COMPETÊNCIAS TRIBUTÁRIAS

1. IMPOSTOS:

 Rol taxativo determinado pela CF a cada ente.

Imposto
Impostos Extraordinário
UNIÃO IR ITR IGF II IE IPI IOF Residuais de Guerra
(competência (competência
residual) extraordinária)

ESTADOS IPVA ICMS ITCMD

DF

MUNICÍPIOS IPTU ISS ITBI

DF

UNIÃO:

I) COMPETÊNCIA RESIDUAL

 União pode vir a instituir um novo imposto que não está previsto
antes, desde que observadas características específicas:
a) criado por Lei Complementar
b) ser um tributo não cumulativo
c) não tenha nem fato gerador e nem base de cálculo de
qualquer dos outros impostos específicos na CF.

OBS: UNIÃO possui 02 espécies de competência residual:

a) para instituir novos impostos: impostos residuais

b) para instituir novas contribuições sociais de financiamento da seguridade social.

(também por LC): contribuições residuais

II) COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA

 Caso de guerra externa União pode criar IMPOSTOS
EXTRAORDINÁRIOS DE GUERRA  compreendidos ou não
em sua competência tributária, por LC ou LO.
Não seria um caso de invasão de competência estadual ou
municipal, pois a União estaria usando competência própria,
É o único caso de Bitributação admitida: expressamente atribuída pela CF.
pois pelo Imposto Extraordinário de Guerra a - Então, somente a União possui competência privativa absoluta
União poderá tributar praticamente
qualquer base econômica não imune,
inclusive as atribuídas constitucionalmente
aos Estados e Municípios e DF.
2. TAXAS
Art. 145 - A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir
os seguintes tributos:
II – TAXAS:
a) em razão do exercício do poder de polícia (TAXA DE POLÍCIA) ou

b) pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos

e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposição;
(TAXA DE SERVIÇO).

Taxa de serviço: utilização EFETIVA OU POTENCIAL (posto a disposição) -

pode ter utilizado ou não. Tais serviços devem ser:
 Específicos: possível especificar quem está gozando, não abrange
indistintamente toda a população.

 Divisíveis: pode identificar quanto de serviço cada pessoa está

gozando.

Taxa de polícia: só se pode cobrar taxa de polícia pelo efetivo exercício desse
poder.
MAS o STF entendeu que: o simples fato de existir um órgão estruturado que
exerça permanentemente atividade de fiscalização já permite a cobrança da taxa
de polícia, independentemente de sofrerem fiscalização efetiva - mesmo que este
não comprove haver realizado fiscalizações individualizadas no estabelecimento
de cada contribuinte  isso não significa que o uso foi potencial.

3. CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA

 Exigida em virtude da VALORIZAÇÃO de imóvel decorrente de OBRAS

PÚBLICAS.

 Se entende por obra = todo tipo de construção: não é igual reforma ou

reparação (não se enquadram)

 Situação: O particular paga tal tributo porque o Estado fez uma obra
pública e esta valorizou seu imóvel - seu terreno passou a valer mais
com a obra.

 Requisitos: 1) Obra Pública + 2) Valorização quantificável do local.

 Competência: Qualquer um dos entes públicos:

 União, Estados, DF, Municípios pode cobrar para remunerar a
obra que ele próprio fez.
 4. EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS

Art. 148, CF: A UNIÃO (competência exclusiva), mediante LEI

COMPLEMENTAR, poderá instituir EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS:

OBS.1: Apesar da relevância e urgência, os Empréstimos Compulsórios

só podem ser criados por LEI COMPLEMENTAR, jamais por lei
ordinária e medida provisória.

I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade

pública, de guerra externa ou sua iminência

 Exceção à anterioridade anual e nonagesimal.

II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse

nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

 Deve observar a anterioridade anual e nonagesimal.

Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes de empréstimo

compulsório será VINCULADA à despesa que fundamentou sua instituição.

 Se o EC foi criado em virtude de uma guerra externa, toda sua

arrecadação deve ser carreada para fazer face aos esforços de guerra.

OBS.2: RESTITUIÇÃO

 A lei instituidora do EC fixe o prazo e as condições de resgate. Assim, a

tributação não será legítima sem a previsão da restituição.

 A restituição do valor arrecadado a título de empréstimo compulsório deve ser

efetuada na mesma espécie em que recolhido.

 Como o tributo, por definição, é pago em dinheiro, a restituição deve ser

efetivada também em dinheiro.
5. CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS

Art. 149 - Compete EXCLUSIVAMENTE À UNIÃO instituir contribuições

sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias
profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas
respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
prejuízo do previsto no Art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que
alude o dispositivo.

 As Contribuições Especiais se diferenciam por ter uma finalidade pré-

estabelecida (Afetação).

 Afetação: O dinheiro que é arrecadado com esse tributo deve ser gasto
naquela finalidade especifica, ou seja, está vinculado.

 Ex: Devem ser utilizados para o financiamento da Seguridade Social -

Afetado a essa finalidade, de modo que incidem sobre o faturamento da
empresa.

 PIS(Programa de Integração Social)

 COFINS(Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social)

 Crítica: As Contribuições são praticamente iguais aos impostos, mas

com finalidade pré-determinada. Por isso, muitos autores as
consideram como espécie de imposto  A diferença seria que os
impostos são não afetados.

OBS: Competência

Regra: exclusiva da União

Exceções: Contribuições Especiais:

a) COSIP: 149-A - Municípios e DF

b) Seguridade Social: Todos entes -149,§1  Estados, o Distrito Federal e

os Municípios são competentes para instituir contribuição previdenciária
de seus próprios servidores para o custeio do RPPS.