TRIBUTOS E

SUAS ESPÉCIES
 CONCEITO
i. Prestação pecuniária - a noção de tributo exige que a prestação a
ser oferecida ao Estado seja em moeda ou em valor que pode se
exprimir em moeda. Logo, não é considerado um tributo às
prestações não pecuniárias, ainda que seja criada por lei. É o caso da
prestação de serviço militar e da prestação de serviço eleitoral;

ii. Criado por lei - o tributo jamais será o resultado de uma obrigação
criada por um contrato celebrado com o ente da Federação, nem
fruto de uma condenação judicial do particular em favor do Estado;

iii. Cobrado mediante atividade estatal vinculada - será sempre o

poder público que executará as tarefas de fiscalização do crédito;

iv. Que não constitua sanção de ato ilícito - o tributo nunca estará
relacionado a prática pelo particular de um ato ilícito administrativo,
os quais geram multas, mas jamais tributos.

20XX 2
 NÃO É CONSIDERADO TRIBUTO

• Obrigação contratual (ex: contratos de

concessão, celebrado entre o poder
público e uma concessionária);
• Multas administrativas, como aquelas de
trânsito.
• Condenação judicial que gera
pagamento, por exemplo, de custas ao
governo;

20XX Apresentação 3
 Lucro Real
é o resultado das receitas descontando-se os custos e despesas
ajustado pelas adições e exclusões

Lucro Presumido
é definida em relação a todo o ano-calendário (Lei nº 9.718, de 1998,
art. 13, § 1º), aplicando-se um percentual sobre o faturamento,
conforme determinação legal;

EXISTEM BASICAMENTE Lucro Arbitrado

QUATRO FORMAS DE A apuração do Imposto de Renda com base no lucro arbitrado
TRIBUTAÇÃO: abrangerá todo ano-calendário, assegurada a tributação com base no
lucro real relativa aos meses não submetidos ao arbitramento e pode
LUCRO REAL, PRESUMIDO, ser estipulado pela fiscalização, em decorrência da inaptidão ou falta
ARBITRADO E SIMPLES de documentação por parte do sujeito passivo;
NACIONAL
Simples Nacional
A Lei Complementar nº 123/2006, define uma forma simplificada para a
tributação de impostos federais, estaduais e municipais para as micro,
pequenas empresas e para o MEI, contudo deve-se atentar as atividades
que podem optar por esse regime e identificar o anexo das alíquotas para
cálculo dos impostos. 4
 HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA E
FATO GERADOR
Para se configuar cada espécie tributária tem-se uma norma que possui uma
previsão abstrata de um fato econômico que se denomina HIPÓTESE DE
INCIDÊNCIA (como por exemplo, auferir renda, prestar serviço, ser proprietário) e
uma ocorrência concreta, ou seja, a realização real do fato antes previsto
abstratamente a que se denomina FATO IMPONÍVEL (é o auferir, é o prestar
serviço, é o ser proprietário).

Quando se verifica a perfeita coincidência entre o fato concreto e a previsão abstrata

dizemos que ocorreu o FATO GERADOR do tributo.
No instante em que ação real se iguala àquela previsão do abstrato há a perfeita
coincidência entre norma e fato, surgindo o fato gerador do tributo. Assim, no exato
instante em que alguém realiza concretamente aquilo que a norma previa
abstratamente, podemos dizer que nasce a obrigação tributária.
20XX Apresentação 5
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS

- IMPOSTOS
- TAXAS
- CONTRIBUIÇÕES DE MELHORIA
- EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
- CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
 IMPOSTOS
ESTA É A ESPÉCIE TRIBUTÁRIA MAIS IMPORTANTE PARA
AS RECEITAS DOS ENTES FEDERATIVOS. COMO JÁ
VIMOS ESTES SÃO DIVIDIDOS ENTRE TODOS OS ENTES
DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA DIRETA - UNIÃO,
ESTADOS MEMBROS, MUNICÍPIOS E DISTRITO FEDERAL.

CABE CONSIGNAR QUE O IMPOSTO É UMA ESPÉCIE

TRIBUTÁRIA QUE OSTENTA COMO FATO GERADOR UMA
ATUAÇÃO DO CONTRIBUINTE, INDEPENDENTEMENTE DE
QUALQUER ATUAÇÃO ESTATAL ESPECÍFICA EM
RELAÇÃO A ELE.

20XX Apresentação 7
 IMPOSTOS
OS IMPOSTOS NO BRASIL ESTÃO TODOS PREVISTOS,
EXPRESSAMENTE PREVISTOS NA CONSTITUIÇÃO, SENDO
QUE OS DE COMPETÊNCIA DA UNIÃO ESTÃO PREVISTOS
NO ARTIGO 153 E 154; DOS ESTADOS E DISTRITO
FEDERAL NO ARTIGO 155; E DOS MUNICÍPIOS NO ARTIGO
156.
ATRAVÉS DA COMPETÊNCIA EXTRAORDINÁRIA SURGEM
AS SEGUINTES ESPÉCIES DE IMPOSTO DA UNIÃO:

• IMPOSTO DE GUERRA - INCIDENTE SOBRE QUALQUER

FATO ECONÔMICO, AINDA QUE JÁ SEJA GERADOR DE
TRIBUTO PREVISTO NA CF;
• E O IMPOSTO RESIDUAL - QUE SOMENTE SE CRIA
POR LEI COMPLEMENTAR E QUE SÓ PODE INCIDIR
SOBRE FATO ECONÔMICO NOVO, AINDA NÃO
PREVISTO NA CF. 8
 TAXA

As taxas, ao contrário dos impostos, são tributos que têm por fato gerador uma atuação
estatal diretamente vinculada ao contribuinte, ou seja, trata-se da contraprestação pela
atividade estatal que se dirige ao contribuinte. Esta atuação estatal pode vir na forma de
serviço público ou na forma de exercício do poder de polícia.

O poder de polícia é o atributo que o poder público tem de intervir na esfera individual
com a finalidade de tutelar ou proteger interesses coletivos. Assim nesta modalidade a
atuação do estado é diretamente vinculada não ao beneficiário, que é toda a sociedade,
mas ao causador da atividade pública, como no caso de um alvará para abertura de um
estabelecimento comercial, onde quem paga a taxa é o solicitante, dono do comercio.

20XX Apresentação 9
 TAXA

É indispensável que o serviço público ou o exercício do poder de polícia apresente as seguintes

características :

• Seja divisível ou individualizável, de modo que se conheça o seu beneficiário (serviço) ou o seu
causador (poder de polícia). Exemplo: o serviço público de emissão de passaporte ou de prestação
de serviço judicial verifica-se a individualização claramente;

• Basta que esse serviço seja colocado a disposição do contribuinte para motivar a cobrança.

Obs. Os serviços públicos universais, como a segurança pública, não permitem, por esta razão, a
cobrança de taxa, posto que prestado para toda a coletividade de forma indivisível.

Salienta-se que os serviços universais são essenciais e precisam ser realizados, mas o serão com
receita oriunda dos impostos, que servem a tudo.

20XX Apresentação 10
 TAXA
A taxa não é a mesma coisa que tarifa. De plano, cabe esclarecer que taxa é uma espécie tributária,
enquanto tarifa não o é. A partir dessa afirmação outras inúmeras diferenças se apresentam, conforme
quadro abaixo publicado.

Taxa Tarifa
Exercício do poder de polícia ou a utilização Serviços públicos explorados por
Objeto de serviços públicos específicos e divisíveis. concessionários. Art. 175, parágrafo
Art. 145, II, CF. único, III, CF.

Existente por se tratar de tributo. A

Inexistente. Fica obrigado a pagar
contraprestação pelo serviço é devida
Obrigatoriedade independentemente da vontade do
somente aquele que opta pelo
serviço.
contribuinte. Art. 145, II, CF

Existente como o principal interesse

Não há. A prestação pecuniária existe
Finalidade Lucrativa apenas para cobrir os custos da atividade.
do particular em explorar uma
atividade pública.

Natureza jurídica Tributo Preço público

Exemplo Taxa de esgoto Tarifa de ónibus 11

 CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA

São espécies tributárias que têm por fato gerador uma ação estatal na forma de obra pública que cause valorização
imobiliária.
Nota-se que tanto quanto as taxas as contribuições de melhoria se vinculam a uma atuação estatal
individual, entretanto as contribuições de melhoria não se vinculam a um serviço generalizado ou ao poder
de polícia, mas sim a uma obra pública que valoriza o imóvel particular.
Assim, sempre que houver uma obra pública que comprovadamente cause aos imóveis vizinhos de forma
direta uma valorização imobiliária real pode-se em tese pensar neste tributo.
A fixação desse tributo dar-se-á com o respeito a dois limites:
i. Limite global – a soma de todas as contribuições cobradas por causa da obra não pode exceder o custo
da própria obra, sob pena de haver enriquecimento sem causa do ente da federação que realizou a obra;

ii. Limite individual – a base de cálculo da contribuição para cada proprietário nunca poderá ser maior do
que a própria valorização auferida por ele. Assim, se seu imóvel antes da obra valia 20 e depois da obra
passou a valer 25, a base para a cobrança será apenas cinco, ou seja, sobre a efetiva valorização.

20XX Apresentação 12
 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO

SE ENCONTRA PREVISTO NO ARTIGO 148 DA CF, INCIDINDO

SOBRE QUALQUER FATO ECONÔMICO REAL, OU SEJA, A CF
NÃO ELENCA OS FATOS QUE PODERÃO SOFRER INCIDÊNCIA
DO EC, MAS EM COMPENSAÇÃO DESCREVE CLARAMENTE OS
MOTIVOS QUE PERMITEM SUA INSTITUIÇÃO.

ESSE TRIBUTO SOMENTE PODE SER CRIADO ATRAVÉS DE LEI

COMPLEMENTAR, ORIUNDA DE ATO DO CONGRESSO
NACIONAL, ONDE SUA APROVAÇÃO NECESSITA DE MAIORIA
ABSOLUTA E QUORUM QUALIFICADO, AO CONTRÁRIO DAS
LEIS ORDINÁRIAS, QUE SÃO APROVADAS POR MAIORIA
SIMPLES. ADEMAIS, A CONSTITUIÇÃO FEDERAL DETERMINA,
TAMBÉM, QUE APENAS A UNIÃO PODERÁ INSTITUÍ-LO.

20XX Apresentação 13
 EMPRÉSTIMO COMPULSÓRIO
OS MOTIVOS PARA A INSTITUIÇÃO DESSA ESPÉCIE
TRIBUTÁRIA, COMO ACIMA DITO, SE ENCONTRAM
ESTIPULADOS NA LEI MAIOR, ISTO É, NOS INCISOS DO
ARTIGO 148, E SÃO OS SEGUINTES:

- INCISO I – NOS CASOS DE CALAMIDADE PÚBLICA E DE

GUERRA EXTERNA;
- INCISO II – NOS CASOS DE INVESTIMENTO PÚBLICO DE
CARÁTER URGENTE E DE RELEVANTE INTERESSE
NACIONAL.

ALÉM DISSO, O PARÁGRAFO ÚNICO DO MESMO ARTIGO

DETERMINA QUE A DESTINAÇÃO DA RECEITA É ESPECÍFICA E
DIRIGIDA AO MOTIVO QUE ORIGINOU SUA INSTITUIÇÃO.

20XX Apresentação 14
 CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS - SÃO DIVIDIDAS EM TRÊS ESPÉCIES, NOS EXATOS TERMOS
DO ARTIGO 149, DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL:
-
Contribuição para o
Contribuições Contribuições de Contribuições no interesse das Custeio da Iluminação
Sociais Intervenção no domínio categorias profissionais ou Pública.
econômico econômicas

As contribuições especiais, como um todo, são tributos que não possuem natureza própria, de
modo que ora se apresentam com características de imposto e ora com o perfil de taxas.

A grande especificidade desse tributo é que normalmente se apresentam sob a forma de

CONTRIBUIÇÕES PARAFISCAIS, ou seja, apesar da competência para sua criação pertencer à
União, esta delega, entretanto, a capacidade tributária (aptidão de arrecadar, ser credor) para
outros entes que são criados exatamente para o fim a que se destina a contribuição.

Por exemplo, nas contribuições sociais previdenciárias a competência para instituição é da

União que delega a capacidade tributária ao INSS, o qual passa a ter a capacidade ativa do
tributo, arrecadando-o. Essa delegação de capacidade denomina-se parafiscalidade. O mesmo
se dá20XXcom os Conselhos Profissionais como OAB 15
RESUMO

16
OBRIGADA!!

20XX Apresentação 17