Contabilidade e Legislação

Tributária
Unidade 1

Profa. Zildene Lopes

Leitura Básica
• Constituição da Republica Federativa do Brasil de 1988.

• Código Tributário Nacional de 1966:

Lei n° 1.572 que dispões sobre o Sistema Tributário Nacional e institui normas
gerais de direito tributário aplicáveis a União, Estados e Municípios.

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 O que são Princípios???
Os princípios do Direito Tributário são normas (constitucionais)
que limitam, regulam a pratica de competência tributária,
fazendo com que alguns valores tenham melhor efetividade no
ordenamento jurídico.

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Princípios do Direito Tributário
1 - Legalidade:

• Conforme art. 150, da CF/88:

“Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é

vedado a União, Estados, Distrito Federal e aos Municípios:

I – exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabeleça”.

• Art. 9º do CTN/66.
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Princípios do Direito Tributário
2 – Transparência:

• Segundo a CF/88:

Art. 37. A administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da

União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos
princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência

Art. 150, § 5º A lei determinará medidas para que os consumidores sejam

esclarecidos acerca dos impostos que incidam sobre mercadorias e serviços.

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Princípios do Direito Tributário
3 – Isonomia ou Igualdade:

Conforme art. 5, da CF/88:

“todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza”.

Conforme art. 150, da CF/88:

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à
União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

II - instituir tratamento desigual entre contribuintes que se encontrem em situação

equivalente, proibida qualquer distinção em razão de ocupação profissional ou função por eles
exercida, independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direitos;

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Princípios do Direito Tributário
4 – Capacidade Contributiva:

Segundo o art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os

Municípios poderão instituir os seguintes tributos:

§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados

segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração
tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar,
respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

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Princípios do Direito Tributário
5 – Vedação ao Confisco:

Conforme art. 150, da CF/88:

Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é
vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:

IV - utilizar tributo com efeito de confisco;

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Princípios do Direito Tributário
6 – Irretroatividade:

Conforme art. 150, da CF/88: Sem prejuízo de outras garantias asseguradas

ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios:

II - cobrar tributos:
a) em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência da lei que os
houver instituído ou aumentado;
b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

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Princípios do Direito Tributário
7 – Uniformidade Geográfica:

Segundo o art. 151 da CF/88:

É vedado à União:

• I - instituir tributo que não seja uniforme em todo o território nacional ou

que implique distinção ou preferência em relação a Estado, ao Distrito Federal
ou a Município, em detrimento de outro, admitida a concessão de incentivos
fiscais destinados a promover o equilíbrio do desenvolvimento sócio-
econômico entre as diferentes regiões do País;

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Princípios do Direito Tributário
8 – Não Cumulatividade:

De acordo com o art. 155 da CF/88:

§ 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS) atenderá ao seguinte:

I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada

operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços
com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal.

Exemplo: IPI.
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Princípios do Direito Tributário
9 – Seletividade:

De acordo com o art. 155 da CF/88:

§ 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS) atenderá ao seguinte:

III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das

mercadorias e dos serviços;

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Princípios do Direito Tributário
9 – Seletividade:

• Exemplo de extrafiscalidade tributária.

• São tributados o consumo de determinados bens em virtude de sua
utilidade social.
• Exemplo: IPI e ICMS.

“alíquotas seletivas são as estabelecidas de acordo com algum critério

específico relacionado ao objeto do tributo”.

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 O que são Tributos???
• De acordo com o CTN/66:

Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda

ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade
administrativa plenamente vinculada.

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Exemplos???

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Classificação dos Tributos
• Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
poderão instituir os seguintes tributos:

I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva
ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposição;
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos excepcionais, pode

instituir empréstimos compulsórios. (CTN, 1966)

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Classificação dos Tributos
• Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios
poderão instituir os seguintes tributos:

§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão

graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à
administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses
objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o
patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

§ 2º As taxas NÃO poderão ter base de cálculo própria de impostos.

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Qual a diferença entre imposto;
taxa e contribuição de
melhoria???

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Imposto
• Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma
situação independente de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte.

• Art. 18. Compete:

I - à União, instituir, nos Territórios Federais, os impostos atribuídos aos Estados
e, se aqueles não forem divididos em Municípios, cumulativamente, os
atribuídos a estes;
II - ao Distrito Federal e aos Estados não divididos em Municípios, instituir,
cumulativamente, os impostos atribuídos aos Estados e aos Municípios.

CTN/66
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 Exemplos???
• IPI – Imposto sobre produtos industrializados
• ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e prestação de
serviços de transportes interestadual, intermunicipal e comunicações
• ISQN – Imposto sobre serviços de qualquer natureza
• IE – Imposto sobre exportações
• II – Imposto sobre importações
• IR – Imposto de renda

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Taxas
• Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito
Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas
atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de
polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público
específico e divisível, prestado ao contribuinte ou posto à sua
disposição.

• Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador
idênticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em
função do capital das empresas.

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 Exemplos???
• Taxa de emissão de documentos, tais como: RG e passaporte
• Taxa de licenciamento anual de veículos
• Taxa de registro do comércio
• Taxa de coleta de lixo

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Contribuição de Melhoria
• Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União, pelos
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, é instituída para fazer face ao custo de obras
públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite
total a despesa realizada e como limite individual o acréscimo de
valor que da obra resultar para cada imóvel beneficiado.

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 Exemplos???
• Contribuição sindical laboral
• Contribuição destinada a iluminação pública

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Empréstimo Compulsório
O artigo 15 do CTN dispõe sobre os empréstimos compulsórios:

Art. 15. Somente a União, nos seguintes casos excepcionais, pode instituir
empréstimos compulsórios:

I – guerra externa, ou sua iminência;

II – calamidade pública que exija auxílio federal impossível de atender com os recursos
orçamentários disponíveis;
III – conjuntura que exija a absorção temporária de poder aquisitivo.

Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o prazo do empréstimo e as

condições de seu resgate, observando, no que for aplicável, o disposto nesta Lei.

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