RESUMO TRIBUTÁRIO - A1
● FINALIDADE: impor limites à tributação
fazendo com que ela aconteça com amparo em normas
pré-estabelecidas, respeitando a igualdade,
capacidade contributiva e a segurança.
● IMPOSTO: tributo cuja obrigação tem por fato
gerador uma situação independente de qualquer
atividade estatal específica - refere-se à atividade do
particular, estando limitado ao âmbito privado do
contribuinte.
A realização do fato gerador para
nascimento/surgimento da obrigação tributária em
posteriormente, o recolhimento do imposto, é o que lhe
dá características de tributo unilateral.
● TIPOS DE IMPOSTOS - imposto sobre…
II: importação de produtos estrangeiros; fato
gerador: entrada da mercadoria no território nacional.
IE: incide sobre mercadoria nacional
nacionalizada destinada ao exterior; fato gerador: saída
da mercadoria do território nacional.
IR: renda e proventos de qualquer natureza; fato
gerador: todo e qualquer acréscimo de renda e
proventos
IPI: produtos industrializados; fato gerador: tributo
indireto, incide sobre o consumo - repassado no valor
da mercadoria (roupas, alimentos, etc). quem paga:
indústria, importadores, comércio atacadista/varejista.
IOF: operações de crédito, câmbio e seguro ou
relativas a títulos ou valores mobiliários; fato gerador:
1]crédito: pela entrega total/parcial do valor, câmbio:
pela entrega da moeda nacional/estrangeira/documento
ou foto que a represente, seguro: pela emissão da
apólice/documento equivalente/recebimento do prêmio,
títulos e valores imobiliários: emissão, transmissão,
pagamento ou resgate.
ITR: propriedade territorial rural; fato gerador:
propriedade/domínio útil/posse de imóvel por natureza
localizado fora de zona urbana;
IEXT: extraordinário (de guerra);
IGF: grandes fortunas;
ITCMD: fatos geradores: transmissão causa
a mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos;
ICMS: operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação; fato gerador: prestação de serviços
específicos (transporte e comunicação), bem como a
circulação de mercadorias.
IPVA: propriedade de veículos automotores; fato
o gerador: veículos novos ocorrem no momento de sua
aquisição; veículos usados será todo 1º de janeiro - fato
gerador periódico.
IPTU: propriedade territorial urbana; fato gerador:
propriedade, domínio útil ou posse de bem imóvel por
natureza localizado na zona urbana.
ITBI: fato gerador: transmissão inter vivos, a
qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por
ou natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre
imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de
direitos a sua aquisição;
ISS: serviços de qualquer natureza, é
considerado como forte finalidade fiscal, pois é grande
fonte de arrecadação aos cofres públicos. fato gerador:
prestação de serviços constantes em lista, ainda que
esses não se constituam como atividade preponderante
do prestador
● PRINCÍPIOS:
Legalidade: os entes tributantes só poderão
criar ou aumentar tributo por meio de lei;
- Exceções: II, IE, IPI, IOF, CIDE e ICMS
só poderão ter suas alíquotas majoradas/reduzidas por
ato do Poder Executivo;
Anterioridade anual: os entes tributantes não
podem cobrar tributos no mesmo exercício financeiro
em que tenha sido publicada a lei majoradora ou
instituidora do tributo;
 - Exceções: II, IE, IPI, IOF, IEGM Vedação do confisco: não pode o estado se
CIDE-Combustível e ICMS-combustível; apossar dos bens do indivíduo com pretexto de cobrar
tributo.
Anterioridade Nonagesimal: tributo majorado
ou instituído deve ser exigido depois de decorridos 90 Liberdade de tráfego: o tributo não pode ser
dias da publicação da lei; oneroso ao ponto de limitar o acesso ao tráfego
- Exceções: II, IE, IR, IOF, IEG, interestadual/intermunicipal de pessoas/bens - só é
EC-CALA/GUE; alterações na base de cálculo do IPTU permitido pedágio para conservação das vias públicas.
e do IPVA.
Transparência dos impostos: acesso ao valor

ANTERIORIDADE ANTERIORIDADE
dos impostos que incidem sobre as mercadorias e
TRIBUTO ANUAL NONAGESIMAL serviços.
contribuições
destinadas à ● TRIBUTO: prestação pecuniária compulsória
seguridade social
(confins, sl); instituída por meio de lei e cobrado mediante
IPI; NÃO SIM
CIDE-combustíveis - lançamento.
alíquotas-;
ICMS-combustíveis
- alíquotas-; ● LANÇAMENTO: procedimento de exigibilidade

IPVA; do tributo, mostrando-se como atividade administrativa

IPTU; SIM NÃO
Imposto de renda;
plenamente vinculada - somente publicação por escrito,
o lançamento verbal não é admitido.
empréstimo
compulsório -
atender despesas ● COMPETÊNCIA: intransferível, irrenunciável e
extraordinárias com
guerra ou indelegável - o ato de produzir normas é indelegável,
calamidade; NÃO NÃO
II; porém o ato de arrecadar/fiscalizar o tributo pode ser
IE;
IOC ou IOF; delegável.
extraordinário de
guerra;
Privativa: instituir os impostos que estão
enumerados na CF - entes federativos -.
Irretroatividade da Lei: proibida a exigência de
tributos em relação a fatos ocorridos antes do início da Comum: união/estados/municípios/DF poderão
vigência da lei; será aplicada a lei vigente no momento ser os sujeitos ativos das taxas/contribuições de
do fato gerador; melhoria, desde que realizem os fatos geradores de tais
- Exceções: Lei interpretativa; Lei mais gravames contraprestacionais.
benéfica; IPTU; IPVA; ITR;
Cumulativa: instituição de impostos pela união
Isonomia/Igualdade/Uniformidade: é vedado nos territórios federais e pelo DF em sua base territorial
instituir tratamento desigual entre contribuintes que se - ex: compete ao DF os impostos municipais e os
encontrem em situação equivalente, proibida qualquer estaduais, uma vez que não pode ser dividido em
distinção em razão de ocupação profissional ou função municípios.
por eles exercida.
Especial: instituir empréstimos compulsórios e
Capacidade Contributiva: os impostos terão as contribuições especiais - arts. 148 e 149 da CF -. Ex:
caráter pessoal e serão graduados segundo a contribuições sociais (saúde, acidente de trabalho e
capacidade econômica do contribuinte. previdência).
 Residual: instituir o tributo diverso daqueles já
existentes.
Extraordinária: instituição, pela união, por meio
de lei ordinária federal, o imposto extraordinário de
guerra.
● TEORIA TRIPARTIDA: adotada pelo CTN -
existem 3 espécies tributárias: impostos, taxas e
contribuições de melhoria - natureza jurídica é o fato
gerador dos tributos;
● TEORIA PENTAPARTIDA: adotada pela CF e
predominante no STF atualmente - existem 5 espécies
tributárias: impostos, taxas, contribuições de melhoria,
empréstimos compulsórios e contribuições especiais -
natureza jurídica é o fato gerador + denominação,
formalidades e destino legal da arrecadação.
● SÚMULAS - STJ:
125: pagamento de férias não gozadas por
necessidade do serviço não está sujeito à incidência do
Imposto de Renda.
386: são isentas de imposto de renda as
indenizações de férias proporcionais e o respectivo
adicional.
136: o pagamento de licença-prêmio não
gozada por necessidade do serviço não está sujeito ao
imposto de renda.
215: a indenização recebida pela adesão ao
programa de incentivo à demissão voluntária não está
sujeita à incidência do imposto de renda.
498: não incide imposto de renda sobre a
indenização por danos morais.
185: nos depósitos judiciais, não incide o IOF;
112: o imposto de transmissão “causa mortis” é
devido pela alíquota vigente ao tempo da abertura da
sucessão.
113: o imposto de transmissão “causa mortis” é
calculado sobre o valor dos bens na data da avaliação.
114: o imposto de transmissão “causa mortis”
não é exigível antes da homologação do cálculo.
115: sobre os honorários do advogado
contratado pelo inventariante, com a homologação do
juiz, nao incide o imposto de transmissão “causa
mortis”.
331: é legítima a incidência do imposto de
transmissão “causa mortis” no inventário por morte
presumida.
 614: o locatário não possui legitimidade ativa Taxa de classificação, inspeção e
fiscalização de produtos animais e vegetais ou de
para discutir a relação jurídico-tributária de IPTU e de
consumo nas atividades agropecuárias;
taxas referentes ao imóvel alugado nem para repetir o Taxa de coleta de lixo;
Taxa de combate a incêndios;
indébito desses tributos.
Taxa de conservação e limpeza pública;
424: é legítima a incidência de ISS sobre os Taxa de controle e fiscalização ambiental;
Taxa de controle e fiscalização de produtos
serviços bancários congêneres da lista anexa ao DL n.
químicos;
406/68 e à LC 56/87. Taxa de emissão de documentos;
Taxa de fiscalização da comissão de valores
167: fornecimento de concreto, por empreitada,
mobiliários;
para construção civil, preparado no trajeto até a obra em Taxa de fiscalização da vigilância sanitária;
Taxa de fiscalização dos produtos
betoneiras acopladas a caminhões, é prestação de
controlados pelo exército brasileiro;
serviço, sujeitando-se à incidência do ISS. Taxa de fiscalização e controle da
previdência complementar;
274: o ISS incide sobre o valor dos serviços de
Taxa de licenciamento para funcionamento e
assistência médica, incluindo-se neles as refeições, os alvará municipal;
Taxa de marinha;
medicamentos e as diárias hospitalares.
Taxa de pesquisa mineral ou taxa anual por
hectare;
Taxa de serviços administrativos;
● SÚMULAS - STF:
Taxa de serviços metrológicos;
Vinculante 48: na entrada de mercadoria Taxa ao conselho nacional de petróleo;
Taxa de outorgas;
importada do exterior, é legítima a cobrança do ICMS
Taxa de saúde suplementar;
por ocasião do desembaraço aduaneiro. Taxa de utilização do SISCOMEX;
Taxa de utilização do MERCANTE;
279: O contrato de locação não faz configurar a
Taxa adicional ao frete para a renovação da
posse com ânimo de dono. Não há neste caso, portanto, marinha mercante;
Taxa do registro do comércio;
subsunção do fato à hipótese de incidência necessária à
Taxa processual do conselho administrativo
cobrança do IPTU. de defesa econômica;
670: o serviço de iluminação pública não pode
Fato gerador: o exercício regulador do poder de
ser remunerado mediante taxa.
polícia, ou a utilização efetiva e potencial, de serviço
público específico e divisível

● TAXA DE SERVIÇO: será cobrada em razão da

prestação estatal de um serviço público específico e
divisível.
● TAXA DE POLÍCIA: fato gerador: se relaciona
ao exercício do poder de polícia.

● TAXA: tributo vinculado à ação estatal

sujeitando-se à atividade pública, e não à atividade do
particular (contrário de imposto) - não se admite a
exigência de taxa em face de atuação de empresa
privada.
Taxa de autorização do trabalho estrangeiro;
Taxa de avaliação in loco das instituições de
educação e cursos de graduação;
● TARIFA: embora esteja vinculada a um serviço
público, não é recolhida pelo poder público, mas por
empresas privadas.
Tarifa de energia elétrica: regulamentada pela
ANEEL e reajustada anualmente no aniversário da
concessão.
Tarifa nas diárias de hotel: ajuda a gerenciar a
ocupação durante altas e baixas temporadas,
garantindo um fluxo contínuo de hóspedes.
● CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA: construção e
ampliação de parques, pontes, túneis, viadutos,
pavimentação, iluminação, arborização, e de praças e
vias públicas, entre outras que sejam realizadas pelo
Poder Público.
Abertura, alargamento, pavimentação,
iluminação, arborização, esgotos pluviais e outros
melhoramentos de praças e vias públicas; construção e
ampliação de parques, campos e desportos, pontes,
túneis e viadutos.
Fato gerador: proporção do benefício
efetivamente experimentado pelo contribuinte
decorrente de obra pública realizada pelo poder público.
ATIVIDADES:
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