais residuais.

Medida provisória: é o executivo legislando

PRINCIPIOS

IRRETROATIVIDADE: A lei tributaria não atinge fatos passados, possui efeitos Ex Nunc.
A lei não prejudicara a coisa julgada, o ato jurídico perfeito.
Art 105 CTN

RETROATIVIDADE:
Alei retroage quando benéfica, quando for interpretativa, e penalidades Art 106 CTN

PRINCIPIO DA ISONOMIA:
Nem todos podem ser tratados de forma igual, Art 5 da CF,

PRINCIPIO DA UNIFORMIDADE GEOGRAFICA: Vedado (proibido), instituir tributo que

não seja uniforme em todo o território nacional, ou que implique distinções entre E,M,DF Art
151 CF

PRINCIPIO DO NÃO CONFISCO: 243, tento trabalho escravo ou drogas a constituição

determina que os bens móveis ou imóveis serão perdidos,

O valor do tributo não pode importar tão alto que reflita na perda do bem Art 150 CF.
Efeito confiscatório: a razoabilidade do valor das taxas deverá ser analisada
casuisticamente

TRIBUTOS EXTRAFISCAIS: É permitido o confisco, (importação, exportação), o tributo

pode ser aumentado exponencialmente, não o pagando terá como fim leilão.
NÃO LIMITAÇÃO AO TRAFICO/PESSOAS E BENS: At 150 V CF,

Pedágio: § 5, ressalvada a cobrança de pedágios, cobrados por vias públicas.

Natureza tributário pedágio: Segundo José Afonso Silva, pode possuir a natureza de taxa
ou tarifa a depender da sua característica.

Taxa: quando é compulsório

Tarifa: quando opcional.

Segundo STF pela ADI 800 possui a natureza de tarifa.

Imunidades tributarias: Art 150 VI, as imunidades sempre resguardam um valor

constitucional/funcional/liberdades, (liberdade de informação, associação, religiosa). Elas só
podem ser previstas na constituição.

A imunidade é uma norma de não incidência tributária constitucionalmente qualificada.

A imunidade é definida por exclusão. Sendo estas causas pétreas, podendo ser
deliberação.

Diferença imunidade x Isenção: a incidência é uma norma de não incidência legalmente

qualificada.

TIPOS DE IMUNIDADES:

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IPTU e IPTR IMPOSTOS REAIS

IPI e ICMS – Tem como características não ser cumulativos.

ICMS – Estado, art. 155, se a transferência de mercadoria é de uma filial para outra de
mesma pessoa jurídica não tem aplicabilidade, sua cobrança é de pessoa jurídica a outra.

IPI – União, art. 153, também não é cumulativo e é seletivo, no que se refere a ser
essencial ou não ao cidadão.
Sumula vinculante 48, na estrada de mercadoria importada é obrigatório a cobrança de IPI.
A hipótese de incidência HI, é a hipótese/presunção do fato gerador. Ex: adquirir renda e
pagar IR.

HI Hipótese de Incidência – campo hipotético

FT Fato Gerador - campo da realidade, fato concreto.
OT O Obrigação Tributária, encontro entre campo hipotético e Fato Gerador
FI Fenômeno de Incidência – momento exato da relação jurídico tributaria, que significa o
encontro do fato com a hipótese de incidência, também conhecido como SUBSUNÇÃO
TRIBUTARIA.

A de se destacar que há a possibilidade de HI sem FG, mas não há FG sem HI.

pecunia non olet – – significa que o tributo não possui cheiro, tributa-se sem se preocupar
com os fatos externos. A hipótese de incidência tributária é lícita (auferir renda), o que pode
acontecer, é do fato gerador (modo como se auferiu a renda) vir a ser ilícito.

Art. 126
ATENÇÃO!!! A capacidade tributária passiva é a aptidão para ser sujeito passivo da
obrigação tributária. Em relação às obrigações tributárias, é irrelevante a incapacidade civil
das pessoas naturais, a regular constituição de uma pessoa jurídica etc. Assim, por
exemplo, uma criança de três anos pode figurar como contribuinte do IPTU, caso seja
proprietária de um bem imóvel (história do menor).

a irretroatividade tributária (art. 150, III, a, da CF),

Sujeito Ativo: é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu
cumprimento, nos termos do art. 119 do CTN.
Sujeito Ativo: é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu
cumprimento, nos termos do art. 119 do CTN.