Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
br
DIREITO APLICADO
A NEGÓCIOS
Me. Marcia Teodoro
INICIAR
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 1/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
introdução
Introdução
Nesta unidade final de nossos estudos nos debruçaremos sobre o estudo da
inserção do conhecimento acerca do direito tributário brasileiro no bojo de
nossas discussões acerca do direito empresarial.
Bons estudos!
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 2/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Sistema Tributário
Nacional e o Poder de
tributar
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 3/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 4/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Compete aos Estados instituir impostos sobre (art. 155, CRFB, 1988):
Compete aos Municípios instituir impostos sobre (art. 156, CRFB, 1988):
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 5/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 6/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Características da
Competência Tributária
1. Irrenunciabilidade:
Não é possível a renúncia à competência
tributária instituída pela Constituição;
2. Inalterabilidade:
Corolário da hierarquia das normas, a
competência tributária instituída pela Constituição não pode ser
alterada por normas infraconstitucionais;
3. Incaducabilidade:
Não caduca o exercício da criação de tributos,
uma vez que posta por regras constitucionais.
4. Indelegabilidade:
A competência instituída pela Constituição deve
ser cumprida. Não há a possibilidade de delegação de um ente
federado para outro.
5. Facultatividade:
A criação do tributo corresponde a faculdade
exercida pelo ente federado, conforme seus interesses políticos e
econômicos.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 7/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
6. Privatividade:
A Constituição especifica a competência de cada
ente federado, que não podem invadir as competências uns dos
outros.
7. Limitada:
A criação dos tributos deve respeitar a reserva legal, as
demais regras e princípios constitucionais e sua definição depende
de lei que determine e descreva seus elementos fundamentais.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 8/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Limitações
Constitucionais ao Poder
de Tributar
Princípio da legalidade
Pressupõe que não há tributo sem lei anterior que o preveja. O termo “lei”
deve ser entendido em sentido mais amplo, como norma derivada do
processo legislativo, que deve descrever as situações de incidência dos
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQU… 9/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Por outro lado, quando não for possível a atribuição de caráter pessoal aos
impostos, será aplicado caráter real, ou seja, não levarão em consideração a
pessoalidade do sujeito, mas sim determinado bem ou coisa (SILVA, 2014, p.
63).
Princípio da igualdade/isonomia
Dentre as limitações ao poder de tributar encontra-se o Princípio da
igualdade/isonomia, que significa que sem prejuízo de outras garantias
asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios instituir tratamento desigual entre contribuintes
que se encontrem em situação equivalente, proibida qualquer distinção em
razão de ocupação profissional ou função por eles exercida,
independentemente da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou
direitos (art. 150, CRFB, 1988).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 10/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Princípio do não-confisco
A carga tributária deve se manter no limite do razoável, de forma que
preserve o patrimônio do contribuinte, sem implicar no fim de suas
atividades por causa dos tributos.
Princípio da irretroatividade
Não há tributo sem lei anterior que o crie, por isso, a regra do Direito
Tributário é da irretroatividade da norma. Suas exceções encontram-se no
art. 106 do CTN, que dispõe sobre a possibilidade de retroação nas seguintes
hipóteses:
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 11/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Por tal dispositivo, em certas situações “o tributo deve ser cobrado apenas a
partir do exercício financeiro seguinte em que foi publicada a lei”. Trata-se da
anterioridade do exercício financeiro. Além da observância da regra
mencionada há ainda o dever de respeitar o lapso temporal de 90 dias após
a publicação da lei que criou ou aumentou o tributo. Trata-se da
denominada anterioridade nonagesimal ou noventena (HACK, 2015, p.78 e
79).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 12/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Princípio da generalidade
O tributo é fixado em abstrato, o que significa que deve ser fixado de forma
geral e abranger toda e qualquer pessoa que possuir capacidade
contributiva (art. 153, § 2º, I, CRFB, 1988).
Princípio da uniformidade
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 13/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Nesse sentido se manifesta o art. 151, I da CRFB (1988), vejamos: Art. 151. É
vedado à União:
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 14/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Princípio da não-cumulatividade
Nos tributos indiretos, com incidência em etapas sucessivas, compensa- se o
que for devido em cada operação com o montante cobrado anteriormente.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 15/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 16/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Principais Espécies
Tributárias
Impostos
Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao
contribuinte (art. 16, CTN). Isso significa dizer que seu fato gerador é não
vinculado, ou seja, tem como fato gerador uma situação ou um fato relativo
ao particular, como por exemplo ser proprietário de um veículo automotor
(IPVA) ou proprietário de um imóvel (IPTU).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 17/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Taxas
Trata-se de tributo de competência comum entre União, Estados, Distrito
Federal e Municípios, que instituem as taxas pela prestação de serviço
público ou exercício do poder de polícia (art. 145, CRFB).
Nesse sentido,
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 18/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Contribuições de Melhoria
A contribuição de melhoria é instituída para fazer face ao custo de obras
públicas de que decorra valorização imobiliária, tendo como limite total a
despesa realizada e, como limite individual, o acréscimo de valor que da obra
resultar para cada imóvel beneficiado (art. 81, CTN).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 19/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Tem como fato gerador vinculado à realização de obra pública que valorize o
imóvel do contribuinte, razão pela qual é caracterizado como tributo
vinculado.
Ademais, cumpre salientar que a contribuição relativa a cada imóvel deve ser
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a que se refere à alínea
“c”, do inciso I, pelos imóveis situados na zona beneficiada em função dos
respectivos fatores individuais de valorização (art. 82, §1º, CTN).
Por fim, por ocasião do respectivo lançamento, cada contribuinte deve ser
notificado do montante da contribuição, da forma e dos prazos de seu
pagamento e dos elementos que integram o respectivo cálculo (art. 82, §2º,
CTN).
Empréstimo Compulsório
Trata-se de tributos instituídos privativamente pela União, mediante lei
complementar para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de
calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; e no caso de
investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional
(art. 148, CTN).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 20/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 21/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Tributos em Espécie
Analisaremos agora alguns dos principais tributos em espécie, com foco nos
impostos mais relacionados às atividades empresariais.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 22/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
qualquer título (art. 31, CTN). Suas alíquotas são progressivas tendo em vista
seu caráter extrafiscal (art. 153, §4º, CF/88).
Sua base de cálculo é o valor venal do imóvel, sendo que para sua
determinação não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em
caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização,
exploração, aformoseamento ou comodidade (art. 33, CTN). As alíquotas do
IPTU são estabelecidas em lei municipal.
Renda
Neste tópico veremos o detalhamento relativo ao imposto que recai sobre os
diferentes tipos de renda e provento.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 23/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Consumo
Neste tópico veremos uma listagem e detalhamentos de impostos que
recaem sobre as relações de consumo no Sistema Tributário Brasileiro.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 24/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Por fim, ainda pode apresentar como base de cálculo sua arrematação,
quando determinado bem for apreendido ou abandonado e levado a leilão,
caso em que sua base de cálculo será o preço da arrematação (art. 46 e 47,
CTN).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 25/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 26/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 27/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Comércio exterior
Neste tópico, nossa listagem e detalhamento terão como objeto verificar os
diferentes impostos pressupostos na legislação brasileira e que
regulamentam atividades ligadas ao comércio exterior.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 28/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
A lei ainda pode adotar como base de cálculo a parcela do valor ou do preço
apontados acima, excedente de valor básico, fixado de acordo com os
critérios e dentro dos limites por ela estabelecidos (art. 24, CTN).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 29/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Mercado Financeiro
Neste tópico, nossa listagem detalhará os impostos que recaem sobre as
atividades ligadas ao setor financeiro, ao mercado, portanto, e que estão
previstos na legislação brasileira.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 30/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 31/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 32/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Sujeito Passivo
Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de
tributo ou penalidade pecuniária, que será o próprio contribuinte, quando
tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato
gerador; ou a figura do responsável, quando, sem revestir a condição de
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei (art. 121,
CTN).
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 33/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 34/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Solidariedade
Nesse sentido,
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 35/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 36/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Extinção da Relação
Tributária
Pagamento
A primeira forma de extinção que será abordada é o pagamento, forma mais
usual de extinção do crédito tributário, se caracteriza pela entrega, por parte
do contribuinte, de quantia correspondente ao crédito tributário ao fisco.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 37/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 38/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Pela compensação
Ocorre quando o fisco e o contribuinte são ao mesmo tempo devedores
entre si. Nesses casos é possível a compensação dos débitos, de forma que a
fazenda pública abate do montante a receber o que lhe é devido.
III- a transação;
IV- remissão;
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 39/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
Na prática dificilmente se faz possível a extinção por remissão, uma vez que
a Fazenda Pública, para isso, deve comprovar que o perdão não causará
prejuízos nas contas públicas.
V- a prescrição e a decadência;
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 40/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 41/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
conclusão
Conclusão
Chegamos ao final de nossos estudos. Nesta ultima unidade nos
debruçamos a respeito das questões basilares do direito tributário.
Observamos a constituição do Sistema Tributário Brasileiro, as relações
estabelecidas entre o Estado e os entes sujeitos à tributação.
Além disso, nos situamos quanto às diferentes situações que detém fato
gerador de tributo e conhecemos as principais espécies de impostos no
contexto brasileiros. Bem como as situações em que há extinção da relação
tributária. E assim encerramos as questões básicas que são imprescindíveis
para a introdução ao direito empresarial.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 42/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
referências
Referências
Bibliográficas
AMARO, Luciano.
Direito Tributário Brasileiro
. 23 ed. São Paulo: Saraiva.
2019.
BRASIL.
Constituição Federal de 1988
. Promulgada em 5 de outubro de
1988. Disponível em
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Constituicao.htm
.
2019.Acesso realizado em 16 de abril de 2019.
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 43/44
19/06/22, 18:09 Ead.br
HACK. Érico.
Direito Tributário Brasileiro
[livro eletrônico]. Curitiba:
InterSaberes. 2015
HACK. Érico.
Noções preliminares de Direito Administrativo e Direito
Tributário
[livro eletrônico]. Editora InterSaberes. 3 ed. 2013.
PAUSEN. Leandro.
Direito Tributário
– Constituição e Código Tributário à luz
da doutrina e da jurisprudência. 9ª ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado
Editora, 2007.
IMPRIMIR
https://student.ulife.com.br/ContentPlayer/Index?lc=aPoGDe0vk7MrMwRGGyAp4Q%3d%3d&l=t7uZAbjId0N7uNq5vY71Aw%3d%3d&cd=GiLQ… 44/44