14/05/2019 Disciplina Portal

Fundamentos de Direito
Empresarial e Tributário

Aula 10 - Impostos sobre o Patrimônio e a

Renda
INTRODUÇÃO

Nesta aula, abordaremos os impostos sobre o patrimônio e a renda. Estes impostos são os mais conhecidos pelos
brasileiros, daí a importância de nos aprofundarmos sobre as principais características de cada um deles.

Vamos lá!

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OBJETIVOS

Reconhecer os principais aspectos da tributação sobre o patrimônio e a renda.

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Fonte da Imagem: Faberr Ink / Shutterstock

Entende-se que o Estado, para ter um ambiente equilibrado, busca diversos fatores em aplicações e recursos que o
Governo investe na sociedade para a melhoria do bem-estar social, exemplo disso temos a arrecadação do Imposto de
Renda pago pela população e as taxas sobre mercadorias incidentes.

Contudo, os altos índices de sonegação tributária ocorrem pela falta de ética do contribuinte onde a omissão do
pagamento acarreta um início de dívida ao Estado com procedimentos que violam a lei scal.

Dessa forma, os indivíduos, em geral, têm que estar conscientes da sua participação, tendo conhecimento também dos
seus direitos e informações para onde as verbas arrecadadas estão sendo destinadas. De outra maneira, o
Planejamento Tributário é um dos meios pelo qual o contribuinte tem de organizar uma estrutura para melhor
conseguir pagar seus impostos, ou seja, uma maneira legal para diminuir os custos de seus negócios (pessoa jurídica)
e das taxas e impostos.
Atenção
, Para o contribuinte exercer a cidadania, o indivíduo tem como nalidade se conscientizar e viabilizar os serviços que estão sendo
prestados pelo Estado, buscando informações nas leis e princípios que estão sendo regidos para a tomada de decisão que
modi cam sua vida futura.
Vamos assistir uma propaganda antiga da Receita Federal, Leão (Imposto de Renda) de 1981.

IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA

(IR)
O Imposto de Renda possui as seguintes características:

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• Fato Gerador: a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica da renda ou dos proventos (art. 43 do CTN);

• Função Fiscal e lançado por homologação;

• Base de Cálculo: no caso da pessoa física, a base de cálculo é o rendimento bruto mensal, admitidos abatimentos da
lei, havendo declaração anual de ajuste, com possibilidade de pagamento de complementação ou recebimento de
restituição; no caso de pessoa jurídica, a base de cálculo é:

a) o lucro real, que é o acréscimo patrimonial real da empresa no período, conforme as normas da legislação própria;

b) o lucro presumido, método permitido a empresas menores que chegam ao valor devido pela aplicação de
coe cientes legalmente de nidos sobre a receita bruta anual ou;

c) o lucro arbitrado pelo Fisco, em situações em que não se chega aos montantes devidos pelos métodos do lucro real
presumido (CTN, art. 44);

d) com o advento da LC 123/06, foi criado o Simples Nacional e assim passamos a ter mais uma hipótese de apuração
da base de cálculo do IR.

• Contribuinte: é o titular da disponibilidade a que se refere o art. 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao
possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis (CTN, art. 45);

• Critérios: serão observadas a progressividade, a generalidade e a universalidade, conforme dispõe o art. 153, § 2º, I da
CRFRB/88;

• Alíquotas: o CTN silencia, permitindo ao legislador ordinário regulá-las. As alíquotas do Imposto de Renda obedecem
à progressividade. O Imposto de Renda é regulado pelo Decreto 3.000/99.

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IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

O ITR possui as seguintes características:
Fato Gerador: é a propriedade, o domínio útil ou a posse de imóvel por natureza, como de nido na lei civil, localizado
fora da zona urbana do município (CTN, art. 29). Assim, é a propriedade apenas do terreno, e não das construções. A
de nição de zona urbana é dada na forma do art. 32, § 1o, do CTN, que trata do IPTU;
Função Extra scal e lançado por homologação;
Base de Cálculo: é o valor fundiário (CTN, art. 30), ou seja, o valor da terra nua, sem qualquer benfeitoria;
Alíquota: pode ter suas alíquotas xadas progressivamente de forma a se desestimular a manutenção de propriedades
improdutivas e não incidirá sobre pequenas glebas rurais, de nidas em Lei, quando as explore o proprietário que não
possua outro imóvel (CRFB, art. 153, § 4o);
Contribuinte: é o proprietário do imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título (CTN, art. 31).

Fonte: Rustic / Shutterstock

IMPOSTO SOBRE HERANÇAS (CAUSA MORTIS) E DOAÇÕES (ITCMD)

Fonte da Imagem: SkyPics Studio / Shutterstock

O ITCMD possui as seguintes características:

Fato Gerador: é a transmissão não onerosa de bens (móveis e imóveis), seja causa mortis, ou seja, por doação;
Função Fiscal e lançado por declaração;
Alíquota: suas alíquotas máximas serão xadas pelo Senado Federal (art. 155, § 1o, IV, da CRFB/1988). A Resolução do
Senado no 9/92 xou a alíquota máxima em 8%;
Contribuinte: no caso de transmissão causa mortis, o contribuinte é o herdeiro ou o legatário; no caso de doações, a lei
pode optar entre o doador ou o donatário, na forma que dispõe o art. 42 do CTN;

IMPOSTO SOBRE VEÍCULOS AUTOMOTORES (IPVA)

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Fonte da Imagem: Tatiana Popova / Shutterstock

O IPVA possui as seguintes características:

Disciplina Normativa: art. 155, § 6o, da CF/1988;
Fato Gerador: o CTN não trata do IPVA porque esse imposto foi introduzido pela Emenda Constitucional no 27, de 1985
à Constituição de 1967/1969. Seu fato gerador é a propriedade de veículos automotores;
Função Fiscal e lançamento direto;
Base de Cálculo: é o valor venal (glossário) do veículo;
Alíquota: as alíquotas do IPVA poderão ser diferenciadas em função do tipo e utilização do veículo e terá alíquotas
mínimas xadas pelo Senado Federal (EC no 42/2003);
Contribuinte: é o proprietário do veículo.

IMPOSTO SOBRE PROPRIEDADE PREDIAL E TERRITORIAL URBANA

(IPTU)
O IPTU possui as seguintes características:
Disciplina Normativa: art. 155, § 6o, da CF/1988;
Fato Gerador: é a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza por acessão física, como de nido
na lei civil, localizado na zona urbana do município (CTN, art. 32). Para caracterização da zona urbana, observem-se os
o
requisitos do § 1 do art. 32 do CTN;
Função Fiscal e lançamento direto;
Base de Cálculo: é o valor venal do imóvel (CTN, art. 33);
Alíquota: pode ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel. Poderia também ser
progressiva, na forma dos arts. 182, §4o, II, e 156, §1o, I, ambos da CF/1988;
Contribuinte: é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título (CTN, art. 34).

Fonte: Mario Savoia / Shutterstock

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IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSÃO INTER VIVOS DE BENS IMÓVEIS E

DIREITOS A ELES RELATIVOS (ITBI)

Fonte da Imagem: Lisa S. / Shutterstock

O ITBI possui as seguintes características:

o
Disciplina Normativa: art. 156, II, § 2 , da CF;
Fato Gerador: é a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão
física, e de Direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
Função Fiscal e lançado por Declaração;
Base de Cálculo: é o valor venal dos bens ou direitos transmitidos (CTN, art. 38). Para a Primeira Turma do STJ, a base
de cálculo do ITBI de imóvel arrematado é a do valor alcançado no leilão;
Contribuinte: é qualquer das partes na operação tributada, competindo à lei ordinária municipal elegê-lo (em regra é o
o
adquirente). Ver art. 4 do CTN.

Atividade Proposta
Leia as a rmativas e marque aquela que está correta quanto ao imposto sobre a renda.

A) Tem como fato gerador a disponibilidade econômica ou jurídica de renda, assim entendido o produto do capital, bem como os
proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda.

B) Pode ter as atuais alíquotas substituídas por uma alíquota única, mediante alteração por lei ordinária, que assegure a
arrecadação do mesmo montante propiciado pela legislação vigente.

C) Juntamente com o imposto territorial rural, constitui os dois únicos impostos federais, disciplinados por lei ordinária, que se
submetem ao princípio da anterioridade, previsto no art. 150, III, b, da CRFB.

D) Imposto recebido na fonte pelo IPREM, autarquia municipal, em razão de rendimentos pagos, a qualquer título, ca
pertencendo àquela autarquia municipal.

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Justi cativa

Para efeito de cobrança do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU, O que é considerado imóvel urbano? Qual é sua
incidência?

Resposta Correta

Glossário
VALOR VENAL

O valor venal é uma estimativa que o Poder Público realiza sobre o preço de determinados bens. No caso dos veículos
automotores sua apuração é feita com base nos preços médios de mercado, levando em conta o tipo, marca, modelo e ano de
sua fabricação.

Fonte: Wikipedia (https://pt.wikipedia.org/wiki/Valor_venal).

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